Анализ финансового состояния коммерческой организации

Рреин.=Рчист.-Дивиденды

Рреин.=Рнерасп.

Экономический рост показывает какими темпами может быть расширена деятельность предприятия за счет собственных источников.

Э=Рреин./Рчист. * Рчист./N * N/ * / * / * /* /СКн.г.

Креин. характеризует дивидендную политику предприятия, показывает какая часть чистой прибыли направлена на развитие, а какая на выплату дивидендов.

Кобр. характеризует деловую активность предприятия в области управления оборотом капиталом.

Кт.л. характеризует способность предприятия погашать краткосрочные долги.

dкр. - доля краткосрочной задолженности в общей величине источников.

Кф.з. - коэффициент финансовой зависимости.

Кф.з. и dкр. характеризуют финансовую устойчивость предприятия.

Кд. характеризует внутригодовую динамику собственного капитала

Э=Креин.*Rпр.*Кобор.*Кт.л.*dкр.*Кф.з.*Кд

Э=-636/287*287/63726*63726/6827*6827/5643*5643/22168*22168/12375*12375/9852=-2,22*0,005*9,33*1,21*0,25*1,79*1,26=-0,0706=-7,07%

В рассматриваемом магазине ГК Лотос «Для тех, кто шьет» экономического роста не будет, т.к. прибыль реинвестированная<0 (5033000-5669000= - 636000 рубл.), следовательно, Э<0 (-7,07%), что означает, что экономического роста нет, а есть снижение на 7,07 %

2.6 Оценка вероятности банкротства организации

Понятие «банкротство» является сложной экономической категорией и имеет двухуровневую структуру проявления.

Первый, макроэкономический, уровень связан со структурной перестройкой экономики в целом. Динамизм экономических процессов, как часть нормального функционирования рыночной экономики, требует периодического повторения ситуации банкротства для той или иной организации: банкротство устраняет нежизнеспособные элементы рынка и тем самым «освобождает дорогу» наиболее эффективно действующим субъектам.

Финансовые трудности в целом и, банкротство в частности, служат своего рода индикаторами «слабости», неэффективности предыдущего распределения прав собственности, сигнализируя о неспособности данного конкретного собственника выполнять свою функцию в экономической системе оптимальным образом. Процесс устранения такого собственника и замены его теми, кто может справиться с делом наилучшим способом, составляет элемент закономерной эволюции рыночной экономики.

Второй уровень, микроуровень, включает два варианта толкования банкротства: финансовый и юридический, где банкротство выступает в разных формах и основывается на различных критериях.

Проявлению банкротства предшествует финансовый кризис, который представляет собой одну из наиболее серьезных форм нарушения финансового равновесия организации, отражающую циклически возникающие на протяжении ее жизненного цикла под воздействием разнообразных факторов противоречия между фактическим состоянием ее финансового потенциала и необходимым объем финансовых потребностей, несущие наиболее опасные угрозы ее функционированию.

Оценка кризисных симптомов организации и диагностирование ее финансового кризиса осуществляется задолго до проявления его явных признаков. Мельник М.В. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности/ М.В. Мельник. М.: Экономистъ, 2009. - 318 с.

Диагностика финансового кризиса представляет собой систему целевого финансового анализа, направленного на выявление возможных тенденций и негативных последствий кризисного развития организации.

В зависимости от целей и методов осуществления диагностика финансового кризиса организации подразделяется на две основные системы:

- система экспресс-диагностики финансового кризиса;

- систему фундаментальной диагностики финансового кризиса.

Самое фундаментальное исследование в этой сфере для зарубежных финансовых организаций, опубликованное в 1968 г. Э.И.Альтманом, послужило отправной точкой для многочисленных последующих изысканий в области диагностики банкротства.

При помощи своего аналитического метода Альтман вывел следующее уравнение надежности (Z-score model), или индекс кредитоспособности:

Z-счет=3,3*К1+1,0*К2+0,6*К3+1,4*К4+1,2*К5 , где

К1 - рентабельность активов по операционной прибыли;

К2 - коэффициент оборачиваемости активов;

К3 - коэффициент соотношения собственного и заемного капитала;

К4 - соотношение накопленной прибыли и активов;

К5 - отношение рабочего капитала к активам.

Э. Альтман определил и критерии для оценки вероятности банкротства (табл. 19).

Таблица 19. Шкала критериев для оценки вероятности банкротства по Э.Альтману.

Z	Угроза банкротства
1,8 и менее	Очень высокая
1,81 - 2,675	Средняя
2,675	Равна 0,5
2,675 - 2,99	Невелика
2,99 и более	Ничтожна

В 1983 г. Э.И.Альтман получил модифицированный вариант своей формулы 1968 г. для компаний, акции которых не котировались на дондовом рынке:

Z=3,117*К1+0,995*К2+0,42*К3+0,847*К4+0,717*К5

Здесь К3 - уже балансовая стоимость собственного капитала в отношении к заемному капиталу.

Для оценки вероятности банкротства используем двухфакторную и пятифакторную модели Альтмана (табл. 20,21).

Таблица 20. Двухфакторная модель Альтмана.

Показатель	Начало года	Конец года
Коэффициент текущей ликвидности	1,28	1,17
Коэффициент долга	0,46	0,43
Z - счёт	-1,73	-1,62

Таблица 21. Пятифакторная модель Альтмана

Показатель	Отчётный год
К1	0,04
К2	2,87
К3	0,5
К4	-0,03
К5	0,31

Zсчёт=3,117*К1+0,995*К2+0,42*К3+0,847*К4+0,717*К5=3,117*0,04+0,995*2,87+0,42*0,5+0,847*(-0,03)+0,717*0,31=0,12468+2,85565+0,21-0,02541+0,22227=+3,39

3. Разработка рекомендаций по усилению финансового положения организации

3.1 Составление и анализ прогнозной бухгалтерской отчетности

Прогнозирование требует использования разных бухгалтерских отчетов, охватывающих как можно большее количество периодов. Повторяющуюся деятельность можно прогнозировать с большей степенью уверенности, чем случайные события.

Разработка прогнозного баланса должна осуществляться в следующей последовательности:

1. Анализ текущего финансового состояния организации по данным аналитических таблиц;

2. Анализ финансовых результатов и факторов, влияющих на них;

3. Определение относительных и абсолютных изменений в структуре активов, пассивов, доходов, расходов;

4. Построение прогнозного баланса.

Составление прогнозного баланса начинают с определения ожидаемой величины собственного капитала (СКn +1).

Уставный капитал обычно меняется редко, поэтому в прогнозный баланс его можно включить той же суммой, что и в последнем отчетном балансе. Прогноз объема выручки является результатом изучения таких факторов, как: Петров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. М.:» Финансы и статистика», 2010 г.

- прошлый объем продаж;

- рыночная конъюнктура и ее изменение;

- общая экономическая ситуация;

- доходность продукции;

- ценовая политика;

- имеющиеся производственные мощности;

- затраты.

Как правило, прогнозный баланс строится в агрегированном виде. Он непосредственно зависит от совокупности показателей, определяемых для оценки хозяйственной деятельности и финансового анализа, и состоит из 2 разделов: активов и пассивов, которые должны в итоге быть равны. Укрупненные статьи активов и пассивов формируются на основе рассчитанных операционных бюджетов, бюджета прибылей и убытков, бюджета движения денежных средств и установленных (предполагаемых) данных на начало бюджетного периода.

Таким образом, прогнозный баланс отражает финансовое состояние предприятия в определенный момент времени. Для составления прогнозного баланса необходимо систематически накапливать информацию о работе организации.

Составляем отчет о прибылях и убытках.

Прогнозируем выручку от продаж по среднегодовому темпу роста, для этого используем среднюю геометрическую.

ТNр.=63726/44811=1,422

Прогнозируем увеличение выручки в прогнозном периоде на 10%

Прогноз отчета о прибылях и убытках

N=63726*1,1=70099 тыс.р.

Svar.=50722*1,1=55794 тыс.р.

Sconst=КР+УР+Амортизация=11557 тыс.р.

Рпрод.=70099-55794=14305 тыс.р.

Прочие доходы=211*1,1=232 тыс.р.

Прочие расходы=842*1,1=926 тыс.р.

Рдо налогообл.=Рпрод.+прочие доходы-прочие расходы=14305+232-926=13611 тыс.р.

Текущий налог=13611*0,2=2722 тыс.р.

Рчист.=13611-2722=10889 тыс.р.

Распределение чистой прибыли

Рчистая:

- Дивиденды (26,5%) - 2886 тыс.р.

- Резервный капитал (0,5%) - 54 тыс.р.

- Реинвестирование (73%) - 7945 тыс.р.

Составляем прогнозный бухгалтерский баланс

Для оптимизации оборотных активов рассчитываем относительную экономию или перерасход по формуле:

±Э(П)=ОА1-ОА0*ТNp

Таблица 22. Расчет относительного отклонения оборотных активов по элементам.

Показатель	Начало года	Конец года	Расчет	Значение
1. Запасы и затраты	4174	6825	6825-4174*1,422	+890
2. Краткосрочная ДЗ	931	1425	1425-931*1,422	+101
3. Денежные активы	148	150	150-148*1,422	-60
Итого				+931

При наличии перерасхода средств прогнозируемый объем оборотных активов устанавливается по формуле:

ОАпрог.=(ОА1-П)*ТNр. прог.

ОАпрог.=(8400-931)*1,1=8216 тыс.р.

Расчет прогнозируемой величины иммобилизованных средств

ИСпрог.=(ВА+Долгосрочная ДЗ)*ТNp. прог.=12864*1,1=14150 тыс.р.

WA=8216+14150=22366 тыс.р.

Прогноз пассивов

СК=СКк.п.+РК+Рнерасп.=14898+54+7945=22897 тыс.р.

КЗпост.=КЗпост.1-КЗпост.0*ТNp.=4919-2421*1,422=+1476 тыс.р.

КЗпост.прог.=4919*1,1=5411 тыс.р.

КЗпост.прог.=(314+1+476)*1,1=870 тыс. р.

КЗпрог.=5411+870=6281 тыс.р.

Определяем потребность в долгосрочных кредитах и займах.

Для соблюдения условия нормальной финансовой устойчивости по методике А.Д. Шеремета, должно выполняться условие:

ЗЗ=ФК (функционирующий капитал)=СК+ДО-ИС

ДО=ЗЗ-СК+ИС=[(6647+178)*1,1]-22897+14150=-1239 тыс.р.

Так как ДО<0, следовательно, нет потребности в долгосрочном финансировании

Определяем потребность в краткосрочных кредитах банка

Wп=СК+ЗК=СК+(КЗ+ДО+ККБ)=WA

ККБ=WA-CK-KЗ-ДО=22366-22897-6281-0=-6812 тыс.р.

Так как ККБ<0, следовательно, нет потребности в краткосрочных кредитах банка

Wп=СК+КЗ+ДО+ККБ=22897+6281=29178 тыс.р.

Балансировку производим через прирост оборотных активов

ОА=Wп-WA=29178-22366=6812 тыс.р.

Таблица 23. Прогнозный бухгалтерский баланс, тыс.р.

АКТИВ	ПАССИВ
ИС=14150	СК=22897
ОА=8216	КЗ=6281
ОА=6812
WБ=29178	WБ=29178

Таблица 24. Прогнозный анализ составленной отчетности

№	Показатель	Факт	Прогноз	Отклонение
1.	Показатели платежеспособности: - Коэффициент текущей ликвидности	1,17	1,31	+0,14
2.	- Чистые ОА, тыс.р.	1230	1935	+705
3.	- Степень платежеспособности по текущим обязательствам	1,35	1,42	+0,07
4.	- Коэффициент покрытия всех обязательств предприятия чистыми активами	0,11	0,31	+0,2
5.	- Прогнозный коэффициент восстановления платежности или утраты	-	-	-
6.	Коэффициенты финансовой устойчивости: - Коэффициент финансовой активности	0,76	0,27	-0,49
7.	- Коэффициент долга	0,43	0,22	-0,65
8.	- Коэффициент автономии	0,57	0,78	+0,21
9.	- Индекс постоянного актива	0,92	0,62	-0,3
10.	- Коэффициент маневренности СК	0,08	0,38	+0,3
11.	- Коэффициент обеспеченности оборотных активов	0,15	1,06	+0,91
12.	Показатели рентабельности: - Рентабельность продаж, в %	2,27	20,41	+18,14
13.	- Рентабельность основной деятельности, в %	2,32	20,84	+18,52
14.	- Рентабельность активов, в %	1,29	44,83	+43,54
15.	- Рентабельность СК, в %	2,32	57,62	+55,3
16.	Показатели деловой активности: - Коэффициент оборачиваемости активов, в оборотах	2,87	2,89	+0,02
17.	- Коэффициент оборачиваемости СК, в оборотах	5,12	3,71	-1,41
18.	Экономический рост компании	-7,07	+54,95	+62,02

Эпрог.=Рреин.прог./Рчист.прог. * Рчист.прог./Nпрог. * Nпрог./ * / * / * /* /СКк.г.

Эпрог.=7945/10889*10889/70099*70099/8308*8308/14589*14589/18898*18898/14898=0,73*0,16*8,44*0,57*0,77*1,27=0,5495=54,95%

В прогнозном периоде коэффициент текущей ликвидности увеличился и составил 1,31. Это говорит о том, что оборотные Кт.л в прогнозном периоде соответствует рекомендуемому уровню (Кт.л.= 1-2), следовательно можно сделать вывод, о том что предприятие рационально использует средства. Чистый оборотный капитал по факту составил 1230 т. р., а в прогнозе повысился и составил 1935 т. р. Коэффициент степени платёжеспособности по текущим обязательствам повысился, это отрицательная динамика, т. к. предприятию необходим больший срок, чтобы погасить свои краткосрочные обязательства.

Коэффициент финансовой активности в прогнозе снизился на 0,49 и также, как и по факту находится в пределах рекомендуемого значения (?1). Это хорошо, т.к. предприятию меньше необходимо заемных средств. Коэффициент долга снизился и это значит, что предприятие на 22 % финансируется за счет заемных средств.

Индекс постоянного актива уменьшается, следовательно, уменьшается часть собственных средств направленных на формирование внеоборотных активов. Коэффициент маневренности собственного капитала повышается, это значит, что собственный капитал в обороте снижается.

Коэффициенты рентабельности в прогнозе существенно растут и это является положительным явлением. Коэффициент оборачиваемости актива в прогнозе также растет, а коэффициент оборачиваемости собственного капитала в свою очередь снизился.

По прогнозным показателям у предприятия наблюдается существенный экономический рост, т.к. по факту его не было (Э<0,т.е. -7,07%), а в прогнозе он стал практически 55% (54,95), т.е. увеличился на 62,02%.

3.2 Пути укрепления финансового положения организации

Реорганизация российской промышленности на современном технологическом уровне невозможна без объективной оценки инвестиционной привлекательности промышленных предприятий. При этом наиболее существенными индикаторами, вызывающими интерес потенциального инвестора, несомненно, являются сведения о финансовом состоянии компании как конечном результате ее хозяйственной деятельности, возможность предприятия быстро окупить вложенные средства. Миннибаева К.А., Остапенко В.В. Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами: факторы изменения // Финансовый менеджмент. - 2010. - №4. - с

Именно финансовое состояние определяет конкурентоспособность организации, ее потенциал в деловом сотрудничестве, степень гарантий экономических интересов как самой организации, так и ее настоящих и потенциальных партнеров.

Финансовое состояние организации - совокупность факторов, позволяющих оценить финансовые возможности предприятия по привлечению ресурсов, финансированию текущих и долговременных затрат с учетом их эффективности. Егорова Л.И. Методика финансового оздоровления экономического субъекта // Финансовый менеджмент. - 2009. - №4. - с. 28

Основным источником информации о финансовом состоянии, финансовых результатах деятельности любого хозяйствующего субъекта в России является его бухгалтерская отчетность.

Комплексный анализ финансового состояния в рамках исследования инвестиционной привлекательности промышленных предприятий должен учитывать их отраслевую специфику как с позиции отбора использованных показателей, так и с точки зрения разработки их нормативной базы. Особое внимание при этом необходимо обратить на оценку производственного потенциала того или иного промышленного предприятия и эффективность его использования. Кельчевская Н., Зимненко И. Комплексный анализ и целевое прогнозирование финансового состояния предприятия // Проблемы теории и практики управления. - 2009 г. - №1. - с. 93-99.

В последнее время качество проведения анализа финансового состояния предприятий заметно возросло. Уже не является редкостью грамотно подготовленная аналитическая записка, всесторонне характеризующая деятельность предприятия, в которой определяются основные недостатки в развитии и возможные пути их устранения.

Можно утверждать, что с точки зрения методологии проведения анализа финансового состояния предприятия, российские и зарубежные аналитики используют одни и те же принципиальные подходы. В частности, широкое распространение получили вертикальный, горизонтальный, факторный и сравнительный методы анализа основных форм отчетности. При этом применение методов вертикального, горизонтального и факторного анализа на практике не вызывает принципиальных сложностей, в то время как сравнительный метод анализа пока еще не освоен на должном уровне. Надо заметить, что суть сравнительного метода состоит в сравнении расчетных показателей с нормативными или среднеотраслевыми, тогда как в остальных видах анализа определяются абсолютные, относительные и удельные отклонения по каждой статье той или иной формы отчетности.

Сравнительный метод может быть успешно использован в ходе анализа показателей рентабельности. Например, рентабельность на вложенный в предприятие капитал можно сравнить с альтернативным уровнем доходности, в качестве таких показателей могут выступать (в зависимости от сферы деятельности организации) ставки процентов по кредитам, уровень депозитных ставок для юридических лиц, уровень доходности по ценным бумагам, наконец, текущий уровень инфляции.

В то же время ситуацию с проведением сравнительного анализа, к примеру, показателей ликвидности можно назвать неопределенной. Эта неопределенность, прежде всего, касается выбора базы сравнения расчетных показателей.

Во второй главе нами был проведен анализ финансового состояния магазина ГК Логос «Для тех, кто шьет». На основании анализа динамики и структуры статей бухгалтерского баланса, показателей эффективности использования капитала (активов) и результатов финансово-хозяйственной деятельности организации были выявлены следующие проблемы финансового состояния организации:

1) снижение обновления основных средств организации. Доля основных фондов, срок полезного использования которых истек в силу физического или морального износа, в течение анализируемого периода увеличивается. Это может отрицательно отразиться на плановых показателях объема продаж.

2) снижение оборачиваемости оборотных активов, что может привести к вовлечению в оборот дополнительных средств.

Эффективность использования оборотных средств влияет на процесс формирования потребностей предприятия в текущих финансовых ресурсах, его финансовую устойчивость и платежеспособность. Одегов Ю.Г. Карташова Л.В. Управление персоналом, оценка эффективности: Учебное пособие для вузов. - М.: Экзамен, 2009 г.

На мой взгляд, для укрепления финансового состояния магазина ГК Логос «Для тех, кто шьет». необходимо уменьшить дебиторскую задолженность, поскольку она увеличивается на конец отчетного года. Для этого следует провести ряд мероприятий:

1) сформировать систему кредитных условий на основании следующих элементов:

а) срок предоставления кредита;

б) размер предоставляемого кредита

в) стоимость предоставления кредита

г) система штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств покупателями

2) Сформировать системы стандартов оценки покупателей, включая следующие элементы:

а) определение системы характеристик, оценивающих кредитоспособность отдельных групп покупателей по следующим критериям:

б) формирование и экспертиза информационной базы проведения оценки кредитоспособности покупателей:

в) группировка покупателей продукции по уровню кредитоспособности:

4.Обеспечить использование в предприятии современных форм рефинансирования дебиторской задолженности.

а) факторинг

б) учет векселей, выданных покупателями продукции

Также, я считаю, что необходимо уменьшить долю запасов в оборотных активах. Поскольку они в свою очередь растут (с 4111 тыс.р. до 6647 тыс.р.), что неблагоприятно влияет на финансовое состояние магазина.

В стремлении к успехам организации приходится решать великую дилемму финансового менеджмента: рентабельность или ликвидность? - и зачастую жертвовать либо тем, либо другим в попытках совместить динамичное развитие с наличием достаточного уровня денежных средств и высокой платежеспособностью. Ликвидные затруднения и, соответственно, низкие значения коэффициента текущей ликвидности могут свидетельствовать не о финансовой несостоятельности и неплатежеспособности, а о динамичном развитии предприятия, бурном наращении оборота и быстром освоении рынка.

Как показывают результаты проведенного анализа, финансовое состояние анализируемого магазина ГК Логос «Для тех, кто шьет» к концу года нормально устойчивое.

Для оперативного управления платежеспособностью организации следует составлять текущий платежный календарь, который будет ежедневно контролировать поступление и расходование денежных средств, определять приоритетность платежей по степени их влияния на финансовые результаты.

От объемов и скорости движения денежного оборота, эффективности управления им находятся в непосредственной зависимости платежеспособность и ликвидность магазина ГК Логос «Для тех, кто шьет».

Для обеспечения ускорения оборота денежных активов можно порекомендовать анализируемому магазину ГК Логос «Для тех, кто шьет»:

1) ускорение инкассации денежных средств, при котором сокращается остаток денежных активов в кассе;

2) сокращение расчетов наличными деньгами, которые увеличивают остаток денежных активов в кассе и сокращают срок пользования собственными денежными активами на период прохождения платежных документов поставщиков.

Обеспечение рентабельного использования временно свободного остатка денежных активов может быть осуществлено за счет следующих мероприятий:

1) согласования с банком условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента;

2) использования краткосрочных денежных инструментов (в первую очередь, депозитных вкладов в банках) для временного хранения свободных денежных активов.

Таким образом, проведение мероприятий, разработанных в этом разделе, улучшает ключевые показатели финансового состояния, и, следовательно, может быть рекомендовано к применению.

Заключение

Финансовое состояние представляет собой экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени, т.е. возможность финансировать свою деятельность. В процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие - финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние предприятия зависит от обеспеченности финансовыми ресурсами, необходимыми для его нормального функционирования, целесообразности их размещения и эффективности использования, финансовых взаимоотношений с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособности и финансовой устойчивости, а также от эффективности осуществления операционной, финансовой и других видов деятельности предприятия. При этом на финансовое состояние предприятия оказывают влияние производственные (показатели интенсивного и экстенсивного использования производственной мощности), организационные факторы (сбалансированность управленческих структур), факторы обращения (управление дебиторской и кредиторской задолженностями, надежность поставщиков и др.).

Показатели финансового состояния отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. При помощи анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов достигаются объективная оценка финансовой устойчивости, на основе которой возможно своевременно определить вероятность банкротства и рассчитать эффективность использования финансовых ресурсов.

В ходе анализа объективно оцениваются:

· платежеспособность;

· ликвидность;

· финансовая устойчивость;

· деловая и инвестиционная активность;

· инвестиционная привлекательность;

· эффективность деятельности организации.

Анализ финансового состояния нужен для оценки:

· финансового положения предприятия;

· имущественного положения компании;

· степени предпринимательского риска;

· достаточности капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

· потребности в дополнительных источниках финансирования;

· способности к наращиванию капитала;

· рациональности использования заемных средств;

· эффективности деятельности компании.

Проанализировав финансовое состояние организации, видно, что к концу отчетного года финансовое состояние улучшилось. Анализируемая организация имеет абсолютную финансовую устойчивость и это означает, что все запасы приобретены за счет собственных источников, то есть предприятие полностью независимо от внешних кредиторов, но эту ситуацию нельзя рассматривать как идеальную, так как означает, что предприятие не может пользоваться дополнительными источниками финансирования.

В целом анализируемый магазин ГК Логос «Для тех, кто шьет» можно признать рентабельным и платежеспособным.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете»

2. Федеральный закон от 7 августа 2012 г. N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

3. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Инфра - М, 2009 г.

4. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учеб. М.: Маркетинг,2010 г., с.53-67

5. Гинзбург А.И. Экономический анализ/ - СПб.: Питер. 2009. - 480 с.

6. Егорова Л.И. Методика финансового оздоровления экономического субъекта // Финансовый менеджмент. - 2009. - №4. - с. 28-39

7. Кельчевская Н., Зимненко И. Комплексный анализ и целевое прогнозирование финансового состояния предприятия // Проблемы теории и практики управления. - 2009 г. - №1. - с. 93-99.

8. Ковалев В.В. Как читать баланс / - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 672 с.

9. Колпина Л.Г. Финансы предприятия. Практикум в двух частях. Мн.: БГЭУ, 2011

10. Мельник М.В. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности/ М.В. Мельник. М.: Экономистъ, 2009. - 318 с.

11. Миннибаева К.А., Остапенко В.В. Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами: факторы изменения // Финансовый менеджмент. - 2010. - №4. - с 225

12. Одегов Ю.Г. Карташова Л.В. Управление персоналом, оценка эффективности: Учебное пособие для вузов. - М.: Экзамен, 2009 г.

13. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник. - М.: Финансы, «ЮНИТИ», 2011. - 437 с.

14. Петров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. М.:» Финансы и статистика», 2010 г.

15. Прыкин Б.В. Технико - экономический анализ производства: Учебник для студ. вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2010 - 399 с

16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Инфра - М, 2010 г.

17. Скамай Л.Г., М.И. Трубочкина. Экономический анализ деятельности предприятия. - М. - 2009 г.

18. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2008 - 366 с.

Приложения

Приложение № 1

к Приказу Министерства финансов

Российской Федерации

от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ

от 05.10.2011 № 124н)

Формы

бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс

на		20		г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация	Магазин ГК Логос «Для тех, кто шьет»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес)

	Наименование показателя		На конец отчетного периода		На начало отчетного периода
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	17818	12864
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	17818	12864
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	6647	4111
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	178	63
	Дебиторская задолженность	1425	931
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	0	22
	Денежные средства и денежные эквиваленты	150	126
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	8400	5253
	БАЛАНС	26218	18117

Форма 0710001 с. 2

			На конец отчетного периода		На начало отчетного периода
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	77747	2064
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)7	(		)	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)	2118	2119
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	5033	5669
	Итого по разделу III	14898	9852
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	4150	4150
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	4150	4150
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1456	980
	Кредиторская задолженность	5709	2951
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства	5	184
	Итого по разделу V	7170	4115
	БАЛАНС	26218	18117

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“		”		20		г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Конец года Начало года

Кредиторская задолженность:

- поставщики и подрядчики 4919 2421

- задолженность перед

персоналом организации 314 123

- задолженность перед госуд.

внебюджетными фондами 1 -

- задолженность перед

участниками по выплате доходов - -

- задолженность перед бюджетом 476 407

-прочие кредиторы - -

Отчет о прибылях и убытках

за		20		г.	Коды
Форма по ОКУД	0710002
Дата (число, месяц, год)
Организация	Магазин ГК Логос «Для тех, кто шьет»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

			Конец отчетного периода			Начало отчетного периода
	Выручка 5	63726	44811
	Себестоимость продаж	(	50722	)	(	34716	)
	Валовая прибыль (убыток)	13004	10095
	Коммерческие расходы	(	11557	)	(	7931	)
	Управленческие расходы	(	0	)	(	0	)
	Прибыль (убыток) от продаж	1447	2164
	Доходы от участия в других организациях	0	0
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(	0	)	(	0	)
	Прочие доходы	211	103
	Прочие расходы	(	842	)	(	223	)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	816	2044
	Текущий налог на прибыль	(	529,0	)	(	703,0	)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)	287,0	1341,0
Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“		”		20		г.

Размещено на Allbest.ru