Анализ налогооблагаемой базы в ОАО "Солигаличский известковый комбинат"
Теоретические основы формирования налогооблагаемой базы. Понятие налоговой нагрузки. Виды налоговых ставок. Расчет и оценка налоговой нагрузки в ОАО "Солигаличский известковый комбинат". Зависимость налоговой нагрузки от увеличения страховых взносов.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 26.06.2016 |
| Размер файла | 541,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
При реализации предложенных мероприятий предприятие не только оптимизирует налоговую нагрузку, но и увеличит выручку и основные показатели своей деятельности.
3.3 Зависимость налоговой нагрузки от увеличения страховых взносов
К неналоговым платежам предприятия относятся: страховые взносы во внебюджетные фонды.
В своем письме ФНС России отметила, что уплачиваемые страховые взносы не входят в систему налогов и сборов. Письмо ФНС России от 22. 03.2013 г. № ЕД-3-3/1026@ Величина налоговой нагрузки определяется без учета страховых взносов. Взносы в фонды обязательного государственного страхования не учитываются, т.к. в Приложении № 3 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333 данные налоговой нагрузки по отраслям приводятся без учёта таких взносов.
Несмотря на это нагрузка по страховым взносам существенно влияет на финансовое положение организации. В рамках предельной величины базы для начисления страховых взносов общая ставка составляет 30% (из них в ПФР - 22%, в ФСС - 2,9 %, в ФФОМС - 5,1%). Сверх предельной величины - 10%, данный платеж перечисляется только в ПФР. Федеральный закон от 24. 07.2009 г. № 212-ФЗ (ред. от 31. 12.2014 г.) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (п. 1 ст. 58. 2 ФЗ)
В то же время, для управленческих целей, взносы в ФОС можно включать в расчёт налоговой нагрузки, рассчитывая налоговую нагрузку с взносами в ФОС и без (налоговая нагрузка с взносами в ФОС может быть полезна для мониторинга сумм налоговых выплат с оплаты труда).
Есть основания считать, что наиболее оптимальной в данном случае является методика, предложенная Е.А. Кировой, так как, на ее основе можно рассчитать не только относительную налоговую нагрузку, выраженную в процентах, но и абсолютную, выраженную в денежных единицах.
Абсолютная налоговая нагрузка в свою очередь включает не только налоги, но и страховые взносы, подлежащие перечислению во внебюджетные фонды, то есть представляет собой абсолютную величину налоговых обязательств хозяйствующих субъектов.
Проанализируем суммы выплат страховых взносов ОАО "СолИКом" на 2012-2014 гг., обобщим все данные в таблице 16.
Таблица 16 - Суммы страховых взносов ОАО "СолИКом" на 2012-2014 гг.
|
Наименование платежа |
2012-2013,тыс. руб. |
2013-2014., тыс. руб. |
2014-2015., тыс. руб. |
|
|
ФСС |
2360 |
3273 |
3744 |
|
|
Страховые платежи ПФ |
17898 |
17039 |
20607 |
|
|
Накопительные по ПФ |
3057 |
3481 |
4350 |
|
|
ФФОМС |
2395 |
4489 |
5697 |
|
|
ТФОМС |
1634 |
137 |
8 |
|
|
Страхование от несч. случаев |
833 |
985 |
1148 |
|
|
Доп. взносы в ПФ (вредные условия) |
- |
- |
9 |
|
|
Доп. взносы (тяжелые условия) |
- |
- |
605 |
|
|
Итого |
28177 |
29404 |
36168 |
Полученные данные отобразим графически (рисунок 7).
Как видно из приведенных данных в 2014 г. платежи в части страховых взносов увеличились на 7991 тыс. руб. (28 %) по сравнению с 2012 г. Данное повышение связано с включение в состав платежей дополнительных взносов в ПФ РФ, а также увеличением фонда оплаты труда в организации. Очевидно, что это, наряду с кризисными явлениями в экономике, вынудит предприятие искать способы компенсировать возрастающие платежи в ФОС.
Рисунок 7 - Динамика суммы выплат страховых взносов ОАО "СолИКом"
Поскольку изменение суммы страховых взносов оказывает непосредственное влияние на величину абсолютной налоговой нагрузки предприятия необходимо проанализировать её состав, а также структуру. Для оценки структуры АНН рассмотрим таблицу 12.
Таблица 12 - Анализ структуры АНН ОАО "СолИКом" за 2012-2014 гг.
|
Показатели |
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. |
||||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
||
|
АНН всего, в том числе |
64611 |
100 |
71743 |
100 |
90900 |
100 |
|
|
НДС |
26 888 |
41,6 |
29076 |
40,5 |
38853 |
42,7 |
|
|
Налог на прибыль организаций |
5 860 |
9,1 |
8673 |
12,1 |
10857 |
11,9 |
|
|
Водный налог |
5 |
0,01 |
5 |
0,01 |
5 |
0,01 |
|
|
НДПИ |
2 341 |
3,6 |
2545 |
3,5 |
2862 |
3,2 |
|
|
Транспортный налог |
434 |
0,7 |
517 |
0,7 |
494 |
0,5 |
|
|
Налог на имущество |
679 |
1,1 |
1293 |
1,8 |
1410 |
1,6 |
|
|
Земельный налог |
226 |
0,4 |
230 |
0,3 |
251 |
0,3 |
|
|
Страховые взносы |
28178 |
43,6 |
29404 |
40,9 |
36168 |
40 |
Анализируя данные, представленные в таблице, можно сделать вывод о том, что в целом за анализируемый период структура АНН не претерпела значительных изменений.
В 2012-2013 гг. наибольший удельный вес в структуре абсолютной налоговой нагрузки ОАО "СолИКом" приходился на страховые взносы (более 43,6 % в 2012 г.), в 2014 году ситуация изменилась в пользу НДС в связи с опережающими темпами роста данного налога по сравнению с остальными платежами.
Анализируя изменение структуры АНН в динамике за последние три года, можно отметить уменьшение удельного веса платежей во внебюджетные фонды с 43,6 до 40 %, вызванное увеличением доли НДС, а также налога на прибыль.
Отметим, что сложившаяся структура АНН наиболее часто встречается на практике, высокий удельный вес страховых взносов, объясняется тем, что они являются основными обязательными платежами любого предприятия. Полученные данные отобразим графически (рисунок 8).
Рисунок 8 - Анализ структуры АНН ОАО "СолИКом" за 2012-2014 гг.
Таким образом, можно сделать вывод, то страховые взносы занимают достаточно большой удельный вес в структуре начисленных налогов и задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами, тем самым оказывая значительное влияние на финансовой состояние предприятие и его абсолютную налоговую нагрузку, которая в свою очередь находится в прямой зависимости от изменения величины страховых взносов (с увеличением страховых отчислений увеличивается и АНН предприятии).
В связи с этим каждое предприятие стремиться минимизировать размеры страховых взносов.
Налоговая оптимизация - уменьшение размера налоговых обязательств посредством правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения. - М.: ОСЬ-89, 2007. - 385 c. При налоговом планировании необходимо соблюдать основные четыре принципа - добросовестность, наличие деловой цели, преимущество экономического смысла и реальность экономической деятельности.
В рамках курсовой работы предприятию ОАО "СолИКом" может быть предложено применение основных способов экономии на страховых взносах, коорые можно разделить на две группы:
- выплата сумм, которые не облагаются страховыми взносами;
- применение пониженных тарифов страховых взносов, ст.58 Закона № 212-ФЗ. Федеральный закон от 24. 07.2009 г. № 212-ФЗ (ред. от 31. 12.2014 г.) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (п. 1 ст. 58 ФЗ)
Законными способами оптимизации страховых взносов в рамках данной классификации являются, к примеру: заключение с сотрудниками иных видов договоров (заключение гражданско-правового договора, ученических договоров и др.), которые не облагаются взносами в ФСС (п.2 ч.3 ст.9 Закона № 212-ФЗ), что позволит сэкономить 2,9 %, а если работников на предприятии много, то сумма сэкономленных платежей во внебюджетные фонды может получиться весьма внушительной; выплата материальной помощи работникам, которая не облагается страховыми взносами в силу п.3 и 11 ч.1 ст.9 Закона № 212-ФЗ и пп.3 и 12 п.1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ и т.д.
Заключение
В ходе курсовой работы были решены все поставленные задачи. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты формирования налогооблагаемой базы: понятия налогов, налоговой нагрузки; виды налоговых ставок; изучены отдельные методики анализа налоговой нагрузки (методика, разработанная Департаментом налоговой политики Минфина РФ, а также методика имени Е.А. Кировой).
Подводя итоги, можно сделать вывод, что налоговая нагрузка применяется для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Такой показатель зависит от множества факторов: начиная от вида деятельности и заканчивая особенностями ведения налогового и бухгалтерского учета.
Проведенный анализ методик расчета налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта показывает, что, несмотря на различия в подходах, выявленные достоинства и недостатки, данные, полученные в результате применения рассмотренных методик, можно использовать для проведения мероприятий по налоговому планированию и налоговой оптимизации как налогоплательщиками, так и государством.
В практической части курсовой работы представлены организационно-правовая и финансово-экономическая характеристики объекта исследования - ОАО "СолИКом". Рассчитаны и проанализированы основные показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Данный анализ в целом показал, что в анализируемом периоде ОАО "СолИКом" достигло неплохих результатов работы.
Несмотря на имеющиеся отрицательные тенденции руководство ОАО "СолИКом" принимает все меры по повышению его финансовой устойчивости и эффективности деятельности. Организация развивается, банкротство ей не грозит.
В расчётной части курсовой работы проведен анализ налогообложения конкретного предприятия, произведены расчеты его налоговой нагрузки, оценена структура и динамика уплачиваемых налогов.
Налоговая нагрузка была рассчитана на примере ОАО "СолИКом" с использованием наиболее простых и доступных методик оптимизации налогообложения.
По результатам проведенного анализа выявлены основные проблемы налогообложения организации и пути его совершенствования, через оптимизацию налоговых платежей:
проведённый анализ показал, что за проверяемый период с 2012 - 2014 гг. уровень налоговой нагрузки, рассчитанный по методике Минфина превысил предельное значение по отрасли (8 %);
уровень относительной налоговой нагрузки рассчитанной по методике Е.А. Кировой в анализируемом периоде сравнительно небольшой, однако в отчётном году произошло увеличение относительной налоговой нагрузки на 1,2 %., что является отрицательной тенденцией;
таким образом, в перспективе для ОАО "СолИКом" необходимо разработать предложения по оптимизации налоговой нагрузки;
требуется провести мероприятия по налоговому планированию, которые будут направлены на снижение налоговых платежей и следовательно улучшения финансового состояния предприятия, за счет высвобождения части финансовых ресурсов;
применение мероприятий налогового планирования и оптимизации, как одного из его направлений, требует от организации дополнительной квалификации и серьезного подхода. В данном случае профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации главного бухгалтера будет являться важной и своевременной мерой;
рациональное использование существующих налоговых льгот по каждому из уплачиваемых налогов;
составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых ресурсов организации.
В ходе анализа влияния увеличения страховых взносов на налоговую нагрузку предприятия удалось выяснить, что страховые взносы занимают достаточно большой удельный вес в структуре начисленных налогов и задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами, тем самым оказывая значительное влияние на финансовой состояние предприятие и его абсолютную налоговую нагрузку, которая в свою очередь находится в прямой зависимости от изменения величины страховых взносов (с увеличением страховых отчислений увеличивается и АНН предприятии).
В рамках курсовой работы предприятию ОАО "СолИКом" может быть предложено применение основных способов экономии на страховых взносах, коорые можно разделить на две группы:
- выплата сумм, которые не облагаются страховыми взносами;
- применение пониженных тарифов страховых взносов, ст.58 Закона № 212-ФЗ.
- При реализации предложенных мероприятий предприятие не только оптимизирует налоговую нагрузку, но и увеличит выручку и основные показатели своей деятельности.
Список использованной литературы
1. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения. - М.: ОСЬ-89, 2007. - 385 c.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 08.03.2015 г.), часть вторая от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 06.04.2015 г.) [электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс: база данных.
3. Барнгольц СБ. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. М.: Финансы и статистика, 2004. - 150 с.
4. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. - М.: Юрайт-Издат, 2006.
5. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. - СПб.: Юридический центр Пресс, 2006. - 311 с.
6. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник/ Изд-во "Проспект", 2008. - 360 с.
7. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для студ. высш. учеб. заведений / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова; Под ред. Н.П. Любушина. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 471 с.
8. К. Маркс, Ф. Энгельс, Соч. - Т.4. - С.308. а All
9. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц. - М.: Экзамен, 2004. - 448с.
10. Савицкая, Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Савицкая, Глафира Викентьевна. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 288 с. - (Высшее образование).
11. Салькова О.С. Налоговая нагрузка в системе управления финансами предприятия // Финансы. 2010. № 1. С.33.
12. Письмо ФНС России от 22.03.2013 г. № ЕД-3-3/1026@
13. Приказ Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (с изменениями и дополнениями)
14. Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (ред. от 31.12.2014 г.)"О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
15. Цыгичко А.Н. Нормализация налоговой нагрузки. М.: ИТРК, 2002. С.
16. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. М.: Налоговый вестник, 2009. С.6.
Приложения
Приложение 1
Основные элементы налога
|
Элемент налога |
Характеристика |
Источник |
|
|
Основные элементы |
|||
|
Налогоплательщик |
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. |
п.1 ст. 19 НК РФ |
|
|
Объект налогообложения |
Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. |
п.1 ст.38 НК РФ |
|
|
Налоговая база |
Стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения. |
п.1 ст.53 НК РФ |
|
|
Налоговый период |
Календарный год или иной период времени по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. |
п.1 ст.55 НК РФ |
|
|
Налоговая ставка |
Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. |
п.1 ст.53 НК РФ |
|
|
Порядок исчисления налога |
Метод определения суммы налога, причитающегося к уплате налогоплательщиком с соответствующего объекта обложения. Предусмотрен отдельно для каждого налога |
ст.52 НК РФ |
|
|
Порядок и сроки уплаты налога |
Законодательно установленные способы перечисления налога получателю. Устанавливаются применительно к каждому налогу при соблюдении общих правил. |
ст.57,58 НК РФ |
|
|
Дополнительные элементы |
|||
|
Налоговая льгота |
Предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) преимущества, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. |
ст.56 НК РФ |
|
|
Источник налога |
Экономический показатель, за счет которого налогоплательщик должен уплатить соответствующую сумму налога (прибыль, заработная плата и т.д.) |
- |
Приложение 2
Определения налоговой нагрузки предприятия в работах экономистов
|
№ |
Состав группы |
Точка зрения |
|
|
1 |
Миляков Н.В., Пансков В.Г., Майбуров И.А., Юрченко В.Р., Горский И. В, Крейнина М.Н., Бабленкова И.И., Пасько О.Ф., Брызгалин А.В., Теслюк Б.А., Лукаш Ю. А. |
Рассматривает налоговую нагрузку предприятия как долю доходов отдельного субъекта, взимаемую в бюджет в виде налогов и сборов, или как общий объем налоговых платежей. При этом количественная характеристика налоговой нагрузки сводится к одному универсальному показателю усредненному и недостаточно информативному. |
|
|
2 |
Сабанти Б.М., Чипуренко Е.В., Кудрина О.Ю. |
Определяет налоговую нагрузку как комплексную характеристику влияния налогообложения на хозяйствующий субъект. Количественно налоговую нагрузку предлагается измерять не одним, а несколькими показателями. Так, Е.В. Чипуренко использует термин "налоговая нагрузка", под которым понимает "обобщенную количественную и качественную характеристику влияния обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации на финансовое положение предприятий-налогоплательщиков". |
|
|
3 |
Цыгичко А.Н. |
Рассматривают налоговую нагрузку как часть совокупной финансовой нагрузки предприятия. Так, А.Н. Цыгичко под налоговым бременем понимает "часть совокупной финансовой нагрузки, ограничивающей ресурсы расширения и модернизации предприятий". Он считает, что налоговая нагрузка должна рассматриваться во взаимосвязи с прочими составляющими финансового давления - инфляцией, ставкой по кредитам, тарифами естественных монополий и т.п. Действительно, кроме обязательных платежей в пользу государства, на предприятие законодательно возложена обязанность уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи. |
|
|
4 |
Салькова О.С. |
К четвертой группе следует отнести авторов, рассматривающих налоговую нагрузку как инструмент налогового менеджмента, анализа или налогового планирования на предприятии. Так, О.С. Салькова говорит о возрастающей роли "налоговой нагрузки как инструмента контроля и планирования многих параметров финансово-хозяйственной деятельности". |
Приложение 3
Основные виды деятельности ОАО "СолИКом"
|
Код по ОКВЭД |
Тип |
Наименование вида деятельности |
|
|
26.52 |
Основной вид деятельности |
Производство извести |
|
|
02.01 |
Дополнительный вид деятельности |
Лесоводство и лесозаготовки |
|
|
14.1 |
Дополнительный вид деятельности |
Разработка каменных карьеров |
|
|
14.12 |
Дополнительный вид деятельности |
Добыча известняка, гипсового камня и мела |
|
|
20.10 |
Дополнительный вид деятельности |
Распиловка и строгание древесины; пропитка древесины |
|
|
26.82 |
Дополнительный вид деятельности |
Производство прочей неметаллической минеральной продукции, не включенной в другие группировки |
|
|
52.12 |
Дополнительный вид деятельности |
Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах |
|
|
52.2 |
Дополнительный вид деятельности |
Розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах |
|
|
52.21 |
Дополнительный вид деятельности |
Розничная торговля фруктами, овощами и картофелем |
|
|
52.22 |
Дополнительный вид деятельности |
Розничная торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы |
|
|
52.23.1 |
Дополнительный вид деятельности |
Розничная торговля рыбой и морепродуктами |
|
|
52.23.2 |
Дополнительный вид деятельности |
Розничная торговля консервами из рыбы и морепродуктов |
|
|
52.24 |
Дополнительный вид деятельности |
Розничная торговля хлебом, хлебобулочными и кондитерскими изделиями |
|
|
52.24.22 |
Дополнительный вид деятельности |
Розничная торговля сахаристыми кондитерскими изделиями |
|
|
52.24.3 |
Дополнительный вид деятельности |
Розничная торговля мороженым и замороженными десертами |
|
|
52.26 |
Дополнительный вид деятельности |
Розничная торговля табачными изделиями |
|
|
52.27.1 |
Дополнительный вид деятельности |
Розничная торговля молочными продуктами и яйцами |
|
|
52.27.22 |
Дополнительный вид деятельности |
Розничная торговля растительными маслами |
|
|
52.27.3 |
Дополнительный вид деятельности |
Розничная торговля прочими пищевыми продуктами |
|
|
52.27.31 |
Дополнительный вид деятельности |
Розничная торговля мукой и макаронными изделиями |
|
|
52.27.32 |
Дополнительный вид деятельности |
Розничная торговля крупами |
Приложение 4
Бухгалтерская учётная политика ОАО "СолИКом"
|
ПРИЛОЖЕНИЕ к приказу № 327 от 29.12.2012г. "Об утверждении Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2013 год" |
|||
|
Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2013 год |
|||
|
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ |
|||
|
1. |
Настоящая учетная политика разработана в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 декабря 2011г. №402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н. |
||
|
2. |
Под учетной политикой организации понимается совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. |
||
|
3. |
К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров бухгалтерского учета, обработки информации. |
||
|
4. |
Настоящая учетная политика является документом, отражающим специфику способов ведения бухгалтерского учета в случаях, если: 1) бухгалтерские нормативы содержат положения, позволяющие делать выбор из нескольких вариантов, предусмотренных нормативами и (или) прямо не предусмотренных нормативами, но не противоречащих им; 2) бухгалтерские нормативы содержат лишь общие положения, но не содержат конкретных способов ведения бухгалтерского учета; 3) бухгалтерские нормативы содержат неясные или неоднозначные или противоречивые нормы или неустранимые сомнения; 4) бухгалтерские нормативы любым иным образом делают возможным (или не запрещают) применение способов учета, установленных учетной политикой. |
||
|
5. |
Изменение учетной политики организации может производиться в случаях: 1) изменения законодательства Российской Федерации и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету; 2) разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации; 3) существенного изменения условий хозяйствования. Существенное изменение условий хозяйствования организации может быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности и т.п. Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации. |
||
|
6. |
Изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения. |
||
|
7. |
При проведении операций с наличными денежными средствами организация руководствуется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, согласно Положения Банка России от 12 октября 2011г. №373-П. |
||
|
ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА |
|||
|
Порядок ведения учета |
|||
|
Формирование бухгалтерской службы |
|||
|
9. |
Бухгалтерский учет в организации ведет самостоятельная бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер. Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011г. №402-ФЗ. |
||
|
Способ ведения бухгалтерского учета |
|||
|
10. |
Бухгалтерский учет ведется в следующей форме: Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе. Регистры бухгалтерского учета ведутся на бумажных носителях с использованием специализированной программы 1С: Предприятие - 8.0. Основание: пункт 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" |
||
|
Рабочий план счетов бухгалтерского учета |
|||
|
11. |
В качестве рабочего плана счетов бухгалтерского учета использовать типовой План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, с добавлением дополнительных субсчетов. Список субсчетов приведен в приложении к настоящей учетной политике. Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.08 № 34н |
||
|
Оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций |
|||
|
12. |
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в организации ведется в рублях и копейках. Основание: пункт 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н |
||
|
Критерий существенности |
|||
|
13. |
Критерием существенности является величина 5 процентов. Основание: пункт 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" |
||
|
Формы первичных документов и отчетности |
|||
|
Формы первичных учетных документов |
|||
|
14. |
В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. Основание: пункт 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" |
||
|
Формы бухгалтерской отчетности |
|||
|
15. |
Утвердить в качестве форм бухгалтерской отчетности формы, приведенные в приложении к приказу Минфина России от 20.07.2010г. №66н. Основание: пункт 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации". |
||
|
График документооборота и инвентаризации активов и обязательств |
|||
|
График документооборота |
|||
|
16. |
График документооборота утверждается отдельным приказом руководителя компании. Основание: пункт 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" |
||
|
График инвентаризации активов и обязательств |
|||
|
17. |
Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минфина России от 13.06.95 № 49. Устанавливаются следующие сроки проведения инвентаризации активов и обязательств: |
||
|
Вид актива или обязательств |
Сроки (период) проведения инвентаризации |
||
|
Имущество и обязательства |
Ежегодно - Декабрь |
||
|
Основные средства |
1 раз в три года - Ноябрь |
||
|
Основание: часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011г. №402-ФЗ. |
|||
|
СПОСОБЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА |
|||
|
Основные средства |
|||
|
Лимит стоимости основных средств |
|||
|
18. |
Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в уставной деятельности организации. При этом должны одновременно соблюдаться условия: объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев; стоимость объекта превышает 40 000 руб. Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 40 000 руб. списываются по мере их передачи в эксплуатацию. Основание: пункт 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" |
||
|
Амортизация основных средств |
|||
|
19. |
Для всех основных средств, введенных в эксплуатацию в 2013 году, используется один способ начисления амортизации. Основание: пункт 17 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" |
||
|
20. |
Амортизация по всем основным средствам, введенным в эксплуатацию в 2013 году, начисляется линейным способом. Основание: пункт 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" |
||
|
Срок полезного использования основных средств |
|||
|
21. |
Срок полезного использования основных средств определяется исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. Основание: пункт 20 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и пункт 1 постановления Правительства РФ от 01.01.02 № 1 |
||
|
Учет объектов недвижимости, на которые не зарегистрировано право собственности |
|||
|
22. |
Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче и фактически эксплуатируемые, учитываются в качестве основных средств с момента ввода в эксплуатацию. Основание: п.4 ст.259 НК РФ |
||
|
Переоценка основных средств |
|||
|
23. |
В 2012 году основные средства переоцениваться не будут. Основание: пункт 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" |
||
|
Ремонт основных средств |
|||
|
24. |
Резерв на ремонт основных средств не создается. Основание: пункт 27 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и пункт 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации |
||
|
25. |
Расходы на ремонт отражаются в бухгалтерском учете в себестоимости продукции (работ, услуг) того отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы. Основание: пункт 27 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и пункт 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации |
||
|
Нематериальные активы |
|||
|
Оценка нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства |
|||
|
26. |
Нематериальные активы, приобретенные не за денежные средства, оцениваются по стоимости активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Основание: пункт 14 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" |
||
|
Срок полезного использования нематериальных активов |
|||
|
27. |
Срок полезного использования нематериального актива определяется исходя из срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом. Основание: пункт 26 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" |
||
|
Амортизация нематериальных активов |
|||
|
28. |
Для всех нематериальных активов, введенных в эксплуатацию в 2013 году, используется один способ начисления амортизации. Основание: пункт 28 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" |
||
|
29. |
Амортизация по всем нематериальным активам, введенным в эксплуатацию в 2013году, начисляется линейным способом. Основание: пункт 28 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" |
||
|
Учет материалов |
|||
|
Единица учета материалов |
|||
|
30. |
Единицей учета материалов является номенклатурный номер. Основание: пункт 3 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" |
||
|
Оценка материалов |
|||
|
31. |
Материалы учитываются по фактическим ценам. Основание: пункт 3 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" и пункт 80 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н |
||
|
Транспортно-заготовительные расходы |
|||
|
32. |
Транспортно-заготовительные расходы организации принимаются к учету путем их непосредственного (прямого) включения в фактическую себестоимость материала, присоединения к договорной цене материала, присоединения к денежной оценке вклада в уставный (складочный) капитал, внесенный в форме материально-производственных запасов, присоединения к рыночной стоимости безвозмездно полученных материалов. Основание: пункт 83 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н |
||
|
Списание материалов |
|||
|
33. |
Для оценки всех материалов при их передаче в производство или на иные цели используется один способ. Основание: пункт 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" и пункт 74 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н |
||
|
34. |
Все материалы, отпускаемые в производство или на иные цели, оцениваются по средней себестоимости. Основание: пункт 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" |
||
|
35. |
Фактическая себестоимость материалов, отпущенных в производство или списанных на иные цели, определяется исходя из фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка). При этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска. Основание: пункт 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" и пункт 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н |
||
|
Учет товаров |
|||
|
Учет полученных товаров в розничной торговле |
|||
|
37. |
Полученные товары учитываются по продажной стоимости (с использованием счета 42 "Торговая наценка"). Основание: пункт 13 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" |
||
|
Учет транспортно - заготовительных расходов, возникающих при покупке товаров |
|||
|
38. |
Транспортно-заготовительные расходы при приобретении товаров учитываются отдельно на счете 44 "Расходы на продажу" и списываются следующим образом: Ежемесячно списываются на себестоимость продаж Основание: пункт 13 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" |
||
|
Списание товаров |
|||
|
39. |
Для оценки всех товаров при их передаче на продажу или иные цели используется один способ. Основание: пункт 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" |
||
|
40. |
При передаче на продажу или иные цели стоимость всех товаров списывается в расходы по средней себестоимости. Основание: пункт 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" |
||
|
Учет готовой продукции |
|||
|
Себестоимость, по которой учитывается готовая продукция |
|||
|
41. |
Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости. Основание: пункты 203-205 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н |
||
|
42. |
В качестве учетных цен на готовую продукцию применяется фактическая производственная себестоимость. Основание: пункты 203-205 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н |
||
|
Учет спецоснастки и спецодежды |
|||
|
Способ учета спецоснастки и спецодежды |
|||
|
43. |
Спецоснастка и спецодежда учитываются в порядке, предусмотренном для учета материально-производственных запасов. Стоимость специальной одежды, единовременно списывается в расходы в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам. Основание: пункт 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26.12.02 № 135н Основание: пункты 9 и 11 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26.12.02 № 135н |
||
|
Учет финансовых вложений |
|||
|
Единица учета финансовых вложений |
|||
|
44. |
Единицей учета финансовых вложений является: акции одного эмитента Основание: пункт 5 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" |
||
|
Стоимость финансовых вложений |
|||
|
45. |
Несущественные (критерий существенности определен в разделе "Организация бухгалтерского учета" учетной политики для целей бухгалтерского учета) затраты при приобретении финансовых вложений учитываются в первоначальной стоимости финансовых вложений. Основание: пункты 8-11 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" |
||
|
Списание финансовых вложений |
|||
|
46. |
При списании финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, они оцениваются по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений. Основание: пункт 26 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" |
||
|
Учет кредитов и займов |
|||
|
Учет прочих расходов, связанных с получением заемных средств |
|||
|
47. |
Расходы, связанные с получением заемных средств, учитываются в полной сумме в том отчетном периоде, когда эти затраты были произведены. Основание: пункт 8 ПБУ 15/08 "Учет расходов по займам и кредитам" |
||
|
Учет доходов |
|||
|
Классификация доходов |
|||
|
48. |
К доходам от обычных видов деятельности относятся следующие доходы: Доходы от продажи собственной продукции. 2. Доходы от оказания услуг ж. д. перевозок. 3. Доходы от сдачи имущества в аренду. 4. Доходы от оказания услуг общественного питания. 5. Доходы от розничной торговли. Основание: пункт 4 ПБУ 9/99 "Доходы организации" |
||
|
Учет расходов Р 4 |
|||
|
Расходы будущих периодов |
|||
|
49. |
Расходы будущих периодов списываются равномерно. Основание: пункт 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н |
||
|
Незавершенное производство |
|||
|
50. |
Незавершенное производство оценивается по фактической производственной себестоимости. Основание: пункт 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н |
||
|
Порядок признания управленческих, вспомогательных и коммерческих расходов |
|||
|
51. |
Управленческие расходы распределяются на счета 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства" пропорционально установленной базе следующим образом: Управленческие расходы распределяются пропорционально выручке от реализации основных видов продукции. Фактические затраты вспомогательных цехов (РМЦ, ОГЭ, железнодорожный цех, транспортный цех) ежемесячно списываются на основное производство. Распределение затрат вспомогательных цехов ведется: по РМЦ согласно заработной плате рабочих основного производства основных цехов и вспомогательного производства подразделение "железнодорожный цех"; по ОГЭ согласно общей реализации продукции помольного и обжигового цехов; по транспортному цеху согласно данным диспетчерской службы о часах произведенной работы транспорта в каждом подразделении комбината; по железнодорожному цеху согласно реализации продукции по железной дороге помольного и обжигового цехов. Коммерческие расходы списываются на расходы по продаже основных видов продукции. Коммерческие расходы распределяются пропорционально выручке от реализации извести строительной, муки известняковой, товаров в магазине. Основание: пункт 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации" Резервы предстоящих расходов 52. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников формируется ежемесячно. Ежемесячный процент отчислений в указанный резерв составляет 10,4 % от начисленного фонда оплаты труда. На конец отчетного года проводится инвентаризация резерва на предстоящую оплату отпусков. |
Подобные документы
Понятие, основные виды и сущность налоговой нагрузки организации. Применяемые системы налогообложения и налоги, взимаемые с организаций. Методы оценки налоговой нагрузки. Использование статистических методов при прогнозировании налоговой нагрузки.
курсовая работа [1,2 M], добавлен 21.02.2014Понятие налоговой нагрузки, определение значимых для расчета налоговой нагрузки показателей в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Изучение методики определения абсолютной и относительной налоговой нагрузки, состав источников уплаты налогов.
контрольная работа [556,7 K], добавлен 19.08.2010Понятие и экономическая сущность налоговой нагрузки предприятия, характеристика основных методов ее оптимизации. Особенности применения методик определения налоговой нагрузки. Расчет величины налоговой нагрузки на примере ОАО "Востокэнергомонтаж".
курсовая работа [619,4 K], добавлен 11.03.2014Показатели и способы оценки налоговой нагрузки предприятия, ее сущность и влияние на финансовое состояние предприятия. Налоговое планирование как способ регулирования налоговой нагрузки. Особенности исчисления налогов и регулирования налоговой нагрузки.
дипломная работа [705,2 K], добавлен 10.02.2012Анализ налоговой нагрузки как элемент налогового планирования. Разработка практических аспектов оценки налоговой нагрузки, обеспечивающих качество управленческих решений в сфере налогообложения. Расчет налоговой нагрузки на примере ОАО "Башнефть".
дипломная работа [76,9 K], добавлен 07.08.2013Понятие и сущность налога на прибыль. Организационно-экономическая характеристика предприятия. Анализ формирования налоговой базы, особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организации. Основные пути оптимизации налоговой нагрузки предприятия.
дипломная работа [399,3 K], добавлен 16.01.2014Сравнительный анализ различных методик определения налоговой нагрузки. Выявление их достоинств и недостатков. Характеристика основных способов расчета налоговой нагрузки юридического лица. Изучение налоговых платежей и налоговой нагрузки предприятия.
курсовая работа [56,9 K], добавлен 15.12.2013Особенности применения разных методик для оценки налоговой нагрузки. Оценка налоговой нагрузки торговой организации ООО "Дельта", занимающейся оптовой торговлей: анализ и возможные решения. Определение и расчет налогов торговой организации ООО "Гамма".
курсовая работа [44,6 K], добавлен 03.06.2011Основные налоги при общей системе налогообложения. Анализ целесообразности применения упрощенной системы налогообложения организациями. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды. Плательщики страховых взносов.
курсовая работа [370,6 K], добавлен 04.04.2013Проблема оптимизации уровня налоговой нагрузки в Республике Беларусь. Сущность теории А. Лаффера. Показатели налоговой нагрузки на макроуровне. Определение плановой прибыли и отпускной цены товара без НДС. Расчет цены реализации продукции с учетом акциза.
контрольная работа [62,5 K], добавлен 20.04.2013
