1. Жесткая централизация финансовых ресурсов, обеспечивающая фирме быструю маневренность финансовыми ресурсами, их концентрацию на основных направлениях производственно-хозяйственной деятельности.

2. Финансовое планирование, определяющее на перспективу все поступления денежных средств структурного подразделения «МебельСити» и основные направления их расходования.

3. Формирование крупных финансовых резервов, обеспечивающих устойчивую работу структурного подразделения «МебельСити» в условиях возможных колебаний рыночной конъюнктуры.

4. Безусловное выполнение финансовых обязательств перед партнерами.

Финансовое положение структурного подразделения «МебельСити» находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет либо при том же объеме продаж высвободить из оборота часть оборотных средств, либо при том же размере оборотных средств - увеличить объем продаж.

Деловая активность в финансовом аспекте находит свое отражение в оборачиваемости средств структурного подразделения «МебельСити», которая выражается при помощи относительных показателей, которые очень важны для организации по следующим причинам:

- от скорости оборота средств зависит размер годового оборота;

- с размерами оборота, а следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов;

- ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях.

Финансовое состояние структурного подразделения «МебельСити» прямо пропорционально скорости превращения средств, вложенных в активы, в реальные деньги. На длительность нахождения средств в обороте оказывают влияние разные внешние и внутренние факторы. К внешним факторам относятся:

- отраслевая принадлежность;

- сфера деятельности организации;

- масштаб деятельности организации; влияние инфляционных процессов;

- характер хозяйственных связей с партнерами.

К внутренним факторам относятся:

- эффективность стратегии управления активами;

- ценовая политика организации;

- методика оценки товарно-материальных ценностей и запасов.

Для оценки эффективности использования оборотных средств применяются показатели оборачиваемости активов, которые характеризуют эффективность оборачиваемости активов в целом, оборотных активов, в том числе запасов и дебиторской задолженности. Показатели оборачиваемости представлены рассчитаны в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Деловая активность структурного подразделения «МебельСити» в 2007-2009 гг.

Наименование коэффициента	2007 г.	2008 г.	Откло- нения	2009 г.	Откло-нения
Общие показатели оборачиваемости
1.Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача), оборотов	4,37	4,08	-0,36	3,69	-0,39
2.Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств, оборотов	6,28	5,19	-1,09	4,5	-0,69
3. Фондоотдача, оборотов	14,58	19,56	4,98	20,01	0,45
4. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	8,75	9,46	0,71	10,29	0,83
6.Оборачиваемость материальных средств (запасов), дней	14,95	14,89	-0,06	9,75	-5,14
7.Оборачиваемость денежных средств, дней	61,04	45,49	-15,55	100,46	54,97
8.Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, оборотов	14,56	9,71	-4,85	9,12	-0,59
9. Срок погашения дебиторской задолженности, дней	24,73	37,08	12,35	39,47	2,39
10. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов	8,97	7,67	-1,3	6,14	-1,53
11. Срок погашения кредиторской задолженности, дней	40,13	46,94	6,81	58,63	11,69

Коэффициент общей оборачиваемости (ресурсоотдача), или коэффициент трансформации, отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. Данный показатель деловой активности имеет большое аналитическое значение, так как он тесно связан с прибыльностью организации, а следовательно, влияет на результативность ее финансово-хозяйственной деятельности.

Данные таблицы 2.4 показывают, что в 2008 году этот показатель уменьшился на 0,36 оборота и составил 4,08 оборота, в 2009 году также произошло снижение оборотов на 0,39 и составил 3,69 оборота. Это значит, что в организации медленнее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль.

Коэффициент собственного капитала показывает активность использования средств. На каждый инвестированный рубль собственных средств предприятия приходится 8,75 руб. выручки в 2007 году, на каждый инвестированный рубль собственных средств предприятия приходится 9,46 руб. выручки в 2008 году. В 2009 году на инвестированный рубль собственных средств предприятия приходится 10,29 руб. выручки.

Чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше затоваривание и тем быстрее предприятие погашает долги. В 2008 году этот показатель для структурного подразделения «МебельСити» составил 14,89 дней, в 2009 году произошло уменьшение на 5 дней. Это благоприятная величина оборачиваемости материальных запасов для производственной организации.

Скорость отдачи на собственный капитал отражает активность использования денежных средств. В 2008 году его значение составило 2,5 оборотов, в 2009 году значение увеличилось до 2,8 оборотов. Значение этого показателя свидетельствует о работе собственных средств -- на каждый рубль инвестированных собственных средств приходится 0,3 тыс. руб. выручки от продажи.

Под ликвидностью (платежеспособностью) структурного подразделения понимают способность к быстрому погашению своих краткосрочных долговых обязательств. Ликвидность предприятия оценивают по ряду показателей, в основе расчета которых определение соотношения ликвидных оборотных активов предприятия и его краткосрочных долговых обязательств.

Проведенный анализ ликвидности балансов структурного подразделения «МебельСити» за период 2007 - 2009 гг., выявил тенденции и динамику изменений по годам. С этой целью были составлены аналитические балансы, выделив группы имущества и источников по степени ликвидности и срочности погашения соответственно.

Анализ изменения удельного веса ликвидных групп имущества за анализируемый период (табл.2.5) показывает, что доля групп А1 и А2 абсолютно ликвидных и быстрореализуемых активов была меньше вместе взятых групп А3 и А4 (медленно реализуемых и труднореализуемых).

Таблица 2.5

Анализ ликвидности баланса структурного подразделения «МебельСити» в 2007 - 2009 гг.

Группы актива	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
А1	1096	7,16	1733	8,99	982	3,65
А2	4596	30,03	8118	42,12	10818	40,23
А3	4967	32,46	5342	27,72	10121	37,63
А4	4643	30,35	4080	21,17	4972	18,49
Итого	15302	100	19273	100	26893	100

В абсолютном и относительном значении это выглядит следующим образом: сумма активов (А1 + А2) равна 5692 тыс. руб. (37,19 %) на конец 2007 года, 9851 тыс. руб. (51,11 %) на конец 2008 года, 11800 тыс.руб. (43,88%) на конец 2009 года. То есть за период 2007 - 2009 гг. актив баланса становился менее ликвидным. Анализ пассива баланса по группам срочности платежей представлен автором в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Анализ пассива баланса структурного подразделения «МебельСити», 2007 - 2009 гг.

Группы пассива	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
П1	7495	48,98	10592	54,96	16954	63,04
П2	-	-	-	-	-	-
П3	164	1,07	348	1,81	349	1,29
П4	7643	49,95	8333	43,23	9590	35,66
Итого	15302	100	19273	100	26893	100

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4;

В 2007 году значение неравенства показало:

1096 ? 7495; 4596 ? 0; 4967 ? 164; 4643 ? 7643;

Первое неравенство не выполняется, поэтому баланс не считается абсолютно ликвидным.

В 2008 году значение неравенства показало:

1733 ? 10592; 8118 ? 0; 5342 ? 348; 4080 ? 8333;

В данном случае одно неравенство не выполняется, поэтому баланс не считается ликвидным.

В 2009 году значение неравенства показало:

982 ? 16954; 10818? 0; 10121 ? 349; 4972 ? 9590;

В данном случае также одно неравенство не выполняется, поэтому баланс не считается ликвидным.

Доля группы срочных платежей (П1) в 2008 году составила 54,96 % (10592 тыс. руб. в стоимостном выражении), увеличилась в 2009 году - 63,04% (16954 тыс. руб.). Соответственно уменьшалась доля самой «неплатежной группы» - П4. В 2007 года - 49,95 % (7643 тыс. руб.), в 2008 году - 43,23 % (8333 тыс. руб.), в 2009 году - 35,66 % (9590 тыс. руб.). Это свидетельствует о том, что ликвидность пассива баланса также ухудшалась, «пик» которого пришелся на конец 2008 года, когда с одной стороны в активах преобладали труднореализуемые, а с другой стороны, группа срочных платежей имела значительный удельный вес, все это отразилось на платежеспособности структурного подразделения «МебельСити». Расчет показателей ликвидности свидетельствуют о неблагоприятной тенденции по платежеспособности. Этому способствовали как внешние, так и внутренние факторы. Среди внешних: ухудшение общеэкономической обстановки в стране, снижение платежной дисциплины. К внутренним факторам можно отнести: изменение форм расчетов с покупателями, в основном использование системы предварительной оплаты и оплаты за наличный расчет.

Таким образом, в ходе проведенного анализа выявились проблемы в финансовой политике структурного подразделения «МебельСити» табл.2.7.

Таблица 2.7

Причины возникновения проблем в области управления финансовой деятельностью структурного подразделения «МебельСити»

Проблема	Причины возникновения проблем
	внешние	внутренние
Низкая доля денежных средств в выручке	- неплатежеспособность предприятий-контрагентов; - фискальная система (например, безакцептное списание в счет задолженности по налогам); - конкуренция со стороны аналогичных предприятий; - прочие.	- отсутствие финансовой экономической стратегии структурного подразделения- не производится выбор стратегических альтернатив, не определены пути выхода из создавшегося положения; - просчеты в маркетинговой и сбытовой политике, ассортиментной политике и ценообразовании; - посредники, на счетах которых оседают деньги предприятия.
Неэффективное управление финансовыми потоками	- нестабильная ситуация на рынке, трудность прогнозирования спроса и поступлений денежных средств; - использование сложных схем расчетов через дочерние и прочие фирмы.	- неэффективная работа служб маркетинга и сбыта, проблемы на стыках «маркетинг - финансы»; - отсутствие четких процедур планирования, анализа и контроля движения денежных средств, отсутствие или недоработки в финансовом плане предприятия; - присутствие дебиторской задолженности; - нет инструмента автоматизации планирования и управления финансовыми потоками, обеспечивающего оперативные вариантные расчеты финансовых планов.

Наиболее крупные потери в долгосрочной перспективе структурное подразделение «МебельСити» несет из-за отсутствия четкой финансово-экономической стратегии (целей, критериев и путей достижения поставленных целей) и механизма ее реализации, осуществляемую с участием систем финансового планирования и контроля, управленческого учета.

Таким образом, на предприятии, в течение анализируемого периода видно, что коэффициент общей оборачиваемости снизился, медленнее совершается полный цикл производства и обращения, что уменьшает прибыль. Коэффициент оборачиваемости запасов уменьшился, что положительно влияет на финансовую деятельность организации. Показатели ликвидности данного предприятия свидетельствуют о неблагоприятной тенденции по платежеспособности. Далее будут рассмотрены рекомендации направленные повышение эффективности использования ресурсов структурного подразделения структурного подразделения «МебельСити».

Глава 3. Обоснование плановой потребности в финансировании текущей деятельности структурного подразделения

3.1 Разработка комплекса мер по повышению эффективности использования ресурсов структурного подразделения

Степень эффективности использования экономических ресурсов предприятием определяется относительно достигнутого общественным производством уровня развития производительных сил и, разумеется, производственных и прочих отношений, относительно эффективности использования ресурсов конкурентами.

Целью разработки финансовой политики структурного подразделения «МебельСити» должно являться построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности.

Бухгалтерии структурного подразделения «МебельСити»необходимо:

- рассчитать потребность в заемных средствах (при ее отсутствии возможную выгоду от их привлечения);

- правильно выбрать кредитную организацию (учитывая наличие лицензии, размер процентной ставки, способы ее расчета - сложным процентом или простым процентом, сроки погашения, формы выдачи, репутацию на рынке ценных бумаг, условия пролонгации кредитов и т.д.);

- составить план погашения заемных средств и расчет процентной суммы с учетом особенностей налогообложения прибыли.

Бухгалтерии структурного подразделения «МебельСити» целесообразно постоянно контролировать очередность сроков финансирования активов, выбирая один из нескольких существующих на практике способов:

1) хеджирование (компенсация активов обязательствами при равном сроке погашения);

2) финансирование по краткосрочным ссудам;

3) финансирование по долгосрочным ссудам;

4) финансирование преимущественно по долгосрочным ссудам (консервативная политика);

5) финансирование преимущественно по краткосрочным ссудам (агрессивная политика).

В настоящих условиях структурное подразделение «МебельСити» может поддерживать обеспеченность взятых ссуд следующими методами:

а) увеличение доли ликвидных активов;

б) удлинение сроков, на которые выдаются ссуды предприятию.

В результате анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности с учетом их нормативных значений рекомендуется провести следующие мероприятия:

1. Принятие решения о замене неденежных форм расчетов или по крайней мере об установлении их оптимального критического уровня на основе анализа эффективности вексельных расчетов или операций по переуступке прав требования долга.

2. Составление программы по ликвидации задолженности и выплате заработной платы.

3. Рассмотрение возможности реструктуризации задолженности по платежам в федеральный бюджет и внебюджетные государственные фонды.

В целях управления издержками и выбора амортизационной политики рекомендуется использовать данные финансово экономического анализа, которые дают первоначальное представление об уровне издержек предприятия, а также уровне рентабельности. При разработке учетной политики предприятия рекомендуется выбрать такие методы калькулирования себестоимости, которые обеспечивают наиболее наглядное представление о структуре издержек, уровне постоянных и переменных затрат, доле коммерческих расходов.

При разработке учетной политики службам, осуществляющим планирование деятельности структурного подразделения «МебельСити», совместно с бухгалтерией следует правильно выбрать базу для распределения косвенных расходов между объектами калькулирования либо выбрать метод отнесения косвенных расходов на себестоимость реализованной продукции.

В целях создания предпосылок для эффективной аналитической работы и повышения качества принимаемых финансово-экономических решений необходимо четко определить и организовать раздельный управленческий учет затрат по следующим группам:

А) переменные затраты, которые возрастают либо уменьшаются пропорционально объему продаж. Это расходы на закупку готовой продукции, потребление электроэнергии, транспортные издержки, торгово-комиссионные и другие расходы;

Б) постоянные затраты, изменение которых не связано непосредственно с изменением объемов продаж. К таким затратам относятся амортизационные отчисления, проценты за кредит, арендная плата, затраты на содержание аппарата управления, административные расходы и др.;

В) смешанные затраты, состоящие из постоянной и переменной части. К таким затратам относятся, например, затраты на текущий ремонт оборудования, почтовые и телеграфные расходы и др.

Большую роль при формировании финансовой политики структурного подразделения «МебельСити» имеет выбор амортизационной политики. Структурное подразделение «МебельСити» может применить метод ускоренной амортизации, увеличивая тем самым издержки, произвести переоценку основных средств с учетом рыночной стоимости либо по рекомендуемым коэффициентам, что опять повлияет на издержки, на сумму налога на имущество, а следовательно, на уровень внереализационных расходов. Кроме того, сумма амортизации влияет и на налогооблагаемую прибыль структурного подразделения «МебельСити».

Создание надежной и гибкой системы управления финансами, направленной на решение вопросов бюджетной, кредитной, инвестиционной политики, позволит существенно ускорить реорганизацию деятельности предприятия. Функционирование такой системы требует тесного взаимодействия маркетинговых, сбытовых, производственных и других служб предприятия. Новая система финансового планирования должна быть нацелена на:

I. Повышение управляемости и адаптированности структурного подразделения «МебельСити» к изменениям на товарных и финансовых рынках.

II. Обеспечение оперативного получения информации о необходимости корректировки стратегии и тактики управления предприятием.

С переходом на качественно иной уровень текущего планирования структурное подразделение «МебельСити» расширяет внутренние возможности накоплений для модернизации производства, становится более привлекательным для сторонних инвесторов. Внедрение системы сквозного финансового планирования делает структурное подразделение «МебельСити» информационно - "прозрачным" для коммерческих банков и инвестиционных компаний, что способно расширить возможности предприятия в предоставлении долгосрочных кредитов.

Анализ финансовой деятельности структурного подразделения «МебельСити» дает возможность разработать программу мероприятий по повышению эффективности управления финансовой деятельностью на предприятии и обеспечить контроль за ее практическим осуществлением, по следующим направлениям:

1. Построение системы управления денежными потоками в структурном подразделении «МебельСити».

2. Методика расчета экономичного размера заказа и материальных запасов.

3. Методика проведения мероприятий по управлению дебиторской задолженностью предприятия.

3.2 Обоснование плановых объемов финансирования текущей деятельности

3.2.1 Построение системы управления денежными потоками в структурном подразделении «МебельСити»

1. Принципы управления денежными потоками:

1.1. Информативной достоверности и прозрачности.

1.2. Плановости и контроля.

1.3. Платежеспособности и ликвидности.

1.4. Рациональности и эффективности.

2.Задачи управления денежными потоками

2.1. Внедрение на предприятии системы планирования

2.2. Внедрение на предприятии учета, анализа и контроля.

3.Эффективность управления денежными потоками предполагает

3.1. Увеличение оборачиваемости денежных активов и дебиторской задолженности, а также выбора рациональной структуры денежных потоков.

3.2. Использование временно свободных денежных средств (в том числе страховых остатков) путем осуществления финансовых инвестиций структурного подразделения «МебельСити».

3.3. Обеспечение профицита денежных средств и необходимой платежеспособности структурного подразделения «МебельСити» в текущем периоде путем синхронизации положительного и отрицательного денежного потока в разрезе каждого временного интервала.

4. Способы по изысканию дополнительных денежных поступлений

4.1.Способы по изысканию дополнительных денежных поступлений от основных средств:

4.1.1. Необходимо проанализировать степень использования оборудования с тем, чтобы определить перечень имущества, не используемого в текущей хозяйственной деятельности.

4.1.2. Обсудить с персоналом какое оборудование является необходимым для поддержания текущего и ожидаемого уровня продаж, возможности оптимизации использования помещений или возможности нахождения подрядчика для выполнения некоторых производственных процессов на стороне.

4.2. Способы по взысканию задолженности с целью ускорения оборачиваемости денежных средств:

4.2.1. Создать стимул своим клиентам быстрее платить по счетам путем предоставления специальных скидок.

4.2.2. Создать систему оценки клиентов, которая бы суммировала все риски, связанные с таким деловым партнером. Общая зависимость от такого партнера будет включать его дебиторскую задолженность, товары на складе, подготовленные к отгрузке, продукцию, предназначаемую этому клиенту. Установить формальный лимит кредита каждому клиенту, которые будут определяться общими отношениями с этим клиентом, потребностями в денежных средствах, и оценкой финансового положения конкретного клиента.

4.2.3. Рассмотреть возможность продажи дебиторской задолженности банку.

4.2.4. Способы по разграничению выплат кредиторам по степени приоритетности для уменьшения оттока денежных средств:

4.2.5. Разделить поставщиков на категории по степени их важности для деятельности и прибыльности компании. Интенсифицировать контакты с критически важными поставщиками с тем, чтобы укрепить взаимопонимание и стремление к сотрудничеству.

4.2.6. Предложить различные схемы платежей: убедить кредиторов, что новый подход был бы наилучшим способом для обеих сторон сохранить взаимовыгодные отношения, и постараться достичь соответствующего соглашения об этом.

4.2.7. Отложить осуществление платежей менее важным поставщикам.

4.3. Способы увеличению притока денежных средств за счет пересмотра планов капитальных вложений:

4.3.1. Оценить, какие срочные потребности в капитальных инвестициях нельзя отложить на более поздний срок.

4.3.2. Остановить инвестиционные проекты, которые стали менее эффективными в результате изменения финансовой ситуации в России.

4.3.3. Изменить график инвестиций так, чтобы уменьшить пиковую нагрузку на денежные потоки, путем пересмотра этапов вложений так, чтобы сопутствующий отток денежных средств не ухудшал бы способность компании осуществлять другие срочные платежи.

4.4. Способы увеличения продаж:

4.4.1. Провести ограниченные маркетинговые исследования на ежедневной еженедельной основе.

4.4.2. Тщательно оценить прогнозируемые наценки по группам реализуемых товаров.

4.4.3. Определить область профессионального знания, проанализировать конкурентные преимущества и разработать пути извлечения выгоды из них.

4.4.4. Проанализировать цены и объемы реализуемых услуг, найти наиболее разумный компромисс, который поможет увеличить поступление дополнительных денежных средств.

5. Прогнозирование денежных потоков предприятия

Схема предлагаемого порядка прогнозирования денежных потоков структурного подразделения «МебельСити», исходя из возможных к осуществлению мероприятий и событий, представлена на рисунке 3.1.

1 этап

2 этап

3 этап

4 этап

Рис.3.1. Предлагаемый порядок прогнозирования денежных потоков структурного подразделения «МебельСити»

6. Мероприятия по минимизации оттока денежных средств.

Таблица 3.1.

Мероприятия по минимизации оттока денежных средств в структурном подразделении «МебельСити» на 2010 г. (тыс. руб.)

Факторы	Мероприятия
	Осуществление финансовых вложений	Закупка полиграфического оборудования
		Первый вариант	Второй вариант
1	2	3	4
1. Изменение финансовых вложений ? Ф	20000	-	-
2. Изменение прочих операционных доходов ? Од	6000	-	-
3. Изменение выручки от продажи основных средств и иного имущества ?Ви	26 000	-	-
4. Изменение оплаты сырья ? От	-	20000	20000
5. Изменение себестоимости реализованной продукции ?С	-	20000	20000
6. Изменение выручки от реализации продукции начисленной ?Впн	-	40094	13368
7. Изменение выручки от реализации продукции, полученной денежными средствами ? Вп	-	30950	40728
8. Изменение выручки от реализации продукции, полученной неденежными средствами ? Внд	-	1033	2308
9. Изменение прироста (уменьшения) дебиторской задолженности в части доходов ? ДЗд	-	8 359	-

6.1. Порядок расчета выбора оптимального решения:

6.1.1. Осуществление финансовых вложений:

? Ок = ?Ви + ?Од * Снп0 - ?Ф (3.1)

? Ок = 154 676.

?Фр = ?Оч + ?Од - ?Ви +?Ф (3.2)

?Фр = 12 659.

Эр = ?Фр/Р* 100% (3.3)

Эр = 71% и 62%.

Результаты расчетов обобщаются (см. табл. 3.2.).

Таблица 3.2.

Варианты эффективности финансовых вложений (тыс. руб.)

Мероприятия	Конечный остаток денежных средств (? Ок), тыс. руб.	Чистый финансовый результат (?Фр ), тыс. руб.	Рентабельность израсходованных денежных средств
	Прирост (уменьшение)	Абсолютное значение	Прирост (уменьшение)	Абсолютное значение
1	2	3	4	5	6
1. Осуществление финансовых вложений	7 800	154 676	7 800	12 659	-
2. Закупка оборудования:
а) первый вариант	4 950	151 826	14 342	19 201	71
б) второй вариант	14 728	161 604	12 420	17 279	62

7. Результаты внедрения системы управления денежными потоками позволит:

- обеспечить необходимый уровень ликвидности за счет внедрения системы контроля выплат и поступлений;

- снизить затраты за счет сокращения величины заемных средств и сроков заимствования;

- увеличить отдачу от инвестиций.

- прекращения роста кредиторской задолженности;

- принятие управленческих решений до окончания расчетного периода в любое время.

3.2.3 Методика расчета экономичного размера заказа и материальных запасов

1. Применять для экономичного размера заказа модель Уилсона -- модель экономичного размера заказа (Economic Order Quanity - EOQ):

(3.4)

где EOQ - оптимальный размер заказа;

D - потребность в запасе;

S - операционные издержки по заказу;

H - стоимость хранения запаса в течение периода.

Для примера рассчитаем оптимальный размер заказа ДСП (22мм.):

Стоимость пог.м. ДСП (22 мм.) = 16 руб.

D - потребность в запасе = 400 пог.м. = 16*400 = 6400.

S - операционные издержки по заказу = 680 руб.

H - стоимость хранения запаса в течение периода = 300 руб.

2. Необходимо учесть ряд дополнительных факторов, которые влияют на суммарные издержки, связанные с закупками товаров.

2.1. Изменение стоимости доставки заказа в зависимости от размера партии.

2.2. Потери от «замораживания» финансовых средств при приобретении больших партий товаров.

2.3. Расходы на доставку партий товаров во многом зависят от размера заказа, вида транспортного средства, степени загрузки транспортной единицы. Поэтому при определении оптимального размера заказа необходимо учесть зависимость стоимости доставки заказа от его величины.

3. Модель управления запасами.

При построении модели используем следующие параметры.

1. Входные:

а) М - потребность в товаре на плановый период;

б) f(х) - зависимость стоимости доставки одного заказа от размера партии х; допустим, что эта зависимость линейная и f(х) = а + bх, где а и b - постоянные коэффициенты, полученные на основе данных прейскуранта перевозчика на некотором отрезке возможных значений размера заказа;

в) k - операционные издержки по заказу (подготовка заявки, ведение переговоров, контроль выполнения поставки, учет, осуществление расчетов, оформление возможных претензий контрагенту и т.д.);

г) h - затраты на хранение единицы запаса в течение планового периода.

2. Выходные:

а) х - размер партии материала;

б) Z - суммарные затраты на управление запасами и доставку материала в течение планового периода.

Данная модель характеризуется следующими допущениями:

- стоимость доставки заказа зависит от размера партии;

- каждый заказ поставляется в виде одной партии;

- размер заказа постоянный в течение планового периода;

- затраты на оформление заказа не зависят от размера заказа.

Суммарные затраты на управление запасами и доставку материала за плановый период для структурного подразделения «МебельСити» в данной модели составят:

Z=zдост + zоф + zхр, (3.5)

где zдост - суммарные затраты на доставку всей потребности в товаре на планируемый период,

zдост = М/х *f(х) = М/х(а + bх);

zоф - затраты на оформление, контроль и учет всех заказов, zоф = kМ/х;

zхр - средние расходы на хранение партии товаров: zхр = хh/2.

Определим затраты структурного подразделения «МебельСити» с использованием данной модели управления запасами, где определение является величина заказа х, при котором суммарные затраты минимальны. В таблицах 3.3 и 3.4 и на рисунке 3.2 приведены аналитические расчеты и графическое определение оптимального размера заказа и минимальных затрат на управление запасами с учетом переменной стоимости доставки заказа в структурное подразделение «МебельСити».

Таблица 3.3.

Исходные данные для определения оптимального размера заказа и минимальных затрат на управление запасами в структурного подразделения «МебельСити»

Потребность в товарах на период	M	400 ед.
Затраты на обслуживание заказа	K	1.9 т.р.
Затраты на хранение единицы запаса	H	2,1 т.р.
Коэффициенты для расчета стоимости доставки заказа	A	2,0 т.р.
	b	0,2 т.р.

Таблица 3.4.

Расчет затрат в структурном подразделении «МебельСити»

10	20	30	40	50	60	70	80	x	размер партии, шт.
4	6	8	10	12	14	16	18	a+bx	затраты на доставку партии
40,0	20,0	13,3	10,0	8,0	6,7	5,7	5,0	M/x	количество заказов на период
160	120	107	100	96	93	91	90	(a+bx)/ M/x	затраты на доставку за период
76,0	38,0	25,3	19,0	15,2	12,7	10,9	9,5	kM/x	затраты на обслуживание заказов
10,5	21,0	31,5	42,0	52,5	63,0	73,5	84,0	xh/2	затраты на хранение запасов
247	179	163	161	164	169	176	184	Z	суммарные затраты

300

250

200

150

100

50

0

10 20 30 40 50 60 70 80

Размер заказа

затраты на доставку на период

затраты на обслуживание заказов

затраты на хранение заказов

суммарные затраты

Рис. 3.2. Расчет оптимального размера заказа при переменной стоимости доставки

4. Корректировка модели управления запасами

В модель вводится дополнительное допущение о том, что потери от связывания финансовых средств зависят от размера заказа.

В таблицах 3.5 и 3.6 и на рисунке 3.3 приведены примеры аналитического расчета и графического определения оптимального размера заказа и минимальных затрат на управление запасами с учетом этих дополнительных факторов. При сравнении результатов расчетов, изображенных на обоих рисунках, видно влияние дополнительных расходов от связывания финансовых средств.

Таблица 3.5.

Исходные данные для определения оптимального размера заказа и минимальных затрат на управление запасами в структурного подразделения «МебельСити»

Плановый период	квартал
Количество плановых периодов в год	n	4
Процент годовых по ссудам	r	15%
Цена товаров	c	10 т.р.
Потребность в материале на период	M	400 ед.
Затраты на обслуживание заказа	k	1,9 т.р.
Затраты на хранение единицы запаса	h	2,1 т.р.
Коэффициенты	a	2,0 т.р.
	b	0,2 т.р.

Таблица 3.6.

Расчет затрат в структурном подразделении «МебельСити»

10	20	30	40	50	60	70	80	x	размер партии, шт.
4	6	8	10	12	14	16	18	a+bx	затраты на доставку партии
40,0	20,0	13,3	10,0	8,0	6,7	5,7	5,0	M/x	количество заказов на период
160	120	107	100	96	93	91	90	(a+bx)/ M/x	затраты на доставку за период
76,0	38,0	25,3	19,0	15,2	12,7	10,9	9,5	kM/x	затраты на обслуживание заказов
10,5	21,0	31,5	42,0	52,5	63,0	73,5	84,0	xh/2	затраты на хранение запасов
3,8	7,5	11,3	15,0	18,8	22,5	26,3	30,0	xcr/n	потери от связывания фин. средств
247	179	163	161	164	169	176	184	Z	суммарные затраты

Из рис. 3.3. видно, что дополнительные расходы сместили в сторону уменьшения точку оптимального размера заказа и увеличили суммарные затраты по сравнению с первой моделью (рис. 3.2).

Рассмотренные корректировки модели расчета оптимального размера заказа и минимизации затрат на управление запасами позволяют повысить эффективность деятельности структурного подразделения «МебельСити» за счет минимизации издержек, связанных с закупками материальных ресурсов, а также оптимизации использования финансовых средств структурного подразделения «МебельСити».

 300

250

200

150

100

50

0

10 20 30 40 50 60 70 80

Размер заказа

затраты на доставку на период

затраты на обслуживание заказов

затраты на хранение заказов

суммарные затраты

потери от связывания фин. средств

Рис. 3.3. Расчет оптимального размера заказа с учетом переменной стоимости доставки заказа и потерь от связывания финансовых средств

5. Метод управления запасами

Нормативный метод - это эффективное управление запасами, процессами снабжения, производства, сбыта. Метод нормирования позволяет сконцентрироваться не только на повышении скорости процессов, но и на их эффективности. Кроме этого, наряду с качественными характеристиками он позволяет получить количественное измерение эффективности, производительности и надёжности процессов.

6. Результаты внедрения методики расчета экономичного размера заказа и материальных запасов

6.1. Формирование видов и размера оборотных средств в соответствии с изменениями хозяйственной деятельности структурного подразделения «МебельСити».

6.2. Обеспечение экономически обоснованной структуры источников финансирования оборотных средств.

6.3. Группировка основных принципов финансового обеспечения отдельных видов оборотных средств.

6.4. Внедрение организационно-технических мероприятий по сокращению внутрипроизводственных потерь в процессе использования оборотных средств.

6.5. Учет сезонных отклонений в хозяйственной деятельности структурного подразделения «МебельСити» при формировании объема и состава оборотных средств.

6.6. Осуществление мероприятий, направленных на повышение уровня рентабельности оборотных средств.

финансирование потребность ресурс

3.2.4 Мероприятия по управлению дебиторской задолженностью предприятия

Задачами управления дебиторской задолженностью на исследуемом предприятии являются:

- ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности;

- выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;

- определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины;

- ускорение востребования долга;

- уменьшение бюджетных долгов;

- оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности.

Применительно к современным условиям, можно предложить следующие мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью:

- исключение из числа партнеров предприятий с высокой степенью риска;

- периодический пересмотр предельной суммы кредита;

- использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами;

- формирование принципов расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период;

- выявление финансовых возможностей предоставления предприятием товарного (коммерческого кредита);

- определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному кредиту, а также по выданным авансам;

- формирование условий обеспечения взыскания задолженности;

Более конкретные мероприятия приведены ниже.

1. Расчет кредитной политики

1.1. Установление цены коммерческого кредита.

1.1.1. При установлении цены коммерческого кредита нужно руководствоваться не только затратами, связанными с его предоставлением, но и стратегическими целями и рыночными условиями.

1.2.1. Минимальную стоимость коммерческого кредита можно определить как доход от альтернативного варианта безрискового размещения денежных средств.

2. Сроки по коммерческим кредитам

Необходимо следить за тем, чтобы средняя оборачиваемость дебиторской задолженности была выше аналогичного показателя по кредиторской задолженности.

3. Определение возможного объем денежных средств

Определение возможного объема денежных средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность (ИДЗ), можно по следующей формуле:

ИДЗ = ОРК х КСЦ х (ППК + ПР), (3.6)

где ОРК - планируемый объем реализации продукции в кредит;

КСЦ - коэффициент соотношения себестоимости и цены продукции;

ППК - средний период предоставления кредита покупателям (в днях);

ПР - средний период просрочки платежей по предоставленному кредиту (в днях).

ИДЗ = 3600 тыс.руб.*0,88*(30+15 (дней)) = 142560 тыс.руб.

4. Мероприятия по управлению дебиторской задолженностью

5. Система скидок

5.1. При полной предоплате предоставляется скидка в размере 3% от стоимости товара.

5.2. При частичной предоплате (более 50% от стоимости отгруженной партии) -- скидка 2%, при оплате по факту отгрузки -- скидка 1%.

5.3. При предоставлении рассрочки платежа на 7 дней скидки не предусмотрены.

6. Мотивация сотрудников структурного подразделения «МебельСити», вовлеченных в процесс управления дебиторской задолженностью

6.1. Система премий и наказаний.

6.1.1. Премируются за выполнение плана по продажам, за исполнение обязательств теми контрагентами, которым произвели отгрузку с рассрочкой платежа.

6.1.2. Сотрудники могут лишаться бонусов за следующие действия:

- оформление заявки на отгрузку продукции при существовании распоряжения о прекращении отгрузки данному клиенту;

- ошибочное начисление процентов;

- нарушение регламента предоставления информации о существующих дебиторах;

- предоставление неверной информации;

- нарушение установленных правил документооборота и т. д.

6.1.3. При неисполнении договорных обязательств контрагентами необходимо последовательно проводить следующие мероприятия:

- обзванивать предприятия должников и напоминать о необходимости погашения задолженности;

- рассылать претензии;

- временно прекращать обслуживание;

- взыскивать задолженность в судебном порядке.

Заключение

Создание эффективной системы финансирования текущей деятельности структурного подразделения прямо или косвенно влияет на такие важнейшие показатели деятельности предприятия, как прибыль, рентабельность, процентные выплаты по кредитным ресурсам, дивиденды, различные расходы и затраты и т.п.

Важность данной тематики в настоящее время подтверждена трудами ряда ведущих российских экономистов, которые в о главу высокой эффективности экономической деятельности предприятия ставят прежде всего эффективную систему управления финансовыми ресурсами, которая позволит оптимизировать движение финансовых потоков, снизит потери финансовых ресурсов, позволит провести сокращение излишней и неэффективной численности персонала, и как следствие придаст предприятию необходимое движение в сторону повышения прибыльности и эффективности деятельности, а также позволит принимать оперативные управленческие решения по всем аспектам производственно-экономической, финансовой и инвестиционной деятельности предприятия.

Анализа финансовой деятельности структурного подразделения «МебельСити» показал:

1. Сумма внеоборотных активов за отчетный период 2008 - 2009 гг. увеличилась, это происходит за счет ввода в эксплуатацию основных средств, за счет увеличения капитальных вложений в приобретение и строительство объектов основных средств. Внеоборотные активы представлены в структурном подразделении «МебельСити» главным образом основными средствами. В 2007 году стоимость внеоборотных активов уменьшилась. Снижение внеоборотных активов вызвала реализация основных средств и процесс амортизации имущества. В 2009 году произошло увеличение внеоборотных активов, увеличение произошло за счет приобретения земельных участков для строительства нового центра продаж.

2. Оборотные активы структурного подразделения «МебельСити», продолжают оставаться наиболее мобильной его частью и в решающей степени определять платежеспособность и кредитоспособность предприятия. Оборотные активы представлены в структурном подразделении «МебельСити» главным образом запасами, налогом на добавленную стоимость, краткосрочной дебиторской задолженностью и денежными средствами. Наблюдается тенденция роста оборотных активов. Повышение оборотных средств произошло за счет увеличения запасов, налога на добавленную стоимость и поступления денежных средств.

3. Анализ динамики структуры запасов и затрат показал рост производственных запасов на предприятии, что отрицательно влияет на деятельность предприятия, так как в запасах остаются денежные средства структурного подразделения «МебельСити».

4. В имуществе предприятия дебиторская задолженность занимает набольшую долю в 2006 г. - 30,04%, в 2007 г. - 42,12 %, в 2008 г. - 40,23%. Дебиторская задолженность по статье «покупатели и заказчики» повысилась и составила в 2007 году - 3017 тыс. руб.(37,16%), в 2008 году - также происходит увеличение до 4604 тыс. руб.(42,56%). Увеличение дебиторской задолженности отрицательно влияет на деятельность структурного подразделения «МебельСити». Происходит замораживание денежных средств предприятия. Бухгалтерия структурного подразделения «МебельСити» не уделяет должного внимания по взысканию дебиторской задолженности, а именно подачи исков в суд и предъявления претензий самим дебиторам.

5. Структурное подразделение «МебельСити» конец 2009 года не располагает достаточной суммой денежных средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления финансовых вложений.

6. Собственный капитал структурного подразделения «МебельСити» увеличивается, это говорит о том, что структурное подразделение наращивает собственный капитал, но рост собственного капитала не обеспечил необходимую потребность растущего структурного подразделения в источниках финансирования, поэтому в данный период деятельность предприятия обеспечивалось, долгосрочными заемными источниками. Кредиты брались для закупки нового оборудования и под инвестиционную деятельность структурного подразделения «МебельСити».

7. Кредиторская задолженность увеличилась, увеличение произошло за счет отсутствия денежных средств, структурное подразделение «МебельСити» не может рассчитаться с поставщиками. Рост кредиторской задолженности в качестве заемных источников средств - ненадежный способ достижения мобильности имущества в силу самого характера кредиторской задолженности, которая может быть востребована в сроки, не устраивающие структурное подразделение «МебельСити». Более целесообразно изыскивать средства для увеличения собственных источников.

8. Расчет показателей ликвидности свидетельствуют о неблагоприятной тенденции по платежеспособности. Этому способствовали как внешние, так и внутренние факторы. Среди внешних: ухудшение общеэкономической обстановки в стране, снижение платежной дисциплины. К внутренним факторам можно отнести: изменение форм расчетов с покупателями, в основном использование системы предварительной оплаты и оплаты за наличный расчет.

Итак, обоснование потребности финансирования сводится к следующему:

- собственный капитал предприятия не в состоянии удовлетворить необходимую потребность растущего структурного подразделения в источниках финансирования;

- недостаток финансирования повлек за собой снижение показателей платежеспособности;

- замораживание денежных средств путем вложение их в дебиторскую задолженность;

- резкое увеличение кредиторской задолженности для покрытия необходимых текущих платежей, что ведет к образованию на предприятии крупных долгов.

В целях повышения эффективности использования ресурсов структурного подразделения направленные на улучшение управления финансовой деятельностью структурного подразделения «МебельСити» необходимо:

1. Построение системы управления денежными потоками в структурного подразделения «МебельСити».

2. Методика расчета экономичного размера заказа и материальных запасов.

3. Методика проведения мероприятий по управлению дебиторской задолженностью предприятия.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утв. Приказом Министерства финансов РФ № 33н от 06.05.1999 г. (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 г. № 107н, от 30.03.2001 г. № 27н, от 18.09.2006 г. № 116н, от 27.11.2006 г. № 156н).

3. Бандурин, А. В. Проблемы оперативного управления активами корпораций / А. В. Бандурин, С. И. Басалай, И. А. Ли ; под ред. В. В. Бандурина. М. : ТДДС Столи-ца-8, 2009. 164 с.

4. Бахрушина, М. А. Бухгалтерский управленческий учет : учеб. пособие / М. А. Бахрушина. М. : Финстатинформ, 2010. 359 с.

5. Грязнова, А. Г. Микроэкономика. Теория и российская практика / А. Г. Грязнова, А. Юданова. М. : Кнорус, 2006. 624 с.

6. Заруднев, А. И. Управление затратами хозяйствующего субъекта : учеб. пособие / А. И. Заруднев, Г. С. Мерзликина ; ВолгГТУ. Волгоград : Политехник, 2008. 98 с.

7. Кандалинцев, В. Г. Управление затратами предприятия [Электронный ресурс] / В. Г. Кандалинцев. Режим доступа: http://www.src-master.ru/article60.html

8. Мазур, И. И. Эффективный менеджмент : учеб. пособие для вузов / И. И. Мазур, Д. Шапиро, Н. Г. Ольдерроге. М. : Высш. шк., 2003. 555 с.

9. Румянцева, Е. Е. Новая экономическая энциклопедия / Е. Е. Румянцева. 2-е изд. М.: ИНФРА-М, 2006. Т. VI. 810 с.

10. Скоромник, В. И. Управление затратами [Электронный ресурс] / В. И. Скоромник. Режим доступа: http://www.neweconomic.com/pbl/mf1.html

11. Управление затратами: опыт практиков // Фин. директор. 2006. № 4.

12. Харман Г. Современный факторный анализ - М.: Статистика, 2009 г. 489 с.

13. Шанк, Д. Стратегическое управление затратами. Новые методы увеличения конкурентоспособности / Д. Шанк, В. Говиндараджан. М. : Бизнес Микро, 2009. 288 с.

14. Аванесов А., Четвериков В. Потоки платежей- М.:ЮНИТИ, 2009.-218 с.

15. Балдин К.В. Эконометрика: Учеб. пособие для вузов / К.В. Балдин, О.Ф. Быстров, М.М., Соколов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 254 с.

16. Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.В. Бочаров. - СПб: Питер, 2007. - 367 с.

17. Волков И. М., Грачева М. Ё. Проектный анализ: финансовый аспект. М.: ТЕИС. 2009.

18. Дерябин А.А Система ценообразования и финансов, пути их совершенствования. М.: НИИ по ценообразованию, 2009.-231 с.

19. Длин А.М. Фактический анализ в производстве. М.: Статистика, 2008.- 243с.

20. Зверев В. Особенности современного российского рынка. // Эко. -2009.- 8.- С. 3-21.

21. Землянский А.А. Информационные технологии для менеджеров: Учеб. Пособие / А.А. Землянский. - М.: КолосС,2007.- 175с.

22. Иванова А. Методика анализа результатов обследования товарных рынков (Выходные таблицы, схемы и алгоритмы расчета показателей). // Вопросы статистики.-2009.- 3.- С. 9-25.

23. Иванова Е.В. Использование методов финансового менеджмента для оптимизации движения материалов / Е. В. Иванова // Управленческий учет и финансы. - 2008.

24. Карасёв А.И., Кремер Н.Ш. Математические методы и модели в планировании. М.:экономика,2007.-274с.

25. Карлин Т.Р. Анализ финансовых отчетов: учебник М. : ИНФРА- М, 2008.

26. Кашин Е.Ф. Курс лекций по экономическому анализу: Учебное пособие / КГАУ. Краснодар, 2008.

27. Коммерческий портфель/Под ред. Б.Ю.Рубина, В.И. Солдаткина.-М.:Соминтек,2008.-463с.

28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. ИНФРА-М, 2007.

29. Коротков Э.М. Антикризисное управление: Учебник / Э.М. Коротков. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 241с.

30. Литовских А.М., Шевченко И.К. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2009. - 135 с.

31. Лукьянова М.Н. Практика применения системы сбалансированных показателей / М. Н. Лукьянова // Финансы и кредит. - 2007. - 6. - С. 68-69.

32. Основы инновационного менеджмента / Под ред. П.М Завлина. М.: Экономика, 2009.

33. Поправко В.В. Финансовый контроль и аудит на предприятии: Учеб пособие / В.В. Поправко. - Воронеж: ООО «Ново - Пресс Консультант», 2008. - 146 с.

34. Прудников А.Г. Анализ и оценка финансового состояния предприятия: Учебное пособие. Краснодар, КГАУ, 2008.

35. Раицкий К.А. Экономика предприятия. М. 2007.

36. Румянцева Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: Учеб. пособие / Е. Е. Румянцева. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 459с.

37. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета.: Учеб. Пособие / Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 323с.

38. Стоянова Е. Финансовый менеджемент.-М.:Перспектива,2007.-164 с.

39. Управление проектами / Под ред. И.И. Мазура. М.: Вые шая школа, 2001.

40. Финансовый менеджемент /Под ред. Е.С. Стояновой.-М.: Перспектива, 2009. - 365 с.

41. Финансы и кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. Г.Н. Белоглазовой. - Высшее образование, 2007. - 609 с.

42. Чернов В.А. Финансовая политика организации: Учеб. пособие для вузов / В.А. Чернов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 247 с.

43. Шапиро В.Д. Управление проектами. СПб; ДваТри, 2008.

44. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: Учеб. пособие / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2008. - 376 с.

45. Экономическая энциклопедия / Под ред. Б.З. Мильне М.: Экономика, 2009.

46. Лытнев О.Н. Финансовые ресурсы предприятия / О. Н. Лытнев // Курс лекций «Основы финансового менеджмента» - (http://www.cfin.ru/finanalysis/lytnev/1-4.shtml)

47. Машерук Е.М. Оценка финансового состояния / Е. М. Машерук // Финансовый менеджмент - (http://do.rksi.ru/library/courses/finmen/)

48. Орлов А.И. Эконометрика / А. И. Орлов // Эконометрика - (http://www.аир.ru/books/т153/1_6.htm)

Приложение 1

Бухгалтерский баланс на 01.01.2010 г.

		Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
	Дата	30.09.2009
Организация: Общество с ограниченной ответственностью «МебельСити»	по ОКПО	00253149
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	5049007736
Вид деятельности	по ОКВЭД	36.14
Организационно-правовая форма / форма собственности: Общество с ограниченной ответственностью	по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384
Местонахождение (адрес):

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	408	363
Основные средства	120	1601	1191
Незавершенное строительство	130	1554	1122
Доходные вложения в материальные ценности	135	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	2345	2127
прочие долгосрочные финансовые вложения	145	0	0
Отложенные налоговые активы	148	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	256	326
ИТОГО по разделу I	190	4080	4972
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	5297	10144
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	4955	9668
животные на выращивании и откорме	212	0	0
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213	0	0
готовая продукция и товары для перепродажи	214	299	387
товары отгруженные	215	0	0
расходы будущих периодов	216	43	60
прочие запасы и затраты	217	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	45	7
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	8118	10818
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	0	0
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)	250	0	1 099
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251	0	0
собственные акции, выкупленные у акционеров	252	0	0
прочие краткосрочные финансовые вложения	253	0	0
Денежные средства	260	1733	982
Прочие оборотные активы	270	0	0
ИТОГО по разделу II	290	15193	21921
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	19273	26893

ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	1799	1799
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	0	0
Добавочный капитал	420	130	441

Подобные документы

• Налогообложение прибыли обособленного подразделения

  Источники выплат налога на прибыль. Теоретическое и практическое исследование и анализ принципов и порядка налогообложения прибыли обособленного подразделения. Пути совершенствования и оптимизации налогообложения обособленного структурного подразделения.
  
  курсовая работа [35,7 K], добавлен 20.11.2013
  

• Разработка инвестиционного проекта для ООО "Новый вид"

  Понятие неопределенности и инвестиционных рисков, методы оценки. Анализ финансового состояния ООО "Новый вид". Бизнес-план организации нового структурного подразделения предприятия и эксплуатация автомобильного многотопливного заправочного комплекса.
  
  курсовая работа [237,5 K], добавлен 23.02.2012
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности структурного подразделения "Мирнинское авиационное предприятие" управления ОАО АК "Алроса"

  Характеристика и организация финансовой работы ОАО АК "Алроса" "Мирнинского авиационного предприятия". Основные виды его деятельности. Анализ учетной политики, порядок учета и распределения расходов. Стратегическое управление на авиапредприятии.
  
  дипломная работа [150,0 K], добавлен 28.08.2012
  

• Обоснование потребности в инвестиционных ресурсах

  Оптимизация структуры источников формирования инвестиционных ресурсов. Источники формирования инвестиционных ресурсов. Методы расчета общего объема инвестиционных ресурсов. Схемы финансирования реальных инвестиционных проектов и их обоснование.
  
  реферат [24,9 K], добавлен 21.11.2008
  

• Порядок открытия и закрытия карточек "РСБ"

  Функции и структура карточек "РСБ", исправление ошибочных записей в них. Открытие карточек после постановки на учет в налоговом органе и их закрытие на основе служебной записки структурного подразделения, ответственного за проведение камеральных проверок.
  
  реферат [19,5 K], добавлен 06.02.2013
  

• Анализ краткосрочных источников финансирования ПАО СК "Росгосстрах"

  Определение потребности организации в краткосрочном финансировании. Финансовые решения в отношении источников заемных средств. Способы финансирования деятельности предприятия. Оптимизация структуры источников краткосрочного финансирования "Росгосстрах".
  
  курсовая работа [41,3 K], добавлен 16.11.2019
  

• Оценка финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества (на примере Петрозаводского центра организации работы железнодорожных станций – структурного подразделения ОАО "РЖД")

  Сущность, значение и задачи оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Система стратегического управления. Оценка производительности труда, среднесписочной численности, расходов предприятия. Метод оценки деятельности с помощью карты риска.
  
  дипломная работа [1,3 M], добавлен 06.11.2013
  

• Анализ формирования и распределения финансовых ресурсов

  Экономическая сущность и основы организации финансовых ресурсов предприятия. Источники формирования и определение потребности предприятия в оборотных средствах. Показатели, характеризующие эффективность использования оборотного капитала предприятия.
  
  курсовая работа [50,6 K], добавлен 08.10.2011
  

• Разработка рекомендаций по повышению эффективности использования финансовых ресурсов предприятия, их формирования и использования

  Состав, структура и динамика источников формирования капитала предприятия, факторы изменения их величины. Порядок распределения балансовой прибыли. Повышение эффективности использования финансовых ресурсов в ООО Сельскохозяйственное предприятие "Моква".
  
  курсовая работа [204,6 K], добавлен 16.12.2014
  

• Совершенствование процессов управления финансовыми потоками (на примере структурного подразделения Росжелдорснаба – филиала ОАО "РЖД")

  Экономическая сущность финансовых потоков. Факторы, влияющие на их состав и структуру. Подходы к построению управленческого учета денежных средств. Разработка адаптивной модели управления финансовыми потоками на основе концепции узловых воздействий.
  
  дипломная работа [5,4 M], добавлен 10.05.2018
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам