Проблемы развития государственного Пенсионного фонда Российской Федерации и пути совершенствования его деятельности

Согласно ст. 7 Федерального закона от 24.07.2002 N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации" [15] функции по регулированию, контролю и надзору в сфере формирования и инвестирования исполняет Уполномоченный Правительством РФ федеральный орган исполнительной власти по регулированию, контролю и надзору в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений. Согласно п. 1 и 2 Постановления Правительства РФ от 26.08.2013 N 739 "Об отдельных вопросах государственного регулирования, контроля и надзора в сфере финансового рынка Российской Федерации" [49] Уполномоченным федеральным органом исполнительной власти по регулированию, контролю и надзору:

- в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений в части осуществления деятельности по государственному регулированию в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений, в том числе средств выплатного резерва и средств пенсионных накоплений застрахованных лиц, которым установлена срочная пенсионная выплата, является Министерство финансов Российской Федерации;

- в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений в части осуществления деятельности по контролю за соблюдением Пенсионным фондом Российской Федерации законодательства Российской Федерации о формировании и об инвестировании средств пенсионных накоплений, за исключением функций по контролю за Пенсионным фондом Российской Федерации, которые Федеральным законом "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации" отнесены к функциям Центрального банка РФ, является Министерство труда и социальной защиты РФ. Функции первого в части контроля за деятельностью ПФ РФ установлены Федеральным законом от 24.07.2002 N 111-ФЗ [15], функции второго - Постановлением Правительства РФ от 26.08.2013 N 739 [49].

Анализ нормативно-законодательной базы Российской Федерации по пенсионному страхованию позволил установить основные контрольные полномочия федеральных органов государственной власти по отношению к деятельности ПФ РФ, представленный в таблице 5.

Таблица 5

Следует отметить, что большая часть перечисленных полномочий вытекает из статуса средств ПФ РФ как федеральной собственности и, в соответствии с нормами ст. 71 Конституции РФ, согласно которой федеральная государственная собственность и управление ею отнесены к предмету исключительного ведения Российской Федерации.

Итак, в последние годы усиливается роль государственного и внутреннего финансового контроля за эффективностью и целесообразностью расходования бюджетных средств ПФР. Утверждение бюджета ПФР и отчета о его исполнении контролирует Правительство РФ, Счетная палата; порядок и условия формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений контролирует Федеральная служба по финансовым рынкам РФ (с 1 сентября 2013 г. Служба Банка России по финансовым рынкам), порядок использования временно свободных средств ПФР контролирует Федеральная служба финансово-бюджетного надзора; государственный надзор и контроль за реализацией прав застрахованных лиц на получение трудовой пенсии, в том числе ее накопительной составляющей, осуществляют Минфин России и Служба Банка России по финансовым рынкам), деятельность ПФР в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений контролирует Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации и т.д.

2. Анализ бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 2007 - 2012 годы

2.1 Анализ формирования доходной части бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 2007 - 2012 год

Основные функции Пенсионного фонда РФ - аккумулирование и управление средствами по обязательному пенсионному страхованию граждан, назначение и выплата им пенсий. С целью исполнения данной функции в ПФР ежегодно формируется бюджет фонда. Бюджет государственного ПФР утверждается федеральным законом и не входит в состав федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Отличительной особенностью бюджета ПФР является обособленное исполнение доходов бюджета в части, связанной с формированием средств для финансирования страховой части трудовой пенсии (распределительная часть), и в части, связанной с формированием средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии (накопительная часть).

Особенностью бюджета ПФ РФ также является наличие нескольких главных администраторов доходов бюджета ПФР. Главными администраторами доходов бюджета ПФР являются Федеральная антимонопольная служба (в части денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд ПФР), Федеральная налоговая служба (в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Фонд за расчетные периоды с 2002 по 2009 годы; минимального налога, зачисляемого в бюджеты государственных внебюджетных фондов, уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года, недоимки, пеней и штрафов по взносам в ПФР) и ПФ РФ (в части остальных доходов бюджета Фонда).

Особенности исполнения бюджета ПФР в 2007-2012 году обусловлены бюджетным и налоговым законодательством, Федеральными законами от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" [11], от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" [12], от 24 июля 2002 г. N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации" [15], от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" [20] и др., определивших законодательную базу системы пенсионного обеспечения в Российской Федерации.

Бюджет ПФ РФ формируется за счёт различных источников, которые представлены на рисунке 8.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 8 - Источники формирования бюджета ПФР

В бюджет ПФ РФ поступают средства по налоговым и неналоговым доходам, и безвозмездные поступления, при этом удельный вес неналоговых доходов на протяжении всего исследуемого периода составляет менее одного процента, доля же налоговых доходов и безвозмездных поступлений в структуре практически равнозначны за весь период исследования с незначительными колебаниями в ту или иную сторону. Так, в 2007 г. наблюдается преобладание доли налоговых доходов над безвозмездными поступлениями (соответственно 52,23 и 47,25%), но в период с 2008-2010, как видно на рисунке 9, в структуре преобладают безвозмездные поступления, что может быть обусловлено ростом межбюджетных трансфертов из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ в связи с кризисными явлениями в экономике государства, отрицательно повлиявшим на уровень собираемости страховых взносов и других налоговых и неналоговых доходов. В 2011 г. экономическая ситуация в стране стабилизировалась, что повлияло на изменения в структуре доходов бюджета ПФ РФ. Так, если в 2010 г. безвозмездные поступления имели удельный вес в размере 57,47% в структуре, а налоговые доходы - 41,84%, то в 2011 г. соответственно 45,38 и 53,92%, а в 2012 г. - 47,93 и 51,62%.

На рисунке 10 представлена структура неналоговых доходов бюджета ПФ РФ за 2007-2012 годы согласно расчетам, проведенным в Приложении 2, на основании показателей Федеральных законов "Об исполнении бюджета ПФ РФ» за этот период [33-38].

В структуре неналоговых доходов, наибольший удельный вес принадлежит доходам от временного размещения ПФ РФ средств, сформированных за счет сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также доходам от реализации (погашения) активов, приобретенных за счет средств пенсионных накоплений, которые в общей структуре доходов занимали в 2007-2008 гг. 0,4 и 0,5%, в 2010-2011 г. - 0,55 и 0,45%, а в 2012 г. снизились до 0,16%. В 2009 г. от временного размещения ПФ РФ средств, сформированных за счет сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, был получен отрицательный результат. Как отмечено в заключении счетной палаты, это обусловлено тем, что ПФР не исполнил возложенную на него Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 августа 2002 г. N 652 [46] обязанность по разработке и утверждению Порядка размещения страховых взносов в депозиты в рублях в российских кредитных организациях; Минфином России не был разработан порядок расчета чистого финансового результата (дохода от инвестирования), полученного от инвестирования сумм дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и взносов работодателя, уплаченных в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" [19]. Указанные обстоятельства не позволили Фонду в 2009 году разместить дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в депозиты в рублях в российские кредитные организации, получить доход, рассчитать чистый финансовый результат от инвестирования. Счетной палатой Российской Федерации в последние годы неоднократно отмечалось, что в механизме инвестирования отсутствуют гарантии сохранности средств пенсионных накоплений. Их сохранность не была обеспечена и в 2009 году. Так, в результате расторжения договоров доверительного управления управляющие компании в 2009 году не возвратили Фонду 6962,4 тыс. рублей из общего объема перечисленных им средств пенсионных накоплений. Негосударственные пенсионные фонды, лицензии которых прекращены или аннулированы (НПФ "Северный", НПФ "Природа", НПФ "Отчизна", НПФ "Диалог"), перечислили пенсионные накопления в общей сумме меньше (17568,8 тыс. рублей), чем им было перечислено Фондом (18880,4 тыс. рублей), в результате Фонду не было возвращено пенсионных накоплений в сумме 1311,5 тыс. рублей [65].

Следующей значимой статьей неналоговых доходов можно назвать доходы от инвестирования средств пенсионных накоплений, перечисленные управляющими компаниями в ПФ РФ в соответствии с законодательством РФ, удельный вес которых в общей структуре доходов бюджета ПФР составлял в 2007-2008 гг. - 0,08 и 0,09%, в 2009 г. снизился до 0,04%, в 2010 г. вырос до уровня 2007 г. и составил 0,08%, а в 2011-2012 гг. увеличился соответственно до 0,18 и 0,22%.

Следует отметить незначительный рост доли доходов ПФ РФ от оказания платных услуг и компенсации затрат бюджета ПФ РФ с 0,02% в 2007-2088 гг. до 0,04 - в 2010-2012 гг., и рост доли поступлений штрафов, санкций и от возмещения ущерба с 0,01% в 2007-2010 гг. до 0,03% в 2011-2012 гг.

Остальные неналоговые доходы, как видно на рисунке 10, занимают в общей структуре бюджета ПФР незначительную долю. Так, доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении ПФ РФ, поступающие в бюджет ПФР с 2010 года, составили в 2010 г. 664,1 тыс. руб. и выросли до 5340,8 тыс. руб., что составляет менее одной десятитысячной доли от общего бюджета ПФР. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов снизились с 9804,8 тыс. руб. в 2007 г. до 5913,2 тыс. руб. Их доля также составляет менее десятитысячной доли от бюджета ПФР.

Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов и страховых взносов, поступающих в бюджет ПФР, принадлежит страховым взносам, общая доля которых составляет в 2007 г. 51,96%, но в 2008-2009 годах снизилась до 45,73 и 39,3%, что обусловлено как изменениями в законодательстве РФ, так и ростом задолженности, начиная с 2010 г. наблюдается рост удельного веса страховых взносов, который в исследуемом году составил 41,56%, а в 2011-2012 годах - 53,73 и 51,59%. Снижение удельного веса поступивших страховых взносов в 2012 году связано с законодательно произведенным уменьшением тарифов страховых взносов для уплаты во внебюджетные фонды [67], установленных в соответствии со статьей 12 Закона N 212-ФЗ [20]. Указанная норма предусматривает уплату страховых взносов в ПФР в размере 22% в 2012 году, в отличие от 26% в 2011 году, до предельной величины облагаемой базы, и сверх указанной величины для основных категорий плательщиков страховых взносов установлен тариф страховых взносов в размере 10 процентов.

Поступления в бюджет ПФР в виде налогов на совокупный доход (единого минимального налога, зачисляемого в бюджет ПФР, взимаемого в связи с применением УСНО) составили 0,14% в 2007 г., 0,13% - в 2008-2009 и 2011 г. и 0,12% в 2010 г. Минимальный налог от плательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, в 2012 году не поступал.

Удельный вес недоимки, пеней и штрафных санкций по взносам в Фонд составил в 2007 г. - 0,13%, снизился в 2008 г. до 0,07%, в 2009-2010 гг. вырос соответственно до 0,08 и 0,16%, а в 2011 г. опять снизился до 0,06 в 2011 г. и до 0,03% в 2012 г., что обусловлено как действующими по состоянию на 1 января отчетного года графиками погашения задолженности, утвержденными в соответствии с Постановлениями Правительства Российской Федерации от 8 июня 2001 г. N 458 "О порядке и условиях проведения реструктуризации просроченной задолженности (основного долга и процентов, пеней и штрафов) сельскохозяйственных предприятий и организаций по федеральным налогам и сборам, а также по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов" [44], от 1 октября 2001 г. N 699 "О порядке и условиях проведения реструктуризации имеющейся у организаций по состоянию на 1 января 2001 года задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, а также по пеням и штрафам, начисленным на указанную задолженность по данным учета налоговых органов на дату принятия решения о реструктуризации" [45], так и соглашениями, заключенными в соответствии с Федеральным законом от 9 июля 2002 г. N 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей" [14], и иными решениями Правительства Российской Федерации.

На протяжении всего исследуемого периода наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов и страховых взносов, поступающих в бюджет ПФР, принадлежит страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии. При этом в 2007-2009 г. главным администратором данных доходов являлась Федеральная налоговая служба (44,92; 36,09 и 30,3%), а в 2010-2012 гг. - ПФР (32,46, 45,66 и 43,18%). После 2009 г. удельный вес страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии через Федеральную налоговую службу составил всего лишь 1,49; 0,06 и 0,02% .

Смена главного администратора, как это видно на рисунке 11, наблюдается и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии, которые занимают в общей структуре налоговых доходов ПФР второе по объему место. Удельный вес страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии через Федеральную налоговую службу в 2007-2009 гг. составляли 6,69; 9,22 и 8,28%, а в 2010-2012 гг. - 0,39; 0,005 и 0,002%, в то время как через ПФР - в 2007-2009 гг. - рассматриваемый вид страховых взносов не поступал, а в 2010-2012 гг. соответственно составил 6,54; 7,05 и 7,36%.

Следует отметить, что поступление страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии в 2007-2009 гг, контролировалось Федеральной налоговой службой, но в 2010 году они были заменены страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, которые контролировались ПФР. Удельный вес первых составил соответственно по распределительной части пенсий 0,21; 0,26 и 0,44%, а по накопительной - 0,05; 0,07 и 0,11%; доля вторых - 0,47; 0,66 и 0,69% по страховой части трудовых пенсий, и 0,09; 0,11 и 0,11% по накопительной части.

Выше рассмотренные особенности структуры налоговых доходов бюджета ПФР обусловлены возложением на Фонд функций администрирования страховых взносов, связанных с реализацией Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" [20] и Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в ПФ РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" [21]. Вследствие этого начиная с 1 января 2010 года органы ПФР осуществляют контроль за уплатой страховых взносов не только на обязательное пенсионное страхование, но и на обязательное медицинское страхование.

Следует отметить, что с 2009 г. в бюджет ПФР поступают дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в ПФР в рамках реализации Федерального закона от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" [19], удельный вес которых в 2009-2011 г. составлял 0,08%, а в 2012 г. вырос до 0,11%, что обусловлено ростом числа граждан, вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов в рамках программы государственного софинансирования формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц. С 2011 г. в бюджет ПФР поступают взносы, оплачиваемые организациями угольной промышленности в бюджет ПФ РФ на выплату доплаты к пенсии, доля которых составила 0,03% от общей суммы налоговых поступлений.

На протяжении исследуемого периода в бюджет ПФР поступают также страховые взносы по дополнительному тарифу для работодателей - организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, в рамках реализации Федерального закона от 27.11.2001 N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" [10], доля которых колеблется в пределах 0,08-0,09%, и лишь в 2010 г. составила 0,05%.

В структуре безвозмездных поступлений, поступающих в бюджет ПФР, наибольший удельный вес принадлежит средствам федерального бюджета, выделяемым на выплату пенсий и пособий, иных выплат, финансируемых из федерального бюджета; возмещение расходов Фонда, связанных с обеспечением ведения специальной части индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии; а также средствам на покрытие дефицита бюджета Фонда, на возмещение потерь, возникших при инвестировании ПФР сумм страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

На протяжении всего периода в бюджет ПФР поступали средства пенсионных накоплений, поступающие в ПФ РФ из негосударственных пенсионных фондов, но их удельный вес незначительный и составляет сотые доли от общего объема бюджета ПФР.

В 2009-2010 гг. поступали средства федерального бюджета в возмещение расходов по уплате налога на прибыль, полученную в результате временного размещения сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, иных налогов и штрафов, удельный вес которых составил 0,18% в 2009 г. и 0,001 % в 2010 г.

В 2010-2012 гг. в бюджет ПФР поступали средства от нерезидентов РФ, а в 2011-2012 годах - доходы в виде возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет, доля которых в общем объеме доходов бюджета незначительна.

На рисунке 13 представлена динамика доходов бюджета ПФ РФ за 2007-2012 годы, составленная на основании показателей Федеральных законов «Об исполнении бюджета Пенсионного фонда» на соответствующие годы [33-38], сгруппированных в сводной таблице Приложения 5.

В целом доходы бюджета ПФ РФ росли на протяжении всего исследуемого периода, но динамика их неоднозначна.

Так, суммарные доходы ПФ РФ в 2008 г. по сравнению с предыдущим периодом выросли на 40,2%, составив 2730 млрд. руб. по сравнению с показателем 2007 г. - 1946 млрд. руб., но уже в 2009 г. наблюдается снижение темпа роста до 118% - 3222 млрд.руб., в 2010 г. опять наблюдается резкий рост - на 43,1% (4610 млрд.руб.), и после этого на протяжении последних двух лет наблюдается снижение темпов роста доходов - 114 и 112,1% соответственно в 2011 и 2012 годах, хотя в абсолютном значении (Приложение 5) доходы ПФ РФ увеличились (5255 и 5890 млрд. руб.). Такая динамика связана с общей экономической ситуацией в государстве в целом, и проводимыми мероприятиями в области реформирования пенсионной системы, в частности, о чем будет подробнее сказано ниже.

Динамика роста минимального налога от плательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, зачисленного в бюджет Пенсионного фонда РФ, как это видно в Приложении 5 и на рисунке 8, стабильна на протяжении 2007-2011 гг. - около 30%, в то же время следует отметить тенденцию к снижению темпа роста в 2007-2009 г.: со 130% в 2008 г. до 121,7% в 2009 г. и незначительного роста в 2010 и 2011 гг. - 125,9 и 129,6%. Минимальный налог от плательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, в 2012 году не поступал.

Поступления в бюджет ПФ РФ в счет задолженности и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам (недоимка, пени и штрафы по взносам в ПФ РФ) в 2008 г. снизились на 20,3%, что могло быть связано с расторжением соглашений о реструктуризации задолженности, образовавшейся по состоянию на 1 января 2001 года, в связи с нарушениями должниками порядка и условий проведения реструктуризации, а также недисциплинированностью плательщиков. Но в 2009 и 2010 годах поступления сумм недоимки, пеней и иных финансовых санкций по взносам в Фонд выросли соответственно в 1,2 и 3,1 раза, что обусловлено усилением контроля и надзора соответствующих исполнительных органов власти по отношению к плательщикам взносов, и ростом поступлений в счет погашения реструктурируемой задолженности, имеющейся у организаций, в отношении которых возбуждено исполнительное производство на основании судебных актов и постановлений Правления ПФР.

Снижение поступлений недоимки, пеней и штрафных санкций по взносам в Фонд в связи с задолженностью, образовавшейся по состоянию на 1 января 2001 года, на основании действующих по состоянию на 1 января 2011 г. графиков погашения задолженности, утвержденных в соответствии с Постановлениями Правительства Российской Федерации от 8 июня 2001 г. N 458 [44], от 1 октября 2001 г. N 699 [45], с соглашениями, заключенными в соответствии с Федеральным законом от 9 июля 2002 г. N 83-ФЗ [14], а также решениями Правительства РФ в 2011 и 2012 гг., связано со снижением сумм, отраженных в соответствующих графиках.

Как видно на рисунке 13, доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности выросли в 2008 г. по отношению к 2007 г. на 74% , в 2009 г. таких доходов не поступало, в 2010 г. поступления восстановились, а в 2011 г. темп их роста составил 112,2%.

Темп роста доходов ПФР от оказания платных услуг и компенсации затрат бюджета Фонда в 2009 г. составил 157,9% за счет поступления дебиторской задолженности прошлых лет, а в 2010 г. - 395,2% за счет возврата остатков целевых средств, восстановления переплаченных пенсий, пособий, возврата судебных расходов, возврата Сбербанком пенсий умерших пенсионеров и др.. Но в 2011 г. наблюдается снижение данного вида поступления (81,7%), хотя в 2011-2012 годах наблюдается тенденция к их росту.

В таблице 6 представлена динамика доходов бюджета ПФ РФ от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, согласно бюджетной классификации.

Таблица 6

Динамика доходов бюджета ПФ РФ от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, согласно бюджетной классификации за 2007-2012 годы

Как показали расчеты в таблице 6, доходы от временного размещения ПФ РФ средств, сформированных за счет сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, (а в 2012 году еще и доходы от реализации (погашения) активов, приобретенных за счет средств пенсионных накоплений) в 2008 г. по отношению к 2007 г. выросли на 76,9%, в то время как в 2009 г. рост отсутствует. В 2009 г. доходы от временного размещения Фондом средств, сформированных за счет сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также доходы от реализации (погашения) активов, приобретенных за счет средств пенсионных накоплений, составили (-) 1,5 млрд. рублей в связи с убытками, полученными при реализации (погашении) активов, приобретенных за счет средств пенсионных накоплений 2007 года. В 2010 г. наблюдается значительный рост доходов от временного размещения Фондом средств, сформированных за счет сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, в большей степени за счет доходов от реализации (погашения) активов, приобретенных за счет средств пенсионных накоплений, но в 2011-2012 годах наблюдается тенденция к их снижению. Прочие поступления от использования имущества, находящегося в оперативном управлении ПФ РФ (проценты, начисляемые на суммы остатков средств бюджета ПФР, находящихся на счетах кредитных учреждений) на протяжении всего периода имеют тенденцию к снижению.

Как видно на рисунке 13, доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении Фонда имеют нестабильную динамику. В 2008 г. поступления в бюджет от реализации основных средств и материальных запасов по отношению к 2007 г. снизились на 39,6%, в 2009 г. выросли на 24,8% за счет реализации автотранспорта по разрешению ПФР и сумм, поступивших в счет погашения недостачи по основным средствам, а также за счет сдачи металлолома после уничтожения основных средств, макулатуры и суммы, поступившие в счет погашения недостачи по материальным ценностям 2010 г. опять снизились - на 20,5%, и повысившись в 2011 г. на 28,1%, снизились в 2012 г. на 21,6%. Аналогичная динамика наблюдается и по поступлениям в бюджет и по прочим неналоговым доходам (возврат госпошлины, доходы за использование средств ПФР учреждениями банков и др.). Поступления в бюджет ПФ РФ от штрафов, санкций, возмещений ущерба неуклонно растет на протяжении всего периода, что обусловлено активной деятельностью ПФ РФ и иных контролирующих его деятельность государственных органов исполнительной власти в части контроля исполнения законодательства РФ в области пенсионного обеспечения.

Согласно данным Приложения 5, и как видно на рисунке 13, динамика безвозмездных поступлений в бюджет ПФ РФ также нестабильна, как и по неналоговым и налоговым доходам. В абсолютном значении наблюдается стабильный рост суммарных безвозмездных поступлений в бюджет ПФ РФ до 2011 г., когда поступления снизились с 264,9 млрд. руб. в 2010 г. до 238,5, млрд.руб. в 2011 г., при этом темп их роста имеет тенденцию к снижению , начиная с 2008 г. и заканчивая 2011 г., и лишь в 2012 г. темп роста повысился до 118%, так и не достигнув показателей 2008-2010 гг. Аналогичная динамика наблюдается и по поступлениям из федерального бюджета РФ, которые занимают большую часть всех безвозмездных поступлений. Согласно данным рисунка 8, темп роста межбюджетных трансфертов из федерального бюджета снизился с 158,6% в 2008 г. до 90% (темп снижения) в 2011 г. При этом в абсолютном исчисления межбюджетные трансферты из федерального бюджета выросли с 919,9 млрд. руб. до 2 819,5 млрд. руб.

Значительно выросли поступления в бюджет ПФ РФ от нерезидентов. Так в первый год в бюджет ПФ РФ поступило от нерезидентов 159,6 тыс. руб., в 2011 г. - 7608,7 тыс. руб., что в 47,7 раза больше уровня 2010 г., а в 2012 г. уже 28977 тыс. руб., что больше уровня 2011 г. в 3,8 раза.

Доходы бюджета ПФ РФ от средств пенсионных накоплений, поступивших в ПФР из негосударственных пенсионных фондов, в 2008 г. снизились на 43,5%, в то время как в 2009 г. выросли в 5,3 раза в сравнении с показателем 2008 г., а в 2010 г. - в 5,2 раза по отношению к 2009 г. в большей степени за счет средств пенсионных накоплений для перечисления в управляющие компании или государственную управляющую компанию и в связи с отсутствием правопреемников умерших застрахованных лиц.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии

Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемого в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии

Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемого в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии

Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих данные взносы, зачисляемые в ПФ РФ

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии

Страховые взносы по дополнительному тарифу для работодателей - организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации

Страховые взносы по дополнительному тарифу для работодателей - организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации

Страховые взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности в бюджет ПФ РФ на выплату доплаты к пенсии

В целом поступление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2008 год составило 1248,5 млрд. руб., что на 23,4% выше уровня 2007 года, и обусловлено опережающим ростом поступлений страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, связанным с увеличением в соответствии с действующим законодательством с 2008 года для лиц 1967 года рождения и моложе тарифа отчислений на накопительную часть трудовой пенсии с 4 до 6 процентов.

Положительные темпы поступления были обеспечены, как это видно на рисунке 14, за счет поступления дополнительных сумм с выплат социального характера, а также сумм в счет погашения задолженности работодателей по уплате страховых взносов за предыдущие годы.

В 2009 г. темп роста страховых взносов составил 101,5%, что обусловлено увеличением в 2009 году доли фонда заработной платы лиц 1967 года рождения и моложе, а также страховых взносов в виде фиксированного платежа почти в 2 раза в следующих суммах: на страховую часть трудовой пенсии - 14,2 млрд. руб., на накопительную часть трудовой пенсии - 3,5 млрд. рублей. Начиная с 2009 г. в Пенсионный фонд РФ поступают дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в рамках реализации Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" [19].

Однако, несмотря на это, финансово-экономический кризис оказал негативное влияние на наполняемость бюджета Фонда. Так, в течение 2009 года объемы поступления страховых взносов на страховую часть пенсии по отдельным месяцам года отставали от уровня 2008 года. Одновременно в 2009 году резко возросла задолженность организаций по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В 2010 г. темп роста страховых взносов составил 151,3%, в связи с тем, что с 1 января 2010 г. уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование стала осуществляться в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" [11] с учетом изменений, внесенных в связи с принятием Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" [20], согласно которым тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 2010 год установлен в размере 20% (в 2009 году - в размере 14%), из них страховые взносы за лиц 1967 года рождения и моложе уплачиваются на страховую часть трудовой пенсии в размере 14%, на накопительную часть трудовой пенсии - 6 процентов. Соответственно, наблюдается, как это видно на рисунке 9, значительный темп роста анализируемых страховых взносов на выплату страховой - 160,3%, и накопительной части трудовых пенсий - на 119,6%. Кроме того, в 2010 году предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица установлена в сумме 415 тыс. рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода (до 1 января 2010 г. действовала регрессивная шкала налогообложения с предельными уровнями до 280 тыс. руб., с 280 до 600 тыс. рублей). Для отдельных категорий плательщиков (сельскохозяйственные товаропроизводители, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, организации, использующие труд инвалидов, и др.) на 2010 год были установлены пониженные тарифы уплаты страховых взносов. В соответствии с законодательством Российской Федерации суммы выпадающих доходов бюджета Фонда компенсируются за счет средств федерального бюджета путем предоставления межбюджетных трансфертов бюджету ПФР (в 2010 году на компенсацию выпадающих доходов из федерального бюджета перечислено 72,8 млрд. рублей).

В части страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за 2010 год поступило 1916,0 млрд. руб., в том числе - 1565,3 млрд. руб., что на 60,3% выше уровня 2009 года, в основном, в связи с увеличением с 1 января 2010 г. тарифа отчислений; на накопительную часть трудовой пенсии - 319,2 млрд. руб., что на 19,6% выше уровня 2009 года в связи с увеличением в 2010 году числа лиц 1967 г. р. и моложе в общей численности работающих и соответственно фонда заработной платы указанных лиц.

На 37% выросли поступления в виде дополнительных страховых взносов и взносов работодателей в пользу застрахованных лиц. Из общей суммы поступивших средств, как сказано в Пояснительной записке к исполнению бюджета ПФ на 2010 г. [60], поступления через работодателей путем удержания из заработной платы застрахованных лиц согласно их заявлениям, составили 53%, от застрахованных лиц, самостоятельно уплачивающих дополнительные страховые взносы через кредитные организации (в основном через Сбербанк России), - 46%, взносы работодателей в пользу застрахованных лиц составили 1 процент.

В 2010 году на софинансирование формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц, уплативших дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, в бюджет ПФР поступили средства из федерального бюджета в форме межбюджетных трансфертов в сумме 2495,0 млн. рублей. Суммы, поступившие на софинансирование пенсионных накоплений, отражены в специальной части индивидуального лицевого счета у 575953 застрахованных лиц и переданы управляющим компаниям и негосударственным пенсионным фондам в соответствии с заявлениями застрахованных лиц.

В 2011 г. в целом поступления в бюджет ПФ РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование выросли на 47,04%. Темп роста обеспечен тем, что в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ с 1 января 2011 года был увеличен тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 20% до 26%, а также проиндексирована предельная величина базы для начисления страховых взносов с учетом роста средней месячной заработной платы до 463 тыс. рублей (по сравнению с 415 тыс. рублей в 2010 году). Как и в 2010 г. для отдельных категорий плательщиков на 2011 год были установлены пониженные тарифы уплаты страховых взносов, но в соответствии с законодательством Российской Федерации суммы выпадающих доходов бюджета Фонда были компенсированы за счет средств федерального бюджета путем предоставления межбюджетных трансфертов бюджету ПФР (в 2011 году на компенсацию выпадающих доходов из федерального бюджета перечислено 69,6 млрд. руб.). В 2011 году на софинансирование формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц, уплативших дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, в бюджет ПФР поступили средства из федерального бюджета в форме межбюджетных трансфертов в сумме 3 402 897 205,67 рубля. Суммы, поступившие на софинансирование пенсионных накоплений, отражены в специальной части индивидуального лицевого счета у 684 655 застрахованных лиц и переданы управляющим компаниям и негосударственным пенсионным фондам в соответствии с заявлениями застрахованных лиц.

Рост доходов бюджета ПФ РФ по страховым взносам в 2012 г. составил всего 7,6%, как это видно на рисунке 8, в том числе за счет рост поступлений на выплату страховой части трудовой пенсии - на 5,9% и накопительной части - на 17%, как это видно на рисунке 9 Снижение темпа роста со 147,4% в 2011 г. до 107,6% в 2012 г. в целом по страховым взносам, и со 153,5% до 105,9% в части поступлений на выплату страховой части трудовой пенсии обусловлено тем, что Федеральным законом N 212-ФЗ [20] с 1 января 2012 года тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование снижен с 26% до 22% до предельной величины облагаемой базы и сверх указанной величины для основных категорий плательщиков страховых взносов установлен тариф страховых взносов в размере 10%. Не смотря на это, рост доходов обусловлен тем, что была проиндексирована предельная величина базы для начисления страховых взносов с учетом роста средней месячной заработной платы до 512 тыс. рублей (по сравнению 463 тыс. рублей в 2011 году); выпадающие из бюджета доходы в связи с пониженными тарифами уплаты страховых взносов для отдельных категорий плательщиков также как и в предыдущие два года были компенсированы из федерального бюджета в размере 304,4 млрд. руб.; в счет погашения недоимки (задолженности) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся на 31 декабря 2009 г., и задолженности по соответствующим пеням и штрафам поступило 1,47 млрд. рублей, в том числе на страховую и накопительную части трудовой пенсии соответственно 1,35 млрд. рублей и 0,12 млрд. рублей.

Рост поступлений от страховых взносов в бюджет ПФ РФ связан также с ростом поступлений дополнительных страховых взносов и взносов работодателей в пользу застрахованных лиц на 53,7%, что обусловлено вступлением граждан в программу государственного софинансирования пенсий. Число лиц, вступивших в данную программу в 2012 году, 3,6 млн. человек, в то время как в 2011 г. - 2,7 млн. человек. В 2012 году на софинансирование формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц, уплативших дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, в бюджет ПФР поступили средства из федерального бюджета в форме межбюджетных трансфертов в сумме 3 863 253 552,60 рубля. Суммы, поступившие на софинансирование пенсионных накоплений, в полном объеме переданы управляющим компаниям и негосударственным пенсионным фондам в соответствии с заявлениями застрахованных лиц.

Итак, для реализации основной функции Пенсионного фонда РФ - аккумулирования и управления средствами по обязательному пенсионному страхованию граждан, назначения и выплаты им пенсий в ПФР ежегодно формируется бюджет ПФР. В бюджет ПФ РФ поступают средства по налоговым и неналоговым доходам, и безвозмездные поступления, при этом удельный вес неналоговых доходов на протяжении 2007-2012 гг. составляет менее одного процента, доля же налоговых доходов и безвозмездных поступлений в структуре практически равнозначны за весь период исследования с незначительными колебаниями в ту или иную сторону, безвозмездные поступления преобладают только в период с 2008 по 2010 г. В структуре неналоговых доходов, наибольший удельный вес принадлежит доходам от временного размещения ПФ РФ средств, сформированных за счет сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также доходам от реализации (погашения) активов, приобретенных за счет средств пенсионных накоплений, которые в общей структуре доходов занимали в 2007-2008 гг. 0,4 и 0,5%, в 2010-2011 г. - 0,55 и 0,45%, а в 2012 г. снизились до 0,16%. В 2009 г. от временного размещения ПФ РФ средств, сформированных за счет сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, был получен отрицательный результат. Второй место по объему поступлений занимают доходы от инвестирования средств пенсионных накоплений, перечисленные управляющими компаниями в ПФ РФ в соответствии с законодательством РФ, удельный вес которых в общей структуре доходов бюджета ПФР составлял в 2007-2008 гг. - 0,08 и 0,09%, в 2009 г. снизился до 0,04%, в 2010 г. вырос до уровня 2007 г. и составил 0,08%, а в 2011-2012 гг. увеличился соответственно до 0,18 и 0,22%. Остальные неналоговые доходы занимают в общей структуре бюджета ПФР незначительную долю.

Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов и страховых взносов, поступающих в бюджет ПФР, принадлежит страховым взносам, общая доля которых составила в 2007 г. 51,96%, в 2008-2009 годах снизилась до 45,73 и 39,3%, в 2010 г. выросла до 41,56%, а в 2011-2012 годах составила 53,73 и 51,59%. Из них, на протяжении всего исследуемого периода наибольший удельный вес принадлежит страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии. При этом в 2007-2009 г. главным администратором данных доходов являлась Федеральная налоговая служба (44,92; 36,09 и 30,3%), а в 2010-2012 гг. - ПФР (32,46, 45,66 и 43,18%). После 2009 г. удельный вес страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии через Федеральную налоговую службу составил всего лишь 1,49; 0,06 и 0,02% . Удельный вес страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии через Федеральную налоговую службу в 2007-2009 гг. составляли 6,69; 9,22 и 8,28%, а в 2010-2012 гг. - 0,39; 0,005 и 0,002%, в то время как через ПФР - в 2007-2009 гг. - рассматриваемый вид страховых взносов не поступал, а в 2010-2012 гг. соответственно составил 6,54; 7,05 и 7,36%. Удельный вес страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии составил соответственно по распределительной части пенсий 0,21; 0,26 и 0,44%, а по накопительной - 0,05; 0,07 и 0,11%; доля страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года - 0,47; 0,66 и 0,69% по страховой части трудовых пенсий, и 0,09; 0,11 и 0,11% по накопительной части. Поступления в бюджет ПФР в виде налога на совокупный доход составили 0,14% в 2007 г., 0,13% - в 2008-2009 и 2011 г. и 0,12% в 2010 г. В 2012 г. минимальный налог от плательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, не поступал. Удельный вес недоимки, пеней и штрафных санкций по взносам в Фонд составил в 2007 г. - 0,13%, снизился в 2008 г. до 0,07%, в 2009-2010 гг. вырос соответственно до 0,08 и 0,16%, а в 2011 г. опять снизился до 0,06 в 2011 г. и до 0,03% в 2012 г.

В структуре безвозмездных поступлений, поступающих в бюджет ПФР, наибольший удельный вес принадлежит средствам федерального бюджета, выделяемым на выплату пенсий и пособий, иных выплат, финансируемых из федерального бюджета; возмещение расходов Фонда, связанных с обеспечением ведения специальной части индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии; а также средствам на покрытие дефицита бюджета Фонда, на возмещение потерь, возникших при инвестировании ПФР сумм страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии. На протяжении всего периода в бюджет ПФР поступали средства пенсионных накоплений, поступающие в ПФ РФ из негосударственных пенсионных фондов, но их удельный вес незначительный. В 2009-2010 гг. поступали средства федерального бюджета в возмещение расходов по уплате налога на прибыль, полученную в результате временного размещения сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, иных налогов и штрафов, удельный вес которых составил 0,18% в 2009 г. и 0,001 % в 2010 г. В 2010-2012 гг. в бюджет ПФР поступали средства от нерезидентов РФ, а в 2011-2012 годах - доходы в виде возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет, доля которых в общем объеме доходов бюджета незначительна.

Суммарные доходы ПФ РФ в 2008 г. по сравнению с предыдущим периодом выросли на 40,2%, составив 2730 млрд. руб. по сравнению с показателем 2007 г. - 1946 млрд. руб., но уже в 2009 г. наблюдается снижение темпа роста до 118% - 3222 млрд.руб., в 2010 г. опять наблюдается резкий рост - на 43,1% (4610 млрд.руб.), и после этого на протяжении последних двух лет наблюдается снижение темпов роста доходов - 114 и 112,1% соответственно в 2011 и 2012 годах. Динамика роста минимального налога от плательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, зачисленного в бюджет Пенсионного фонда РФ, стабильна на протяжении 2007-2011 гг. - около 30%, в то же время следует отметить тенденцию к снижению темпа роста в 2007-2009 г.: со 130% в 2008 г. до 121,7% в 2009 г. и незначительного роста в 2010 и 2011 гг. - 125,9 и 129,6%. Минимальный налог от плательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, в 2012 году не поступал. Поступления в бюджет ПФ РФ в счет задолженности и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам (недоимка, пени и штрафы по взносам в ПФ РФ) в 2008 г. снизились на 20,3%, но в 2009 и 2010 годах выросли соответственно в 1,2 и 3,1 раза, что обусловлено усилением контроля и надзора соответствующих исполнительных органов власти по отношению к плательщикам взносов.

В абсолютном значении наблюдается стабильный рост суммарных безвозмездных поступлений в бюджет ПФ РФ до 2011 г., когда поступления снизились с 264,9 млрд. руб. в 2010 г. до 238,5, млрд.руб. в 2011 г., при этом темп их роста имеет тенденцию к снижению , начиная с 2008 г. и заканчивая 2011 г., и лишь в 2012 г. темп роста повысился до 118%, так и не достигнув показателей 2008-2010. Темп роста межбюджетных трансфертов из федерального бюджета снизился с 158,6% в 2008 г. до 90% в 2011 г. Значительно выросли поступления в бюджет ПФ РФ от нерезидентов. Доходы бюджета ПФ РФ от средств пенсионных накоплений, поступивших в ПФР из негосударственных пенсионных фондов, в 2008 г. снизились на 43,5%, в то время как в 2009 г. выросли в 5,3 раза в сравнении с показателем 2008 г., а в 2010 г. - в 5,2 раза по отношению к 2009 г.