Анализ налогооблагаемой базы в ОАО "Солигаличский известковый комбинат"

Наименование № счета

Основные средства в организации 01.1

Выбытие ОС 01.2

Амортизация ОС02.1

Оборудование к установке07

Приобретение земельных участков08.1

Строительство объектов ОС08.3

Приобретение ОС08.4

Сырье и материалы10.1

Топливо 10.3

Уголь 10.31

Дрова 10.32

Запасные части 10.5

Хозяйственный инвентарь 10.9

Спецодежда в эксплуатации 10.10.

НДС по приобретенным ОС 19.1

НДС ПО нематериальным активам 19.2

НДС по материальным запасам 19.3

НДС по строительно-монтажным работам 19.8

Производство муки, извести, щебня 20.1

Услуги железной дороги 23.4

Столовая 20.3

Услуги РММ 23.1

Услуги ОГЭ 23.2

Услуги транспортного цеха 23.3

Общехозяйственные расходы 26.

Товары на складе столовой 41.1

Товары в магазине по продажным ценам 41.2

Торговая наценка 42

Готовая продукция - мука известняковая 43.11

Готовая продукция - известь строительная 43.12

Готовая продукция - щебень 43.13

Готовая продукция-мука сыромолотая 43.14

Готовая продукция в столовой, брикеты 43

Расходы на продажу товаров в магазине 44.

Коммерческие расходы 44.2

Касса 50.

Расчетный счет 51.

Спецсчета в банках 55.4

Паи и акции 58.1

Ценные бумаги 58.2

Займы выданные 58.3

Краткосрочные кредиты 66.1

Проценты по краткосрочным кредитам 66.2

Долгосрочные кредиты 67.1

Проценты по долгосрочным кредитам 67.2

Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60.

Расчеты с покупателями и заказчиками 62.

Резервы по сомнительным долгам 63

Налог на доходы физических лиц 68.1

НДС 68.2

Налог на прибыль 68.4

Транспортный налог 68.7

Налог на имущество 68.8

Плата за выбросы загрязняющих веществ 68.9

Налог на добычу полезных ископаемых 68.10

Аренда земли 68.13

Налог на воду 68.14

Налог на землю 68.15

Расчеты по социальному страхованию 69.1

Расчеты с пенсионным фондом в страховой части 69.2.1

Расчеты с пенсионным фондом в накопительной части 69.2.2

Расчеты с медицинским страхованием в ФФОМС 69.3.1

Расчеты с медицинским страхованием в ТФОМС 69.3.2

Расчеты по обязательному страхованию от

Несчастных случаев на производстве 69.11

Расчеты с персоналом по оплате труда 70.

Расчеты с подотчетными лицами 71.

Расчеты по предоставленным займам 73.1

Расчеты по возмещению материального ущерба 73.2

Расчеты по прочим операциям 73.3

Расчеты по алиментам 73.4

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (поставщики ТМЦ) 76.5

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (покупатели) 76.6

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76.9

НДС с авансов 76 АВ

Платежи (взносы) по добровольному страхованию работников 76.01.2

Уставный капитал 80.

Резервный капитал 82.2

Добавочный капитал 83.

Нераспределенная прибыль в обращении 84.3

Выручка от продажи муки 90.1.11

Себестоимость муки 90.2.11

НДС по муке 90.3.11

Прибыль, убыток по муке 90.9.11

Выручка от продажи извести 90.1.12

Себестоимость извести 90.2.12

НДС по извести 90.3.12

Прибыль. убыток по извести 90.9.12

Выручка от продажи щебня 90.1.13

Себестоимость щебня 90.2.13

НДС по щебню.90.3.13

Прибыль, убыток от щебня 90.9.13

Выручка от продажи сыромолотой муки 90.1.14

Себестоимость сыромолотой муки 90.2.14

НДС по сыромолотой муке 90.3.14

Прибыль, убыток по сыромолотой муке 90.9.14

Выручка от продажи услуг железной дороги 90.1.2

Себестоимость от жел. дор.90.2.2

НДС по жел. дор.90.3.2

Прибыль, убыток по жел. дор.90.9.2

Выручка от аренды 90.1.5

Себестоимость от аренды 90.2.5

НДС от аренды 90.3.5

Прибыль от аренды 90.9.5

Прочая реализация 90.1.6

Себестоимость прочей реализации 90.2.6

НДС по прочей реализации 90.3.6

Финансовый результат от прочей реализации 90.9.6

Выручка по столовой 90.1.7

Себестоимость продаж по столовой 90.2.7

НДС по реализации в столовой 90.3.7

Прибыль (убыток) от реализации в столовой 90.9.7

Выручка от продажи товаров в магазине 90.1.8

Себестоимость проданных товаров 90.2.8

НДС по проданным товарам 90.3.8

Прибыль (убыток) от продажи товаров 90.9.8

Доходы от реализации ОС 91.1.3

Расходы по реализации ОС 91.2.3

Прибыль от реализованных ОС 91.9.3

Прочие доходы 91.1

Прочие расходы 91.2

Разница прочих доходов и расходов 91.9

Расходы за счет чистой прибыли 91.3

Недостачи и потери материальных ценностей 94

Резервы предстоящих расходов (отпускные) 96

Расходы будущих периодов 97

Прибыли-убытки 99.

Отложенные налоговые активы 09

Отложенные налоговые обязательства 77

ПРИЛОЖЕНИЕ к приказу № 328 от 29.12.2012г.

"Об утверждении Положения об учетной политике для целей налогообложения на 2013 год"

Положение об учетной политике для целей налогообложения на 2013год

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.

Под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по определенному налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным соответствующей главой Налогового кодекса РФ и (или) иным актом законодательства о налогах и сборах, определяющим порядок исчисления конкретного налога.

2.

Настоящая учетная политика является документом, отражающим специфику способов ведения налогового учета и (или) исчисления налога и (или) уплаты налога в случаях, когда:

1) налоговое законодательство содержит положения, позволяющие делать выбор из нескольких вариантов, предусмотренных законодательством и (или) прямо не предусмотренных законодательством, но не противоречащих ему;

2) налоговое законодательство содержит лишь общие положения, но не содержит конкретных способов ведения налогового учета или порядка исчисления и (или) уплаты налога;

3) налоговое законодательство содержит неясные или неоднозначные или противоречивые нормы или неустранимые сомнения;

4) налоговое законодательство любым иным образом делает возможным (или не запрещает) применение налогоплательщиком способов учета, установленных учетной политикой.

3.

Настоящий документ разработан в соответствии с общими положениями об основных началах законодательства о налогах и сборах, установленными частью первой Налогового кодекса РФ, и на основании иных актов действующего законодательства.

4.

Правила ведения налогового учета, определенные в учетной политике для целей налогообложения, остаются неизменными в течение всего налогового периода. Исключением могут быть лишь те ситуации, когда внесение изменений в порядок ведения налогового учета допускается Налоговым кодексом РФ. Любые изменения и дополнения в настоящую учетную политику вносятся приказом по организации и доводятся до всех подразделений организации, задействованных в формировании налогового учета.

5.

При начале осуществления новых видов деятельности организация обязана определить и прописать в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Учет амортизируемого имущества

Метод начисления амортизации

6.

В составе амортизируемого имущества учитываются объекты, соответствующие требованиям статей 256 и 257 Налогового кодекса РФ, срок эксплуатации которых превышает 12 месяцев. Объекты, вводимые в эксплуатацию в 2013 году, учитываются в качестве амортизируемого имущества, если их первоначальная стоимость превышает 40 000 рублей.

Основание: статья 257 Налогового кодекса РФ Для начисления амортизации по всем основным средствам используется линейный метод.

Основание: статья 259 Налогового кодекса РФ (п.1,3)

Амортизационная премия

7.

Амортизационная премия при вводе основного средства в эксплуатацию или его дооборудовании (достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации) не применяется.

Основание: статья 258 Налогового кодекса РФ (п.9)

Повышающие коэффициенты амортизации

8.

Повышающие коэффициенты амортизации основных средств не применяются.

Основание: статья 259.3 Налогового кодекса РФ (п.1,2)

Понижающие коэффициенты амортизации

9.

Понижающие коэффициенты амортизации основных средств не применяются.

Основание: статья 259.3 Налогового кодекса РФ (п.3)

Амортизация основных средств, бывших в эксплуатации

10.

Норма амортизации по приобретаемым основным средствам, бывшим в эксплуатации у прежнего собственника, определяется исходя из срока полезного использования, установленного в соответствии с Классификацией основных средств без учета эксплуатации имущества предыдущими собственниками (при применении линейного метода начисления амортизации).

Основание: статья 259 Налогового кодекса РФ (п.7,12)

Учет товарно-материальных ценностей

Метод определения стоимости сырья и материалов

11.

Для определения размера материальных расходов стоимость сырья и материалов, используемых при производстве, определяется по средней стоимости.

Основание: статья 254 Налогового кодекса РФ (п.8)

Метод определения стоимости покупных товаров

12.

При реализации покупных товаров их стоимость приобретения определяется по средней стоимости.

Основание: статья 268 Налогового кодекса РФ (подп.3 п.1)

Формирование резервов

Резерв на предстоящий ремонт основных средств

13.

Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств не создается.

Основание: статьи 260 и 324 Налогового кодекса РФ

Учет процентов по заемным средствам

Нормирование процентов по долговым обязательствам

14.

Проценты по заемным средствам включаются в расходы в размере не более увеличенной в 1,8 раза ставки рефинансирования ЦБ РФ - по рублевым обязательствам и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 - по валютным обязательствам.

Основание: статья 269 Налогового кодекса РФ

Учет прочих доходов и расходов

Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду

15.

Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду считаются доходами и расходами, связанными с реализацией.

Основание: статья 249 Налогового кодекса РФ (п.4)

Стоимость выбывающих ценных бумаг

16.

При реализации либо ином выбытии ценных бумаг их стоимость определяется по стоимости единицы.

Основание: статья 280 Налогового кодекса РФ (п.9)

Порядок признания доходов и расходов и исчисления налога

Периодичность сдачи отчетности и определение величины ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

17.

Отчетным периодом по налогу на прибыль организаций являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Уплачивать авансовые платежи по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.

Основание: статья 285 (п.2), статья 286 п.2, статья 289 Налогового кодекса РФ (п.1)

Метод признания доходов и расходов

18.

Доходы и расходы признаются методом начисления.

Основание: статья 273 Налогового кодекса РФ

Распределение доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам

19.

Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются ежемесячно.

Основание: статья 272 Налогового кодекса РФ (абз.3 п.1)

20.

Распределение доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, производится пропорционально продолжительности периода.

Основание: статья 272 Налогового кодекса РФ (абз.3 п.1)

Прямые и косвенные расходы

Перечень прямых расходов

21.

Прямыми расходами при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) считаются:

- материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ (расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); а также расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика) - расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда - суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг - стоимость приобретения покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде - суммы расходов на доставку покупных товаров до склада покупателя Основание: статья 318 Налогового кодекса РФ (п.1)

Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи

22.

В стоимость приобретения товара для перепродажи входит закупочная цена товара.

Основание: статьи 318, 320 Налогового кодекса РФ

Порядок ведения налогового учета

Регистры налогового учета

23.

Налоговый учет ведется на основе бухгалтерских регистров, дополняемых по мере необходимости.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций

Раздельный учет по операциям, облагаемым налогом по ставкам 10 и 18 процентов, а также по операциям, освобожденным от налога

24.

Раздельный учет НДС по операциям, облагаемым налогом по ставкам 10 и 18 процентов, а также по операциям, освобожденным от налога, ведется в регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Основание: статьи 149 (п.4), 153 (п.1), 166 Налогового кодекса РФ

Другие элементы учетной политики по НДС

Способ регистрации счетов-фактур с частичными вычетами

25.

Если к вычету предъявляется лишь часть НДС по счету-фактуре, в книге покупок регистрируется лишь вычитаемый налог, определяемый по счету-фактуре или расчету.

Основание: статья 172 Налогового кодекса РФ

На

31 декабря

20

14

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

21

03

2015

Организация

ОАО "Солигаличский известковый комбинат"

по ОКПО

05292616

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

4426000543

Вид экономической деятельности

Производство извести

по ОКВЭД

26.52

Организационно-правовая форма/форма собственности

Открытые акционерные общества / частная собственность

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Пояснения

Наименование показателя

На 31 декабря 2014 г.

На 31 декабря 2013 г.

На 31 декабря 2012 г.

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

0

0

0

Результаты исследований и разработок

0

0

0

Основные средства

80480

69692

66343

Доходные вложения в материальные ценности

0

0

0

Финансовые вложения

54211

60541

64041

Отложенные налоговые активы

3128

2768

2843

Прочие внеоборотные активы

1553

4867

5741

Итого по разделу I

139372

137868

138968

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

33009

30753

21251

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

0

0

0

Дебиторская задолженность

19368

13191

9852

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

11431

789

329

Прочие оборотные активы

823

1008

1047

Итого по разделу II

64631

45741

32479

БАЛАНС

204003

183609

171447

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ⁶

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

6538

6538

6538

Собственные акции, выкупленные у акционеров

0

0

0

Переоценка внеоборотных активов

6733

6755

6936

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

981

981

981

Итого по разделу III

154406

143426

132322

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

0

0

8161

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

0

0

8161

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

0

1724

295

Кредиторская задолженность

43141

33124

26182

Доходы будущих периодов

0

0

0

Оценочные обязательства

6456

5335

4487

Прочие обязательства

0

0

0

Итого по разделу V

49597

40183

30964

БАЛАНС

204003

183609

171447

за

год

20

14

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

21

03

2015

Организация

ОАО "Солигаличский известковый комбинат"

по ОКПО

05292616

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

4426000543

Вид экономической деятельности

Производство извести

по ОКВЭД

26.52

Организационно-правовая форма/форма собственности

Открытые акционерные общества \ частная собственность

по ОКОПФ/ОКФС

47

16

Единиц

а измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Пояснения

Наименование показателя

За 2014 г.

За 2013 г.

Выручка ⁵

506778

428049

Себестоимость продаж

(

459989

)

(

376802

)

Валовая прибыль (убыток)

46789

51247

Коммерческие расходы

(

2804

)

(

2458

)

Управленческие расходы

(

0

)

(

0

)

Прибыль (убыток) от продаж

43985

48789

Доходы от участия в других организациях

0

0

Проценты к получению

124

2

Проценты к уплате

(

0

)

(

416

)

Прочие доходы

1215

1131

Прочие расходы

(

25896

)

(

30264

)

Прибыль (убыток) до налогообложения

19428

19242

Текущий налог на прибыль

(

8808

)

(

8063

)

в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

4608

4290

Изменение отложенных налоговых обязательств

0

0

Изменение отложенных налоговых активов

315

75

Прочее

45

0

Чистая прибыль (убыток)

10980

11104

СПРАВОЧНО

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

22

181

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Совокупный финансовый результат периода ⁶

11002

11285

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

за

год

20

13

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

21

03

2014

Организация

ОАО "Солигаличский известковый комбинат"

по ОКПО

05292616

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

4426000543

Вид экономической деятельности

Производство извести

по ОКВЭД

26.52

Организационно-правовая форма/форма собственности

Открытые акционерные общества \ частная собственность

по ОКОПФ/ОКФС

47

16

Единиц

а измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Пояснения

Наименование показателя

За 2013 г.

За 2012 г.

Выручка ⁵

428049

359628

Себестоимость продаж

(

376802

)

(

327141

)

Валовая прибыль (убыток)

51247

32487

Коммерческие расходы

(

2458

)

(

2604

)

Управленческие расходы

(

0

)

(

0

)

Прибыль (убыток) от продаж

48789

29883

Доходы от участия в других организациях

0

0

Проценты к получению

2

0

Проценты к уплате

(

416

)

(

0

)

Прочие доходы

1131

793

Прочие расходы

(

30264

)

(

33114

)

Прибыль (убыток) до налогообложения

19242

-2438

Текущий налог на прибыль

(

8063

)

(

5279

)

в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

4290

2892

Изменение отложенных налоговых обязательств

0

65

Изменение отложенных налоговых активов

-75

2843

Прочее

0

0

Чистая прибыль (убыток)

11104

-4939

СПРАВОЧНО

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

181

266

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Совокупный финансовый результат периода ⁶

11285

-4673

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

2014 год

Наименование налога

Задолженность перед бюджетом на начало отчетного периода, тыс. руб.

Начисле-но за от-четный год, тыс. руб.

Погашено за отчет-ный год, тыс. руб.

Задолжен-ность перед бюджетом на конец отчет-ного периода, тыс. руб.

Налог на добавленную стоимость

9776

39027

38853

9950

Налог на доходы физических лиц

706

16737

16246

1197

Налог на прибыль организаций

-1345

10640

10857

-1562

Водный налог

1

5

5

1

Налог на добычу пол. ископаемых

221

3015

2862

374

Транспортный налог

121

500

494

127

Налог на имущество организаций

375

1347

1410

312

Земельный налог

46

241

251

36

Плата за загрязнение ОС

7

120

97

30

ФСС

25

3833

3744

114

Страховые платежи ПФ

1583

21592

20607

2568

Накопительные по ПФ

310

4547

4350

507

ФФОМС

434

5910

5697

647

ТФОМС

5

8

8

5

Страхование от несч. случаев

94

1209

1148

155

Доп. взносы в ПФ (вредные условия)

10

9

1

Доп. взносы (тяжелые условия)

679

605

74

ИТОГО

12359

109420

107243

14536

2013 год

Наименование налога

Задолженность перед бюджетом на начало отчетного периода, тыс. руб.

Начисле-но за от-четный год, тыс. руб.

Погашено за отчет-ный год, тыс. руб.

Задолжен-ность перед бюджетом на конец отчет-ного периода, тыс. руб.

Налог на добавленную стоимость

6062

32790

29076

9776

Налог на доходы физических лиц

626

13238

13158

706

Налог на прибыль организаций

-1657

8985

8673

-1345

Водный налог

1

5

5

1

Налог на добычу пол. ископаемых

194

2572

2545

221

Транспортный налог

154

484

517

121

Налог на имущество организаций

263

1405

1293

375

Земельный налог

45

231

230

46

Плата за загрязнение ОС

30

137

160

7

ФСС

-55

3353

3273

25

Страховые платежи ПФ

1484

17138

17039

1583

Накопительные по ПФ

224

3567

3481

310

ФФОМС

209

4714

4489

434

ТФОМС

142

-

137

5

Страхование от несч. случаев

45

1034

985

94

ИТОГО

7767

89653

85061

12359

2012 год

Наименование налога

Задолжен-ность перед бюджетом на начало отчетного периода, рублей

Начисле-но за от-четный год, рублей

Погашено за отчет-ный год, рублей

Задолжен-ность перед бюджетом на конец отчет-ного периода, рублей

Налог на добавленную стоимость

4 287 493

28 663 094

26 887 996

6 062 591

Налог на доходы физических лиц

605 859

11 639 960

11 620 090

625 729

Налог на прибыль организаций

-1 244 971

5 448 682

5 860 452

-1 656 740

Водный налог

1 162

4 606

4 670

1 098

Налог на добычу пол. ископаемых

196 194

2 338 628

2 341 002

193 820

Транспортный налог

107 724

480 623

433 894

154 453

Налог на имущество организаций

133 879

808 245

679 224

262 900

Земельный налог

45 411

224 919

225 596

44 734

Плата за загрязнение ОС

42 615

126 777

138 890

30 502

ФСС

-84 699

2 389 595

2 360 216

-55 320

Страховые платежи ПФ

1 015 509

18 366 096

17 898 065

1 483 539

Накопительные по ПФ

181 314

3 099 742

3 056 976

224 080

ФФОМС

54 426

2 549 707

2 395 375

208 758

ФФОМС

112 693

1 663 550

1 633 972

142 272

Страхование от несч. случаев

34 519

842 977

832 860

44 636

ИТОГО

5 477 860

78 647 201

76 358 010

7 767 051