Мероприятия в области налоговой политики будут направлены на поддержание оптимального уровня налоговой нагрузки на экономику, стимулирующего экономический рост. Уровень налоговой нагрузки не увеличится и составит не более 26 процентов от ВВП (Приложение В).

Для достижения данной цели предполагается: введение моратория на ухудшение налогового законодательства; повышение эффективности налоговой системы для стимулирования инвестиционной и инновационной активности; совершенствование подходов к взиманию налога на недвижимость и экологического налога; освобождение от налога на добавленную стоимость внутрихолдинговых оборотов товаров (работ, услуг); обеспечение перехода на электронное обслуживание плательщиков.

Будет введен институт «налоговых депозитов», стимулирующих вывод доходов и капитала из тени. Резидентам Республики Беларусь, задекларировавшим доходы свыше установленной государством суммы и заплатившим с них налоги, будет гарантировано безусловное сохранение налоговой и коммерческой тайны.

Для уменьшения налогового бремени следует реализовать следующие эффективные мероприятия:

- сокращение количества малозначащих для бюджета видов налогов;

- инвентаризация и уменьшение необоснованных налоговых льгот;

- снижение ставок штрафа и пени за нарушение налогового законодательства и более объективное рассмотрение налоговых конфликтов в арбитражных судах;

- более существенное льготирование инвестиционного вложения предприятий и организаций;

- расширение механизмов налоговых каникул, кредитов и реструктуризации налоговых долгов, особенно по штрафам и пени;

- повышение минимальных уровней необлагаемой налогом базы.

Эти и ряд других направлений призваны оптимизировать налоговое бремя во взаимосвязи с повышением налоговой дисциплины и соблюдением налогового законодательства.

Не стоит забывать, что налоги - очень важный и весьма тонкий рычаг государственного регулирования, поскольку при их реформировании затрагиваются интересы широких слоев общества и предпринимательских структур. Поэтому внесение тех или иных изменение в систему налогообложения требует очень взвешенного подхода и должно сочетаться с комплексом других мер, направленных на оздоровление экономики.

Заключение

Однако налоговую систему составляют не только налоги. Для успешного функционирования системы налогообложения необходимы органы, которые будут осуществлять управление и контроль за работой системы. Так, в Республике Беларусь такими органами являются Министерство Финансов, Министерство по налогам и сборам, Государственный Таможенный комитет и др.

Важным звеном налоговой системы является также налоговое законодательство, которой устанавливает механизм уплаты налогов, сроки и суммы выплат, определяет виды налогов, субъектов, объекты налогообложения, налоговые льготы. Важнейшим законодательным актом в области налогообложения в Республике Беларусь является налоговый кодекс. Разработка и утверждение законодательных актов в Беларуси возложено на Правительство Республики Беларусь, Президента, Парламент.

Являясь регулирующими, прямые налоги на доходы и прибыль и НДС, а также акцизы формируют значительную часть доходов бюджета.

Состав и количество местных налогов определяют Советы Депутатов соответствующей административно-территориальной единицы. Перечень местных налогов и сборов, которые вправе вводить местные Советы депутатов, установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь.

Оценка налоговой политики через изменение многих разнокачественных параметров состояния налоговой системы не может быть сведена к единственному, суммарному показателю. Но для общей оценки важно фиксировать прогрессивную динамику основных показателей. При использовании налогов для решения частных задач регулирования отдельных процессов (инвестиции, доходы населения, экспорт-импорт и др.) на базе опорных фискальных показателей могут применяться специальные показатели. Однако принципиально важно, чтобы регулирующие элементы налоговой политики не входили в противоречие с сущностными фискальными характеристиками налогов.

Предварительный и во многом фрагментарный анализ современной налоговой политики позволяет сделать вывод о ее неустойчивости, противоречивости.

Для налоговой системы Республики Беларусь актуальна проблема увеличения удельного веса косвенных платежей. В республике снижается значение прямого налогообложения. Усиление роли косвенных налогов усиливает социальную несправедливость, поскольку лица с высоким уровнем доходов могут значительную их часть обращать в накопление, а лица с низкими размерами доходов вынуждены полностью направлять их на покупку товаров первой необходимости.

Важным недостатком налоговой системы Республики Беларусь является высокий уровень налогообложения субъектов хозяйствования. Современная налоговая система Республики Беларусь до сих пор оказывает угнетающее воздействие на производственный сектор экономики. Многие предприятия вынуждены использовать различные нелегальные схемы ухода от налогов, связанные с обращением наличных денег.

Еще одной проблемой белорусской налоговой системы является большое количество налогов и сборов, а также их нестабильность.

Нестабильность налоговой политики проявляется и в ее незащищенности, высокой зависимости от субъективных и конъюнктурных факторов. Особая опасность состоит в том, что эти факторы приобрели доминирующее значение, что при неблагоприятных обстоятельствах серьезно осложнит финансовое положение государства. Поэтому систематические замеры налоговой системы и их критическая оценка остаются важными инструментами совершенствования налоговой политики.

Литература

1 Бюджетно-налоговая политика: пособие/Д.А.Неверов. - Минск: БГЭУ, 2009. - с. 179.

2 Кадомцева, С.В. Государственные финансы: учебное пособие для студ. вузов, обуч. по экон. спец.; Московский гос. ун-т им. М.В. Ломоносова, Экон. фак. - Москва: ИНФРА-М, 2010. - 351 с.

3 Киреева, Е.Ф. Фактор риска: роль налоговой политики в обеспечении конкурентоспособности белорусской экономики/Е.Ф.Киреева//Белорусская думка. - 2013. - №11. - С.68-73.

4 Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков. - 7-е изд. - Москва: ИНФРА-М, 2009. - 518 с.

5 Налоговый кодекс Республики Беларусь

6 Налогообложение организаций и оптимизации налоговых платежей: Учебно-методическое пособие/ Т.И. Василевская. - Минск: Тетра-Системс, 2011. - с.80.

7 Национальная экономика Беларуси: учебник к 80-летию БГЭУ; под ред. В.Н. Шимова. - 3-е изд. - Минск: БГЭУ, 2012. - 649 с.

8 Пушкарева, В.М. Теоретические основы построения налоговой системы: исторический аспект //Белорусский экономический журнал. - 2014. - №4. - С.83-93.

9 Теория и история налогообложения: учебное пособие/Н.В. Ушак. - М.: Кнорус, 2009. -336 с.

10 Электронная библиотека Studme [Электронный ресурс] - Режим доступа http://studme.org/57775/ekonomika/teoriya_nalogooblozheniya. Дата доступа 01.11.2016.

11 Сайт МНС Республики беларусь [Электронный ресурс] - Режим доступа http://www.nalog.gov.by/ru/nalog-nagruzka-economica-ru/. Дата доступа: 02.11.2016.

12 Сайт Статкомитета Республики Беларусь [Электронный ресурс] - Режим доступа www.belsat.gov.by. Дата доступа: 03.11.2016.

13 Сайт Минэкономики Республики Беларусь [Электронный ресурс] - Режим доступа www.economy.gov.by. Дата доступа: 01.11.2016.

14 Сайт Правительства Республики Беларусь [Электронный ресурс] - Режим доступа www.government.by/. Дата доступа: 01.11.2016.

Приложение А

Рис. 1 - Введение налога на товарном рынке

Приложение Б

Рис. 2 - Структура налогов на товары (работы, услуги)

Приложение В

Таблица 1 - Налоги на отдельные товары и их удельный вес в ВВП

Приложение Г

Рис. 3 - Налоги на собственность

Размещено на Allbest.ru