Формирование налоговых и бухгалтерских показателей по налогам, уплачиваемым предприятием, работающим по УСНО

Несмотря на перечисленные выше недостатки, положительные стороны УСНО значительно облегчают труд налогоплательщиков в области налогового и бухгалтерского учета, что делает упрощенную систему налогообложения привлекательной для субъектов малого бизнеса.

Одна из положительных сторон упрощенной системы налогообложения проявляется в возможности переноса полученных убытков на последующие налоговые периоды

Действующая с 2003 года упрощенная система предоставляет налогоплательщику самостоятельный выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Такие налоговые прогнозы очень важны при планировании работы субъекта предпринимательства.

Специальный налоговый режим - "Упрощенная система налогообложения" охватывает контингент налогоплательщиков, который никак нельзя назвать незначительным. Стимулом перехода на упрощенную систему, предусматривающую добровольное принятие решения, является резкое снижение ставки налога до 6% с выручки и 15% с чистого дохода, то есть практически в два раза. Если учесть, что налогоплательщики, использующие упрощенную систему налогообложения, имеют право пользоваться многими преимуществами, которые получили плательщики налога на прибыль в результате введения НК РФ, то целесообразность перехода очевидна. В частности, для них существенно расширены границы налоговых вычетов, в том числе за счет расходов на приобретение основных средств, предусмотрен перенос убытков на будущее, а доходы и расходы в любом случае определяются кассовым методом.

Результатом проведенного в настоящей работе исследования упрощенной системы налогообложения является вывод о том, что действующая в настоящий момент упрощенная система усовершенствована с учетом опыта прошлых. В целом можно констатировать, что коррективы экономически выгодны налогоплательщикам.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Налоговый кодекс РФ, по состоянию на 1.01.2007г.

2. Федеральный закон № 101-ФЗ, от 21.07.2005 г.

3. Федеральный закон № 85-ФЗ, от 17.05.2007 г.

4. Федеральный закон № 129-ФЗ, от 21.11.1996 г.

5. Письмо № 03-11-04/2/79, от 2.04.2007 г.

6. Письмо № 03-11-04/2/100, от 12.04.2007 г.

7. Письмо № 03-11-04/2/85, от 3.04.2007 г.

8. Письмо № 03-11-05/53, от 28.03.2007 г.

9. Письмо № 03-11-04/3/465, от 20.10.2006 г.

10. Письмо № 03-11-04/2/63, от 13.03.2007 г.

11. Письмо № 03-11-04/2/79, от 2.04.2007 г.

12. Письмо № 03-11-04/2/159, от 5.06.2007 г.

Интернет.

13. http://www/consultant/ru/

14. http://www/naluchet/ru/

ПРИЛОЖЕНИЯ.

Учетная политика для «упрощенца»

Налоговый кодекс РФ не обязывает налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), составлять учетную политику для целей налогового учета. Кроме того, организации, перешедшие на УСН, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА). Возникает справедливый вопрос: нужна ли «упрощенцу» учетная политика для целей налогового и бухгалтерского учета?

Ответ однозначный. Да, нужна. И в первую очередь для того, чтобы обезопасить свою организацию от претензий со стороны налоговых органов.

Ведь, с одной стороны, гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» не устанавливает такой обязанности, с другой - содержит возможные варианты отражения расходов. В частности, по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, материалам, используемым в производстве продукции (работ, услуг).

ПРИКАЗ

по обществу с ограниченной ответственностью “Прогресс”

об учетной политике организации на 2006 год.

“15” декабря 2005 года.

На основании и в соответствии с ФЗ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ - “О бухгалтерском учете”, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н, Положением по бухгалтерскому учету “Учетная политика предприятия” ПБУ 1/98, утвержденным приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60н, НКРФ,

ПРИКАЗЫВАЮ:

Принять на 2006 год следующую учетную политику.

Учетная политика для целей налогового учета.

1. Утвердить формы первичных документов для целей ведения налогового учета.

2. Утвердить формы аналитических регистров для целей ведения налогового учета.

3. Установить для целей налогового учета метод оценки производственных запасов при отпуске их в производство и прочем выбытии, установить разные методы оценки для целей налогового учета.

4. Установить для целей налогового учета метод оценки товаров при их продаже, установить разные методы оценки для целей налогового учета.

5. Налоговый учет затрат на производство ведется с разделением затрат на прямые и косвенные.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета.

1. При осуществлении бухгалтерского учета использовать План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н.

2. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Формы первичной документации, их периодичность и порядок составления определяются в графике документооборота.

3. Утвердить формы первичных документов для целей ведения бухгалтерского учета.

4. В целях исчисления НДС установить метод определения выручки от реализации по мере поступления средств за товары (работы, услуги) при безналичных расчетах - в учреждениях банков, при расчетах наличными деньгами - в кассу организации.

5. В целях исчисления налога на прибыль организации установить метод определения выручки от реализации по кассовому методу.

6. Амортизацию по основным средствам начислять линейным способом.

7. Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом по нормам амортизационных отчислений, рассчитанным организацией исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования.

8. Установить для целей бухгалтерского учета метод оценки производственных запасов при отпуске их в производство и прочем выбытии, установить разные методы оценки для целей налогового учета.

9. Товары, приобретенные для продажи в розницу, принимать к учету по стоимости их приобретения.

10. Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимых до момента их передачи в продажу, включать в издержки обращения.

11. Установить для целей бухгалтерского учета метод оценки товаров при их продаже, установить разные методы оценки для целей налогового учета.

12. Бухгалтерский учет затрат на производство ведется с подразделением затрат на прямые и косвенные.

13. В бухгалтерском учете незавершенное производство оценивается методом инвентаризации по фактической производственной себестоимости.

14. Коммерческие расходы для целей бухгалтерского учета включаются в себестоимость соответствующих видов продукции прямым путем.

15. Оценку готовой продукции в бухгалтерском учете производить по фактической производственной себестоимости.

16. Сроки и направления списания расходов будущих периодов определяется в соответствии с действующим законодательством исходя из конкретной хозяйственной ситуации и утверждать приказом руководителя организации.

17. Резервы предстоящих расходов и платежей не создавать.

18. Резервы по сомнительным долгам для целей отражения в бухгалтерском учете не создавать.

19. Периодичность и порядок распределения дивидендов определяются собранием акционеров.

20. Учет разницы между суммой фактических затрат на приобретение долговых ценных бумаг и их номинальной стоимостью на счете 91 производить в момент погашения (или реализации).

21. Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги в бухгалтерском учете не создавать.

22. При реализации или ином выбытии ценных бумаг, списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг производится по методу ЛИФО.

23. Проводить инвентаризацию в обязательном порядке в случаях, установленных действующими нормативными документами. Кроме того, проводить полную инвентаризацию имущества и обязательств организации один раз в год по состоянию на 1 ноября.

1. Обеспечить ведение бухгалтерского и налогового учета в полном соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, и другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета.

2. Обеспечить своевременное и полное представление необходимой отчетности заинтересованным пользователям в соответствии с действующим законодательством.

3. При ведении бухгалтерского и налогового учета обеспечить возможность оперативного учета изменений действующего законодательства.

4. Обеспечить возможность достоверного определения налогооблагаемой базы для расчета с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим налоговым законодательством.

5. При формировании затрат на производство продукции (работ, услуг) руководствоваться главой 25 НКРФ.

6. Для организации бухгалтерского и налогового учета определить сроки составления документов, правила внесения исправлений, порядок восстановления и дооформления документов, правила хранения бухгалтерских документов, используемые сокращения и т.д.

Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.