Акцизы

Акциз, уплаченный при ввозе на таможенную территорию РФ, возвращается налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ

При вывозе товаров с таможенной территории РФ в соответствии с иными таможенными режимами

Освобождение от уплаты акцизов и (или) возврат уплаченных сумм акцизов не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством РФ

Реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта за пределы РФ, освобождается от налогообложения. Освобождение от уплаты акцизов производится только в случае, если:

· налогоплательщиком реализуются произведенные им подакцизные товары или передаются подакцизные товары, произведенные из давальческого сырья;

· налогоплательщик предоставляет в налоговый орган поручительство банка об уплате банком суммы акциза и пени при непредставлении налогоплательщиком в установленном порядке и сроки документов, подтверждающих факты экспорта товаров.

Налогоплательщик также освобождается от уплаты акциза, начисленного по операциям с нефтепродуктами, в дальнейшем помещенными под таможенный режим экспорта и реализованными за пределы территории РФ, при представлении в налоговый орган поручительства банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случае непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных нефтепродуктов, и неуплаты им акциза и (или) пеней.

При отсутствии поручительства банка налогоплательщик обязан уплатить акциз в общем порядке, установленном для операций по реализации подакцизных товаров на территории РФ.

При уплате акциза по экспортным операциям вследствие отсутствия у налогоплательщика поручительства банка, уплаченные суммы акциза подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.

Для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном порядке в течение 180 дней со дня реализации подакцизных товаров представляются следующие документы:

· контракт (копия контракта) налогоплательщика с контрагентом на поставку подакцизных товаров;

· платежные документы и выписка банка, подтверждающие фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет российского поставщика в российском банке;

· таможенная декларация или ее копия с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который был вывезен подакцизный товар за пределы таможенной территории РФ;

· копии транспортных или товаросопроводительных документов или иных документов с отметками пограничных российских пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товара за пределы РФ, за исключением вывоза нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через границу РФ.

Возмещение акцизов по операциям реализации подакцизных товаров на экспорт производится не позднее трех месяцев со дня представления в налоговые органы указанного комплекта документов. В течение данного срока налоговый орган производит проверку обоснованности налоговых вычетов и принимает решение либо о возмещении акцизов, либо об отказе в возмещении. При принятии решения о возмещении акцизов и при наличии у налогоплательщика недоимок, пени, задолженности по присужденным налоговым санкциям в тот же бюджет, из которого производится зачет, они подлежат зачету в первую очередь; если у налогоплательщика нет недоимок, пени и штрафных санкций, то зачету подлежит текущая задолженность по налогам, уплачиваемым в тот же бюджет.

Возврат сумм акциза, оставшихся после осуществленных налоговых зачетов, производится органами федерального казначейства в течение двух недель после получения ими решения налогового органа о возврате.

10. Учет акцизов

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с акцизами, используется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по акцизам».

Корреспонденция счетов по учету акцизов по акцизным товарам, кроме денатурированного спирта и прямогонного бензина, приведена в табл. 8.

Таблица 8. Учет акцизов по акцизным товарам, кроме денатурированного спирта и прямогонного бензина

Корреспонденция счетов по учету акциза по денатурированному спирту организациями, имеющими свидетельство на операции с денатуратом, приведена в табл. 9.

Таблица 9. Учет акциза по денатурированному спирту организациями, имеющими свидетельство на операции с денатуратом

Корреспонденция счетов по учету акциза по прямогонному бензину приведена в табл. 10.

Таблица 10. Учет акциза по прямогонному бензину организациями, имеющими свидетельство на операции с прямогонным бензином

Список литературы

Паркинсон, С.Н. Закон и доходы; М.: Интерконтакт, 2011. - 100 c.

Пархачева, М.А. Упрощенная система налогообложения 2009. Просто ли быть "упрощенцем"; М.: Эксмо, 2010. - 720 c.

Парыгина, В.А.; Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями; М.: Эксмо, 2012. - 288 c.

Петрова, Г.В. Налоговое право; М.: Норма, 2012. - 271 c.

Петрова, Г.В. Налоговое право; М.: Норма, 2012. - 271 c.

Подпорин, Ю.В. Единый налог на вмененный доход; М.: Бератор, 2012. 160 c.

Толкушкин, А.В. История налогов в России; М.: Юристъ, 2010. - 432 c.

Толкушкин, А.В. История налогов в России; М.: Юристъ, 2010. - 432 c.

Толкушкин, А.В. Налогообложение физических лиц при операциях с недвижимостью; М.: Юристъ, 2011. - 344 c.

Цыганков, Э.М. Вопросы налогообложения в соотношении с конституционным гражданским и административным законодательством; Тверь: GM, 2010. - 192 c.

Шарова, С.В. Таможня. Все пошлины, налоги, сборы и платежи; М.: ЭКОНОМИКА и ФИНАНСЫ, 2011. - 528 c.

Шарова, С.В. Таможня. Все пошлины, налоги, сборы и платежи; М.: ЭКОНОМИКА и ФИНАНСЫ, 2013. - 528 c.

Щур, Д.Л. Налоговый кодекс РФ. Часть I. Арбитражная практика и комментарии. На 29.12.2001 г; М.: Дело и сервис, 2011. - 832 c.

Щур, Д.Л. Налоговый кодекс РФ. Часть I. Арбитражная практика и комментарии. На 29.12.2001 г; М.: Дело и сервис, 2013. - 832 c.

Размещено на Allbest.ur