Движение денежных потоков в ООО "М.Видео"

Чистые денежные потоки от инвестиционной и финансовой деятельности рассчитываются только прямым методом.

Раздел I отчёта о движении денежных средств позволяет использовать главное достоинство прямого метода расчета ЧДПТ, т. е. возможность выявить структуру валовых денежных потоков. Имея такую информацию за ряд отчетных периодов, можно определить тенденцию изменения данной структуры и учесть ее при прогнозе денежных потоков.

Раздел II отчёта о движении денежных средств дает расшифровку прочих поступлений и выплат денежных средств, что особенно важно при их существенной доле в валовом денежном потоке.

Раздел III отчёта о движении денежных средств отражает не денежные операции (бартер, взаимозачет), внутренние денежные потоки, раскрытие которых нецелесообразно в основной части отчёта о движении денежных средств. Такие внутренние денежные обороты, как, например, поступление денежных средств в кассу из банка организации и возврат денежных средств из кассы в банк, лишь дублируют денежные потоки и рассматриваются не как движение денежных средств, а как способ управления ими.

В свою очередь использование косвенного метода расчета ЧДПТ позволяет показать, за счет каких не денежных статей величина чистой прибыли (убытка), заявленной организацией в отчете о прибылях и убытках, отличается от величины ЧДПТ. Нередко случается, что предприятие в условиях использования метода начисления имеет существенную прибыль и вместе с тем низкую платежеспособность.

Коэффициентный метод является неотъемлемой частью анализа денежных потоков. С его помощью рассчитываются коэффициенты эффективности использования денежных средств организации по данным отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств.

На основании данных всех трех форм финансовой отчетности рассчитываются следующие коэффициенты эффективности использования денежных средств:

1) коэффициент достаточности чистого денежного потока

где Кддп - коэффициент достаточности чистого денежного потока в анализируемом периоде;

ДП - чистый денежный поток за анализируемый период, тыс.руб.;

ЗК - выплаты по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам за анализируемый период, тыс.руб.;

ДЗ - прирост остатков материальных оборотных активов за анализируемый период, тыс.руб.;

Д - дивиденды, выплаченные собственникам организации за анализируемый период, тыс.руб.

2) коэффициент эффективности денежных потоков

где Кэдп - коэффициент эффективности денежных потоков в анализируемом периоде;

ДП - чистый денежный поток за анализируемый период, тыс.руб.;

ДПо - отток денежных средств за анализируемый период, тыс.руб.

3) коэффициент реинвестирования денежных потоков

,

где Креин - коэффициент реинвестирования чистого денежного потока в анализируемом периоде;

Д - дивиденды, выплаченные собственникам организации за анализируемый период, тыс.руб.

ДВА - прирост внеоборотных активов, связанный с произведенными организацией затратами за анализируемый период, тыс.руб.

4) коэффициенты ликвидности денежного потока по отдельным временным интервалам (месяц, квартал) внутри рассматриваемого периода

где Кдпл - коэффициент ликвидности денежного потока в анализируемом периоде;

ДДС - приращение остатков денежных средств за анализируемый период, тыс. руб.;

ДПо - отток денежных средств за анализируемый период, тыс. руб.

5) коэффициенты рентабельности:

а) положительного денежного потока

где Рдп - коэффициент рентабельности положительного денежного потока в анализируемом периоде;

Р - чистая прибыль полученная за анализируемый период, тыс. руб.;

ДПп - положительный денежный поток за анализируемый период.

б) чистого потока денежных средств

где Рдп - коэффициент рентабельности чистого потока денежных средств в анализируемом периоде.

Коэффициенты рентабельности денежных потоков можно исчислять, используя показатель, как чистой прибыли, так и другие показатели прибыли, а вместо показателя чистого денежного потока использовать показатель положительного денежного потока.

Можно отдельно рассматривать показатели рентабельности денежных потоков по видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой):

- текущей деятельности

где Ртдп - коэффициент рентабельности денежного потока по текущей деятельности в анализируемом периоде;

Рn - прибыль от продаж за анализируемый период;

ДПп - положительный денежный поток по текущей деятельности за анализируемый период, тыс.руб.

- по инвестиционной деятельности

где Ридп - коэффициент рентабельности денежного потока по инвестиционной деятельности в анализируемом периоде;

Ри - прибыль от инвестиционной деятельности за анализируемый период;

ДПип - положительный денежный поток по инвестиционной деятельности за анализируемый период, тыс.руб.

Поскольку прибыль предприятия по инвестиционной деятельности равна нулю, коэффициент рентабельности

Таблица 2.3 Показатели, характеризующие финансовый результат деятельности ООО "М.Видео" за 2012-2014 гг.

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменение, +/-
				абсолютное, тыс.р.	относительное, %
Выручка от реализации товаров, продукции, услуг, тыс.р.	3151753	4059650	4875087	907897	815437	128,81	120,09
Себестоимость продукции, тыс.р.	1489170	1636741	2267275	147571	630534	109,91	138,52
Валовая прибыль, тыс.р.	1662583	2422909	2607812	760326	184903	145,73	107,63
Коммерческие расходы, тыс.р.	725024	777738	1032012	52714	254274	107,27	132,69
Прибыль от продажи продукции, тыс.р.	601250	1251374	1114743	650124	- 136631	208,13	89,08
Прибыль до налогообложения, тыс.р.	462337	1017536	972132	555199	- 45404	220,08	95,54
Чистая прибыль, тыс.р.	357914	763987	759177	406073	- 4810	213,46	99,37

В период с 2012 по 2013 гг. наблюдается увеличение выручки от реализации продукции. По сравнению с 2012 г. выручка увеличилась на 815437 тыс.р. и соответственно на 120,09% по отношению к 2014 г. По финансовому результату ООО "М.Видио" получено чистой прибыли в 2014 г. 759177 тыс.р., что на 4810 тыс.р. меньше по сравнению с 2013 годом. Это связано с уменьшением прибыли от продажи продукции в 2014 г. на 136631 тыс. р. по сравнению с 2013 г, и увеличению коммерческих расходов на 254274 тыс.р. по сравнению с 2013 г. или на 132,69% соответственно фондов ухудшается.

Таблица 2.5 - Анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности ОАО "М.Видео" за 2012-2014 гг.

Показатели	Норматив	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменение (+\-)
					2013 к 2012	2014 к 2013
Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2-0,5	0,3	0,1	0,04	- 0,2	- 0,06
Коэффициент быстрой ликвидности	>0,7-1	1,7	1,0	0,9	- 0,7	- 0,1
Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)	>1,5-2,5	2,8	1,9	2,3	- 0,9	0,4

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов, т.е. практически абсолютно ликвидными активами. В ООО "М Видео" коэффициент абсолютной ликвидности в 2012-20013 гг. превышает норматив, но к 2014 г. имеется тенденция к снижению, т.е. денежных средств и краткосрочных финансовых вложений недостаточно для погашения краткосрочных обязательств.

Коэффициент быстрой ликвидности к 2014 г. соответствует рекомендованного значения. Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счет оборотных активов. Нормальным считается значение коэффициента более 0,8. Кроме того, если коэффициент текущей ликвидности находится в допустимом интервале, в то время как коэффициент быстрой ликвидности недопустимо низок, то это значит, что предприятие может восстановить свою техническую платежеспособность за счет продажи своего складского запаса и дебиторской задолженности, однако вследствие этого оно, возможно, лишится возможности нормально функционировать.

Коэффициент текущей ликвидности превышает норматив в 2012 г. Чем выше этот показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. Хорошим считается значение коэффициента более 2. С другой стороны, значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, это может быть связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы, неоправданным ростом дебиторской задолженности.

Таким образом, рассмотрев организационно - экономическую характеристику ОАО "М.Видео", можно сделать следующие выводы. Основным видом деятельности предприятия является продажа товара.

Эффективность деятельности предприятия подтверждает динамика показателя производительности труда. Рост данного коэффициента с 2012 г. объясняется, ростом выручки.

Важным направлением в сфере основной финансово - экономической деятельности является оптимизация продаж, как определяющего направления по всем элементам.

2.3 Анализ движения денежных средств в ОООМ.Видео

Одним из главных условий нормальной деятельности предприятия является обеспеченность денежными средствами, оценить которую позволяет анализ денежных потоков, основная задача анализа заключается в выявлении причин недостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования. При анализе потоки денежных средств рассматриваются по трем видам деятельности: основная, инвестиционная и финансовая [12, с. 34].

Состояние денежных потоков можно сравнить путем сравнительного анализа баланса предприятия за ряд периодов (квартал, год). Проведение анализа денежных потоков показывает его многогранность. Поэтому предлагается структура анализа денежных потоков, где каждый этап анализа придает большую его "глубину" и позволяет выявить: как управлять денежными потоками в условиях рынка.

Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств.

На основе показателей отчета о движении денежных средств ООО М.Видео проведем анализ денежных потоков прямым методом.

Таблица 2.6 - Анализ движения денежных потоков (прямой метод) ООО М.Видео

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменение, +/-	Темп роста, %	Удельный вес, %	Изменение удельного веса, +/-
				2013г. к 2012 г.	2014 г. к 2013 г.	2013 г. к 2012 г.	2014 г. к 2013 г.	2012г.	2011г.	2013 г.	203 г. от 2012 г.	2014г. от 2013 г.
Движение денежных средств по текущей деятельности
Поступило всего:	3768090	4670300	5363440	902210	693140	123,94	114,84	100	100	100	-	-
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	3606928	4557844	5205803	950916	647959	126,36	114,22	95,72	97,59	97,06	1,87	- 0,53
Прочие доходы	161162	112456	157637	-48706	45181	69,78	140,18	4,28	2,41	2,94	-1,87	0,53
Денежные средства, направленные:	2858271	4258571	4836347	1400300	577776	148,99	113,57	100	100	100
- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	1794061	2932696	3543540	1138635	610844	163,47	120,83	62,77	68,86	73,27	6,09	4,41
- на оплату труда	360190	332006	547641	-28184	215635	92,17	164,95	12,6	7,9	11,32	-4,7	3,42
- на выплату дивидендов, процентов	190515	183704	54443	-6811	-129261	96,42	29,64	6,66	4,31	1,12	-2,35	3,19
- на расчеты по налогам и сборам	435805	709039	202126	273234	-506913	162,70	28,51	15,25	16,65	4,18	1,4	-12,47
- на прочие расходы	77700	101126	488597	23426	387471	130,15	483,16	2,72	2,37	10,11	-0,35	7,74
Чистые денежные средства от текущей деятельности	909819	411729	527093	-498090	115364	45,25	128,02	-	-	-	-	-
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Поступило всего:	180794	686144	320848	505350	-365296	379,52	46,76	100	100	100	-	-
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	-	8792	21105	8792	12313	-	240,05	-	1,28	6,58	1,28	5,3
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	474	-	-	-474	-	-	-	0,26	-	-	-0,26	-
Полученные дивиденды	10379	-	-	-10379	-	-	-	5,74	-	-	-5,74
Полученные проценты	25251	80211	391	54960	-79820	317,65	0,49	13,97	11,69	0,12	-2,28	-11,57
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	144690	597141	299089	452451	-298052	412,7	50,09	80,03	87,03	93,22	7	6,19
Прочие доходы (поступления) по инвестиционной деятельности	-	-	263	-	263	-	-	-	-	0,08	-	0,08
Выбыло всего:	184950	1016851	703263	831901	-313588	549,80	69,16	100	100	100	-	-
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	3902	1148	85690	-2754	84542	29,42	7464,28	2,11	0,11	12,18	-2	12,07
Приобретение ценных бумаг	24	-	193000	-24	193000	-	-	0,01	-	27,44	-0,01	27,44
Займы, предоставленные другим организациям	181024	1015703	422924	834679	-592779	561,09	41,64	97,88	99,89	60,14	2,01	-39,75
Процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива	-	-	1649	-	1649	-	-	-	-	0,24	-	0,24
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	- 4156	- 330707	- 382415	326551	51708	7957,3	115,64	-	-	-	-	-
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступило всего:	341000	721000	718000	380000	-3000	211,44	99,58	100	100	100	-	-
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям	341000	721000	718000	380000	-3000	211,44	99,58	100	100	100	-	-
Выбыло всего:	1272954	800541	860710	-472413	60169	62,89	107,52	100	100	100	-	-
Погашение займов и кредитов (без процентов)	1089182	719643	719500	-369539	-143	66,07	99,98	85,56	89,89	83,59	4,33	-6,3
На уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников	-	-	141210	-	141210	-	-	-	-	16,41	-	16,41
Погашение обязательств по финансовой аренде	183772	80898	-	-102874	-80898	44,02	-	14,44	10,11	-	-4,33	-10,11
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	- 931954	-79541	-142710	852413	-63169	8,53	179,42	-	-	-	-	-

В результате осуществления производственно - коммерческой деятельности организация существенно увеличила объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока. Данную ситуацию можно оценить положительно, поскольку она является следствием роста масштабов производства и реализации продукции. Позитивный момент - превышение притока денежных средств по текущей деятельности над их оттоком в анализируемых периодах, обеспечило достижение положительного значения чистого денежного потока. В 2013 г. по сравнению с 2012 г. чистый денежный поток по текущей деятельности уменьшился на 498090 тыс.р., а 2014 г. по сравнению с 2013 г. от увеличился на 115364 тыс.р.

Сумма положительного денежного потока по текущей деятельности в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 902210 тыс.р., темп роста составил 23,94%. В 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличилась на 693140 тыс. р., темп роста составил 14,84%. Это можно считать положительным фактом, так как текущая деятельность должна обеспечивать условия достаточности денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.

Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что наибольший объем денежной массы обеспечивает основную текущую деятельность организации. Основные поступления - средства полученные от покупателей и заказчиков. В 2013 г. по сравнению с 2012 г. они увеличились на 950916 тыс. р., темп роста составил 26,36%, удельный вес 95,72%. В 2014 г. по сравнению с 2013 г. они увеличились на 647959 тыс. р., темп роста составил 14,22%, удельный вес 97,59% от всех поступлений. Это объясняется относительной активизацией инвестиционной и финансовой деятельности.

Отток денежных средств по текущей деятельности в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличился на 1400300 тыс. р., темп роста составил 48,99%. В 2014 г. по сравнению с 2013 г отток увеличился на 577776 тыс. р., темп роста составил 13,57%, что вполне перекрыто большим приростом притока денежных средств по текущей деятельности. Данный вывод подтверждается положительной динамикой удельного веса оттока денежных средств.

Превышение притока денежных средств над оттоком по текущей деятельности позволило организации существенно увеличить объем операций в инвестиционной и финансовой областях деятельности.

В 2013 г. по сравнению с 2012 г. приток денежных средств по инвестиционной деятельности увеличился на 505350 тыс. р., темп роста составил 79,52%. Увеличение произошло за счет поступлений от погашения займов, предоставленных другим организациям. В 2014 г. по сравнению с 2013 г. приток денежных средств уменьшился на 365296 тыс.р., темп роста составил 0,46%.

В 2013 г. по сравнению с 2012 г. отток денежных средств по инвестиционной деятельности увеличился на 831901 тыс.р., темп роста составил 49,8%. Увеличение произошло за счет займов предоставленных другим организациям. В 2014 г. по сравнению с 2013 г. отток денежных средств по инвестиционной деятельности уменьшился на 313588 тыс.р., темп роста составил 0,69%.

Превышение оттока денежных средств над притоком по инвестиционной деятельности в 2013 - 2014 гг. почти в два раза, нельзя характеризовать как отрицательный момент. Организация, имея значительные высвобожденные денежные средства от текущей деятельности, активно формировало свою материально - техническую базу и осуществляло иные долгосрочные вложения, имея целью получение отдачи на вложенные средства в относительно отдаленной перспективе, что вполне может соответствовать производственно - коммерческим целям данной организации.

Приток денежных средств по финансовой деятельности в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличился на 380000 тыс. р., темп роста составил 111,44%. В 2014 г. по сравнению с 2013 г. приток уменьшился на 3000 тыс.р., темп роста составил 0,44%. Основные поступления - поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям.

Отток денежных средств по финансовой деятельности в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшился на 472413 тыс.р., темп роста составил 0,62%. В 2014 г. по сравнению с 2013 г. отток увеличился на 60169 тыс.р. темп роста составил 7,52%.

Сравнение величин притока и оттока денежных средств по финансовой деятельности показало, что отток превышает приток денежных средств, в большей степени за счет погашения займов и кредитов.

Таким образом, анализ движения денежных средств прямым методом показал, что по текущей деятельности чистый денежный поток положительный. Это свидетельство успешной деятельности ОООМ.Видео и возможности дальнейшего развития за счет собственных средств. Чистый отрицательный денежный поток по инвестиционной деятельности свидетельствует о том, что осуществляются значительные инвестиции во внеоборотные активы и, вероятно, расширяются производственные мощности предприятия. Чистый отрицательный денежный поток по финансовой деятельности свидетельствует о том, что организация не финансирует свою деятельность за счет внешних источников.

Таким образом, рассмотрев методы анализа денежных потоков можно сделать вывод, что платежеспособность предприятия в 2014 г. по сравнению с 2012 - 2013гг.. Это повышение было вызвано увеличением поступлений денежных средств от текущей деятельности на 693140 тыс.р. В результате инвестиционной и финансовой деятельности предприятие получило отток денежных средств, тем самым образовав дефицит, который был покрыт за счет уменьшения остатка денежных средств организации.

Позитивным является то, что большая часть денежных притоков по текущей деятельности за 2012-2014 гг. обеспечивалась поступлением выручки от продажи товаров. В динамике удельный вес этой статьи останется высоким, это можно считать, что у предприятия стабильное внутренне финансирование, которое существенно повышает его будущую финансовую устойчивость.

2.4 Пути оптимизации денежных потоков в ООО М.Видео

После проведения анализа денежных потоков и оценки притока и оттока денежных средств под влиянием внешних и внутренних факторов необходимо провести оптимизацию денежных потоков. На рисунке 2.6 представлены направления оптимизации денежных потоков для ООО М.Видео.

Рисунок 6 - Структура направлений оптимизации денежных потоков

Для реализации первого шага оптимизации денежного потока ООО М.Видео - сбалансирования положительного и отрицательного денежного потока рассмотрим ряд мер, представленных на рисунке 2.7. Разработанные мероприятия классифицируются по ускорению привлечения денежных средств и замедлению выплат денежных средств.



Рисунок 7 - Мероприятия краткосрочного характера по сбалансированности дефицитного денежного потока

Мероприятия, предложенные на рисунке 2.7, носят краткосрочный характер и направлены на повышения уровня платежеспособности на ближайшую перспективу. Они не могут использоваться на долгосрочной основе, поскольку могут создать проблемы дефицитности денежных потоков.

На долгосрочную перспективу разработан отдельный комплекс мер по сбалансированию положительного и отрицательного денежного потока. Данные меры основываются на увеличении положительного денежного потока и сокращении отрицательного.

Рассмотрим данные мероприятия для ООО М.Видео на рисунке



Рисунок - Мероприятия долгосрочного характера по сбалансированности дефицитного денежного потока

Оптимизировать нормального денежный поток ООО М.Видео наиболее приемлемо посредством инвестирования, а именно досрочное погашение кредитов и займов, повышение объемов реальных и финансовых инвестиций.

Второй шаг оптимизации денежных потоков - синхронизация. Для ООО М.Видео синхронизация денежных потоков направлена на устранение циклических колебаний, обусловленных спецификой деятельности предприятия, также на оптимизацию остатков денежных средств.

Процесс синхронизации денежных потоков представлен на рисунке 2.9.



Рисунок 9 - Процесс синхронизации денежных потоков

Последний этап оптимизации денежных потоков ООО М.Видео - рост чистого денежного потока. Максимизация чистого денежного потока ООО М.видео приводит к росту уровня самофинансирования предприятия, а, следовательно, снижает зависимость от внешнего финансирования.

Максимизировать чистый денежный поток ООО М.Видео можно снижая постоянные и переменные затраты предприятия, используя методы ускоренной амортизации, продажей объектов основных фондов, нематериальных активов и запасов, которые не используются в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Эффективная налоговая политика, а также усиление претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности, также способствует росту чистого денежного потока предприятия.

Синхронизация денежных потоков предусматривает на одном из этапов построение платежного календаря, который представлен в таблице



Платежный календарь ООО М.Видео на первый квартал 2015 года

Наименование статей	2015 год
	январь	февраль	март
ПЛАТЕЖИ
За сырье, материалы, топливо, электроэнергию, товары, услуги	37586420,00	26532000,00	7450580,00
Платежи в бюджет и внебюджетные фонды	2046083,30	2046083,30	2046083,30
Оплата труда	2403656,20	2404565,20	2405778,60
Капитальные вложения	8983,05	41186,44	8983,05
Погашение кредита	844850,00	844850,00	844850,00
ИТОГО ПЛАТЕЖИ	42889992,55	31868684,94	12756274,95
ПОСТУПЛЕНИЯ СРЕДСТВ
За реализованную продукцию	44275600,00	21547000,00	17871275,63
Проценты полученные	47666,67	47666,67	47666,67
Погашение займа	1085666,60	1085666,60	1085666,60
ИТОГО ПОСТУПЛЕНИЯ	45408933,27	22680333,27	19004608,90
Превышение платежей над поступлениями		9188351,67
Превышение поступлений над платежами	2518940,72		6248333,95



Заключение

В дипломной работе рассмотрены вопросы учета и анализа движения денежных средств на предприятии. В качестве базы исследования выбрана организация ОООМ.Видио

По результатам исследования системы бухгалтерского учета и проведения анализа движения денежных средств в ОООМ Видео можно сделать выводы о существующих преимуществах и недостатках системы учета кассовых операций и безналичных движений денежных средств.

Бухгалтерский учет в ОООМ,Видео ведется в соответствии с "Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ" в полном объеме, с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета "1С: Бухгалтерия 8.2".

ОООМ.Видео охарактеризовано как юридическое лицо, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения Предприятия.

Наличные денежные средства н хранятся в кассе предприятия. Для их синтетического учета используется счет 50 "Касса".

Учет наличных денежных средств осуществляет кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, что позволяет ему нести ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. И в случае возникновения спорных моментов и недостач при учете кассовых операций договор является основанием для наказания кассира.

Кассой в ОООМ Видео является специально оборудованное помещение, которое изолированно и предназначено для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. При этом доступ в кассу не разрешен лицам, не имеющим отношения к ее работе.

У ОООМ Видео также заключен договор с банком о лимите наличных денежных средств (50000 руб.). Всю денежную наличность сверх лимита ОООМ.Видео сдает в банк. Инкассация выручки производится кассиром самостоятельно.

Наличные операции организация не превышает установленного законодательством предела в размере 100000 рублей.

С основной частью сотрудников расчет заработной платы проводится через карточную систему оплаты труда.

Безналичные денежные средства ОООМ. Видео хранятся на расчетном счете в банке. Для их учета используется синтетический счет 51 "Расчетный счет".

Для работы с безналичными расчетами ОООМ. Видео применяет двустороннюю компьютерную - модемную связь "Банк-Клиент", что позволяет ускорить движение денежных средств по безналичным расчетам, а следовательно увеличивается и объем поступлений денежных средств.

В процессе анализа движения денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности видно что предприятие почти не ведет инвестиционную и финансовую деятельность, так как положительный приток денежных средств сформирован только за счет поступлений от текущей деятельности.

Основной объем поступлений в ОООМ видео сформирован за счет поступлений от покупателей, а расход денежных средств направлен на оплату поставщикам, выплату заработной платы и погашение кредитов.

Влияние факторов, включенных в аналитическую модель, было как положительным, так и отрицательным. К числу факторов, оказавших наибольшее положительное влияние на рост коэффициента рентабельности положительного денежного потока по текущей деятельности в 2014 г. в сравнении с 2013 г., относятся факторы снижения материало - и зарплатоемкости 2,32 и 1,09% соответственно, роста общей ликвидности 4,9%, увеличения доли чистого денежного потока по текущей деятельности в общей величине поступления денежных средств 1,49%.

Таким образом, устранение воздействия выявленных отрицательных факторов в деятельности ОООМ Видео позволит ему повысить рентабельность денежного потока и эффективность всей хозяйственной деятельности.



Библиографический список

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96. №129-ФЗ. Принят Государственной думой 23.02.96. Одобрен Советом Федерации 20.03.96 // Аудит и финансовый анализ.-1997.-№1. - с.63-68.

2. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. - М. - СПб.: "Тускарора" - 2001 г.

3. Методические рекомендации по разработке финансовой политике предприятия Министерство экономики РФ Приказ от 1.10.1997г. № 118

4. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Пр. Минфина РФ от 28.06.2000г.3 60н Ковалев В.В.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Министерства финансов № 94н от 31 октября 2000 г.).

6. Приказ Минфина РФ от 10 октября 2008г. №136н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/08// Информационный банк "Консультант Плюс: Высшая школа"

7. Приказ Минфина РФ от 29 июля 2000г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 30 декабря 2001г., 24 марта 2002г.) // Информационный банк "Консультант Плюс: Высшая школа"

8. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.) // Информационный банк "Консультант Плюс: Высшая школа"

9. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.) // Официальные материалы для бухгалтера. 2002.

10. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" // Информационный банк "Консультант Плюс: Высшая школа"

11. Аудит: учеб. для вузов/ под ред. В.И.Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 583 с.

12. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. - М.: Издательство "Бухгалтерский учет", 2009 - 346 с.

13. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2009 г. - 304 с.

14. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учеб. курс. - Киев.: "Эльга", 2010. - 368 с.

15. Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. - М.: ИНФРА М: 2011. - 412 с.

16. Бухгалтерский учёт /Под ред. дэн профессора А.Д. Ларионова - М.: ГРОСС ГБ БУХ М. - 2010 г. - 654 с.

17. Бухгалтерский учет: учебник/А.С.Бакаев - М.: "Бухгалтерский учет", 2009. - 719 с.;

18. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Омега-Л, 2008, - 684 с.

19. Воронина Л.И. теория бухгалтерского учета: учеб. пособ. - М.: Эксмо, 2009 г. - 416 с.

20. Воронина Л.И. Оптимизация учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии//"Помощник бухгалтера" №10 2006 г. С. 56-64

21. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: Банки и биржи. ЮНИТИ, 2008. - 206 с.

22. Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2010 - 148 с.

23. Каверина О.Д. "Организация бухгалтерского учета на предприятии" // Бухгалтерский учет № 11 2008 г. с.57-60

24. Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: -3-е издание перераб. и Доп.- М.: " МЕДпресс";- Элиста", 2008. - 79 с.

25. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент - М.: Финансы и статистика, 2011. - 768 с.

26. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 464 с.;

27. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт - М.: ИНФРА М,2011 - 515 с.

28. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт Учебное пособие 5-е изд- М.: ИНФРА М, - 2009 - 717 с.

29. Нагашев Е.В., Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРАВ-М - 2008. 236 с.

30. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Издательство "Бухгалтерский учет". - 2010. - 368 с.

31. Основы экономической теории: учеб. пособие для вузов/под ред. проф. И.П.Николаевой. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 319 с.;

32. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в РФ. Учеб. - М.: Юристъ, 2011. - 255 с.

33. Поршнева А.Г. Основы и проблемы экономики предприятия М.: Финансы и статистика. 2010 - 92с.

34. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009 - 639 с.

35. Черемушкин С. Оценка финансового состояния предприятия на основе денежных коэффициентов// Финансовый менеджмент №5, 2010, с.11

36. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета. Учеб. пособие. - М.6 ИКЦ "ДИС", 2010. - 528 с.

37. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. - М.: ИКЦ "МарТ", 2008. - 304 с.



Приложение 1

Кассовая книга (в рублях)



Приложение 2



Приложение 3

Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами



Приложение4



Приложение 5

Основные проводки, отражающие состояние банковских счетов предприятия.

Размещено на Allbest.ru