Налоговое производство

В акте обозначается, проводилась ли контрольная закупка, предъявлена ли книга учета проверок (ревизий) и ее номер, проставляется дата и номер записи о проводимой проверке в книге учета проверок (ревизий). Кроме того, в акте в обязательном порядке указываются документы, к нему прилагаемые, адрес места, дата и время его рассмотрения.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается проверяющими и представителями налогоплательщика. Первый из экземпляров остается у проверяющих, а второй - передается налогоплательщику (его представителям)

Представителем налогоплательщика (иного обязанного лица) может являться продавец (при осуществлении розничной торговли), другой работник (при выполнении работ, оказании услуг), работник, выполняющий функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера (при его наличии).

Сводная справка рейдовых проверок, в ходе которых не установлено нарушений налогового и иного законодательства, составляется в одном экземпляре, который остается у проверяющих, и может содержать сведения о результатах проверок нескольких проверенных плательщиков. При этом представитель налогоплательщика (иного обязанного лица) знакомится с записью относительно проведенной проверки данного плательщика и проставляет подпись в соответствующей строке. Выписка из сводной справки проверок направляется в налоговую инспекцию по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) для приобщения к делу в 5-дневный срок с даты проведения проверки.

В случае выявления в ходе рейдовой проверки бесхозяйного имущества проверяющие (с привлечением свидетелей) составляют акт обнаружения бесхозяйного имущества с описью имущества, денежных средств и других ценностей.

В настоящее время камеральные налоговые проверки остаются основным инструментом налогового контроля, так как отличаются своей массовостью, порядок проведения, которых недостаточно полно урегулирован Налоговым кодексом, что приводит к возникновению у налогоплательщиков многочисленных вопросов. Так, Налоговый кодекс не дает четкого описания порядка проведения камеральных налоговых проверок. Совершенствование процедур налоговых проверок последнее время находится в центре внимания всех ветвей власти и бизнеса. Предлагается реализовать меры, которые направлены на совершенствование норм и правил, регламентирующих деятельность налоговых органов и налогоплательщиков.

На практике налоговые органы, проводящие налоговые проверки обычно руководствуются внутренним документом, где эта процедура расписана более подробно. Документ предназначен только для сотрудников налоговых служб. Налогоплательщикам не удастся ознакомиться с текстом.

Очень часто работники, а и сама как представитель государства Государственная налоговая служба допускает существенные нарушения, которые не лучшим образом сказывается на взаимоотношениях с налогоплательщиками. Так, примером является следующий судебный пример.

На основании Акта налоговой проверки налогоплательщику ОсОО «Кенеш» 10 апреля 2011 г. вручено Уведомление о начислении налога.

Руководствуясь НККР налогоплательщик ОсОО «Кенеш» 20 апреля 2011 г. обратился в Налоговую службу с апелляционной жалобой на уведомление о начислении налога, в которой просил Уведомление отменить. 12 мая 2011 г. налогоплательщик получил ответ на свою жалобу, в которой было сказано «По Вашей апелляционной жалобе вопрос направлен в Министерство финансов. До получения ответа, Уведомление о начислении налога остается в силе», при этом текст ответа Налоговой службы содержит фамилию руководителя Налоговой службы, н не заверен официальной печатью. Известно, что на 1 июля 2011 г. ответа по существу жалобы от Налоговой службы не поступало.

Не получив ответа, налогоплательщик обратился с заявлением о признании в соответствии НК КР апелляционной жалобы удовлетворенной.

Согласно НК КР, Налоговая служба должна рассмотреть и принять решение в отношении существа жалобы налогоплательщика и информировать его в порядке Уведомления в соответствии с НККР о своем решении в письменном виде в течение 30 дней с момента регистрации жалобы в органах Налоговой службы. Указанная норма содержит три требования, предъявляемые к процедуре ответа по жалобе налогоплательщика.

Во-первых, решение должно быть принято по существу жалобы, то есть содержать необходимые ссылки на нормы права и опровержения по доводам налогоплательщика. Ответ Налоговой службы в данном споре, не является ответом по существу жалобы, так как Налоговая служба не в состоянии объяснить причину начисления налога, что противоречит НК КР, согласно которому начисление налога возможно, если Налоговая служба считает, что имеет место занижение налогоплательщиком налога.

Во-вторых, Налоговая служба должна проинформировать налогоплательщика в порядке Уведомления в соответствии с НК КР. Это включает требование, предъявляемое Налоговым кодексом к Налоговой службе, о необходимости того чтобы решение на апелляционную жалобу (официальный документ НК КР) соответствовало порядку составления уведомления и порядку вручения уведомления, как это предусмотрено в НККР «Письменное уведомление налогоплательщика». В полном соответствии с НК КР: уведомление (или иной официальный документ - решение по апелляционной жалобе) имеет силу только в том случае, если в нем указаны фамилия, имя и должность руководителя налоговой службы, есть заверение официальной печатью и оно было вручено налогоплательщику в порядке, установленном НК КР.

В данном случае, суду необходимо установить, соответствует ли оформление ответа Налоговой службы требованиям НК КР, то есть содержит ли данный ответ фамилию, имя и должность руководителя налоговой инспекции, заверен ли ответ официальной печатью Налоговой службы и вручен ли ответ налогоплательщику в порядке, установленном НККР. При не выполнении хотя бы одного из указанных требований, установленных НККР, нарушается либо порядок составления, либо порядок вручения.

В-третьих, ответ по жалобе должен быть предоставлен налогоплательщику в 30-дневный срок со дня получения жалобы. Из содержания НК КР следует, что установленный срок не будет нарушенным только в том случае, если ответ будет предоставлен по существу жалобы.

Таким образом, Налоговая служба не дала ответа по существу жалобы налогоплательщика. Следовательно, срок для ответа, составляющий 30 дней, нарушен. Кроме того, в ответе отсутствует официальная печать Налоговой службы. Следовательно, имеет место и нарушение порядка составления официального документа, следовательно, жалоба подлежит признанию удовлетворенной. Архив Свердловского суда г. Бишкек. ГД 12-11

Подобное положение дел, конечно же, требует определенной корректировки с точки зрения методологии проведения таких проверок, и процедурных проверок. В частности, следует конкретизировать их цели и задачи, установить обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уведомление в случае выявления существенных расхождений между показателями текущей отчетности и показателями отчетности предыдущих периодов.

В связи с чем, необходимо исключить возможность истребования неограниченного перечня документов от налогоплательщика при проведении камеральной налоговой проверки, и в свою очередь, определить, в каких случаях могут быть истребованы дополнительные документы, и установить закрытый перечень таких документов.

Налоговые органы должны повышать эффективность проведения камерального анализа, с помощью автоматизированной обработке данных, поступающих от налогоплательщиков, а именно необходимо создать такой программный продукт, который позволил бы автоматически проверять всю налоговую отчетность.

III. Проблемы и перспективы государственно-правового регулирования налогового производства

Очевидно, что правильное налогообложение, налоговая культура, налоговое законодательство и другие сопутствующие факторы влияют на естественный ход налогового производства, т.е. действий по постановке на учет, проведение проверок и своевременный контроль. И все эти последовательные действия должны положительно сказываться на сокращении роста теневой экономики, повышение роста поступления налогов, и соответственно повышению налоговой культуры как населения так и государственных служащих. Как отмечает в своей работе А.М. Исраилова «Налоговая культура в понимании нашего общества, по большому счету далека от совершенства, что позволяет утверждать о ее актуальности, и в настоящее время является одной из самых малоизученных областей в налоговом праве». Исраилова А.М. Теория налогового права Кыргызской Республики.-Б.: «Университет», 2011. С. 182

Для Кыргызстана налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

При этом основной недостаток действующей налоговой системы состоит в том, что она ориентирована на устранение дефицитности бюджета изъятием доходов предприятий. Нет достаточной увязки налоговой системы с развитием экономики и деятельностью непосредственных ее субъектов - предприятий. Потеря такой взаимосвязи привела к тому, что налоговые отношения развиваются сами по себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление, - сами по себе. Многие поставлены на грань убыточности и банкротства. При этом предприятия заинтересованы в получении минимальной прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения. Экономика стала затратной. Этому способствует плохая конкуренции при свободном ценообразовании. Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения. Налоговая политика отечественного государства строится пока исходя из принципа - “чем больше ставка, тем лучше для государства и построения рыночной экономики”.

В итоге - недобор налогов (как минимум 20-30% налоговых сумм), сокращение производства товаров, падение инвестиционной активности и отсутствие какой- либо заинтересованности предприятия в развитии производства.

Налогообложение должно базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе. Значительно усиливается социальное расслоение общества по доходам. В этой связи адекватное налогообложение призвано смягчать такие различия путем прогрессивного налогообложения доходов физических лиц, что четко прослеживается в налоговых системах Запада.

Отечественное налогообложение не выполняет в достаточной мере эту функцию, что является существенным ее недостатком. Действующее налоговое законодательство не учитывает и то, что она функционирует в условиях монопольного ценообразования. Это обусловливает ее инфляционный характер, так как она стимулирует “вздувание” цен. И такое явление вполне закономерно - ведь производители товаров стремятся переложить все бремя налогового давления на непосредственных и конечных потребителей товаров - население. Поэтому подавляющая часть налогов приобретает косвенный характер, когда плательщик налога фактически перекладывает его на потребителя, включая в цену. Это становится возможным благодаря тому, что производитель товара имеет возможность диктовать цену потребителю и увеличивать ее, стараясь получить большую массу прибыли для собственного использования. Таким образом, доля косвенных налогов в налогообложении возрастает. Это указывает на неблагополучие в налогообложении, стремление увеличивать налоговые поступления “любой ценой”. А цена такой политики высока - экономическая стагнация, инфляция, многократный (в тысячи раз) рост цен на потребительские товары.

Налоговое законодательство должно соответствовать элементарным требованиям теории налогообложения. Базой налога на добавленную стоимость является не только прибыль и заработная плата (реальные элементы вновь созданной стоимости), но и амортизационные отчисления. Кроме того, в базу этого налога включаются акциз, а также таможенные пошлины, которые никакого отношения к добавленной стоимости не имеют. Необоснованно и то, что одним налогом (НДС) облагается другой налоговый платеж - акциз. Вследствие этого налог на добавленную стоимость теряет свое действительное содержание и практически превращается в налог с продаж (своеобразный многократный налог с оборота), выступающий в условиях монопольного рынка в качестве элемента цены на товар и косвенного налога, значительно увеличивающего цену.

Часть налоговых платежей из прибыли предприятий также перекладывается на потребителя, имея возможность компенсировать уплату налогов ростом свободных цен. Это можно отнести и к другим налоговым платежам, а также тем начислениям на фонд заработной платы, которые включаются в себестоимость продукции (платежи в пенсионный фонд, в фонды социального и медицинского страхования и другие фонды).

Наше налогообложение построено так, что налоговые платежи возрастают по мере роста цен. Это очень удобно с точки зрения фискального содержания системы, но совершенно неприемлемо с позиций обоснованности налогообложения. Создается иллюзия роста доходности бюджета, тогда как на самом деле все это обусловлено инфляционным фактором - идет процесс “накачивания” налоговой массы, но в то же время увеличивается дефицитность бюджета, так как инфляционный фактор еще в большей степени влияет на его расходы.

Одним из наиболее существенных недостатков действующей налоговой системы является то, что она почти не стимулирует формирования в экономике наиболее важных пропорций развития. Ядром такой пропорциональности является соотношение темпов роста производительности труда и фонда потребления, как на макро-, так и на микроуровне.

Пока же законодательство не ориентировано на косвенное поддержание указанного соотношения налоговыми методами, хотя и была сделана попытка через налогообложение прибыли предприятий воздействовать на сокращение темпов роста фонда потребления на предприятиях через минимальный необлагаемый его размер. Но такой порядок налогообложения не решает главнейшей проблемы - стимулирования роста производительности труда, вызывая у предприятий желание найти всевозможные ухищрения для сокрытия фонда заработной платы, и, прежде всего его распределения на большую численность работников, то есть фактически стимулирует непроизводительный труд с минимальной оплатой, падение его производительности.

Сложившаяся система неадекватна экономическим условиям и задачам ее развития, не отражает специфики периода построения рыночной экономики, не учитывает тенденций развития налоговой системы экономически развитых стран и мирового опыта в целом. В связи с этим актуальной остается задача обеспечить формирования такой процедуры налогообложения, которая способствовала бы развитию экономики, формированию полноценных субъектов рынка с одновременным постепенным решением проблемы сокращения дефицитности бюджета и достижения финансовой стабилизации с последующим переходом к экономическому росту. Понятно, что взвешенной налоговой политике принадлежит особая роль. Наряду с фискальной ролью налоговое производство в условиях становления рынка должна выполнять активную стимулирующую функцию.

Чтобы соответствовать этим требованиям налоговое производство должно быть реформировано в части налогового контроля. Требуется изменения механизма и целевая направленность налогов.

Критическое состояние отечественной системы налогообложения должно стимулировать разработку ряда проектов по ее реформированию, чаще всего в рамках Налогового кодекса. Основная цель преобладающего большинства проектов должна улучшить условия для отечественных товаропроизводителей и индивидуальных предпринимателей. К наиболее важным мерам относятся, сокращение налогообложения прибыли - снижение ставки налога на прибыль; расширение издержек производства, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли; введение некоторых важных налоговых льгот, в том числе стимулирующих инвестиции в производство; снижение ставки НДС и взносов предприятий на социальное страхование.

Несомненно, что подобные налоговые меры должны снизить фискальное давление на производителя и способствовать стимулированию производства в реальном секторе.

Необходимо отметить особенности отечественной налоговой системы:

1. Главной особенностью системы налогообложения КР является преимущественная подчиненность выполнению фискальной функции (причем с приходом любого руководителя ГНС - стоит задача повышать сбор налогов, любым путем)

2. Применительно к налогообложению прибыли отечественная налоговая система характеризуется чрезмерно высокими налоговыми изъятиями из нее, подрывающими производственно-стимулирующую функцию прибыли.

3. Подоходный налог характеризуется тем, что в качестве основной налоговой базы опирается на доходы мало- и среднеобеспеченных слоев населения.

4. Все большую роль в налогообложении играют косвенные налоги, особенно налог на добавленную стоимость.

5. Крупнейшим недостатком системы налогообложения является устойчивое уменьшение поступлений налогов в госбюджет в результате огромного сокращения производства, роста теневой экономики, большого ухода от налогов.

6. В налоговой политике в последнее время принимаются определенные меры налогового стимулирования производства.

7. Решение проблемы сбора налогов и наполнения доходной части госбюджета требует увеличения налоговой базы посредством возобновления экономического роста. Наряду с налоговым стимулированием реального сектора производства это связано с необходимостью и других мер активной политики в области промышленной государства.

В этой связи, необходимо сократить до минимума административный контроль за малым и средним бизнесом. Регистрацию предпринимателей следует проводить по принципу «одного окна». Срок регистрации должен составлять не более 10 дней. Срок действия лицензии необходимо продлить до 5 лет, существенно снизить налоги, создать условия для получения дешевых кредитов; избавиться от произвола чиновников; снизить число лицензируемых товаров с 80% до 5-7%, как это практикуется в Европе и США. Как можно скорее следует приступить к обновлению и модернизации основных производственных фондов, устаревших (физически и морально) на 80-90%, дальнейшая эксплуатация которых чревата техногенными катастрофами.

Необходимо, прежде всего, восстановить экономику страны. Максимальное ограничение экономических функций государства возможно только тогда, когда сформированы базовые структуры гражданского общества и экономической демократии, ставшие логическим продолжением рыночных саморегуляторов.

Достижения в области искусственного интеллекта и новых высоких информационных технологий способны поставить страну в один ряд с передовыми странами, при условии, что в экономику и культуру, в социальную и интеллектуальную сферу придет современный менеджер.

Современный менеджмент и высокая культура труда должны заменить устаревшие стереотипы управления и заполнить «мировоззренческий вакуум», образовавшийся на стыке старых и новых методов управления социально-культурной сферой общества, которой суждено стать генератором новых идей, концепций и моделей управления современным обществом, вступившим в третье тысячелетие.

Налоговый менеджмент как уникальный и универсальный инструмент должен стать основой реформирования налоговой системы.

Реформирование системы налогообложения и налогового законодательства должно осуществляться путем последовательного снижения налогового пресса в процессе долгосрочной поэтапной налоговой реформы. Основными факторами такой реформы должны быть:

- научно обоснованная государственная политика доходов, законодательное закрепление которой должно быть отражено в Налоговом кодексе;

- система налогообложения должна стать неотъемлемой составной государственного механизма, регулирования отдельных отраслей экономики. Необходимо усиление налоговых методов регулирования темпов и пропорций развития экономики. Государство должно иметь возможность влиять на все три составные части процесса производства: оплату труда, производственные основные и оборотные фонды, уровень прибыли;

- система налогообложения должна быть инвестиционно и инновационно ориентированной, рассчитанной на достижение устойчивых высоких темпов экономического роста и высокого уровня социально-экономических отношений;

- изменения в системе налогообложения должны проводиться одновременно с реформированием системы оплаты труда, пенсионного обеспечения, совершенствования социальной сферы и должны быть заложены в Налоговом кодексе.

Для стимулирования модернизации экономики в КР необходимо, на наш взгляд, в проводимой налоговой политике кроме амортизации и целевых налоговых льгот более активно использовать такой важнейший механизм, как инвестиционный налоговый кредит. Он должен стать мощным налоговым рычагом инновационного развития экономики. Инвестиционный налоговый кредит, как видно даже из его названия, имеет важнейшее предназначение - помочь организации-налогоплательщику в осуществлении инвестиционной, а в конечном итоге и инновационной деятельности.

Заключение

Анализ источников в ходе подготовки к написанию работы показал, что основные аспекты проблемы налогового производства остаются на сегодняшний день явно недостаточно разработанными. Подводя своеобразный итог всему вышеобозначенному, можно сказать, что содержание налогового производства составляют налогово-процессуальные нормы, налогово-процессуальные правоотношения и налогово-процессуальный фактический состав.

Элементы налогового процесса: процедуры, производства и стадии. Эти элементы образуют следующую структуру налогового производства.

Процедуры налогового процесса и производства:

1. Процедура издания подзаконных актов уполномоченными органами.

2. Процедура информирования налогоплательщиков и иных налогообязанных лиц, включающая в себя порядок предоставления разъяснений налогового законодательства уполномоченными органами и доведения до налогоплательщиков и иных налогообязанных лиц действующего законодательства.

3. Учетная процедура: постановка на учет организаций и индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по месту нахождения имущества или транспортных средств, по месту нахождения обособленного подразделения, иностранных организаций и граждан, при выполнении соглашений о разделе продукции, крупнейших налогоплательщиков, а также в связи с уплатой отдельных видов налогов.

4. Процедура исполнения обязанности по уплате налогов: выбор режима налогообложения, исчисление налога, уплата налога, зачет и возврат излишне уплаченных (взысканных) налогов, штрафов и пени.

5. Процедура признания безнадежными к взысканию долгов по налогам и их списание.

6. Процедура обеспечения исполнения обязанности по уплате налога: залог имущества, поручительство, расчет пени, приостановление операций по счетам в банке, наложение ареста на имущество налогоплательщика.

7. Процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога: взыскание недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, взыскание недоимки за счет иного имущества налогоплательщика, взаимодействие налоговых органов с судами и службой судебных приставов в рамках процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов.

Производства налогового процесса.

1. Налогово-контрольное производство: камеральная и выездная налоговые проверки, истребование документов и информации о налогоплательщике, налоговом агенте или информации о конкретных сделках.

2. Производство по делам о налоговых правонарушениях и привлечение к ответственности за налоговое правонарушение.

3. Производство по спорам в сфере налогообложения и жалобам налогоплательщика на действия (бездействие) налоговых органов, их должностных лиц, обжалование актов: апелляционное обжалование, обжалование актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц в вышестоящие налоговые органы или должностному лицу.

Проведенный анализ налоговых правоотношений в Кыргызстане, позволяют сформулировать ряд рекомендаций по совершенствованию процедуры налогового производства в Кыргызстане. Они направлены одновременно и на увеличение налоговых поступлений в государственный бюджет страны, и на создание благоприятных условий для развития предприятий и всей экономики в целом.

Несмотря на то, что такая реформа необходима также в отношении служащих всех государственных органов, особая роль налоговых органов в обеспечении средств, требуемых для проведения административной реформы, заставляет начать реформу именно с работников налоговой службы.

Необходимо отметить, что в действующей редакции Налогового кодекса КР максимально сближены интересы налогоплательщиков и государства. Налоговый кодекс является основополагающим сводом правил деятельности юридических и физических лиц, взаимоотношений хозяйствующих субъектов с государством. В этом плане в этом законе больше доверия, призрачности, взаимной ответственности и прав. При этом кодекс не лишен недостатков.

Разработка стратегии взаимоотношений с налогоплательщиками, направленной на формирование позитивного отношения к налоговой системе. Необходима продуманная долгосрочная информационная компания, способная убедить налогоплательщиков, что эффективное функционирование налоговой системы способствует эффективному функционированию экономики и увеличению социальной справедливости. Для этого, естественно, требуется, чтобы движение к такой налоговой системе было видимым.

В целом налоговое производство, исходя из ранее изложенного, можно определить стадию налогового производства из налогового процесса как относительно самостоятельную часть соответствующей налоговой процедуры или соответствующего налогового производства, необходимую для достижения общего юридического результата.

Список использованных источников

1. Конституция Кыргызской Республики от 27 июня 2010 г.

2. Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года №230

3. Закон КР от 25 мая 2007 года № 72 «О порядке проведения проверок субъектов предпринимательства»

4. Закон КР от 23 января 2009 года № 24 «О государственной Налоговой службе КР»

5. «Положение о порядке проведения и оформления материалов рейдового налогового контроля» утвержденное постановлением Правительства Кыргызской Республики от 7 апреля 2011 года N 144.

6. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. Учеб. Пособие/Под ред. А.В. Брызгалина. -- М.: «Аналитика-Пресс», 2003. - 366 с.

7. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб.: Издательство "Юридический центр Пресс", 2003. 367 с.

8. Галаган И.А. Процессуальные нормы и отношения в советском праве (в "непроцессуальных отраслях") И.А. Галаган. Воронеж: ВГУ, 1985. 163 с.

9. Глухое В.В., Дольдз И.В. Налоги: теория и практика/Учеб, пособие. -- СПб.; Фонд «Специальная литература», 2003. - 214 с.

10. Горшенев В.М. Способы и организационные формы правового регулирования в социалистическом обществе. - М. - 1972.- 156 с.

11. Горшенев В.М., Шахов И.Б. Контроль как правовая форма деятельности. М., 1987. - 168 с.

12. Денберг Р.Л. Международное налогообложение. М., 1997. ЮНИТИ, 375с.

13. Дымченко В. И. Российское налоговое право. Общая часть. - Владивосток, 2002. - 344 с.

14. Исраилова А.М. Правовые основы административной ответственности в налоговом праве Кыргызской Республики. - Б.: Алтын-Тамга, 2008. - 164 с.

15. Исраилова А.М. Теория налогового права Кыргызской Республики.-Б.: «Университет», 2011. - 273 с.

16. Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. М., 1998.

17. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах / Под ред. И.И. Кучерова. М., 2001. 354 с.

18. Крохина Ю.А. Налоговое право России.- М., 2003. - 362 с.

19. Лучин В.О. Процессуальные нормы в советском государственном праве. - М: изд. «Юридическая литература» - 1976 г. 289 с.

20. Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права: Учебник. М.: Юристъ, 2004г.

21. Мелехин А.В. Теория государства и права: Учебник. М.: Маркет ДС, 2007г.

22. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации - М.: Финансы и статистика, 2006.- 198 с.

23. Протасов В.Н. Основы общеправовой процессуальной теории. М.: Юрид. лит., 1991. 330 с.

24. Протасов В.Н. Юридическая процедура. - М. - 1976г.

25. Процессуальные нормы и отношения в советском праве (в «непроцессуальных» отраслях) / под ред. И.А.Галагана. - Воронеж. - 1985 г.

26. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / А.В.Брызгалин. - М., 1998. - 262 с.

27. Налоговое право России: учебное пособие. Под ред. А.В. Демина, РУМЦ ЮО, 2006 г.

28. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д. ю. н., проф. Ю. А. Крохина. - 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2004. - 720 с.

29. Налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2000. - 608 с.

30. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. Часть I. / Под ред. Шуваловой Е.Б. - М.: МФПА, 2005. - 260 с.

31. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-пресс, 1997. 262 с.

32. Налоговые процедуры: Учеб. пособие / Под ред. А.Н. Козырина. М.: Норма, 2008. 343 с.

33. Налоги и налогообложение / Под ред. Д.Г. Черника, Л.П. Павловой - М.: Инфра-М, 2007

34. Налоговый контроль: научно-практический комментарий положений законодательства о налогах и сборах с обзором судебной практики, под ред. А.А. Ялбулганова, Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007

35. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. -Спб.: Питер, 2005

36. Староверова О.В., Эриашвили Н.Д. Налоговый процесс: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Н.М. Коршунова. М.: ЮНИТИ-ДАНА; Закон и право, 2004

37. Теория юридического процесса / под ред. В.М.Горшенева. - Харьков.- 1985.- 234 с.

38. Теория государства и права: Учебник для юридических вузов / Под ред. А.С. Пиголкина. М.: ОАО "Издательский Дом "Городец", 2003.-365 с.

39. Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Финансовое право / Отв. ред. д-р юрид. наук, проф. Н.И. Химичева. М.: Норма, 2005.- 423 с.

40. Юридическая процессуальная форма: теория и практика / под ред. П.Е.Недбайло и В.М.Горшенева. - М. - 1976.- 324 с

41. Банхаева Ф.Х. Концептуальные положения налогового процесса // Налоговый вестник. 1999. N 12.

42. Байтин М.И., Яковенко О.В. Теоретические вопросы правовой процедуры // Журнал российского права. 2000. N 8. С. 97

43. Галаган И.А. Сущность и общее назначение процессуальных норм и отношений в советском праве // Процессуальные нормы и отношения в советском праве (в "непроцессуальных" отраслях) / Под ред. И.А. Галагана. Воронеж, 1985. С. 67

44. Горинова И.В. О проведении налоговых проверок // Налоговый вестник, 2008. № 8, с. 36

45. Иванова В.Н. Соотношение правовых категорий "налоговый процесс" и "налоговое производство" и особенности их реализации в Налоговом кодексе РФ // Юрист. 2001. N 2. С. 68.

46. Карпов В. И. Формы и методы налогового контроля // Налоговед, № 7, 2006

47. Кустова М.В. Ответственность по налоговому законодательству // Налоговое право России. Общая часть: Учебник / Отв. ред. Н.А. Шевелева. М., 2001.

48. Макаренко Т.Н. Налоговый процесс и налоговое производство // Финансовое право. 2002. N 3. С. 29.

49. Мелкова Р.А. Камеральная налоговая проверка // Налоговед, №11, 2006, с. 29.

50. Новая профессия - налоговый консультант // Консультант. 2003. № 10. С. 11-14

51. Ногина О.А. О налоговом и бюджетном процессах // Правоведение. 2002. N 5 (244). С. 88 - 92.

52. Пауль А.Г. Бюджет - ось бюджетно-правового регулирования // Финансовое право. 2007. N 11.

53. Правовая наука и реформа юридического образования.// Сборник науч. тр. Вып.6. Юридический процесс: реформа процедур управления законодательной деятельности и судебной власти. - Воронеж. - 1996;

54. Правовая наука и реформа юридического образования. //Сборник науч. тр. Вып. 9. Юридический процесс: понятие, структура, виды. - Воронеж. - 1996.

55. Берестовой С.В. Налоговые процедуры в Российской Федерации и Соединенных Штатах Америки (сравнительно-правовой анализ): Дис. ... канд. юрид. наук. 2005г.

56. Кузнеченкова В.Е. Налоговый процесс: современная концепция правового регулирования: Дис. ... д-ра юрид. наук. 2004 г.

57. Панова И.В. Актуальные проблемы административного процесса в Российской Федерации: Дис. ... доктора юрид. наук. Екатеринбург, 2000. С.38.

58. Сухов М.В. Налоговый правоприменительный процесс в механизме реализации налогового законодательства: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006г.

59. http://www.sti.gov.kg

60. http://www.bestlawyers.ru/

61. http://base.spinform.ru

62. Архив Октябрьского районного суда ГД- 12-32

63. Архив Свердловского суда г. Бишкек. ГД 12-11

Размещено на Allbest.ru