Действующая система налогообложения юридических и физических лиц и направления ее совершенствования

Государственная налоговая политика должна быть направлена ??на расширение базы налогообложения, внедрение системы экономических мер с целью детенизации отечественной экономики и легализации доходов юридических и физических лиц.

Для того чтобы улучшить экономическое положение физических и юридических лиц необходимо государству, а особенно правительства, больше внимания уделять исследованиям в налоговой сфере, а также брать пример экономики других государств.

Заключение

В результате проведенного исследования теоретико-методологических, организационных основ и механизма функционирования системы налогообложения доходов физических лиц сделаны следующие выводы:

1. Обосновано, что система налогообложения доходов физических лиц - это сложившаяся, законодательно установлена ??и закреплена совокупность налогов с доходов физических лиц, принципов, методов и средств, обеспечивающих их поступления в централизованного денежного фонда. Проведена систематизация, анализ и обобщение теоретических и практических аспектов налогообложения предоставили возможность определить, что основными функциями налога с доходов физических лиц является фискальная и социальная (распределительная), направлена ??на уменьшение неравенства в распределении доходов физических лиц, также данный налог выполняет еще и экономическую функцию, которая влияет на динамику экономического роста, занятости населения.

Государственная фискальная и регулирующая политика в сфере налогообложения физических лиц является составляющей государственной финансовой политики, направленной на оптимальное обеспечение государства финансовыми ресурсами и правовое регулирование доходов членов общества, а также отношения между регуляторными органами государственной власти и физическими и юридическими лицами, возникающие при администрировании налогов с доходов физических лиц в бюджеты всех уровней.

2. Современная система налогообложения доходов физических лиц определенной степени приблизилась к принципу равенства налогоплательщиков, приобрела признаки и элементов, присущих европейским системам налогообложения, учла отношения, связанные с получением доходов при функционировании социально-рыночной экономики. Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц как важный инструмент государственного регулирования свидетельствует о достаточно широкий спектр управления налогами с доходов физических лиц, с целью достижения определенных результатов экономического и социального развития.

3. Раскрытие механизма планирования поступлений по налогу с доходов физических лиц и институциональных и динамических соотношений поступлений этого налога позволило осуществить систематизацию субъектов планирования по качественному критерию. В отдельных случаях выявлены недостаточно эффективный подход к механизму планирования, поэтому предлагается совершенствование механизма планирования показателей поступлений налога с доходов физических лиц путем усиления взаимодействия финансовых и налоговых органов на всех этапах его планировка: на стадии анализа показателей за прошлый период, составлении прогнозных показателей на следующий период , уточнения прогнозных показателей, контроля за их выполнением в пределах периода планирования.

4. Нормативно-правовая база, регулирующая налоговый процесс в стране недостаточно согласованной, дальнейшие изменения законодательства по вопросам налогообложения доходов физических лиц должны приниматься с учетом достижения оптимальных параметров от введения изменений с минимальными затратами денежных и человеческих ресурсов, целесообразности применения соответствующих норм для выполнения поставленных задач в рамках государственной политики налогообложения доходов физических лиц, соблюдения баланса интересов всех участников правоотношений, регулирующих систему налогообложения, соответствия принятых решений реальному состоянию развития сектора домохозяйств, общественного обсуждения проектов решений, которые будут закреплены в законодательных актах.

5. Положительные аспекты и преимущества реформирования отечественной системы налогообложения доходов физических лиц недостаточно равномерно распределились между налогоплательщиками. С целью нивелирования таких последствий, усиление социальной составляющей целесообразна взаимно согласованность размера и права на предоставление 100% налоговой социальной льготы и семейного состава плательщиков с учетом количества несовершеннолетних детей.

6. Рассмотрение и анализ процесса администрирования налогов с доходов физических лиц предоставил возможность выявить ряд недостатков, присущих этой сфере налоговой системы, в частности значительное количество налоговых агентов выплачивали заработную плату на уровне ниже законодательно установленного; недостаточно действенный порядок учета расчетов налоговых агентов с местными бюджетами и подачи налоговой отчетности, в связи с чем значительные суммы задолженности по налогу находятся вне налоговым учетом и к ним не могут быть применены меры взыскания; существует значительное количество путей и возможностей минимизировать уплату налогов при использовании субъектом малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения.

7. В целях обеспечения полноты привлечения плательщиков до налогообложения, расширение базы налогообложения, улучшения отчетной дисциплины и процесса администрирования налогов с доходов физических лиц обоснованно законодательное закрепление ответственности за выплату заработной платы в размере, ниже минимальной; сосредоточение контрольно-проверочной, разъяснительной работы и взаимодействие с другими органами на плательщиках, которые, осуществляя хозяйственную деятельность, выплачивающие доходы без содержания или перечисление налога с доходов физических лиц в бюджет; введение налогового расчета удержанного (начисленного к уплате) налога с доходов физических лиц с месячным отчетным периодом с указанием суммы налога, необходимой к уплате, а также предоставление налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога статуса обязательной налоговой отчетности, проведение налоговым администрациям областного уровня анализа состояния соответствия роста сумм перечисленного налога с доходов физических лиц показателям средней заработной платы, а по результатам такой работы оказания практической и методологической помощи подчиненным налоговым органам, нуждающимся и внесение изменений в законодательство, предусматривающие лишение права на получение социальной льготы и налогового кредита наемными работниками, которые оформляются у работодателя не на полный рабочий день, а также налогообложения доходов физического лица - субъекта малого предпринимательства на общих основаниях с момента превышения ими предельного размера.

Список литературы

1. Налоговый Кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ.

2. Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.00 г.№ 117-ФЗ.

3. Таможенный Кодекс РФ. Федеральный закон от 25.05.2003 г. № 61-ФЗ.

4. Лесной кодекс РФ от 29.01.1997 г. № 22- ФЗ.

5. Закон РФ от 21.05.93 г. № 5003-1 "О таможенном тарифе" (с изменениями и дополнениями).

6. Закон РФ "О налоге на имущество физических лиц" от 9.12.91 г. № 2003-1.

7. Закон РФ "О недрах" от 21.02.1992 г. № 2395-1.

8. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. - М.: Экономистъ, 2006.

9. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования. // Хозяйство и право, 2010, №10. - С.76-86.

10. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения. // Налоговое планирование, 2009, №4. - С.17-30.

11. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях. // Финансовый менеджмент, 2010, №1. - С.20-33.

12. Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов. // Азиатско-тихоокеанская политика России. - Хабаровск: ДВАГС, 2010. - С.10-14.

13. Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации. // Финансовый менеджмент, 2010, №5. - С.74-84.

14. Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени. / А.В.Боброва. // Общество и экономика, 2010, №1-12. - С.160-175.

15. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов. // Финансы и кредит, 2010, №8. - С.43-50.

16. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации. / А.В.Брызгалин, В.Р.Берник, В.В.Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2007. - 452С.

17. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике. // Налоги, 2009, №1. - С.16-22.

18. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоги и налогообложение в СНГ: Учеб.пособие / Под ред. А.П.Починка, Л.П.Павловой. - М.: Финансы и статистика, 2004.

19. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник. - СПб., Питер, 2004.

20. Гусейнова Г.М., Петухова Р.А. Таможенные доходы: Учебное пособие. -СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2004.

21. Комментарий к Налоговому кодексу РФ частей 1 и 2 (Постатейный). 2-е изд. /Под общ.ред.проф. Ю.Ф.Кваши - М.: ЮРАЙТ-ИЗДАТ, 2006.

22. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юрист, 2004.

23. Налоги и налогообложение. 6 - е изд. / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. - СПб.: Питер, 2007.

24. Никитин С.В., Шубцов А.И. Готовимся к налоговой проверке. - М.: НалогИнфоСтатус-Кво 97, 2006.

25. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2006.

26. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. - М.: Эксмо, 2006.

27. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. - М.: Книжный мир, 2009. - 245с.

28. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе. // Финансы, 2009, №11. - С.17-25.

29. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008. - 240с.

30. Парыгина В.А. Понятие и функции налогообложения. // Современное право, 2009, №10. - С.2-5.

31. Петров А.В. Налоговая экономия: реальные решения. - М.: Бератор-Паблишинг, 2008. - 680с.

32. Пищик Т.В. Методики и организация учёта и анализа налогов и других обязательных платежей на торговых предприятиях: проблемы и перспективы развития. - Мн.: БГЭУ, 2009. - 21с.

33. Попонова Н.А., Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Организация налогового учета и налогового контроля. - М.6Эксмо, 2006.

34. Ржаницына В.С. Формирование налоговой политики организации. // Бухгалтерский учет, 2009, №22. - С.29-34.

35. Самсонов И.С. Типичные ошибки при расчете НДС, НДФЛ, ЕСН и налога на прибыль. - М.: ГроссМедиа, 2006.

36. Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование. - М.: Экзамен, 2006.

37. Самохвалова Ю.Н. Об изменениях в Налоговый кодекс РФ в 2010г. // Все о налогах, 2009, №11. - С.7-15.

38. Симкова Н.В. Специальные налоговые режимы. - Ставрополь: СКСИ, 2009. - 124с.

39. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Экономистъ, 2006.

Размещено на Allbest.ru