Акцизы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

Акцизы



Содержание

1. Плательщики и объекты налогообложениия

2. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю

3. Порядок исчисления акцизов по алкогольной продукции

4. Порядок исчисления акцизов по денатурированному этиловому спирту

5. Порядок исчисления акцизов по табачным изделиям

6. Порядок исчисления акцизов по легковым автомобилям и мотоциклам

7. Порядок исчисления акцизов по нефтепродуктам

8. Особенности исчисления акцизов по прямогонному бензину

9. Порядок исчисления акцизов по экспорту подакцизных товаров

10. Учет акцизов

Список литературы



1. Плательщики и объекты налогообложениия

Плательщиками акцизов являются следующие лица:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Налогоплательщики -- участники договора простого товарищества несут солидарную ответственность по уплате акцизов. При этом лицом, исполняющим обязанности по уплате акцизов по операциям, осуществляемым в рамках договора простого товарищества, признается лицо, ведущее дела простого товарищества. Указанное лицо обязано не позднее дня осуществления первой операции, облагаемой акцизами, известить налоговый орган об исполнении им обязанностей налогоплательщика по договору простого товарищества.

Акцизами облагаются следующие подакцизные товары:

· спирт этиловый из всех видов сырья, в том числе денатурированный;

· спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др.) с объемной долей этилового спирта более 9%;

· алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5% от объема единицы алкогольной продукции, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ);

· табачная продукция (табак курительный, сигары, сигариллы, сигареты, папиросы);

· легковые автомобили;

· мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 квт (150 л.с.);

· нефтепродукты (бензин автомобильный, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных двигателей, прямогонный бензин);

· топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

Акцизами не облагаются:

· лекарственные средства, зарегистрированные уполномоченным федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, а также средства, изготавливаемые аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных учреждений, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации;

· препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе и внесенные в Государственный реестр ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

· парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 % включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 % включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;

· подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;

· виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло.

Налогоплательщики, производящие и реализующие как облагаемые, так и не облагаемые акцизами товары, должны обеспечить их раздельный учет.

По подакцизным товарам организации и лица являются плательщиками акцизов в случае, если они:

· производят и реализуют подакцизные товары на территории РФ;

· производят и реализуют подакцизные товары на территории РФ как предметы залога;

· передают произведенные подакцизные товары по соглашению о предоставлении отступного или новации;

· передают произведенные подакцизные товары на безвозмездной основе;

· передают произведенные подакцизные товары в качестве натуральной оплаты труда;

· производят реализацию переданных им на основании приговоров или решений судов, конфискованных, бесхозных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;

· передают подакцизные товары, произведенные из давальческого сырья на территории РФ, собственнику давальческого сырья, в том числе получают указанные товары в собственность в счет оплаты за услуги по производству;

· производят подакцизную продукцию и используют ее для производства товаров, не облагаемых акцизами и (или) для собственных нужд;

· производят передачу на территории РФ произведенных ими подакцизных товаров в уставные капиталы организаций, в паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;

· передают на территории РФ произведенные ими подакцизные товары участникам обществ, товариществ (правопреемникам, наследникам) при их выходе (выбытии) из организаций;

· передают подакцизные товары, произведенные в рамках договора простого товарищества участнику договора при выделе его доли из имущества, находящегося в долевой собственности;

· передают произведенные подакцизные товары на переработку на давальческой основе;

· ввозят подакцизные товары на таможенную территорию РФ;

· получают денатурированный этиловый спирт при наличии свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции. Свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции выдаются организациям, осуществляющим производство неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт;

· получают прямогонный бензин при наличии свидетельства на переработку прямогонного бензина. Свидетельства на переработку прямогонного бензина выдаются организациям, осуществляющим производство продукции нефтехимии, в качестве сырья для производства которой используется прямогонный бензин.

Под производством подакцизных товаров понимается также их розлив и любые виды смешения, в результате чего получается подакцизный товар.

При наличии раздельного учета от налогообложения освобождаются (ст. 183) следующие операции с подакцизными товарами:

· передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому для производства других подакцизных товаров;

· реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации;

· первичная реализация (передача) конфискованных (бесхозяйных; от которых произошел отказ в пользу государства) подакцизных товаров на промышленную переработку под контролем таможенных или налоговых органов или на уничтожение.

бензин акциз алкогольный табачный

2. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю

При реализации произведенных подакцизных товаров, налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза.

Отпускная цена подакцизного товара формируется следующим образом:

Цотп = Цо + А

где Цотп - отпускная цена подакцизного товара; Цо -- оптовая цена товара; А -- акциз. Оптовая цена подакцизного товара равна:

Цо = З + П

где 3 -- фактическая себестоимость подакцизного товара; П -- прибыль по подакцизному товару.

Сумма акциза по реализуемым подакцизным товарам должна быть выделена отдельной строкой:

· в расчетных документах (поручениях, требованиях, реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, приходных кассовых ордерах);

· в первичных учетных документах (счетах, счетах- фактурах, накладных);

· в счетах-фактурах налоговых.

Выделение акцизов в документах производит только плательщик акцизов в бюджет.

При реализации подакцизных товаров по операциям, освобожденным от налогообложения, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается подпись «Без акциза».

3. Порядок исчисления акцизов по алкогольной продукции

C 1 января 1997 г. была введена обязательная маркировка алкогольной продукции, производимой на территории РФ, федеральными специальными марками: спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки (бренди), кальвадос, вино виноградное, вино плодово-ягодное и иная пищевая продукция с содержанием спирта этилового, произведенного из пищевого сырья, более 6% объема единицы алкогольной продукции.

С 1 января 2001 г. в соответствии со ст. 193 НК РФ была дополнительно введена обязательная маркировка региональными специальными марками алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта более 9 %, реализуемой с акцизных складов организаций, за исключением алкогольной продукции, ввозимой на территорию РФ. На алкогольную продукцию наносилась марка того субъекта РФ, в котором эта продукция реализовывалась через розничную сеть или общественное питание. С 2006 г. отменен порядок создания акцизных складов и маркировки алкогольной продукции региональными специальными марками.

С 2006 года для маркировки алкогольной продукции, производимой в России, применяются только федеральные специальные марки.

Обязательная маркировка пива федеральной специальной маркой не производится.

Цена федеральной специальной марки с учетом расходов, связанных с изготовлением и доставкой до налоговых органов, с фиксацией сведений о маркируемой продукции в единой государственной автоматизированной системе, составляет 1300 руб. за 1000 штук без учета налога на добавленную стоимость.

Федеральные специальные марки приобретаются организациями в налоговых органах на условиях предварительной оплаты.

Затрат на приобретение федеральных специальных марок относятся на себестоимость алкогольной продукции.

Выпуск организацией-производителем алкогольной продукции без маркировки влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 3000 до 5000 руб. с конфискацией предметов административного правонарушения; на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб. с конфискацией предметов административного правонарушения.

Продажа немаркированной алкогольной продукции, а также ее хранение, перевозка либо приобретение в целях сбыта влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от 4000 до 5000 руб. с конфискацией предметов административного правонарушения; на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб. с конфискацией предметов административного правонарушения (ст. 15.12 КоАП).

Расчет акцизов по алкогольной продукции зависит от вида ставки акциза. Ставки акцизов устанавливаются и изменяются законом (глава 22 НК РФ).

Налоговым периодом при начислении акцизов по алкогольной продукции является каждый календарный месяц.

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет (Абюд), определяется по итогам налогового периода в общем случае следующим образом:

Абюд = Анач - Авыч

где Анач -- общая сумма акциза, начисленная по налоговой базе за налоговый период; Aвыч -- общая сумма акциза, принимаемая за налоговый период в качестве налоговых вычетов.

В случае если Анач > Авыч, то возникающая разница уплачивается в бюджет.

Уплата акцизов по алкогольной продукции и представления деклараций по ним производится до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Акциз по алкогольной продукции уплачивается по месту ее производства.

В случае если Анач < Авыч, то возникающая разница подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу или возврату.

Порядок возмещения акцизов из бюджета следующий:

· в отчетном периоде и в течение трех налоговых периодов, следующих за ним, указанные суммы направляются на исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, в том числе уплачиваемых на таможне, на уплату пени, недоимок, налоговых санкций, подлежащих зачислению в тот же бюджет. Налоговые органы производят зачет самостоятельно и сообщают о нем налогоплательщику;

· по истечении указанного срока, сумма акциза, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению. Решение о возврате принимается налоговым органом в течение двух недель после получения заявления. Возврат производят органы федерального казначейства в течение двух недель после получения решения налоговых органов. При нарушении сроков возврата, на невозвращение суммы акцизов в пользу налогоплательщика начисляются пени в размере 1/360 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Расчет общей суммы акциза по налоговой базе за налоговый период (Анач) зависит от даты возникновения налогового обязательства (табл. 1).

Таблица 1. Дата возникновения налогового обязательства по акцизам

Вид реализации (передачи)	Дата возникновения налогового обязательства
Реализация (передача) произведенных подакцизных товаров (в том числе денатурированного этилового спирта, при отсутствии свидетельства на его производство)	День отгрузки (передачи)
Обнаружение недостачи произведенных подакцизных товаров (за исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти)	День обнаружения недостачи

Суммы Анач, начисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров, относятся на расходы, принимаемые к вычету при начислении налога на прибыль организации; при передаче подакцизных товаров и при их реализации на безвозмездной основе суммы Анач относятся за счет соответствующих источников.

У покупателя подакцизных товаров суммы акцизов, предъявленные им поставщиками, включаются в стоимость приобретенных товаров.

При реализации произведенной организацией алкогольной продукции акциз (Анач) начисляется:

- по спирту

Анач = Ксп ? Ссп

где Ксп - количество проданного спирта, литр безводного этилового спирта; Ссп - ставка акциза по спирту, руб. / литр безводного спирта;

- по алкогольной продукции, содержащей этиловый спирт (водка, коньяк, ликеры, ром и др.)

Анач = Калк ? (Псп/100) ? Салк

где Калк - количество проданного алкоголя, содержащего спирт, л.; Псп - процентное содержание в алкоголе безводного этилового спирта, %; Салк - ставка акциза, руб. / литр безводного спирта;

- по алкогольной продукции, не содержащей спирт (вино натуральное, шампанское и др.)

Анач = Квин ?Свин

где Квин - количество проданного вина, л., С вин - ставка акциза, руб. /л.;

- по пиву

Анач =Кп ? Сп

где Кп - количество проданного пива, л.; Сп - ставка акциза, руб. /л.

Пример. Организация произвела и реализовала 10 000 бутылок водки емкостью 0,5 литра с содержанием безводного этилового спирта 40 %. Цена бутылки водки без НДС и акцизов составляет 60 руб./ бут. Фактическая себестоимость бутылки водки равна 40 руб. /бут. Ставка акциза (условно) - 210 руб. /литр безводного этилового спирта. Сумма акциза будет равна 420 000 руб. [10 000 бут. ? 0,5 л. ? (40/100) ? 210 руб./ литр безводного этилового спирта]. Сумма НДС по проданной водке равна 183 600 руб. [(10 000 бут. ? 60 руб./бут. + 420 000 руб.) ? 18/100].

В бухгалтерском учете отразятся следующие операции:

- отгружена водка покупателю - Д сч. 62, К сч. 90 - 1 203 600 руб. (10 000 бут. ? 60 руб./бут. + 420 000 руб. + 183 600 руб.);

- начислен НДС по проданной водке - Д сч. 90, К сч. 68НДС - 183 600 руб.;

- начислен акциз по проданной водке - Д сч. 90, К сч. 68 А - 420 000 руб.;

- списана фактическая себестоимость проданной водки - Д сч. 90, К сч. 43 - 400 000 руб. (10 000 бут. ? 40 руб. / бут.).

По представленным выше формулам акциз начисляется и при передаче произведенной алкогольной продукции (Апер):

· на переработку в качестве давальческого сырья;

· безвозмездно;

· в качестве отступного или новации;

· в уставные капиталы других организаций;

· в совместную деятельность;

· участникам при их выходе из общества, из совместной деятельности;

· предметов залога.

Аналогично начисляется акциз и при использовании произведенной алкогольной продукции в структуре организации для производства неакцизных товаров; на собственные нужды организации, не включаемые в себестоимость.

Сумма акциза, начисленная по переданной алкогольной продукции для производства неакцизных товаров, включается в стоимость произведенных неакцизных товаров.

Пример. Организация произвела ликер, содержание безводного этилового спирта в котором составляет 35%. Ликер в количестве 10 литров был передан для производства конфет с ликером. Фактическая себестоимость переданного ликера составила 400 рублей. Ставка акциза равна 210 руб. за литр безводного спирта (условно). Сумма акциза равна 735 руб. [10 л. ? (35/100) ? 210 руб. / литр безводного этилового спирта].

В бухгалтерском учете отражаются операции:

- передан ликер для производства конфет - Д сч. 20 «Конфеты», К сч. 43 - 400 руб.;

- начислен акциз по переданному ликеру - Д сч. 20 «Конфеты», К сч. 68А - 735 руб.

При передаче произведенной алкогольной продукции на собственные нужды организации, стоимость переданной алкогольной продукции не включается в затраты на производство; суммы НДС и акцизов, начисленные по переданной алкогольной продукции также не учитываются при исчислении налога на прибыль.

Пример. Организация передала на вечер отдыха сотрудников 10 бутылок произведенного ею шампанского емкостью 0, 75 литра. Фактическая себестоимость бутылки шампанского равна 30 руб. / бут. Цена бутылки шампанского без НДС и акциза равна 50 руб. / бут. Ставка акциза - 14 руб./литр (условно). Сумма акциза равна 105 руб. (10 бут. ? 0, 75 л. ? 14 руб./л.). Сумма НДС составляет 108,9 руб. [(10 бут. ? 50 руб. / бут. + 105 руб.) ? 18/100].

В бухгалтерском учете отразятся операции:

- выдано шампанское на вечер отдыха (затраты по данному мероприятию не включаются в затраты на производство) - Д сч. 91, К сч. 43 - 300 руб. (10 бут. ? 30 руб. /бут.);

- начислен НДС по выданному шампанскому - Д сч. 91, К сч. 68НДС - 108,9 руб.;

- начислен акциз по выданному шампанскому - Д сч. 91, К сч. 68А - 105 руб.

В случае если организация производит алкогольную продукцию из давальческого сырья, то при передаче произведенной алкогольной продукции из давальческого сырья собственнику или по его поручению третьему лиц, организация-обработчик должна начислить акциз по данной продукции.

Пример. Организация из давальческого сырья произвела 10 000 литров натурального вина и передала его собственнику сырья. Стоимость услуг по переработке сырья составила 20 000 рублей (без НДС). Ставка акциза по вину составляет 3,5 руб./литр (условно). Организация должна начислить акциз в сумме 35 000 руб. (10 000 л. ? 3,5 руб. / л.). Сумма НДС в этом случае равна 9 900 руб. [(20 000 руб. + 35 000 руб.) ? 18/100].

В бухгалтерском учете отразятся следующие операции:

- приняты работы по переработке сырья заказчиком - Д сч. 62, К сч. 90 - 64 900 руб. (20 000 руб. + 35 000 руб. + 9 900 руб.);

- начислен НДС по работам - Д сч. 90, К сч. 68НДС - 9 900 руб.;

- начислен акциз по переданному вину - Д сч. 90, К сч. 68А - 35 000 руб.

При реализации алкогольной продукции несобственного производства (переданных налогоплательщику по решениям судов конфискованных, бесхозяйных товаров; происходящих и ввезенных на территорию РФ без таможенного оформления) организация также должна начислить акциз и перечислить его в бюджет.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму начисленного акциза (Анач) на сумму налоговых вычетов (Авыч).

Налоговым вычетам подлежат:

суммы акцизов, уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

суммы акцизов, уплаченные на таможне при ввозе на территорию РФ подакцизных товаров, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

суммы акцизов, уплаченные по подакцизному сырью, безвозвратно утерянному в процессе хранения, перемещения и обработки в пределах норм естественной убыли;

суммы акцизов, уплаченные собственником подакцизного сырья, использованного при производстве подакцизных товаров из давальческого сырья;

суммы акциза, уплаченные по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем отпущенных для производства алкогольной продукции;

суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком в бюджет по реализованным подакцизным товарам, в случае возврата покупателем данных подакцизных товаров.

Налоговые вычеты (Авыч) производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами подакцизных товаров, использованных в качестве сырья, либо на основании таможенных деклараций и документов, подтверждающих ввоз товаров на таможенную территорию РФ и уплату акциза.

Согласно п. 2 ст. 200 НК РФ, ограничен вычет акциза при производстве алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта более 9 %: вычет исчисляется в пределах суммы акциза на этиловый спирт (независимо от того, какой вид сырья использовался для производства крепкой алкогольной продукции).

Налоговые вычеты производятся в части стоимости подакцизного сырья, оплаченного и использованного в качестве основного сырья, фактически включенного в расходы по производству других подакцизных товаров.

В случае если использованное подакцизное сырье не было оплачено, то налоговый вычет акциза по данному сырью производится в том налоговом периоде, когда осуществится оплата продавцам.

По приобретенному подакцизному сырью, использованному для производства других подакцизных товаров, налоговый вычет акцизов производится только в том случае, если ставки акциза на используемое сырье и ставки акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы (например, спирт этиловый использован для производства коньяка; и по спирту, и по коньяку установлена одинаковая единица измерения налоговой базы: руб. за 1 литр безводного этилового спирта).

Пример. Организация приобрела 1 000 литров безводного этилового спирта за 70 800 руб., в том числе НДС - 10 800 руб. и акциз. Ставка акциза по спирту осотавляет 30,5 руб. / литр безводного этилового спирта (условно). Сумма акциза, уплаченная поставщику спирта, составила 30 500 руб. (1 000 л. ? 30,5 руб. / литр безводного этилового спирта). На производство водки было использовано 400 литров спирта. Сумма налогового вычета по использованному спирту равна 12 200 руб. (400 л. ? 30,5 руб. /литр безводного этилового спирта). Из данного спирта было произведено и реализовано 1 000 литров водки с содержанием безводного этилового спирта в размере 40%. Цена реализации водки без НДС и акциза составила 80 000 руб. Ставка акциза по водке сосотавляет 210 руб. / литр безводного этилового спирта (условно). Сумма начисленного акциза по проданной водке составляет 84 000 руб. (1 000 л. ? 40 /100 ? 210 руб. / литр безводного этилового спирта). Сумма НДС по реализованной водке составила 29 520 руб. [(80 000 руб. + 84 000 руб.) ? 18/100]. Таким образом, в бюджет будет уплачен акциз в сумме 71 800 руб. (84 000 руб. - 12 200 руб.).

В бухгалтерском учете отражаются операции:

- оприходован приобретенный спирт - Д сч. 10, К сч. 60 - 25 000 руб. (70 800 руб. - 10 800 руб. - 35 000 руб.);

- отражен НДС по спирту - Д сч. 19НДС, К сч. 60 - 10 800 руб.;

- включен НДС в состав налоговых вычетов - Д сч. 68НДС, К сч. 19НДС - 10 800 руб.;

- отражен акциз по спирту - Д сч. 19А, К сч. 60 - 35 000 руб.;

- отпущен спирт на производство водки - Д сч. 20, К сч. 10 - 10 000 руб. (25 000 руб. /1000 л. ? 400 л.);

- включен в состав налоговых вычетов акциз по использованному спирту - Д сч. 68А, К сч. 19А - 12 200 руб.;

- отражены затраты по производству водки - Д сч. 20, К сч. 70, 69 и др. - 44 600 руб.;

- оприходована произведенная водка по фактической себестоимости - Д сч. 43, К сч. 20 - 54 600 руб.;

- отгружена вся водка покупателю - Д сч. 62, К сч. 90 - 193 520 руб.;

- начислен НДС по отгруженной водке - Д сч. 90, К сч. 68 НДС - 29 520 руб.;

- начислен акциз по отгруженной водке - Д сч. 90, К сч. 68А - 84 000 руб.;

- списана фактическая себестоимость проданной водки - Д сч. 90, К сч. 43 - 54 600 руб. (44 600 руб. + 10 000 руб.).

При производстве подакцизных товаров из давальческого сырья налоговый вычет акцизов по давальческому сырью у производителя акцизной продукции производится при предоставлении налогоплательщиками копий платежных документов с отметкой банка об уплате владельцем сырья акцизов.

При этом вычетам подлежит сумма акциза, не превышающая следующую величину:

Авыч = Цо ? Сакц ? Калк / 100

где Цо -- стоимость произведенного алкоголя по цене сделки, руб.; Сакц -- ставка акциза, руб/литр безводного этилового спирта; Калк -- крепость алкоголя, %.

Сумма акциза по этиловому спирту, превышающая сумму, исчисленную по данной формуле, относится на чистую прибыль организации.

Налоговые вычеты по возвращенным покупателями товарам производятся после отражения в учете корректировочных записей по возврату товаров.

4. Порядок исчисления акцизов по денатурированному этиловому спирту

По денатурированному этиловому спирту (денатурату), в случае наличия свидетельств на операции с денатуратом, установлен особый порядок начисления акцизов.

По денатурату в налоговых органах можно получить свидетельства:

• на производство денатурата - организациями-производителями;

• на производство неспиртосодержащей продукции, сырьем для которой является денатурат - организациями покупателями денатурата.

Организация-производитель денатурата, имеющая свидетельство на производство денатурата, при его продаже организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, сырьем для которой является денатурат, сумму начисленного акциза в расчетных документах и счетах-фактурах не выделяет (делается надпись «Без акциза») и отражает ее в учете (Д сч. 19А, К сч. 68А).

Суммы начисленного акциза могут включаться организацией-производителем денатурата в состав налоговых вычетов (Д сч. 68А, К сч. 19А) при представлении в налоговые органы следующих документов, подтверждающих факт производства из денатурата неспиртосодержащей продукции:

• свидетельства на производство денатурированного этилового спирта;

• копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

• реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) денатурированного этилового спирта. Форма и порядок представления реестров в налоговые органы определяются Минфином России. Указанная отметка проставляется в случае соответствия сведений, указанных в налоговой декларации налогоплательщика-покупателя, имеющего свидетельство, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком-покупателем реестрах счетов-фактур. Указанная отметка проставляется налоговым органом не позднее пяти дней с даты представления налоговой декларации в порядке, определяемом Минфином России;

• накладных на отпуск денатурированного этилового спирта;

• актов приема-передачи денатурированного этилового спирта.

При наличии свидетельства на производство денатурата и при продаже его организациям, не имеющим свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции, сырьем для которой является денатурат, акциз начисляется в общем порядке: у продавца по установленным ставкам для алкогольной продукции начисляется акциз (Д сч. 90-4, К сч. 68 А); у покупателя денатурата сумма предъявленного продавцом акциза включается в его стоимость (Д сч. 10,41, К сч. 60).

У покупателя денатурата, имеющего свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, сырьем для которой является денатурат, при оприходовании приобретенного денатурата начисляется акциз (Д сч. 19А, К сч. 68А).

При использовании денатурата на производство неспиртосодержащей продукции суммы начисленного акциза могут включаться в состав налоговых вычетов при представлении в налоговые органы следующих документов, подтверждающих факт производства из денатурированного этилового спирта неспиртосодержащей продукции (Д сч. 68А, К сч. 19А):

• свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции;

• копии договора с производителем денатурированного этилового спирта;

• реестров счетов-фактур, выставленных производителями денатурированного этилового спирта. Форма и порядок представления реестров в налоговые органы определяются Минфином России;

• накладной на внутреннее перемещение;

• акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика;

• акта списания в производство и других документов.

Сроки уплаты акцизов по денатурированному этиловому спирту и представления деклараций по ним представлены в табл. 2.



Таблица 2. Сроки уплаты акцизов в бюджет и представления деклараций

Вид подакцизного товара, подакцизного минерального сырья	Сроки реализации	Сроки уплаты	Сроки представления деклараций
Денатурированный спирт	По отгрузке за текущий месяц	До 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	До 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения
Денатурированный спирт (приобретение организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции)	По переданному спирту в производство за текущий месяц	До 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	До 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения

5. Порядок исчисления акцизов по табачным изделиям

Маркировка табачных изделий, производимых на территории РФ, специальными марками введена с 1 августа 1999 г. Ответственность за маркировку табачных изделий несут организации -- производители этих изделий. Цена специальной марки включает в себя расходы, связанные с ее изготовлением, хранением у изготовителя и доставкой в территориальные налоговые органы и составляет 150 рублей за 1000 штук без учета налога на добавленную стоимость. Затраты на приобретение специальных марок относятся на себестоимость табачной продукции.

Выпуск организацией-производителем табачной продукции без маркировки влечет наложение административного штраф:

• на должностных лиц в размере от 3000 до 5000 руб. с конфискацией предметов административного правонарушения;

• на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб. с конфискацией предметов административного правонарушения.

Продажа немаркированной табачной продукции, а также хранение, перевозка либо приобретение табачной продукции в целях сбыта влечет наложение административного штрафа:

• на должностных лиц - от 4000 до 5000 руб. с конфискацией предметов административного правонарушения;

• на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб. с конфискацией предметов административного правонарушения.

Ставки акцизов по табачным изделиям, в том числе ввозимым на территорию РФ, установлены НК РФ.

Налоговым периодом при начислении акцизов по табачной продукции является каждый календарный месяц.

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет (Абюд), определяется по итогам налогового периода в общем случае следующим образом:

Абюд = Анач - Авыч

где Анач -- общая сумма акциза, начисленная по налоговой базе за налоговый период; Aвыч -- общая сумма акциза, принимаемая за налоговый период в качестве налоговых вычетов.

В случае если Анач > Авыч, то возникающая разница уплачивается в бюджет.

Сроки уплаты акцизов и представления деклараций по табачным изделиям представлены в табл.



Таблица 3 Сроки уплаты акцизов в бюджет и представления деклараций

Вид подакцизного товара, подакцизного минерального сырья	Сроки реализации	Сроки уплаты	Сроки представления деклараций
Табачная продукция	По отгрузке за текущий месяц	До 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	До 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения

Акциз по табачной продукции уплачивается по месту ее производства.

Моментом формирования налоговой базы по акцизам является отгрузка (передача) табачной продукции.

В случае если Анач < Авыч, то возникающая разница подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу или возврату. Порядок возмещения акциза бюджетом производится в общем порядке (аналогичен порядку, приведенному для алкогольной продукции).

При реализации произведенной организацией табачной продукции акциз (Анач) начисляется:

- по табаку курительному, трубочному и др.:

Анач = Кт ? Ст

где Кт - количество произведенного и реализованного курительного (трубочного и др.) табака, кг.; Ст - ставка акциза по табаку, руб. /кг.;

- по сигарам:

Анач = Ксиг ? Ссиг

где Ксиг - количество произведенных и реализованных сигар, шт.; Ссиг - ставка акциза по сигарам, руб. /шт.;

- по сигариллам:

Анач = Кср ? Сср

где Кср - количество тысяч произведенных и реализованных сигарилл, тыс. шт.; Сср - ставка акциза по сигариллам, руб. / тыс. шт.;

- по сигаретам и папиросам установлена комбинированная ставка, в этом случае сначала подсчитывается Анач1:

Анач1 = Кат ? Сар + РСат ? Сап / 100

где Кат - количество табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного налогового периода, тыс.шт.; Сар - ставка акциза в рублях за 1000 штук табачных изделий; РСат - расчетная стоимость табачных изделий, руб.; Сап - ставка акциза в процентах к расчетной стоимости, %.

Расчетная стоимость сигарет и папирос равна:

РСат = Кп ?РЦмах,

где Кп - количество пачек табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного налогового периода, шт.; РЦмах - максимальная розничная цена, указанная на пачке табачных изделий, руб./пачку;

Максимальная розничная цена представляет собой цену, выше которой пачка табачных изделий не может быть реализована потребителям организациями розничной торговли или индивидуальными предпринимателями. Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно и наносится на пачку табачных изделий отдельно по каждой марке табачных изделий. Налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет уведомление о максимальных розничных ценах по каждой марке табачных изделий не позднее, чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого будут применяться указанные в уведомлении максимальные розничные цены.

Затем подсчитывается Анач2:

Анач2 = Кат ?Самин,

где Самин - минимальная ставка акциза за табачные изделия, установленная в законе, руб. / 1000 шт.

После этого производится сравнение Анач1 и Анач2 и выбирается большее значение:

Анач = max {Анач1, Анач2}.

Пример. Организация произвела и реализовала 1000 пачек сигарет с фильтром, в каждой пачке по 20 сигарет. Максимальная розничная цена пачки сигарет без НДС и акциза равна 10 руб./пач. Сумма акциза рассчитывается следующим образом:

• рассчитывается акциз по рублевой ставке (условно ставка акциза - 125 руб./тыс. шт.): [(1000 пач. ? 20 сиг. /пач.) / 1000 сиг.] ? 125 руб. / тыс. шт. = 2 500 руб.;

• рассчитывается акциз исходя из максимальной розничной цены (условно ставка акциза - 6,5 % от расчетной стоимости): 1 000 пач. ? 10 руб. / пач. ? 6,5/100 = 650 руб.;

• складываются полученные суммы и рассчитывается Анач1 = 2500 руб. + 650 руб. = 3 150 руб.;

• рассчитывается Анач2, исходя из установленной законом минимальной ставки акциза, равной 155 руб. за 1000 штук (условно): 20 тыс. шт. ? 155 руб. / тыс. шт. = 3 100 руб.;

• из двух рассчитанных величин выбирается максимальная: Анач = max {3 150; 3100} = 3150 руб.

Сумма НДС по реализованным сигаретам равна 2 367 руб. [(1 000 пач. ? 10 руб./пач. + 3 150 руб.) ? 18/100].

В бухгалтерском учете отражаются операции:

- отгружена табачная продукция покупателю - Д сч. 62, К сч. 90 - 15 517 руб.;

- начислен НДС по отгруженной табачной продукции - Д сч. 90, К сч. 68НДС - 2367 руб.;

- начислен акциз по отгруженной табачной продукции - Д сч. 90, К сч. 68А - 3150 руб.

По представленным выше формулам акциз начисляется и при передаче произведенной табачной продукции другим организациям на переработку в качестве давальческого сырья; безвозмездно; в качестве отступного или новации; в уставные капиталы других организаций, в совместную деятельность; участникам при их выходе из общества, из совместной деятельности; в качестве предметов залога.

Аналогично начисляется акциз и при использовании произведенной табачной продукции в структуре организации для производства неакцизных товаров; на собственные нужды организации, не включаемые в себестоимость; на выплату зарплаты.

При реализации табачной продукции несобственного производства (переданных налогоплательщику по решениям судов конфискованных, бесхозяйных товаров; происходящих и ввезенных на территорию РФ без таможенного оформления) организация также должна начислить акциз и перечислить его в бюджет.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму начисленного акциза (Анач) на сумму налоговых вычетов (Авыч).

Налоговым вычетам подлежат: суммы акцизов, уплаченные налогоплательщиком при приобретении и при ввозе на территорию РФ подакцизных товаров, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров.

Листья табака, являющиеся сырьем для производства табачной продукции, не облагаются акцизами. Но табак трубочный и курительный могут приобретаться, например, общим весом и служить сырьем для изготовления табака в расфасованном виде. Ставки акциза на используемое сырье (табак курительный) и ставки акциза на расфасованный табак курительный определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы (рубль за килограмм табака). В этом случае акциз, уплаченный за табак в не расфасованном виде, принимается в состав налоговых вычетов после реализации расфасованного табака.

Пример. Организация закупила табак курительный общим весом 1000 кг. Ставка акциза - 422 руб. /кг. табака курительного (условно). Сумма акциза, уплаченная поставщику табака равна 422 000 руб. (1000 кг. ? 422 руб. /кг.). Часть приобретенного табака расфасована в 2 000 пачек по 200 грамм и реализована. В этом случае, по проданным пачкам курительного табака начисляется акциз в сумме 168 800 руб. (2 000 пач. ? 0,2 кг. ? 422 руб. / кг.). Одновременно сумма уплаченного поставщику акциза по приобретенному табаку включается в состав налоговых вычетов в такой же сумме 168 800 руб. (было использовано для производства реализованных пачек табака 2 000 пач. ? 0,2 кг. = 400 кг. табака; 400 кг. ? 422 руб./ кг. = 168 800 руб.).

Также включаются в состав налоговых вычетов суммы акцизов, уплаченные по подакцизному сырью, безвозвратно утерянному в процессе хранения, перемещения и обработки в пределах норм естественной убыли; суммы акцизов, уплаченные собственником подакцизного сырья, использованного при производстве подакцизных товаров из давальческого сырья; суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком в бюджет по реализованным подакцизным товарам, в случае возврата покупателем данных подакцизных товаров.

Налоговые вычеты по возвращенной покупателями табачной продукции производятся после отражения в учете корректировочных записей по возврату товаров.

6. Порядок исчисления акцизов по легковым автомобилям и мотоциклам

Ставки акцизов по легковым автомобилям и мотоциклам, в том числе ввозимым на территорию РФ, устанавливаются НК РФ и являются едиными по всей территории РФ.

Сроки уплаты акцизов и представления деклараций по автомобилям легковым и мотоциклам представлены в табл. 4.

Таблица 4. Сроки уплаты акцизов в бюджет и представления деклараций

Вид подакцизного товара, подакцизного минерального сырья	Сроки реализации	Сроки уплаты	Сроки представления деклараций
Автомобили легковые и мотоциклы	По отгрузке за текущий месяц	До 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	До 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения

Акциз по автомобилям и мотоциклам уплачивается по месту их производства.

Моментом формирования налоговой базы по легковым автомобилям и мотоциклам является отгрузка.

По легковым автомобилям ставка акциза устанавливается в рублях за одну лошадиную силу, и в этом случае Анач равно:

Анач = Кат ?Млс ? Сар

где Кат - количество реализованных легковых автомобилей одного вида; Млс - мощность автомобиля в лошадиных силах; Сар - ставка акциза в рублях на одну лошадиную силу.

По представленной выше формуле акциз начисляется и при передаче произведенных легковых автомобилей и мотоциклов безвозмездно; в качестве отступного или новации; в уставные капиталы других организаций, в совместную деятельность; участникам при их выходе из общества, из совместной деятельности; в качестве предметов залога.

Аналогично начисляется акциз и при использовании произведенных легковых автомобилей и мотоциклов на собственные нужды организации, не включаемые в себестоимость.

При реализации легковых автомобилей и мотоциклов несобственного производства (переданных налогоплательщику по решениям судов конфискованных, бесхозяйных товаров; происходящих и ввезенных на территорию РФ без таможенного оформления) организация также должна начислить акциз (Ач) и перечислить его в бюджет.

По легковым автомобилям и мотоциклам также возможны налоговые вычеты.

Например, налоговые вычеты производятся:

• по возвращенным покупателями автомобилям и мотоциклам после отражения в учете корректировочных записей по возврату товаров;

• по легковым автомобилям и мотоциклам, вывезенным в режиме экспорта за пределы РФ после документального подтверждения факта вывоза подакцизных товаров с таможенной территории РФ.



7. Порядок исчисления акцизов по нефтепродуктам

Ставки акцизов по нефтепродуктам (бензину автомобильному, дизельному топливу, моторным маслам, прямогонному бензину, топливу печному), в том числе ввозимым на территорию РФ, устанавливаются НК РФ и являются едиными по всей территории РФ.

Сроки уплаты акцизов и представления деклараций по нефтепродуктам представлены в табл. 5.

Таблица 5. Сроки уплаты акцизов в бюджет и представления деклараций

Вид подакцизного товара, подакцизного минерального сырья	Сроки реализации	Сроки уплаты	Сроки представления деклараций
Нефтепродукты	По отгрузке за текущий месяц	До 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	До 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения

Акциз по нефтепродуктам уплачивается по месту их производства.

Моментом формирования налоговой базы по нефтепродуктам является их отгрузка.

По нефтепродуктам ставка акциза устанавливается в рублях за тонну, и в этом случае Анач равно:

Анач = Кат ? Сар

где Кат - количество реализованных нефтепродуктов в тоннах; Сар - ставка акциза в рублях за тонну.

По представленной выше формуле акциз начисляется и при передаче произведенных нефтепродуктов безвозмездно; в качестве отступного или новации; в уставные капиталы других организаций, в совместную деятельность; участникам при их выходе из общества, из совместной деятельности; в качестве предметов залога.

Аналогично начисляется акциз и при использовании произведенных нефтепродуктов на собственные нужды организации, не включаемые в себестоимость.

При реализации конфискованных, бесхозяйных нефтепродуктов, переданных налогоплательщику по решениям судов; происходящих и ввезенных на территорию РФ без таможенного оформления, организация также должна начислить акциз (Ач) и перечислить его в бюджет.

По нефтепродуктам также возможны налоговые вычеты.

Например, налоговые вычеты производятся:

• по возвращенным покупателями нефтепродуктов после отражения в учете корректировочных записей по возврату товаров;

• по нефтепродуктам, вывезенным в режиме экспорта за пределы РФ после документального подтверждения факта вывоза подакцизных товаров с таможенной территории РФ.

8. Особенности исчисления акцизов по прямогонному бензину

По прямогонному бензину в случае отсутствия свидетельства на операции с прямогонным бензином установлен общий порядок начисления акцизов: при продаже в этом случае прямогонного бензина у продавца по установленным ставкам для прямогонного бензина начисляется акциз (Д сч. 90-4, К сч. 68 А); у покупателя прямогонного бензина сумма предъявленного продавцом акциза включается в его стоимость (Д сч. 10,41, К сч. 60).

Организациям и индивидуальным предпринимателям, совершающим операции с прямогонным бензином, могут быть выданы свидетельства на следующие виды деятельности:

- на производство прямогонного бензина;

- на переработку прямогонного бензина (использование прямогонного бензина на производство продукции нефтехимии).

Организация -- производитель прямогонного бензина, имеющая свидетельство на его производство, при его продаже организациям, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, сумму начисленного акциза в расчетных документах и счетах-фактурах не выделяет (делается надпись «Без акциза») и отражает в учете (Д сч. 19А, К сч. 68).

Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, подлежат налоговому вычету (Д сч. 68, К сч.19А) при представлении в налоговые органы следующих документов:

- копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

- реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) прямогонного бензина. Форма и порядок представления в налоговые органы реестров определяются Минфином России. Указанная отметка проставляется в случае соответствия сведений, указанных в налоговой декларации налогоплательщика-покупателя, имеющего свидетельство, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком-покупателем реестрах счетов-фактур. Указанная отметка проставляется налоговым органом не позднее пяти дней со дня представления налоговой декларации в порядке, определяемом Минфином России.

При наличии свидетельства на производство прямогонного бензина и при продаже его организациям, не имеющим свидетельства на переработку прямогонного бензина, акциз начисляется в общем порядке: у продавца по установленным ставкам для прямогонного бензина начисляется акциз (Д сч. 90-4, К сч. 68 А); у покупателя прямогонного бензина сумма предъявленного продавцом акциза включается в его стоимость (Д сч. 10,41, К сч. 60).

У покупателя прямогонного бензина, имеющего свидетельство на его переработку, при оприходовании приобретенного прямогонного бензина начисляется акциз (Д сч. 19А, К сч. 68). При использовании прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе (на основе договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному налогоплательщику прямогонного бензина) суммы начисленного акциза могут включаться в состав налоговых вычетов при представлении в налоговые органы следующих документов, подтверждающих факт производства из прямогонного бензина продукции нефтехимии (Д сч. 68, К сч. 19А):

-- накладной на внутреннее перемещение;

-- накладной на отпуск материалов на сторону;

-- лимитно-заборной карты;

-- акта приема-передачи сырья на переработку;

-- акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика;

-- акта списания в производство.

Сроки уплаты акцизов по прямогонному бензину и представления деклараций по ним представлены в табл. 6.



Таблица 6. Сроки уплаты акцизов в бюджет и представления деклараций

Вид подакцизного товара, подакцизного минерального сырья	Сроки реализации	Сроки уплаты	Сроки представления деклараций
Прямогонный бензин	По отгрузке за текущий месяц	До 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	До 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения
Прямогонный бензин (приобретение организацией, имеющей свидетельство на производство продукции нефтехимии)	По переданному прямогонному бензину в производство за текущий месяц	До 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	До 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения

9. Порядок исчисления акцизов по экспорту подакцизных товаров

Порядок применения акцизов при экспорте подакцизных товаров приведен в табл. 7.

Таблица 7

Применение акцизов при вывозе товаров с таможенной территории РФ

Таможенный режим	Порядок налогообложения
Вывоз товаров в таможенном режиме экспорта за пределы таможенной территории РФ; при помещении товаров под таможенный режим таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта, а также при помещении товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны	Акциз не уплачивается с учетом статьи 184 НК РФ или уплаченные суммы акциза возвращаются (засчитываются) налоговыми органами РФ в порядке, предусмотренном НК РФ
При вывозе товаров за пределы таможенной территории РФ в таможенном режиме реэкспорта

Подобные документы

• Акцизы: действенный механизм и способы его совершенствования

  Основные положения законодательства об кцизах. Объекты обложения кцизами. Плательщики акцизов. Объект обложения подакцизных товаров. Ставки акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов. Характер акцизного налогообложения, реальные плательщики акцизов.
  
  реферат [30,5 K], добавлен 05.05.2007
  

• Особенности исчисления акциза

  Общая характеристика акцизов в системе налогообложения Российской Федерации. Плательщики и объекты акциза в соответствии с действующим законодательством РФ. Место акцизов в системе таможенных платежей. Особенности его исчисления, характерные для России.
  
  реферат [33,0 K], добавлен 07.04.2017
  

• Акцизы и порядок их взимания

  Краткая история взимания акцизов в России. Экономическая природа акцизов и установленный законом порядок обложения ими товаров. Плательщики акцизов, объекты налогообложения и определение облагаемого оборота. Механизм исчисления и уплаты акцизов в бюджет.
  
  контрольная работа [80,0 K], добавлен 06.11.2012
  

• Порядок исчисления и уплаты акцизов

  Плательщики акцизов. Операции, не подлежащие налогообложению. Налоговая база, порядок исчисления акцизов. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров. Расчет авансового платежа по единому налогу.
  
  курсовая работа [32,6 K], добавлен 15.10.2012
  

• Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов

  Порядок исчисления, срок уплаты акцизов. Налогоплательщики и объекты налогообложения акцизами. Сумма налога и вычеты. Сроки и порядок уплаты налога. Объект налогообложения и налоговая база по налогу на доходы физических лиц. Статус налогоплательщика.
  
  реферат [40,8 K], добавлен 28.01.2009
  

• Акцизы

  Основные положения законодательства об акцизах. Объекты обложения акцизами и налогоплательщики акцизов. Налоговый период и ставки. Операции, признаваемые объектами налогообложения. Порядок исчисления и уплаты акцизов. Акцизное налогообложение.
  
  реферат [30,7 K], добавлен 19.04.2004
  

• Акцизы и их правовое регулирование

  Акцизы как косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем, их классификация и типы, группы подакцизных товаров. Плательщики акцизов и объекты налогообложения, порядок их исчисления и уплаты. Пути совершенствования данного процесса.
  
  курсовая работа [36,8 K], добавлен 04.01.2014
  

• Действующий механизм исчисления и уплаты акцизов

  Характеристика акцизов, история их возникновения. Положения законодательства об акцизах: порядок их исчисления, анализ уровня налоговых ставок. Причины внесения поправок в правилах исчисления акцизов. Анализ формирования акцизов в зарубежных странах.
  
  курсовая работа [43,0 K], добавлен 04.10.2012
  

• Федеральные налоги и сборы с организаций

  Налог на добавленную стоимость. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг. Сроки уплаты налога в бюджет различными лицами. Сумма акцизов, предъявляемая продавцом покупателю. Порядок отнесения сумм акциза.
  
  реферат [21,6 K], добавлен 21.03.2011
  

• Механизм, исчисления и уплаты акцизов в РФ

  Исследование теоретических и практических аспектов акцизного налогообложения в Российской Федерации. Плательщики и порядок расчета акцизов по твердой, адвалорной, комбинированной ставке. Уплата авансового платежа. Уплата акцизов в соответствующие бюджеты.
  
  реферат [24,0 K], добавлен 17.01.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам