Проблемы функционирования налоговой системы России. Основные направления налоговой политики
Функционирование налоговой системы и перспективы развития налоговой политики России на современном этапе. Классификация и функции налогов. Налоговая культура как элемент совершенствования налоговой системы России. Результаты налоговой реформы в России.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 02.02.2011 |
| Размер файла | 101,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
5. Введение налога на недвижимость. В долгосрочной перспективе предполагается создать эффективную систему налогообложения недвижимости как один из важнейших источников доходов региональных местных бюджетов.
Среди прочих, менее значимых мер, которые будут направлены на повышение эффективности налоговой системы в долгосрочной перспективе, можно отметить:
1. Создание эффективной системы контроля за трансфертным ценообразованием с целью недопущения использования этого инструмента для минимизации налоговых обязательств.
2. Повышение нейтральности налога на добавленную стоимость: совершенствование процедур исчисления и возмещения налога.
3. Повышение эффективности налога на прибыль организаций, для чего следует построить систему налогового администрирования таким образом, чтобы все необходимые для ведения бизнеса и документально подтвержденные расходы принимались к вычету, за исключением тех видов расходов, в отношении которых установлен прямой запрет.
4. Постепенное повышение ставок акцизов. Нужно внедрять дифференциацию ставок акцизов на моторное топливо в зависимости от его экологического класса. Необходимо добиться гармонизации ставок акцизов на табачные изделия с сопредельными странами.
5. Совершенствование налогообложения операций с ценными бумагами.
6. Сокращение масштабов использования специальных налоговых режимов в налоговой системе, являющихся исключением из общих правил налогообложения.
В заключение хочется отметить, что лучше идти вперед, чем стоять на месте. Поэтому предложения Минфина России - это серьезный прогресс в налоговых реформах. Может быть, и у нас в России будет налогообложение, как в развитых странах Запада.
Заключение
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Особую роль приобретает значение налоговой системы государства и принципы ее организации и функционирования.
Последние реформы показывают стремление Российского правительства к коренному изменению ситуации в стране.
По итогам анализа поступлений налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации можно сделать вывод, что в 2008 году произошло увеличения поступления налогов на 16,1%, по сравнению с 2007 годом.
Структура поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей показывает, что основную долю поступлений составляет налог на прибыль - 31%, налог на доходы физических лиц - 22%, налоги за пользованием природными ресурсами - 23% и налог на добавленную стоимость - 13%.
Задолженность в консолидированной бюджет Российской Федерации по налогам и сборам в 2008 году сократилась на 24,1%, по сравнению с 2007 годом.
Поступления налогов и сборов по субъектам Российской Федерации составляет в 2008 году 6955,2 млрд. рублей, что на 28% больше, чем в 2007 году.
Подводя итог, следует отметить, что основной функцией налоговой системы является обеспечение достаточного объема ресурсов, необходимых для финансирования расходов бюджетной системы, не создавая при этом избыточного налогового бремени для экономических субъектов. Для этого требуется обеспечить должный контроль за исполнение налогоплательщиками своих обязательств, повышать собираемость налогов и снижать задолженность по уплате налогов в бюджетную систему Российской Федерации, одновременно поддерживая относительно низкие налоговые ставки.
Список использованной литературы
1. Аронов А. В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. - № 5 - с. 33 - 35
2. Астапов К. Л. О реформе налоговой политики // Финансы. - 2000г. - № 10 - с. 29 - 31
3. Брызгалин А.В. Современное налоговое законодательство: особенности и проблемы правоприменения - Финансы, №1-1995.
4. Булатова А. С. Экономика. Учебник для вузов. - М.: Бек, 2001.
5. Гулаев В.И. Налоги - состояние, проблемы и решения - Финансы, №6-1995.
6. Жевакин С.Н. Общие проблемы налоговой системы Российской Федерации - Государство и право, №1-1995.
7. Караваева И. В Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. - 2000г. - № 10 - с. 26 - 28
8. Караваева И. В, Налоговая политика в ХХ столетии // ЭКО. - 2000г. - № 8 - с. 117 - 133
9. Налоговое право России: Учебник / Под ред. И. И. Кучерова. - М. Юр Инфо Р, 2000г., с. 279 - 284
10. Налоги и налогообложение: Учебник Под ред. Т. Ф. Юткиной. - М.: Инфра - М, 1998г., с. 128 - 133
11. Налоговый кодекс Российской Федерации. М, 2003
12. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие / Под ред. Е. Н. Евтигнеева. - М.: ИНФРА - М, 2000г.
13. Основы налоговой системы России: нормативные документы. Комментарии. / Сост. Фигурнов Э.Б. М.,1993.
14. Пансков В. Налоги и налоговая политика-96 - РЭЖ, №1-1996.
15. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. - М.: ЮРЛАЙТ 2001
16. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы - Экономист, №5-1996.
17. Пономаренко Е. О бюджетно - налоговой политике на 2001г. // Экономист. - № 11 - с. 59 - 66
18. Самохвалов А., Куникеев Б. Об основных тенденциях и результатах налоговой политики // Финансист. - 2001г. - № 3 - с. 42 - 48
19. Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Стокова И.И. Финансы на макроуровне: Учебное пособие для вузов. - М.: 1998, С.61-64
20. Сорокина Е.Л. Налоговая система России - ЭКО, №3-1994.
21. Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. М.: 1997. - С.10
22. Черник Д.Г., Воронков В.А., Глинкин А.А. и др. Налоги: учеб. пособие для вузов. М.,1994.
23. Черник Д. Г. Налоги. Учебное пособие. - М.: Финансы и кредит, 1999.
24. Экономист. 2007. N 9. С. 29, 34.
25. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. - М.:ИНФРА-М.:2001.
26. Юткина Т.Н. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: 1999, С.59
27. http://www1.minfin.ru.
Приложение 1
Таблица 1.2.1
Классификация налогов Российской Федерации (по Налоговому кодексу)
|
Федеральные |
Региональные |
Местные |
|
|
1. налог на добавленную стоимость; 2. акцизы на отдельные виды товаров (слуг) 3. налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала; 4. налог на доходы от капитала; 5. подоходный налог с физических лиц; 6. взносы в государственные, социальные, внебюджетные фонды; 7. государственная пошлина; 8. таможенная пошлина и таможенные сборы; 9. налог на пользования недрами; 10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; 11. налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; 12. сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; 13. лесной налог; 14. водный налог; 15. экологический налог; 16. федерально-лицензионные сборы; |
1. налог на имущество организаций; 2. налог на недвижимость; 3. дорожный налог; 4. транспортный налог; 5. налог с продаж; 6. налог на игорный бизнес; 7. региональные лицензионные сборы, |
1. земельный налог; 2. налог на имущество физических лиц; 3. налог на рекламу; 4. налог на наследование или дарения; 5. местные лицензионные сборы; |
Приложение 2
Таблица 2.3.2
Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации по видам налогов (млрд. рублей)
|
2007 год |
2008 год |
В % к 2007 году |
||
|
Всего поступило в бюджетную систему РФ |
8 643,4 |
10 032,8 |
116,1 |
|
|
в том числе: |
||||
|
Налоги и сборы в консолидированный бюджет РФ (вкл. ЕСН) |
7 360,2 |
8 455,7 |
114,9 |
|
|
Государственные внебюджетные фонды |
1 283,2 |
1 577,1 |
122,9 |
|
|
Налоги и сборы - всего (вкл. ЕСН) |
7 360,2 |
8 455,7 |
114,9 |
|
|
в федеральный бюджет (вкл. ЕСН) |
3 747,6 |
4 078,7 |
108,8 |
|
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
3 612,6 |
4 377,0 |
121,2 |
|
|
из них: |
||||
|
Налог на прибыль организаций |
2 172,2 |
2 513,0 |
115,7 |
|
|
в федеральный бюджет |
641,3 |
761,1 |
118,7 |
|
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
1 530,9 |
1 751,9 |
114,4 |
|
|
Налог на доходы физических лиц |
||||
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
1 266,1 |
1 665,6 |
131,6 |
|
|
Единый социальный налог в федеральный бюджет |
405,0 |
506,8 |
125,1 |
|
|
Налог на добавленную стоимость |
||||
|
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации |
1 390,4 |
998,4 |
71,8 |
|
|
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь |
34,3 |
40,3 |
117,4 |
|
|
Акцизы |
289,9 |
314,7 |
108,6 |
|
|
в федеральный бюджет |
108,8 |
125,2 |
115,1 |
|
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
181,0 |
189,4 |
104,6 |
|
|
Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами |
1 235,1 |
1 742,6 |
141,1 |
|
|
в федеральный бюджет |
1 157,4 |
1 637,5 |
141,5 |
|
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
77,8 |
105,1 |
135,2 |
|
|
Государственные внебюджетные фонды - всего |
1 283,2 |
1 577,1 |
122,9 |
|
|
в том числе: |
||||
|
Страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд (ПФР) |
1 014,9 |
1 251,4 |
123,3 |
|
|
Фонд социального страхования (ФСС) (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования) |
64,1 |
74,0 |
115,5 |
|
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) |
71,8 |
89,3 |
124,4 |
|
|
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) |
132,5 |
162,4 |
122,6 |
Приложение 3
Таблица 2.3.3
Задолженность по налогам и сборам в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам налогов в 2008 году (млрд. рублей)
|
2007 |
2008 |
В % к 2007г. |
||
|
Всего |
757,4 |
574,9 |
75,9 |
|
|
в том числе: |
||||
|
по федеральным налогам и сборам |
662,5 |
481,9 |
72,74 |
|
|
из них: |
||||
|
налог на прибыль организаций |
170,2 |
102,5 |
60,22 |
|
|
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые |
354,3 |
249,6 |
70,45 |
|
|
акцизы по подакцизным товарам |
25,2 |
26,4 |
104,76 |
|
|
из них на: |
||||
|
автомобильный бензин |
4,3 |
4,5 |
104,65 |
|
|
алкогольную продукцию с объемной |
5,8 |
5,0 |
86,2 |
|
|
дизельное топливо |
2,2 |
3,2 |
145,45 |
|
|
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами |
35,7 |
35,7 |
||
|
из них налог на добычу полезных ископаемых |
26,3 |
27,1 |
103,04 |
|
|
остальные федеральные налоги и сборы |
77,1 |
67,7 |
87,81 |
|
|
по региональным налогам и сборам |
52,9 |
53,6 |
101,32 |
|
|
по местным налогам и сборам |
31,4 |
28,4 |
90,44 |
|
|
по налогам со специальным налоговым режимом |
10,7 |
10,9 |
101,86 |
Приложение 4
Структура задолженность по налогам и сборам в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам налогов в 2008 году (В %)
Приложение 5
Таблица 2.3.4
Поступление налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации по субъектам в 2008г. (млрд. рублей)
|
2007 |
2008 |
В % к 2007г. |
||
|
Российская Федерация, млрд. руб. |
5432,4 |
6955,2 |
128 |
|
|
в том числе: |
||||
|
Центральный федеральный округ |
1583,6 |
2662,3 |
168,1 |
|
|
Северо-Западный федеральный округ |
534,5 |
640,7 |
119,9 |
|
|
Южный федеральный округ |
282,8 |
362,6 |
128,21 |
|
|
Приволжский федеральный округ |
846,9 |
1024,8 |
121 |
|
|
Уральский федеральный округ |
1559,4 |
1498,6 |
96,1 |
|
|
Сибирский федеральный округ |
463,9 |
560,8 |
120,9 |
|
|
Дальневосточный федеральный округ |
161,3 |
205,4 |
127,34 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 6
Структура поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации по отраслям в 2008 году.(в %)
ПРИЛОЖЕНИЕ 7
Таблица 2.3.5
Поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации по отраслям в 2008г. (в млрд. рублей)
|
2007 год |
2008 год |
В % к 2007 году |
||
|
Всего |
738,8 |
822,7 |
111,36 |
|
|
Промышленность |
486,2 |
546,3 |
112,36 |
|
|
Торговля и общественное питание |
84,3 |
91,6 |
108,66 |
|
|
Транспорт |
69,8 |
81,3 |
116,48 |
|
|
Строительство |
51,3 |
62,3 |
121,44 |
|
|
Сельское хозяйство |
5,4 |
4,8 |
88,89 |
|
|
Прочие отрасли |
41,8 |
36,4 |
87,08 |
Подобные документы
Теоретические основы функционирования налоговой системы. Сущность и функции налогов. Понятие и виды налоговых систем. Проблемы и перспективы развития налоговой системы России, ее структура и принципы построения. Основные направления совершенствования.
курсовая работа [67,3 K], добавлен 10.04.2014Теории возникновения налоговой системы и принципы налогообложения. Принципы построения и основные функции налоговой системы Российской Федерации, макроэкономические условия ее развития. Перспективы развития налоговой политики России до 2020 года.
курсовая работа [927,1 K], добавлен 14.05.2015Взаимосвязь государства и предпринимательства. Особенности налогообложения. Принципы построения эффективной налоговой политики. Характеристика налоговой системы и налогового бремени. Основные направления совершенствования налоговой системы России.
курсовая работа [34,8 K], добавлен 22.02.2008Функции налоговой системы Российской Федерации. Применение налогов как экономический метод управления. Принципы построения налоговой системы, проект ее совершенствования. Проблемы налоговой системы России. Прогноз ставок акцизов на период с 2013-2015 гг.
курсовая работа [61,2 K], добавлен 02.11.2014Эволюция налоговых институтов России, роль налоговой системы в экономике страны. Ключевые принципы построения и структура действующей налоговой системы Российской Федерации. Современные проблемы и основные направления налоговой политики государства.
курсовая работа [400,4 K], добавлен 27.09.2014Понятие и функции налоговой системы России. Способы взимания налогов, их виды, стимулирующее воздействие. Принципы построения налоговой системы государства. Основные направления политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы.
курсовая работа [38,9 K], добавлен 22.01.2014Основы налоговой системы Российской Федерации. Принципы налогообложения и сущность налогов. Их классификация и функции. Налоги как инструмент государственного регулирования. Перспективы развития налоговой системы России. Налогообложение в других странах.
курсовая работа [50,7 K], добавлен 06.07.2008Предпосылки реформирования налоговой системы. Сущность налоговой реформы, классификация налогов, ее составляющих. Способы проведения налоговой реформы. Значение налоговой реформы для экономики Российской Федерации.
курсовая работа [134,5 K], добавлен 19.10.2003Теоретические основы исследования налогов как источников финансового и материального обеспечения государства. Анализ налоговой системы Российской Федерации. Стратегия, тактика и перспективы развития налоговой политики России на современном этапе.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 03.12.2013Налоги и налоговая система Российской Федерации. Функции налогов и сборов. Принципы построения налоговой системы. Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней. Основные направления совершенствования налоговой системы и налоговой политики.
курсовая работа [59,7 K], добавлен 08.06.2014
