Особенности развития налога на добавленную стоимость

1. Удаления из состава декларации Раздела 8 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена».

2. Объединения на одном листе всего Раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотрены пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ» - и налоговая база и налоговые вычеты теперь сгруппированы и менее детализированы.

Из расчета налоговой базы убрали строки, которые были введены в период перехода с учетной политики «по оплате» на учетную политику «по отгрузке» и не использовались в 2009 г., а также строки, отвечавшие за НДС по ставке 20%. Не выделяются больше в отдельные строки расчет НДС по операциям:

- реализация товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев;

- передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд.

Отменена детализация в разрезе по ставкам НДС (18/118; 10/110) строк:

- суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров;

- суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг).

Теперь по этим строкам указывается итоговая сумма НДС.

В части налоговых вычетов, наконец-то, добавлена строка, показывающая сумму НДС с авансов, перечисленных поставщикам. Теперь сумма налога, предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и подлежащая вычету у покупателя в соответствии с пунктом 12 ст.171 и п.9 ст.172 НК РФ, отражается в строке 150 Раздела 3 декларации по НДС.

Приведено к единому стандарту с прочими декларациями оформление титульного листа. Введены коды отчетного периода. Обновлены коды видов деятельности для налоговых агентов и коды налоговых льгот.

Формирование декларации по НДС в электронном виде.

ФНС России приказом от 31.12.2009 № ММ-7-6/730@ утвердила новый формат файла электронной отчетности Часть III. Состав и структура показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Версия 01).

В комплексных программах Бухсофт Предприятие, Бухсофт Упрощенная система и Бухсофт Предприниматель, а также в программе Бланки можно сформировать файл электронной отчетности декларации по НДС в новом формате XML.

Сформированный файл может быть представлен в налоговые органы на дискете или по системе сдачи отчетности через Интернет.

Формирование декларации в электронном виде по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза.

Приказ ФНС РФ от 05.08.2010 N ЯК-7-6/374@ утвердил форматы для формирования файла электронной отчетности: "Об утверждении формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза, в электронном виде (на основе XML) (версия 5)"

Сформированный файл может быть представлен в налоговые органы на дискете или по системе сдачи отчетности через Интернет.

Заключение

Налог на добавленную стоимость является одним из широко распространенных косвенных налогов во многих странах с рыночной экономикой. В отечественную налоговую систему НДС был введен в 1992 году. По экономическому содержанию - это часть добавленной стоимости, которая изымается в государственный бюджет. Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованной продукции, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Первая внесла изменение в структуру косвенных налогов Франция, которая в 1954 году провела замену использовавшегося ранее налога с оборота на НДС. Соответствующая замена базировалась на идее, что НДС, сохраняя достоинства других косвенных налогов, свободен от их основных недостатков. Во-первых, НДС, как и налог с оборота, многократен, поскольку также взимается на каждой стадии производства и обращения и соответственно в отличие от налога на продажи сохраняет возможность воздействия государства на все стадии воспроизводства. Во-вторых, поскольку НДС облагается не вся стоимость оборота каждой стадии, а только лишь добавленная стоимость, он оказывается в прямой зависимости от реального вклада каждой стадии в стоимость конечного продукта (равную сумме добавленных стоимостей всех стадий оборота производства и обращения).

НДС в России стал одним из самых существенных доходных источников бюджета. Однако, этот налог оказывает также влияние на состояние оборотных средств налогоплательщиков. Несовершенство и запутанность действующего законодательства вызвало множество нареканий и конфликтных ситуаций между работниками налоговых инспекций и разными категориями плательщиков НДС. Большинство действующих недостатков были учтены и эти изменения нашли свое отражение в проекте Налогового кодекса.

Изучив данный налог можно сделать вывод, что он обладает некоторыми преимуществами и недостатками.

К преимуществам относятся:

1. НДС выступает фактором, регулирующим размер цены;

2. налог является постоянно поступающим и стабильным доходом государства;

3. НДС отличается простотой взимания;

4. НДС выступает фактором, который заставляет ликвидировать лишние звенья хозяйствования;

5. налог обладает механизмом взаимной проверки плательщиками налоговых обязательств.

Недостатки:

1. налог является фактором, сдерживающим развитие производство;

2. НДС является фактором, стимулирующим инфляцию;

3. НДС - социально несправедливый налог, т. к. он не зависит от платежеспособности плательщика.

Список использованных источников

Нормативный материал

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

Книги и научные статьи:

2. Абрамова Э.В. Порядок учета НДС при осуществлении иной деятельности наряду с деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД//Налоги (газета). 2006. № 21.

3. Абрамов М.Д. Налог на добавленную стоимость- налог на ВВП предприятия//Финансовые и бухгалтерские консультации. - № 5. - 2007 г.

4. Блошенко Т. Зарубежный опыт взимания НДС//Партнер РЕГИОН. 2009. № 11.

5. Бюджетная система России: учеб. для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009г.

6. Борисов А.Н. Налог на добавленную стоимость. Постатейный комментарий к главе 21 части второй Налогового кодекса РФ. - М.: 2007.

7. Демин А.В. Налоговое право Росси: Учебное пособие. - М.: РУМЦ, 2008.

8. Князев В.Г. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: «Закон и право», издательское объединение ЮНИТИ, 2007.

9. Кулаева Н.С. Налог на добавленную стоимость//Налоги (газета). 2009. № 26.

10. Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ (поглавный)./Под ред. А.А. Ялбулганова) - ООО "Новая правовая культура", 2008 г.

11.Лушина С.И. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. - М., 2009г.

12. Мазур Ю.В. Налог на добавленную стоимость. Изменения в Налоговом кодексе РФ с 2006 года//Налоги (газета). 2008. № 1.

13. Митюкова Э.С., Второва Е.М. Исчисление и уплата НДС в счет предстоящих поставок//Налоги (газета). 2006. № 11.

14. Паркинсон С. Закон и доходы. - М.: ПКК «Интерконтакт», 2008.

15. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: Издательский Дом "МЦФЭР", 2006 г.

16. Черник Д. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: Инфра-М. 2008г.

Размещено на Allbest