Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО "Континент"
Общая характеристика предприятия, история его развития и направления деятельности, особенности организационной структуры управления. Анализ финансового состояния, его этапы и значение. Структура и динамика прибыли, оценка производственных ресурсов.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 18.02.2012 |
| Размер файла | 294,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
2. Rск усл = ЧП б / СКс.г. ф = -4217*100% / 10244 = -41%
3. Rск ф = ЧП ф / СКс.г. ф = -13%
Как видим, второй показатель рентабельности собственного капитала отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая стоимость собственного капитала вместо стоимости собственного капитала за предыдущий год. Величина чистой прибыли в том и другом случае базовая. Значит из-за уменьшения величины собственного капитала предприятия на 2599 тыс. руб. рентабельность собственного капитала уменьшилась на 9%.
Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины чистая прибыль принята по фактическому уровню вместо предыдущего. Величина собственного капитала в обоих случаях фактическая. Отсюда за счет увеличения чистой прибыли на 2878 тыс. руб. рентабельность собственного капитала увеличилась на 28%.
Таким образом, увеличение рентабельности собственного капитала явилось результатом влияния изменения величины собственного капитала и чистой прибыли: Д Rск = -9+28 =19%.
4. Оценка производственных результатов ООО «Континент»
4.1 Оценка динамики производства и реализации продукции
В ходе анализа динамики объема производства продукции могут применяться натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.), условно-натуральные (тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.), стоимостные показатели объемов производства продукции. Последний показатель является более предпочтительным.
Проведем анализ изменения объемов производства и реализации продукции, работ услуг с помощью табл. 19.
На данном предприятии объем произведенной продукции, работ, услуг равен объему реализованной продукции. Согласно табл. 15 можно сказать, что объем произведенной продукции увеличился на 6156 тыс. руб. (8,1%).
Таблица 19 - Динамика изменения производства и реализации продукции
|
Показатель, тыс. руб. |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Темп изменения |
||||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
||
|
Объем произведенной продукции = Объем реализованной продукции, тыс. руб. |
75954 |
100 |
82110 |
108,1 |
6156 |
8,1 |
4.2 Анализ производства продукции (работ, услуг) ООО «Континент»
Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по производству продукции (работ, услуг).
С помощью табл. 20 проведем анализ производства продукции (работ, услуг) ООО «Континент» по отдельным видам.
Таблица 20 - Выполнение по видам услуг ООО «Континент» за 2008 год
|
Наиенование работ |
Выполнение |
Себестоимость |
Финансовый результат |
|
|
Объемы по Кру Дору и Байкалуправтодору |
||||
|
Содержание автомобильных дорог территориального значения |
25905611 |
30573655 |
-4668044 |
|
|
Содержание ледовых и паромных переправ |
11030249 |
11839913 |
-809664 |
|
|
Зимник, сезонные а/дороги |
4415140 |
4085021 |
330119 |
|
|
Межпоселковые автодороги |
12492663 |
12222570 |
270093 |
|
|
Ремонт территориальных а/дорог |
14704398 |
14120143 |
584255 |
|
|
Внешние заказчики |
||||
|
Содержание |
25424 |
13398 |
12026 |
|
|
Ремонт |
4357286 |
4101036 |
256250 |
|
|
Прочие услуги |
||||
|
Услуги автотранспорта |
2393119 |
2276520 |
116599 |
|
|
Аренда прочего автотранспорта и оборудования |
630137 |
496284 |
133853 |
|
|
Итого |
75954027 |
79728540 |
-3774513 |
Как видно из таблицы 20 себестоимость содержания автомобильных дорог территориального значения, ледовых и паромных переправ больше выполнения работы. За счет этой разницы у предприятия образуется убыток от реализации продукции (работ, услуг).
Таблица 21 - Выполнение по видам услуг ООО «Континент» за 2009 год
|
Наиенование работ |
Выполнение |
Себестоимость |
Финансовый результат |
|
|
Объемы по Кру Дору и Байкалуправтодору |
||||
|
Содержание автомобильных дорог территориального значения |
31091520 |
35308000 |
-4216480 |
|
|
Содержание ледовых и паромных переправ |
12954800 |
13580000 |
-625200 |
|
|
Зимник, сезонные а/дороги |
5311468 |
4753000 |
558468 |
|
|
Межпоселковые автодороги |
15351438 |
14191100 |
1160338 |
|
|
Ремонт территориальных а/дорог |
10173590 |
9255560 |
918030 |
|
|
Внешние заказчики |
||||
|
Содержание |
25909 |
13580 |
12329 |
|
|
Ремонт |
4155410 |
3780440 |
374970 |
|
|
Прочие услуги |
||||
|
Услуги автотранспорта |
2463302 |
2322824 |
140478 |
|
|
Аренда прочего автотранспорта и оборудования |
582648 |
246504 |
336144 |
|
|
Итого |
82110085 |
82958000 |
-847915 |
В 2009 году ситуация с реализацией продукции (работ, услуг) немного улучшилась по сравнению с 2008 г., убыток от реализации уменьшился, но еще сохраняется.
5. Анализ затрат на производство и реализацию продукции ООО «Континент»
5.1 Анализ полной себестоимости продукции ООО «Континент»
Большое значение для деятельности предприятия МФ ГП «КрайДЭО» имеет анализ затрат на производство и реализацию продукции, стоимостная оценка которых составляет себестоимость продукции, выраженная в денежной форме сумма затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).
В процессе анализа суммы затрат производства и реализации продукции используем показатель суммы затрат на производство и реализацию продукции, который определяет полную себестоимость продукции:
Собщ = Срп + Красх + Урасх, (49)
где Собщ - сумма затрат производства и реализации продукции (тыс. руб.); Срп - себестоимость проданных товаров, продукции, услуг, работ; Красх - коммерческие расходы; Урасх - управленческие расходы.
Используя приведенную выше формулу, форму №2 «Отчет о прибылях и убытках» и табл. 22 проведем анализ себестоимости продукции.
Согласно табл. 22 полная себестоимость продукции МФ ГП «КрайДЭО» в 2008 г. составила 79729 тыс. руб., а в 2009 г. - 82958 тыс. руб. В связи с этим, можно сказать, что в 2009 г. предприятие затратило больше средств на производство и реализацию своей продукции в силу увеличения ее выпуска.
Таблица 22 - Динамика полной себестоимости продукции ООО «Континент»
|
Показатель, тыс. руб. |
Прошлый год |
Отчетный год |
Темп изменения |
||||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
||
|
Затраты на производства и реализации продукции, Собщ |
79729 |
100 |
82958 |
104 |
3229 |
4 |
|
В том числе:себестоимость проданных товаров, продукции, Срп |
79729 |
100 |
82958 |
104 |
3229 |
4 |
|
|
управленческие расходы, Урасх |
0 |
100 |
0 |
100 |
0 |
0 |
5.2 Анализ затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам
Группировка затрат по экономическим элементам имеет многоцелевое назначение. Она используется внутри предприятия для увязки основных плановых показателей материально-технического обеспечения, фонда заработной платы, амортизации основных средств, организации контроля за уровнем производственных затрат по предприятию в целом и его подразделений; анализа структуры затрат; расчета величины производственных запасов и контроля за их себестоимостью.
Для последующего анализа расходов ООО «Континент» по основным экономическим элементам введем показатель полной себестоимости реализованной продукции в поэлементном разрезе. Показатель полной себестоимости реализованной продукции в поэлементном разрезе, который характеризует суммарные затраты на производство и реализацию продукции по основным экономическим элементам; его находим по формуле:
СОБЩ =, (50)
где СОБЩ - полной себестоимости реализованной продукции в поэлементном разрезе, тыс. руб.; n - количество наименований элементов затрат; Эi - экономический элемент затрат.
Проведем анализ динамики полной себестоимости реализованной продукции по экономическим элементам с помощью табл. 23.
Таблица 23 - Динамика изменения полной себестоимости реализованной продукции ООО «Континент» (в поэлементном разрезе)
|
Наименование элемента затрат |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Темп роста |
||||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
||
|
Полная себестоимость реализованной продукции в поэлементном разрезе |
79729 |
100 |
82958 |
104 |
3229 |
4 |
|
|
В том числе: материальные затраты |
27298 |
100 |
26446 |
97 |
-852 |
-3 |
|
|
Затраты на оплату труда |
26971 |
100 |
30863 |
144 |
3892 |
44 |
|
|
Отчисления на социальные нужды |
6168 |
100 |
6699 |
108 |
531 |
8 |
|
|
Амортизация |
2646 |
100 |
2480 |
93 |
-166 |
-7 |
|
|
Прочие затраты |
16646 |
100 |
16470 |
98 |
-176 |
-2 |
Согласно табл. 23 имеет место динамика увеличения показателей полной себестоимости, затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды. Сумма элемента «Материальные затраты» в отчетном году снизилась на 3% по сравнению с предыдущим годом. Динамика уменьшения данного элемента затрат могла произойти непосредственно за счет уменьшения затрат на сырье.
На динамику увеличения элементов «Затраты на оплату труда» и «отчисления на социальные нужды» могло повлиять увеличение заработной платы работников предприятия ООО «Континент», и, как следствие, увеличение выплат и отчислений на социальные нужды.
Также наблюдается динамика уменьшения амортизационных отчислений. Это объясняется тем, что за отчетные года на предприятие мало поступало и вводилось в производственный процесс новое оборудование; также амортизация - это постепенно накапливаемые денежные суммы для полного восстановления стоимости основных фондов предприятия.
Также необходимо определить структуру себестоимости продукции по экономическим элементам. С помощью данного показателя определяется производственная структура себестоимости продукции по основным экономическим элементам. Находим показатель следующим образом:
УДЭЭ = (/СОБЩ) * 100%, (51)
где УДЭЭ - это структура себестоимости продукции по экономическим элементам, %; - величина i-го экономического элемента затрат, тыс. руб.; СОБЩ - полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
Определим структуру расходов и удельный вес каждого элемента в общей сумме расходов ООО «Континент» с помощью табл. 24.
Таблица 24 - Структуры себестоимости продукции предприятия по экономическим элементам
|
Наименование элемента затрат |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение |
||||
|
тыс. руб. |
УДээ, % |
тыс. руб. |
УДээ, % |
тыс. руб. |
% |
||
|
Материальные затраты |
27298 |
34,2 |
26446 |
32 |
-852 |
-2,2 |
|
|
Затраты на оплату труда |
26971 |
33,8 |
30863 |
37,2 |
3892 |
3,4 |
|
|
Отчисления на социальные нужды |
6168 |
7,7 |
6699 |
8 |
531 |
0,3 |
|
|
Амортизация |
2646 |
3,3 |
2480 |
3 |
-166 |
-0,3 |
|
|
Прочие затраты |
16646 |
21 |
16470 |
19,8 |
-176 |
-1,2 |
|
|
Полная себестоимость продукции в поэлементном разрезе |
79729 |
100 |
82958 |
100 |
3229 |
- |
Согласно табл. 24 можно сказать, что удельный вес элемента «Материальные затраты» уменьшился на 2,2% за счет снижения доли покупных комплектующих изделий, сырья. Здесь следует отметить, что самыми весомыми экономическими элементами в структуре всех затрат предприятия является элемент «Материальные затраты», составляющие за отчетный период 32%, и «Затраты на оплату труда», составляющие 37,2%.
5.3 Анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции
Затраты на один рубль реализованной продукции - это наиболее известный на практике обобщающий показатель, который показывает долю затрат на производство и реализацию продукции в объеме выручки от ее реализации. Чем ниже показатель затрат на рубль реализованной продукции, тем ниже себестоимость, больше прибыли от реализации продукции, выше рентабельность. Данный показатель находим по формуле:
УЗрп = Собщ / Врп, (52)
где УЗрп - показатель затрат на рубль реализованной продукции, руб./руб.; Собщ - это полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.; ВРп - стоимость реализации продукции, тыс. руб.
Проведем анализ динамики изменения показателя затрат на рубль реализованной продукции для данного предприятия.
Согласно табл. 25. для предприятия МФ ООО «Континент» показатель затрат на рубль реализации продукции в 2009 г. снизился на 4% по сравнению с 2008 г. Другими словами, в 2009 отчетном году затраты МФ ООО «Континент» на 1 руб. реализованной продукции составили 1 руб. 01 коп., что на 0,04 коп. меньше, чем в 2008 г. Как следствие, уменьшение данного показателя непосредственно повлияло на увеличение прибыли от реализации продукции. При этом полная себестоимость реализованной продукции увеличилась на 4%, а выручка от ее реализации увеличилась на 8%.
Таблица 25 - Динамика показателя затрат на 1 рубль реализованной продукции ООО «Континент»
|
Показатель, тыс. руб. |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Темп изменения |
||||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
||
|
Полная себестоимость реализованной продукции, Собщ |
79729 |
100 |
82958 |
104 |
3229 |
4 |
|
|
Выручка от реализации продукции, Врп |
75954 |
100 |
82110 |
108 |
6156 |
8 |
|
Показатель затрат на рубль реализованной продукции, руб./руб., УЗрп |
1,05 |
100 |
1,01 |
96 |
-0,04 |
-4 |
6. Анализ результатов технического развития ООО «Континент»
Повышение эффективности организационно-технического уровня производства заключается в совершенствовании использования всех трех элементов производства: труда, средств и предметов труда.
К числу качественных показателей использования ресурсов можно отнести производительность труда, фондоотдачу, материалоемкость и оборачиваемость оборотных средств.
6.1 Анализ движения и состояния основных средств
Техническое состояние оборудования характеризуется физическим и моральным износом, что в основном зависит от возраста оборудования. Выделяют следующие группы сроков работы оборудования;
1. до 5 лет - прогрессивное;
2. 10-15 - устаревшее;
3. более 15 лет - сильно устаревшее.
Принимая во внимание срок работы предприятия, можно отметить, что все производственное оборудование предприятие относиться к устаревшему.
Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.
Оценка движения ОС проводится на основе коэффициентов (табл. 26), которые анализируются в динамике за ряд лет.
Таблица 26 - Показатели движения и состояния ОС
|
Наименования показателей |
Методы расчета |
Экономическая интерпретация показателей |
|
|
Показатели движения |
|||
|
1. Коэффициент поступления ввода (КВВ) |
|
Доля поступивших ОС за период |
|
|
2. Коэффициент прироста (Кпр) |
|
Темп прироста ОС |
|
|
Показатели состояния |
|||
|
1. Коэфициент износа (Ки) |
|
Доля стоимости ОС перенесенная на продукцию |
|
|
2. Коэффициент годности (Кг) |
|
Уровень годности ОС |
Таблица 27 - Оценка движения и состояния оборудования ООО «Континент»
|
Наименование показателя, % |
2008 г. |
2009 г. |
Изменение |
|
|
Квв |
9,2 |
9 |
-0,2 |
|
|
Кпр |
2 |
8,5 |
6,5 |
|
|
Кизн |
13,7 |
5,3 |
-8,4 |
|
|
Кг |
86 |
94 |
8 |
На основании табл. 27 можно сделать следующий вывод. Коэффициент ввода за год уменьшился на 0,2%; это говорит о том, что предприятие за 2008 г. ввело в эксплуатацию больше оборудования, чем в 2009 г. За все время функционирования предприятия за 2,5 г. оборудование не выбывало из производственного процесса. За 2009 г. предприятие приобрело большую часть необходимого оборудования, о чем говорит коэффициент прироста оборудования. Наблюдается уменьшение коэффициента износа на 8,4%, что влияет на увеличение коэффициента годности ОС.
6.2 Анализ использования мощности предприятия
При анализе использования оборудования по мощности рассчитываются следующие показатели:
1. общий коэффициент определяется как отношение фактического (планового) объема произведенной за год продукции к среднегодовой производственной мощности предприятия;
2. коэффициент интенсивности использования оборудования рассчитывается как отношение среднесуточного выпуска продукции к среднесуточной производственной мощности;
3. экстенсивный коэффициент равен отношению фактического (планового) фонда рабочего времени к расчетному фонду рабочего времени, принятому при определении производственной мощности.
В распоряжении предприятия находится 24 машины и оборудования различного назначения. В процессе производства используется только 14, таких как: - асфальтосмесительные установки (2 шт.)
- автомобили Камаз (4 шт.)
- автогрейдеры (4 шт.)
- ДТМ (2 шт.)
- каток (1 шт.)
- бульдозер (1 шт.)
- эскаватор (1 шт.)
Рассмотрим динамику показателей мощности предприятия с помощью таблицы 28.
Таблица 28 - Динамика показателей использования производственных мощностей ООО «Континент»
|
Показатели |
Прошлый 2008 год |
Отчетный 2009 г. |
Отклонение |
|
|
Объем произведенной за год продукции, тыс. руб. |
75954 |
82110 |
6156 |
|
|
Среднегодовая производственная мощность предприятия, м. |
62000 |
66000 |
4000 |
|
|
Среднесуточный выпуск продукции, м. |
100 |
108 |
8 |
|
|
Среднесуточная производственная мощность предприятия, м. |
170 |
180 |
10 |
|
|
Режимный фонд времени, час |
5880 |
5880 |
0 |
|
|
Фактический фонд времени, час |
5300 |
5220 |
-80 |
|
|
Показатели использования производственных мощностей |
||||
|
Общий коэффициент |
122 |
124 |
2 |
|
|
коэффициент интенсивности |
59 |
60 |
1 |
|
|
экстенсивный коэффициент |
90 |
88 |
-2 |
Согласно табл. 28 рассчитанный коэффициент интенсивности использования оборудования за предыдущий год (59%), отчетный год (60%) меньше единицы (или 100%), что свидетельствует о недостаточной загруженности оборудования, то есть не обеспечивается нормативная оборачиваемость этого оборудования и увеличивается вероятность его моральною износа. Экстенсивный коэффициент во всех случаях очень близок к 100%, то есть фактический фонд рабочего времени практически равен режимному. Общий коэффициент на конец отчетного года увеличился к прошлому году на 2%, что свидетельствует о хорошей загрузке оборудования.
6.3 Анализ эффективности использования основных производственных фондов
Степень использования основных производственных фондов (ОПФ) характеризуется следующими обобщающими показателями:
1. фондоотдача (ФО) - это отношение суммы выработанной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ;
2. фондоемкость (ФЕ) - показатель, обратный фондоотдаче: ФЕ = 1/ ФО.
Таблица 29 - Показатели использования ОПФ ООО «Континент»
|
Показатели |
2008 г |
2009 г |
|
|
Объем выработонной продукции, тыс. руб. |
75954 |
82110 |
|
|
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. |
14535 |
13109 |
|
|
Фондоотдача, руб./руб. |
5,2 |
6,2 |
|
|
Фондоемкость, руб./руб. |
0,2 |
0,16 |
По сравнению с предыдущим в отчетном году фондоотдача), при этом положительным фактором явился рост объема производства продукции. Фондоемкость по отношению к прошедшему году снизилась.
На фондоотдачу влияет и структура ОПФ, то есть удельный вес отдельных видов в общей их стоимости. Рассмотрим изменение структуры ОПФ с помощью табл. 30.
Таблица 30 - Изменение структуры ОПФ
|
Показатели |
Наличие на нач. 2009 г |
Наличие на кон. 2009 г |
Темп роста, % |
|||
|
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
|||
|
ОПФ, всего |
13466 |
100 |
12752 |
100 |
-6 |
|
|
В том числе: Здания, сооружения и передаточные устройства |
3974 |
29,5 |
4338 |
34 |
4,5 |
|
|
Машины, оборудование и транспортные средства |
9441 |
70,49 |
8385 |
65,9 |
-4,59 |
|
|
другое |
51 |
0,003 |
29 |
0,002 |
-0,001 |
Согласно табл. 30 в структуре ОПФ возросла лишь доля зданий и сооружений на 4,5%. Отметим, что на балансе предприятия ООО «Континент» числится как активная часть оборудования, так и здания и сооружения (пассивная часть).
7. Анализ использования трудовых ресурсов и заработной платы ООО «Континент»
Задачами данного вида анализа являются:
1. изучение и оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;
2. определение и изучение показателей текучести кадров;
3. выявление резервов трудовых ресурсов, более эффективное их использование;
4. изучение и оценка уровня производительности труда;
5. изучение оплаты труда и материального стимулирования работников.
7.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
Для анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами необходимо проанализировать динамику показателей движения рабочей силы:
1. Коэффициент оборота по приему рабочих;
2. Коэффициент оборота по выбытию;
3. Коэффициент текучести кадров;
4. Коэффициент постоянства персонала предприятия.
Расчет и динамику данных показателей проведем с помощью табл. 31
Таблица 31 - Показатели движения рабочей силы ООО «Континент»
|
Показатель |
Алгоритм расчета |
2008 г. |
2009 г. |
Отклонение |
|
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
ЧР |
82 |
73 |
-9 |
|
|
Количество прибывших работников, чел. |
Чпр |
21 |
16 |
-5 |
|
|
Количество уволившихся работников (включая сокращенных), чел. |
Чу |
12 |
15 |
3 |
|
|
Количество уволившихся работников (по собственному желанию и за нарушения), чел. |
Чус |
12 |
15 |
3 |
|
|
Количество работников, проработавших весь год, чел. |
Чпс |
75 |
64 |
-11 |
|
|
Коэффициент оборота по приему рабочих, % |
Кпр=Чпр/ЧР |
25% |
22% |
-3% |
|
|
Коэффициент оборота по выбытию, % |
Кв=Чу/ЧР |
14% |
20% |
6% |
|
|
Коэффициент текучести кадров, % |
Кт=Чус/ЧР |
14% |
20% |
6% |
|
|
Коэффициент постоянства персонала предприятия, % |
Кпс=Чпс/ЧР |
91% |
87% |
-4% |
Согласно табл. 31 коэффициент оборота по приему рабочих уменьшился на 3%, что говорит об уменьшении численности работников. При этом коэффициент постоянства персонала остается на одном уровне (87-91%), что оценивается положительно для успешного функционирования предприятия.
Для оценки соответствия квалификации рабочих выполняемым работам сравниваются средние тарифные разряды работ и рабочих:
, , (53)
где Трi - тарифный разряд i-го вида; ЧРi - количество (численность) рабочих с i-м разрядом; Vрi - объем работ каждого вида.
Следует отметить, что если средний фактический разряд больше планового норматива, то это означает, что рабочим более высокой квалификации производиться доплата за использование их на менее квалификационных работах.
7.2 Анализ использования фонда рабочего времени
Фонд рабочего времени - планируемое время работы одного рабочего в течение определённого календарного периода (года, квартала, месяца). Рассчитывается для определения необходимой численности рабочих, а также для выявления показателей использования трудовых ресурсов на действующих предприятиях. Фонд рабочего времени рассчитывается по фрмуле: ФРВ = ЧР*Д*П, где ЧР - среднегодовая численность рабочих (чел.), Д - количество дней, отработанных за год одним рабочим (дни), Ч - количество часов, отработанных за год одним рабочим (часы).
Объектом анализа в данном случае является величина отклонения фактически отработанного времени в человеко-часах в отчетном периоде от соответствующего показателя за предыдущий год. На это отклонение могут повлиять такие факторы как: изменение численности рабочих, изменение продолжительности рабочего периода и изменение продолжительности рабочей смены. Влияние этих факторов на изменение фонда рабочего времени можно установить способом цепной подстановки:
ФРВчр = (ЧРф - ЧРпл)*Дпл*Ппл (54)
ФРВ д = (Дф - Дпл)*ЧРф*Ппл (55)
ФРВ п = (Пф - Ппл)*Дф*ЧРф (56)
Таблица 32 - Использование трудовых ресурсов предприятия ООО «Континент»
|
Показатели |
2008 г. |
2009 г. |
Отклонения |
|||
|
план |
факт |
от пр. года |
от плана |
|||
|
Среднесписочная численность рабочих (ЧР), чел. |
82 |
80 |
73 |
9 |
7 |
|
|
Отработано за год одним рабочим: |
||||||
|
дней (Д) |
270 |
274 |
275 |
5 |
1 |
|
|
часов (Ч) |
2128 |
2190 |
2193 |
65 |
3 |
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня (П) |
7,9 |
8 |
7,98 |
0,08 |
-0,02 |
|
|
Фонд рабочего времени (ФРВ), тыс. ч |
174,9 |
175,3 |
160,2 |
-14,7 |
-15,1 |
Проведем расчет и анализ влияния факторов (изменение численности рабочих, изменение продолжительности рабочего периода и изменение продолжительности рабочей смены) с помощью табл. 33
Таблица 33 - Влияние факторов на изменение фонда рабочего времени
|
Наименование |
Значение |
|
|
ФРВчр, тыс. ч. |
15,3 |
|
|
ФРВд, тыс. ч. |
0,584 |
|
|
ФРВп, тыс. ч. |
-0,401 |
Фактический фонд рабочего времени меньше планового на 15,1 тыс. ч. Возможно, это произошло из-за значительного уменьшения количества рабочих.
7.3 Анализ производительности труда
Среднегодовую выработку (ГВ) продукции одним работающим можно рассчитать следующим образом:
ГВ = УД*Д*П*СВ, (57)
где УД - удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %; Д - количество отработанных дней одним рабочим за год; П - средняя продолжительность рабочего дня, ч; СВ - среднечасовая выработка рабочего, тыс руб.
Таблица 34 - Анализ производительности труда на ООО «Континент»
|
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Откл. |
|
|
Объем производства продукции (ВП), тыс. руб. |
75954 |
82110 |
6156 |
|
|
Среднесписочная численность: |
||||
|
промышленно-производственного персонала (ППП) |
82 |
73 |
-9 |
|
|
рабочих (ЧР) |
75 |
64 |
-9 |
|
|
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (УД), % |
91 |
87 |
-4 |
|
|
Отработано дней одним рабочим за год (Д) |
274 |
275 |
1 |
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч |
8 |
7,98 |
-0,02 |
|
|
Среднегодовая выработка (ГВ), тыс. руб.: |
797,8 |
1088,2 |
290,4 |
|
|
Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс руб. |
3,7 |
4,6 |
0,9 |
|
|
Среднечасовая выработка рабочего (СВ), тыс руб. |
0,4 |
0,57 |
0,17 |
Из табл. 34 видно, что среднегодовая выработка продукции увеличилась на 290,4 тыс. руб. за счет увеличения среднечасовой выработки рабочего.
Здесь следует провести факторный анализ валового объема производства продукции. Как нам уже известно, объем производства продукции (ВП) зависит от двух основных факторов первого уровня: численности рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ). Имеем двухфакторную мультипликативную модель: ВП = ЧР * ГВ.
Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели:
1. ВП б = ЧР б * ГВ б = 75 * 797,8 = 59835 тыс. руб.
2. ВП усл = ЧР ф * ГВ б = 64 * 797,8 = 51059,2 тыс. руб.
3. ВП ф = ЧР ф * ГВ ф = 64 * 1088,2 = 69644,8 тыс. руб.
Как видим, второй показатель валовой продукции отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая численность рабочих вместо численности рабочих предыдущего года. Среднегодовая выработка продукции одним рабочим в том и другом случае из предыдущего года. Значит за счет уменьшения количества рабочих выпуск продукции уменьшился на 8775,8 тыс. руб.
Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины выработка рабочих принята по фактическому уровню вместо уровня предыдущего года. Количество же работников в обоих случаях фактическое. Отсюда за счет повышения производительности труда объем валовой продукции увеличился на 18585,6 тыс. руб.
7.4 Анализ фонда заработной платы ООО «Континент»
Эффективное использование трудовых ресурсов в рамках хозяйствующего субъекта находит выражение в росте производительности труда. Производительность труда характеризует эффективность затрат труда в материальном производстве. С ростом производительности совокупного овеществленного труда абсолютная величина затрат труда сокращается (снижается трудоемкость), что увеличивает объем выпуска, ведет к экономическому росту и повышению жизненного уровня населения в целом.
Заработная плата - часть затрат на производство и реализацию продукции, направляемая на оплату труда работников предприятия.
Основой материального стимулирования является премиальная система. Премии начисляются в зависимости от трудового вклада работника. Они не должны быть равными по величине всем работающим.
Проведем анализ динамики ФЗП и удельного веса премий ООО «Континент» с помощью табл. 35, согласно которой можно сказать, что имело место увеличение ФЗП на 13%. Больший удельный вес премий в составе ФЗП имеют рабочие ООО «Континент».
Таблица 35 - Динамика фонда заработной платы и ее элементов
|
Показатели |
2008 г. |
2009 г. |
Отклонение |
Темп роста, % |
|
|
ФЗП ППП, включая премии, тыс. руб. |
27298 |
30863 |
3565 |
13 |
|
|
В том числе рабочих |
24841 |
26850 |
2009 |
8 |
|
|
спечиалтстов |
1965 |
3210 |
1245 |
63 |
|
|
руководителей |
792 |
803 |
11 |
1,4 |
|
|
Премии ППП, тыс. руб. |
8189,4 |
9258,9 |
1069,5 |
13 |
|
|
В том числе рабочих |
7452,4 |
8055,2 |
602,8 |
8 |
|
|
спечиалтстов |
589,6 |
970,9 |
381,3 |
64,6 |
|
|
руководителей |
147,4 |
242,7 |
95,3 |
64 |
|
|
Среднегодовая заработная плата 1 рабочего, тыс. руб. |
331,2 |
419 |
87,8 |
26 |
Заключение
Анализ финансово-хозяйственной деятельности занимает значительное место в управлении предприятием в развитых странах. Вообще, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволяет решать многие важные задачи, такие как определение реального финансового состояния предприятия, выявление резерва повышения эффективности производства, разработка предложений по выработке рекомендации по управлению финансово-хозяйственной деятельностью, а также информационно обосновать принимаемые решения в области экономики и финансов. Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволяет существенно повысить эффективность управления, конкурентоспособность фирмы на рынке и обеспечить перспективы ее развития.
Согласно факторам предприятие является неустойчивым, но с тенденцией к улучшению финансового положения.
Коэффициент финансового риска, равный в отчетном году 0,35 (при нормативном значении =<1), говорит об устойчивом финансовом положении.
Уменьшение коэффициента финансовой автономии говорит об ухудшении финансового положения предприятия к концу отчетного периода.
Рентабельность продаж возросла на 49% за счет уменьшения убытка от реализации продукции.
По сравнению с предыдущим в отчетном году фондоотдача увеличилась на 1 руб. Положительным фактором такого увеличения стал рост объема производства продукции, тем самым замедлил наступление морального износа основных средств предприятия, повысив эффективность его экономической деятельности.
Увеличение коэффициента текучести и снижение коэффициента постоянства кадров говорит о неблагоприятной тенденции, т.е. это свидетельствует об ухудшении использования рабочей силы.
Библиографический список
1. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е. изд., доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004. - 615 с.
2. Закон «о несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ от 26 октября 2002 года
3. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Проспект, 2000 г.
4. Кондраков. Н.П. Основы финансового анализа - М.: Главбух, 1998. - 112 с.
5. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. М.: Высшая школа, 1997.
6. Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения. Мн.: ООО «Профит», 1995.
7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е-изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2000. - 688 с.
8. Соломатина И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Методические указания к курсовой работе для студентов специальности 060800 - «Экономика и управление на предприятии»/ КрасГАСА. Красноярск, 2002. 138 с.
9. Справочник директора предприятия/ Под. ред. М.Г. Лапусты. Изд.З-е, испр. и доп.-М.: ИНФРА-М, 1998. - 784 с.
10. Финансовый менеджмент: Учебник/ Под ред. д.э.н., проф. А.М. Ковалевой. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 284 с. - (Серия «Высшее образование»).
11. Хеддевик К.И. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий: Учебник. М.: Финансы и статистика, 1996 г. 310 с.
12. Цветаев В.М. Управление персоналом - СПб: Питер, 2000. - 192 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Краткая характеристика предприятия ГУП "Дауыл", анализ результатов хозяйственной деятельности, их динамика и структура. Показатели рентабельности предприятия. Диагностика вероятности банкротства. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния.
курсовая работа [174,3 K], добавлен 17.11.2010Сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности, методы оценки финансового состояния. Анализ финансового состояния предприятия ОАО "Торговый Дом "Выкса". Практические рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
дипломная работа [385,3 K], добавлен 14.06.2012Методические основы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Состав и динамика имущества предприятия ООО ПК "Фогейт". Анализ финансового состояния предприятия. Предложения по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности.
курсовая работа [379,5 K], добавлен 16.06.2012Анализ капитала предприятия. Построение аналитического баланса предприятия. Комплексная оценка финансового состояния. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
курсовая работа [95,4 K], добавлен 24.07.2012Характеристика понятия финансового состояния, цели и задачи его анализа. Показатели анализа хозяйственной деятельности. Анализ оборачиваемости оборотных активов, показателей структуры капитала, рентабельности и ликвидности. Анализ финансового состояния.
курсовая работа [60,5 K], добавлен 11.03.2009Анализ финансового состояния и оценка эффективности некоммерческой организации. Использование ресурсов в учреждении. Особенности анализа финансово-хозяйственной деятельности медицинских учреждений. Характеристика баланса Центральной районной больницы.
курсовая работа [4,8 M], добавлен 12.05.2019Структура управления предприятием ИП Иванов. Оценка бухгалтерской и финансовой отчётности за 2007-2008 года. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности, динамика их значений и тенденции развития. Пути улучшения финансового состояния.
отчет по практике [21,1 K], добавлен 25.03.2011Анализ финансового положения предприятия. Структура баланса. Оценка показателей ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости. Анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности. Анализ деловой активности, прибыли и рентабельности.
курсовая работа [74,2 K], добавлен 22.03.2018Общая характеристика предприятия ЖОАО "НПЦ ВТ "ИЖМАШ", его организационная структура, направления деятельности и история создания, анализ финансового состояния. Порядок разработки методов максимилизации прибыли предприятия и оценка их эффективности.
курсовая работа [54,3 K], добавлен 27.10.2009Анализ результатов деятельности предприятия, имущественного положения, финансового состояния, деловой активности, ликвидности и платёжеспособности, финансовой устойчивости, использования производственных ресурсов. Прогнозирование банкротства предприятия.
курсовая работа [949,9 K], добавлен 03.09.2011
