Проблемы исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды
Особенности исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды по различным категориям плательщиков. Последствия неправильно выполненных расчетов страховых взносов. Перспективы развития и пути совершенствования законодательства по страховым взносам.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 01.03.2012 |
| Размер файла | 118,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Поскольку кооперативные выплаты учредителям общества (в том числе являющимся пайщиками) производятся не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а на основании решения общего собрания участников потребительского общества, такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.
Кроме того, на основании части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами и кооперативные выплаты, производимые учредителям общества, являющимся работниками организации.
Для целей исчисления страховых взносов следует разграничивать выплаты, связанные с исполнением физическими лицами своих трудовых обязанностей, от выплат, связанных с получением доли прибыли (дохода) потребительского общества.
Круг вопросов очень широк и касается не только расчетов, но и правовых неясностей. Так у многих возникают вопросы по поводу смены юридического адреса организации, а именно нужно ли получать новый регистрационный номер, новые реквизиты для перечисления. Так например, никаких изменений связанных с со сменой юр. адреса в Фонде социального страхования не происходит. Регистрационный номер остается тем же самым, реквизиты для перечисления тоже. Единственное что поменяется это специалист, который будет принимать отчет.
Многим совершенно не ясны основания, по которым можно перейти на пониженные тарифы страховых взносов.
Также вызывают вопросы даже простые и понятные ситуации. Например, работник организации в течение 2010 года был уволен и вновь принят на работу. Надо ли в данной ситуации в годовую базу для обложения страховыми взносами включать суммы заработной платы, начисленные до его увольнения.
В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ в редакции, действовавшей в 2010 году, объектом обложения страховыми взносами для организаций признавались также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам. Порядок определения базы для начисления страховых взносов регламентирован частью 3 статьи 8 Закона № 212-ФЗ. Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
В то же время для указанных плательщиков предельная база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливалась в 2010 году в сумме, не превышающей 463 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих данную предельную величину, страховые взносы не взимались. Об этом говорится в части 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ.
Поскольку расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ), следовательно, плательщик при определении базы для начисления страховых взносов должен учитывать все выплаты по вышеупомянутым договорам в пользу конкретного физического лица, начисленные с начала и до конца расчетного периода (календарного года).
В рассматриваемой ситуации в базу для исчисления страховых взносов в отношении работника, который в течение календарного года (расчетного периода) был уволен и вновь принят на работу, включаются все выплаты, начисленные в его пользу в течение года по всем основаниям за период работы в организации.
2. Штрафы за нарушение закона о страховых взносах
Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ регламентирует ответственность недобросовестных страхователей. Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимкию Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.Однако за нарушения законодательства о взносах предусмотрены также административные штрафы. Поэтому очень важно правильно исчислять и уплачивать страховые взносы.
За что могут оштрафовать плательщика страховых взносов
|
Вид нарушения |
Ответственность для компаний и предпринимателей, предусмотренная Федеральным законом № 212-ФЗ |
Ответственность, предусмотренная КоАП РФ |
|
|
Непредставление расчета по страховым взносам в течение 180 календарных дней после установленного рока |
Штраф в размере 5 процентов суммы страховых взносов, подлежащих уплате на основании данного расчета за каждый просроченный месяц. Но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб. (п. 1 ст. 46 Закона) |
Штраф для должностных лиц в размере от 300 до 500 руб. (п. 2 ст. 15.33 КоАП РФ) |
|
|
Непредставление расчета по страховым взносам в течение более 180 календарных дней после установленного срока |
Штраф в размере 30 процентов суммы страховых взносов, подлежащих уплате на основании данного расчета, и 10 процентов за каждый месяц начиная со 181-го дня. Но не менее 1000 руб. (п. 2 ст. 46 Закона) |
-- |
|
|
Неуплата или неполная уплата страховых взносов в результате занижения базы, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщика, совершенных неумышленно |
Штраф в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов (п. 1 ст. 47 Закона) |
-- |
|
|
Умышленная неуплата или неполная уплата страховых взносов в результате занижения базы для исчисления данных взносов |
Штраф в размере 40 процентов неуплаченной суммы страховых взносов (п. 2 ст. 47 Закона) |
-- |
|
|
Отказ или непредставление в отделение государственного внебюджетного фонда документов, запрошенных ревизорами в ходе проверки |
Штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона) |
Штраф для должностных лиц в размере от 300 до 500 руб. (п. 3 ст. 15.33 КоАП РФ) |
|
|
Нарушение срока, отведенного на регистрацию плательщика страховых взносов в органах государственных внебюджетных фондов |
-- |
Штраф для должностных лиц в размере от 500 до 1000 руб. (ст. 15.32 КоАП РФ) |
|
|
Нарушение срока представления в органы государственных внебюджетных фондов информации об открытии и закрытии расчетного счета страхователя в банке |
-- |
Штраф для должностных лиц в размере от 1000 до 2000 руб. (п. 1 ст. 15.33 КоАП РФ) |
|
|
Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в Фонд социального страхования РФ документов и иных сведений, необходимых для проверки правильности выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Или представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде |
-- |
Штраф для должностных лиц в размере от 300 до 500 руб. (п. 4 ст. 15.33 КоАП РФ) |
|
|
Сокрытие страхователем страхового случая при обязательнм соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
-- |
Штраф: -- для граждан -- от 300 до 500 руб.; -- для должностных лиц -- от 500 до 1000 руб.; -- для юридических лиц -- от 5000 до 10 000 руб. (ст. 15.34 КоАП РФ) |
Глава III
1. Перспективы развития налогового законодательства в 2011 - 2013 гг
В рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период приняты Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (* Опубликованы в журнале "Все о налогах" N 6 за 2010 г. (с. 3-31).) Они являются одним из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.
В целях поддержки инноваций, включая поддержку активности налогоплательщиков в области осуществления научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок (далее - НИОКР) предлагается реализовать набор мер по следующим основным направлениям.
- Корректировка тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Инструментом поддержки инновационного сектора является снижение на продолжительный период (до 2015 г., а для отдельных категорий - до 2020 г.) совокупного тарифа страховых взносов для отдельных категорий плательщиков до 14% в пределах страхуемого годового заработка. При этом уплату взносов по полной ставке за таких плательщиков предлагается осуществлять за счет средств федерального бюджета.Прежде всего, указанная льгота будет предоставлена индивидуальным предпринимателям, имеющим статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящим выплаты физическим лицам, работающим на территории этой зоны, а также организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий.
- Временное применение пониженной ставки взносов будет распространено и на другие категории плательщиков, осуществляющих деятельность в инновационной сфере.В их число могут быть включены проектные (инжиниринговые) организации.
- Предусматривается переходный период до 2015 г. для уплаты страховых взносов организациями средств массовой информации, в рамках которого в 2011 г. сохраняется ставка на уровне 26%, с повышением ее в 2012 г. до 27% и последующим плавным повышением до общего уровня в 2015 г.
Депутатами государственной думы планируется рассматриваться проект федерального закона, увеличивающий предельную величину базы для начисления страховых взносов на оплату труда с нынешних 463 тыс. рублей в год на каждого работника до 800 000 рублей в год, с которой не взимаются страховые взносы, уплачиваемые в ПФР и другие внебюджетные социальные фонды (Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
Как отмечают авторы законопроекта, сегодня свыше 10% работающих граждан получают заработную плату свыше 35,0 тысяч рублей, что составляет более 6,84 млн. работающих граждан в экономике. Из них у свыше 1,75 млн. работающих граждан, получающих зарплату более 67 тыс. рублей в месяц, уже с 1 июля текущего года не взимаются и не уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования и Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, т.к. сумма выплаченного им заработка преодолела предельную сумму 463 тыс. рублей. По мнению разработчиков закона, в кризисный период в экономике особенно важно соблюдать принцип «богатые помогают малообеспеченным гражданам». Поэтому формирование бюджетов государственных внебюджетных фондов необходимо осуществлять за счет отчислений с заработной платы всех застрахованных лиц, включая высокооплачиваемые категории, последовательно повышая предельную величину облагаемой страховыми взносами базы до уровня, позволяющего в перспективе выйти на сбалансированные бюджеты государственных внебюджетных фондов.
В 2011-2014 г.г. пониженные тарифы страховых взносов устанавливаются для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск и издание средств массовой информации. В 2011 году совокупный тариф для них составит 26%, из которых 20% - в ПФР.
Кроме того, с 2011 по 2019 г.г. правом на пониженный тариф страховых взносов обладают: хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями; организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны; организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий при условии соблюдения условий, установленных законодательством о страховых взносах. В 2011 году упомянутые выше организации будут уплачивать в Пенсионный фонд 8%.
2. Направления совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды
В финансовой сфере обязательного социального страхования не определены принципы распределения нагрузки страховых платежей между работодателями, работниками и государством, чем обусловлена ее несбалансированность и, как следствие, периодические концептуальные изменения в системе обязательного социального страхования (уже третьи с момента начала реализации пенсионной реформы в 2002 году).
В качестве первого шага может быть введена уплата работниками взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1%, как это происходило до 2002 года. Это необходимо в т.ч. для повышения заинтересованности работников в формировании будущих пенсий и контроля за перечислением взносов работодателем
Итак, выделим основные предложения:
- с участием предпринимательского сообщества подготовить предложения о распространении на налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, льготных размеров страховых взносов на переходный период 2011-2014 годов (по аналогии с плательщиками ЕСХН);
Правление РСПП(Российский союз промышленников и предпринимателей) предлагает:
- в ближайшее время определить инструменты адекватной компенсации бизнесу роста налоговой нагрузки;
- более подробно отразить в законах порядок исчисления и уплаты страховых взносов
- создание бесплатных юридических консультаций,горячих линий по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов
- определить меры, гарантирующие нерасширение дополнительных полномочий администраторов страховых взносов, ограничение документооборота между плательщиком страховых взносов и внебюджетными фондами, а также снижение финансовых затрат компаний на ведение отчетности;
- организовать мониторинг адаптации компаний к введению страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, отмене преференций и налоговых льгот, по вопросам сохранения возможностей компаний к экономическому росту, сохранения их инвестиционных возможностей.
3. Правление РСПП считает необходимым продолжить диалог с Правительством РФ о реальной реформе системы социального страхования, включая вопросы:
- формирования финансовой устойчивости системы обязательного страхования социальных рисков за счет альтернативных источников её финансирования, включая приватизацию государственной собственности и доходов от ее управления, введение страховых взносов с заработков работников;
- обоснования порогов налоговой нагрузки на бизнес, не ограничивающей возможности экономического роста и инвестиций, создания новых рабочих мест, повышения производительности труда и заработных плат;
- совершенствования институтов и инструментов социального страхования, в том числе за счет участия представителей работодателей в управлении внебюджетными социальными фондами, устранения смешения функций по страхованию работников и задач по оказанию государством социальной помощи;
- создания полномасштабного обязательного медицинского страхования работающего населения;
- развития добровольных систем пенсионного, медицинского и других видов социального страхования;
- модернизации пенсионной системы с учетом потребности экономики в долгосрочных инвестиционных ресурсах.
- предусмотреть различные варианты формирования добровольных пенсионных накоплений работниками с уровнем заработной платы, превышающим 463 тыс. руб. в год;
- предусмотреть меры экономического стимулирования, направленные на сохранение и развитие корпоративных пенсионных систем;
- предусмотреть меры против обесценивания пенсионных накоплений в связи с инфляцией, в т.ч.:
а) меры, направленные на повышение доходности от инвестирования средств пенсионных накоплений;
б) ввести систему государственного страхования обязательных пенсионных накоплений граждан и взносов, добровольно вносимых гражданами на накопительную часть пенсии и софинансируемых за счет средств Фонда национального благосостояния (по аналогии с государственным страхованием банковских вкладов);
в) ввести систему объединенных гарантийных фондов для накоплений граждан по добровольному негосударственному пенсионному обеспечению (корпоративные пенсии, добровольные пенсионные взносы и т.п.);
- рассмотреть возможность отнесения к расходам на оплату труда при исчислении налога на прибыль расходов на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ, и др.
Заключение
В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды, проведен анализ действующего механизма исчисления и уплаты страховых взносов и выявлены существенные проблемы и трудности, рассмотрены направления совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.
Очевидно,что для многих лиц,как физических так и юридических переход с ЕСН к страховым взносам дается нелегко. Во многом это из-за закона,в котором недостаточно подробно описан порядок исчислений и уплаты. Кроме того в связи с переходным периодом процентные ставки по различным категориям платильщиков также изменяются,что не может не затруднять расчеты.
С 1 января 2011 года дополнительно предусмотрены льготы для 36 видов экономической деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощённой системе налогообложения. Среди них: производство пищевых продуктов, производство минеральных вод и других без-алкогольных напитков, текстильное и швейное производство, производство изделий из кожи и обуви, обработка древесины и производство изделий из дерева, производство машин и оборудования, производство мебели, спортивных товаров и игрушек, научные исследования и разработки, образование, здравоохранение и предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта и ряд других. Тариф страховых взносов в ПФР для предприятий, осуществляющих деятельность в данных отраслях, в 2011-2012 г.г. составит 18%.
Обязательное условие для применения льготной ставки: удельный вес дохода от реализации продукции и оказанных услуг по виду из перечня должен составлять не менее 70% в общем объеме доходов от реализации продукции и услуг. Порядок и форму подтверждения основного вида деятельности утверждает министерство здравоохранения и социального развития.
Система страховых взносов в социальные фонды в России на данный момент находится в состоянии модернизации и изменения.В ближайшие годы система страховых взносов продолжит изменяться и её нововведения должны упростить исчисление и уплату страховых взносов в социальные фонды.
Список литературы и использованных источников
уплата страховой взнос социальный фонд
1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ и от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)
2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru(в ред. Федеральных законов от от 03.12.2011 N 378-ФЗ, с изм., внесенными Федеральными законами от от 28.12.2010 N 402-ФЗ)
3. Гражданский Кодекс Российской Федерации,- Режим доступа: http//w: ww.gzkodeks.ru/(часть первая (в ред. Федеральных законов от 28.11.2011 N 337-ФЗ),часть вторая (в ред. Федеральных законов от от 30.11.2011 N 363-ФЗ),часть третья (в ред. Федеральных законов от 30.06.2008 N 105-ФЗ),часть четвертая (в ред. Федеральных законов от 08.12.2011 N 422-ФЗ)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями(Часть первая (в ред. Федеральных законов от от 21.11.2011 N 329-ФЗ , Постановлением Конституционного Суда РФ от 17.03.2009 N 5-П),часть вторая в ред. Федеральных законов от 30.11.2011 N 359-ФЗ, Постановлениями Конституционного Суда РФ от 23.12.2009 N 20-П) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalkodeks.ru/
5. Федеральный закон «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в ред. Федеральных законов от от 28.11.2011 N 339-ФЗ) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http:// www.fss.ru/
6. Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 N 213-ФЗ ((в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 227-ФЗ) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.fss.ru/
7. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налоообложение.Теория и практикум.Учебное пособие.-М.Издательство «Проспект».2012.-520 с.
8. Широкова Е.К. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды РФ. - М. Издательство «Волтерс Клувер». 2010. - 178 с.
9. сайт «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru
10. Журнал «Главбух» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.glavbukh.ru
11. Журнал «Практическое налоговое планирование» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalogplan.ru
12. сайт «Портал государственных услуг» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.gosuslugi.ru
13. Журнал «Российский налоговый курьер» [Электронный ресурс]. - Режим доступа : http://www.rnk.ru/
14. Информационно-правовой портал «Гарант» [Электронный ресурс]. - Режим доступа : http://www.garant.ru/
15. Сайт «Пенсионный фонд российской федерации» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.pfrf.ru/
16. Сайт «Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» [Электронный ресурс]. - Режим доступа:http://www.ffoms.ru/
17. ИНФОРМАЦИОННОЕ АГЕНТСТВО «КЛЕРК.РУ» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.klerk.ru/
18. Сайт «Российский союз промышленников и предпренимателей» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://archive.rspp.ru/
19. Сайт «Федеральная налоговая служба» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.ru/
Практическая расчетная часть. Вариант расчета №7
Расчет налога на доходы Сидорова С.П.
|
Показатели |
Расчеты |
Примечания |
|
|
1. Трудовые доходы: |
|||
|
заработная плата |
90 |
||
|
премия |
7 |
||
|
итого трудовых доходов |
97 |
||
|
2. Доход от реализации имущества |
5000 |
||
|
3. Совокупный доход |
5097 |
||
|
4. Количество детей |
2 |
||
|
5. Количество месяцев, в течение которых производится вычет на работника |
5 |
||
|
6. Количество месяцев, в течение которых производятся вычеты на детей |
12 |
||
|
7. Налоговые вычеты: |
|||
|
1) стандартные |
|||
|
на Сидорова С. П. |
2 |
400*5 (п.3 ст.218 НК РФ)налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. |
|
|
на детей |
9,6 |
2*12*1000,налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на: каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя (в соответствии с п.4 ст.218 НК РФ) |
|
|
итого вычетов |
11,6 |
||
|
2) Имущественные вычеты в случае продажи квартиры |
1000 |
(п.1 ст.220 НК РФ) налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: 1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей |
|
|
8. Сумма налоговых вычетов |
11,6 |
||
|
9. Облагаемый трудовой доход |
85,4 |
06.11.97 |
|
|
10. Размер налога с трудового дохода |
11,1 |
85,4*13% |
|
|
11. Облагаемый доход, полученный от реализации имущества |
4000 |
5000-1000 |
|
|
12. Размер налога с дохода, полученного от реализации имущества |
520 |
4000*13% |
|
|
13. Общая сумма налога с доходов Сидорова С. П. |
531,1 |
520+11,1 |
Расчет страховых взносов в социальные фонды
|
Показатели |
Расчеты |
Примечания |
|
|
1. Формирование налоговой базы |
|||
|
1) Доходы |
|||
|
заработная плата |
1700 |
ст.7 п.1 ФЗ 212 1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг |
|
|
премии |
100 |
||
|
итого доходов |
1800 |
ст.8.п.1 ФЗ 212 База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц |
|
|
2) Численность работников всего |
6 |
||
|
3) Численность без работников по договорам гражданско-правового характера |
- |
||
|
4) Средний доход на одного работника для расчета взносов: |
1800/6 |
||
|
в ПФ, ФОМС (федеральный и территориальный) |
300 |
||
|
в ФСС |
300 |
||
|
5) Доходы не входящие в налоговую базу для расчета отчислений в ФСС (выплаты по договорам гражданско- правового характера) |
- |
ст.7.п.3.ФЗ 212 Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров |
|
|
6) Налоговая база для расчета отчислений в ФСС |
1800 |
||
|
2. Сумма отчислений в: |
|||
|
1) Пенсионный Фонд |
468 |
1800*0,26(ст.12 п.2.ФЗ 212 Применяются следующие тарифы страховых взносов: Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов; |
|
|
2) Федеральный ФОМС |
56 |
1800*0,031(ст.12.п.2.ФЗ 212 Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1 процента |
|
|
3) Территориальный ФОМС |
36 |
1800*0,02(ст.12.п.2.ФЗ 212 территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,0 процента |
|
|
4) ФСС |
52 |
1800*0,029(ст.12.п.2.ФЗ 212 Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента; |
|
|
5) Итого отчислений |
612 |
468+56+36+52(ст.15.п.1 ФЗ 212 Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. |
Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)
|
Показатели |
Расчеты |
Примечания |
|
|
1. Выручка от реализации собственной продукции (без НДС) |
10900 (12862-1962) |
ст.146 п.1 НКРФ 1. объектом налогообложения признаются следующие операции:1) реализация товаров (работ, услуг) на территории российской федерации |
|
|
2. НДС с собственной продукции |
1962 (12862*18)/118 |
ст.164 п.3 НКРФ 3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов |
|
|
3. Сумма частичной оплаты,поступившая от покупателей |
3400,000 |
||
|
4. НДС с суммы частичной оплаты |
518,644 (3400*18)/118 |
ст.164 п.3 НКРФ |
|
|
5. Штрафные санкции |
3,000 |
||
|
6. НДС с суммы штрафных санкций |
0,458 (3*18)/118 |
ст.164 п.3 НКРФ |
|
|
7. Отгружены товары в счет частичной оплаты |
3200,000 |
||
|
8. Налоговые вычеты: |
|||
|
1) НДС по отгрузкам в счет частичной оплаты |
488,136 (3200*18)/118 |
ст.171.п.12 НКРФ 12. вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. |
|
|
2) НДС, уплаченный поставщикам |
1081,800 |
ст.171.п.2 НКРФВычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) в отношении:2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. |
|
|
3) итого вычетов |
1569,936 |
||
|
9. НДС к уплате в бюджет |
911,166 1962+518,644+0,458-1569,936 |
ст.173.п.1НКРФ1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов |
Расчет налога на имущество организаций
|
Показатели |
Расчеты |
Примечания |
|
|
1.Остаточная стоимость основных средств: |
|||
|
на начало периода |
53000 |
||
|
на конец периода |
44000 |
||
|
2.Среднегодовая стоимость основных средств |
48500 |
(53000+4400)/2 cт.376 п.4.НКРФ Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. ст.375.п.1 НКРФ Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождениюорганизации При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. |
|
|
3. Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы: |
ст.174 п.4.НКРФ Не признаются объектами налогообложения:1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации. |
||
|
на начало периода |
900 |
||
|
на конец периода |
700 |
||
|
4.Среднегодовая стоимость необлагаемого имущества |
800 |
(900+700)/2 |
|
|
5.Налоговая база |
47700 |
48500-800 |
|
|
6.Налог на имущество |
1049,4 |
47700*0,022 ст.380п.1 НКРФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. ст.382 п.1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. |
Расчет налога на прибыль организаци
|
Показатели |
Расчеты |
Примечания |
|
|
1. Выручка от реализации продукции собственного производства с НДС |
12862,000 |
ст.248 п.1 К доходам в целях настоящей главы относятся:1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации). |
|
|
2. Налог на добавленную стоимость |
1962,000 |
(12862*18)/118 |
|
|
3. Выручка от реализации собственной продукции без НДС |
10900,000 |
12862-1962 ст.248 При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). |
|
|
4. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции для целей налогообложения, всего |
10171,400 |
5240+1800+700+ 2431,4 ст.252 1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов |
|
|
В том числе: |
ст.253 1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов 2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:1) материальные расходы;2) расходы на оплату труда;3) суммы начисленной амортизации;4) прочие расходы. |
||
|
1) материальные расходы |
5240,000 |
||
|
2) расходы на оплату труда |
1800,000 |
1700+100 |
|
|
3) амортизация |
700,000 |
||
|
4) прочие расходы всего, из них: |
2431,400 |
612+1049,4+770 |
|
|
а) страховые взносы в социальные фонды |
612,000 |
ст.264.п.1 К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке |
|
|
б) налог на имущество |
1049,400 |
||
|
в) другие прочие расходы: |
770,000 |
||
|
фактические |
770,000 |
||
|
откорректированные |
770,000 |
||
|
Расчет представительских расходов для целей налогообложения: |
Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией 1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, в порядке, предусмотренном пунктом 2настоящей статьи; |
||
|
представительские расходы фактические |
70,000 |
||
|
представительские расходы в пределах норм |
72,000 |
1800*0,04 ст.264.п.2 Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. |
|
|
перерасход (экономия) |
2,000 |
72-70 |
|
|
3. Прибыль от реализации |
728,600 |
10900-10171,4 |
|
|
4. Внереализационные доходы |
2,542 |
3-0,458 ст.248 К доходам в целях настоящей главы относятся:2.внереализационные доходы. ст.250.Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; |
|
|
5. Налогооблагаемая прибыль |
731,142 |
728,6+2,542 cт.427 Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.Прибылью в целях настоящей главы признается:1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, |
|
|
6. Налог на прибыль всего, в т. ч.: |
146,228 |
731,142*0,2 cт.284 п.1 Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов |
|
|
а) налог в Федеральный бюджет |
131,605 |
731,142*0,18 ст.284 п.1сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. |
|
|
б) налог в бюджет субъекта РФ |
14,623 |
731,142*0,02 ст.284.п.1сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; |
Расчет единого налога (упрощенная система налогообложения)
|
Показатели |
Расчеты |
Примечания |
|
|
1. Выручка от реализации продукции собственного производства с НДС |
12862 |
ст.249 п.1 доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. |
|
|
2. Частичная оплата, поступившая от покупателей в отчетном периоде |
3400 |
Ст.154.п.1.При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. |
|
|
3. Итого поступлений |
12862+3400 16262 |
||
|
4. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции для целей налогообложения, всего |
10259,8 5240+1081,8+1800+900+1238 |
Ст.346.16 При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы |
|
|
В том числе: |
|||
|
1) материальные расходы |
5240 |
Ст.346.16 При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:5)материальные расходы |
|
|
2) НДС со стоимости материалов |
1081,8 |
Ст.346.16 При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком |
|
|
3) расходы на оплату труда |
1800 |
Ст.346.16 При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:6)расходы на оплату труда |
|
|
4) расходы на приобретение основных средств с НДС |
900 |
Ст.346.16 При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств |
|
|
5) прочие расходы всего, из них: |
1238 |
||
|
а) отчисления на обязательное пенсионное страхование |
468 |
Ст.346.16.п.1.1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
|
|
б) другие прочие расходы: |
Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией |
||
|
фактические |
770 |
||
|
откорректированные |
770 |
||
|
Расчет представительских расходов для целей налогообложения: |
70 |
||
|
представительские расходы фактические |
70 |
Ст.264 п.1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:22) представительские расходы |
|
|
представительские расходы в пределах норм |
72 1800*0,04 |
Ст.346.п.2.Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. |
|
|
перерасход (экономия) |
2 72-70 |
||
|
5. Прибыль от реализации |
6002,2 16262-10259,8 |
||
|
6. Внереализационные доходы |
3,000 |
Ст.250 п.3Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; |
|
|
7. Единый налог (объект «доходы, уменьшенные на величину расходов»): |
|||
|
налогооблагаемая база |
6005,2 6002,2+3,000 |
С.346.18 2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. |
|
|
сумма единого налога |
900,78 6005,2*0,15 |
Ст.346.20п.2 2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. |
|
|
размер минимального налога |
162,65 16265*0,01 |
Ст.346.18 п.6 Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы |
|
|
к уплате в бюджет |
900,78 900,33>162,62 |
С.346.18 п.6Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. |
|
|
8. Единый налог (объект «доходы»): |
|||
|
налогооблагаемая база |
16265 16262+3,000 |
С.346.18 1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. |
|
|
сумма единого налога |
975,9 16265*0,06 |
Ст.346.20.п.1. 1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. |
|
|
к уплате в бюджет |
507,9 975,9*0,5=487,95 468<487,95 975,9-468=507,9 |
Ст.346.21 п.3 Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование . При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. |
Сравнение общей и упрощенной систем налогообложения
|
Показатели |
Система налогообложения |
|||
|
общая |
упрощенная |
|||
|
по доходу |
по прибыли |
|||
|
1.Налог на имущество организаций |
1049,4 |
- |
- |
|
|
2. НДС к уплате в бюджет |
911,166 |
- |
- |
|
|
3. Взносы на обязательное пенсионное страхование |
468 |
468 |
468 |
|
|
4. Взносы в ФСС, ФОМС (федеральный и территориальный) |
144 52+56+36 |
144 |
144 |
|
|
5. Итого отчислений в социальные фонды |
612 144+612 |
612 |
612 |
|
|
6. Налог на прибыль организаций |
146,228 |
- |
- |
|
|
7. Единый налог в рамках УСН |
507,9 |
900,78 |
||
|
8. Общая сумма налогов |
2718,794 |
1119,72/975,9 507,9+612 507,9+468 |
1512,78/1368,78 900,78+612 900,78+468 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Действующий механизм исчисления и уплаты страховых взносов в ОАО "Дорэкс". Направления реформирования социальных платежей в России, применяемые программные продукты.
курсовая работа [149,6 K], добавлен 15.08.2011Момент определения налоговой базы по НДС. Основные тарифы страховых взносов. Порядок исчисления, сроки уплаты взносов и предоставления отчетности. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
контрольная работа [72,8 K], добавлен 28.12.2015Изучение нормативных основ бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО "Газпром трансгаз Москва". Определение функций и роли страховых взносов в формировании доходной части бюджетов. Налоговые ставки по страховым взносам, расчет и уплата ЕСН.
дипломная работа [83,0 K], добавлен 24.06.2014Правила исчисления и уплаты взносов. Обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование на предприятии. Налоговая ответственность плательщиков взносов. Развитие накопительного страхования в России. Структура тарифов во внебюджетные фонды.
контрольная работа [41,1 K], добавлен 11.12.2013Объект, а также база для начисления страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам. Выплаты, которые исключены из перечня необлагаемых. Размер страховых взносов для плательщиков, которые не производят выплаты физическим лицам.
контрольная работа [21,5 K], добавлен 21.09.2010Правовая ответственность ответственности за налоговые правонарушения. Состав прав и обязанностей налоговых органов, их ответственность. Полномочия органов контроля по уплате страховых взносов. Методики поведения проверок плательщиков страховых взносов.
контрольная работа [55,0 K], добавлен 13.12.2013Место страховых взносов во внебюджетные фонды в составе платежей, которые обязаны уплачивать все юридические лица и индивидуальные предприниматели. Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками первой и второй категорий. Сниженный тариф страховых взносов.
контрольная работа [57,4 K], добавлен 04.04.2013Экономическая сущность формирования целевых бюджетных фондов и социальных внебюджетных фондов. Характеристика взносов, формирующих целевые бюджетные фонды и социальные внебюджетные фонды. Транспортный налог и особенности его исчисления и уплаты.
контрольная работа [51,8 K], добавлен 26.03.2015Распределение общих тарифов страховых взносов в 2012 году. Анализ их общей структуры в России. Динамика и ставки страховых взносов. Необходимость уплаты налогов. Страховые взносы в отношении к ВВП США, Японии, Германии, Англии, Канады, Швейцарии и России.
презентация [629,1 K], добавлен 29.11.2013Финансовый механизм формирования и использования государственных внебюджетных фондов. Единый социальный налог. Социальное страхование Российской Федерации. Оценка проблем связанных с порядком исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.
курсовая работа [44,7 K], добавлен 18.05.2014
