Формирование налоговой нагрузки физического лица и пути ее снижения

· со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;

· с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Порядок исчисления и уплаты налогов.

Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Аннотация

В документ вносились изменения. См. справку к документу.

Установлено, что плательщиками налогов на имущество являются физические лица, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.

Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставке 0,1 процента от их стоимости. Налог на транспортные средства взимается в зависимости от мощности мотора.

Указаны лица, освобождаемые от налогов. Ими, в частности, являются Герои Советского Союза, инвалиды I и II групп, участники гражданской и Великой Отечественной войн, и некоторые другие.

От уплаты налога на строения, помещения и сооружения освобождаются пенсионеры, а также солдаты, матросы, сержанты, старшины, прапорщики, мичманы из числа военнослужащих - на период прохождения действительной военной службы.

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Закон вводится в действие с 1 января 1992 года.

Глава 4. Земельный налог (Глава 31 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" и вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк";

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Если размер не облагаемой налогом суммы, превышает размер налоговой базы (10 000 руб.), определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

Льготы по налогу для Увинского района.

1. Освобождаются полностью от уплаты земельного налога:

1) физические лица, признанные почетными гражданами муниципального образования "Увинский район", - в отношении земельных участков, находящихся на территории муниципального образования "Увинский район", по представлении удостоверения Почетного гражданина муниципального образования "Увинский район";

2) учреждения, финансируемые из бюджета Удмуртской Республики, и учреждения, финансируемые из бюджета муниципального образования "Увинский район", - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления своей деятельности, а также части земельных участков, которые заняты недвижимостью, переданной в аренду либо безвозмездное пользование муниципальным учреждениям, пропорционально занимаемой площади в здании по представлении устава учреждения, договора аренды либо договора безвозмездного пользования на занимаемые помещения.

(подп. 2 в ред. решения Увинского районного Совета депутатов от 14.09.2006 N 395)

2. Освобождаются от уплаты земельного налога физические лица, имеющие земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства и которые не могли быть использованы по назначению из-за стихийных бедствий: проливных, ливневых дождей, наводнений, ураганов, а также обстоятельств техногенного характера, исключающих такое использование, в размере:

50 процентов - на 1/2 площади земельного участка;

30 процентов - на 1/3 площади земельного участка;

20 процентов - на 1/5 площади земельного участка;

10 процентов - на 1/10 площади земельного участка;

5 процентов - на 1/20 площади земельного участка.

Льгота предоставляется при наличии акта обследования земельного участка, составленного администрациями муниципальных образований сельских поселений, находящихся на территории Увинского района, с процентным указанием площади земельного участка, освобождаемого от уплаты земельного налога.

(в ред. решения Увинского районного Совета депутатов от 27.10.2005 N 316)

3. Освобождаются на 2006 год от уплаты земельного налога учреждения, организации, уставным видом деятельности которых является организация отдыха и оздоровления детей в сельской местности, в размере 92%. Для получения льготы организация представляет в налоговый орган следующие документы: акт на право пользования землей, документы, подтверждающие деятельность, выписку из государственного реестра о регистрации организации.

Налоговый период. Отчетный период.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговая ставка.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

· отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

· занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

· приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налоговые ставки по Увинскому району.

1. Налоговые ставки устанавливаются в процентном отношении от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) по категории земель населенных пунктов:

а) 1,0 процента в отношении земельных участков под промышленными объектами, административно-управленческими и общественными объектами;

б) 1,0 процента в отношении земельных участков под объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания, за исключением сельских населенных пунктов;

в) 0,3 процента в отношении земельных участков под объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания на территории сельских населенных пунктов;

г) 0,1 процента в отношении земельных участков под гаражами и автостоянками;

д) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков;

3) 1,5 процента в отношении земельных участков категории земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения;

4) 1,5 процента в отношении земельных участков категории земель особо охраняемых территорий;

5) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков за земли иного назначения.

Налоговые льготы.

Освобождаются от налогообложения физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговая декларация

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Глава 5. Практическое решение задачи по налогообложению физического лица.

Условие задачи.

Петров Сергей Иванович (работник 1 категории - чернобылец) имеет полную семью, 1 здоровый ребёнок в возрасте 18 лет обучается на дневном отделении высшего учебного заведения платно - 30 000 руб. в год, второй ребёнок инвалид в возрасте 16 лет обучается платно на дневном отделении - 60 000 руб. в год.

Петров С.И. имеет заработную плату в размере 40 000 руб. в месяц. На предприятии в апреле он получил материальную помощь в размере 2 000 руб., а в июне на юбилей получил подарок - телевизор стоимостью 20 000 руб.

Санаторное лечение Петрову С.И. обошлось в 50 000 руб., лечение зубов в платной клинике - 24 000 руб.

Петров С.И. продал:- 1-комн. квартиру за 1 500 000 руб., в собственности более 3-х лет Останину М.Н.;

- дачу, в собственности менее 3-х лет за 2 000 000

руб. Лекомцевой Г.И.;

- земельный участок, в собственности менее 3-х лет

за 700 000 руб. Тороховой С.Н.;

- автомобиль, в собственности менее 3-х лет за

200 000 руб. Сидорову С.А.;

- гараж, в собственности более 3-х лет за 150 000 руб. Кунилову А.А.

Написал книгу и продал в издательство журнала за 50 000 руб.

Купил коттедж за 4 000 000 руб.

Петров С.И. имеет в собственности два автомобиля ВАЗ 2109 с мощностью двигателя 86 л.с. и CHEVROLET SPARK с мощностью двигателя 52 л.с., который преобрёл в июне 2009 года.

Кадастровая стоимость земельного участка составляет 67 460 рублей.

Решение задачи.

1. НДФЛ

1) Рассчитаем НДФЛ за год.

СД = 40 000 * 12 + 2 000 + 20 000 = 502 000

СК = 2 000 + 4 000 = 6 000

СтВ = 3 000 * 12 + (1 000 + 2 000) * 6 = 54 000

ОД = 502 000 - 6 000 - 54 000 = 442 000

НДФЛ = 442 000 * 13% = 57 460

2) Рассчитаем НДФЛ применив социальный вычет (СоцВ).

СД = 502 000

СК = 6 000

СтВ = 54 000

СоцВ = 30 000 + 50 000 + 50 000 + 24 000 = 154 000

ОД = 502 000 - 6 000 - 54 000 - 154 000 = 288 000

НДФЛ = 37 440

К возврату из бюджета по декларации 57 460 - 37 440 = 20 020

3) ИмВ(продажа), ИмВ(покупка), ПрофВ.

СД = 502 000 + 1 500 000 + 2 000 000 + 700 000 + 200 000 + 150 000+50 000 =

5 102 000

ИмВ(продажа) = 1 500 000 + 1 000 000 + 125 000 + 150 000= 2 775 000

ПрофВ = 50 000 * 20% = 10 000

Промеж. ОД = СД - СК - СтВ - СоцВ - ИмВ(продаж) - ПрофВ

Промеж. ОД = 5 102 000 - 6 000 - 54 000 - 154 000- 10 000 - 2 775 000 = 2 103 000

ИмВ(покупка) = 2 000 000

ОД = 2 103 000 - 2 000 000 = 103 000

НДФЛ = 13 390

НДФЛ = 57 460 - 13 390 = 44 070 руб. - подлежит возврату из бюджета.

2. Транспортный налог.

В соответствии с законодательством Удмуртской Республики Петров С.И. , являясь «чернобыльцем» имеет льготу и освобождается от уплаты транспорного налога по одному транспортному средству, мощность двигателя которого не превышает 100 лошадиных сил (73,55 кВт), по выбору налогоплательщика.

Петров С.И. платит налог только за автомобиль CHEVROLET SPARK с мощностью двигателя 52 л.с.

52 л.с. х 8% х 6/12 мес. = 208,00 рублей - транспортный налог.

3. Налог на имущество физических лиц.

В соответствии с законодательством Петров С.И. , являясь «чернобыльцем» имеет льготу и освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц.

4. Земельный налог.

В соответствии с законодательством Петров С.И. , являясь «чернобыльцем» имеет льготу. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности.

При кадастровой стоимости земельного участка 67 460 рублей, налоговой базой будет - 57 460 рублей

57 460 х 0,3% = 172,38 - земельный налог.

Заключение

Налоги представляют собой обязательные сборы и платежи, взимаемые

государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном цивилизационном обществе налоги - основная форма доходов государства.

Налоги с физических лиц представляют собой форму мобилизации определенной части денежных средств на удовлетворение государственных потребностей.

Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но, тем не менее, его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”.
Попадаться на “удочки” всевозможных компаний, обещающих продать вашу квартиру, дачу за немыслимые деньги без уплаты налогов, но не предупреждающих Вас о том, что при подаче налоговой декларации Вы будете иметь проблемы с налоговой инспекцией. Вам все равно придется платить, вот только из каких денег, ведь между получением дохода и уплатой
(принудительной и со штрафами) подоходного налога пройдет время и полученных Вами денег уже может и не быть.

Так лучше знать и платить меньше и правильно. А для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными и несправедливыми они порой не казались.

Литература:

налог физическое лицо транспортный земельный

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации.

2. Бухгалтерский учет: учебник / П. С. Безруких, Н. П. Кондраков, В. Ф. Палий и др.; под ред. П. С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 1996.

3. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н. П. Кондраков. -

М.: ИНФА-М, 2001.

4. Щадилова С. Н. Основы бухгалтерского учета / С. Н. Щадилова. - М.:Бухгалтерский учет, 1997.

5. Мостовая Е. Б. Основы экономической теории: курс лекций / Е. Б. Мостовая. - М.: ИНФА-М; НовосибирскЖИзд-во НГАиУ, 1997.

6. Хендриксен Э. С. Теория бухгалтерского учета.: пер. с англ. проф. Я. В. Соколова / Э. С. Хендриксен, М. Ф. Ван Бреда. - М.: Финансы и статистика,

1997.

7. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкунова и др.; под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

8. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: учебник для студентов экономических специальностей вузов. - М.: Финстатинформ, 1996.

9. Кваша Ю. Ф. Налоги и налогообложение/ Ю. Ф. Кваша, А. П. Зрелов, М. Ф. Харламов. - М.: ЮРАЙТ, 2005.

10. Меpкулова Т. А. Налогообложение: учебное пособие / Т. А. Меркулова. - Ульяновск: УлГТУ, 2005. - 112 с.

Размещено на Allbest.ru