Учет начисления и уплаты федеральных налогов, его значения и особенности

Если же право на налоговый вычет не возникает (например, при осуществлении деятельности, не облагаемой налогом), суммы ранее уплаченного (предъявленного к оплате), НДС списываются в дебет счетов учета производственных затрат.

Для того чтобы возникли условия, обязательные для возмещения налога, как минимум, необходимо образование дебетового сальдо по счету 68 субсчет «НДС».

В бухгалтерском учете по НДС могут производиться следующие записи:

По операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества:

- Дебет 90 Кредит 68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;

- Дебет 91 Кредит 68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.

При определении для целей налогообложения выручки от продаж товаров, продукции, работ и услуг, а также иного имущества по оплате обязательства по НДС перед бюджетом учитываются в следующем порядке:

- Дебет. 90, 91 Кредит 76 - отражена задолженность по НДС от стоимости проданной продукции, товаров и передаваемого имущества в неоплаченной их части;

- Дебет 76 Кредит 68 - отражена задолженность бюджету по НДС по поступлении денежных средств в оплату отгруженных объектов сделки.

По прочим операциям:

- Дебет 62 Кредит 68 - начислен НДС от суммы авансов полученных;

- Дебет 68 Кредит 19 - уменьшена сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, на суммы, уплаченные ранее по материальным ценностям, работам и услугам;

- Дебет 68 Кредит 19 - уменьшен налог, подлежащий перечислению, на суммы НДС, уплаченные на таможне по материальным ценностям, полученным по импорту;

- Дебет 68 Кредит 19 - уменьшен налог, подлежащий перечислению, на суммы НДС по материальным ценностям, в оплату которых передан вексель по индоссаменту;

- Дебет 68 Кредит 62 - восстановлена сумма аванса по продаже продукции, работ и услуг в счет полученного аванса.

Срок сдачи отчетности: ООО «Гермес» в соответствии с НК РФ обязана представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (Приложение 1) в срок не позднее 20-го января 2014 года.

Срок уплаты налога: ООО «Гермес» обязана уплатить налог на добавленную стоимость не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В случае если по итогам отчетного периода образовалось сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета, то налоговая инспекция должна затребовать копии документов для проведения камеральной проверки. Иначе, зачет суммы возмещения не произойдет.

ООО «Гермес» реализовала в отчетном году сигареты с фильтром в количестве100000 пачек (в пачке 20 штук). Оптовая цена пачки 31 руб. (без учета НДС). Ставка акциза - 600 руб. за 1000 штук + 9 % расчетной стоимости, исчисляемой, исходя из максимальной отпускной цены.

Определим сумму акциза, подлежащего к уплате в бюджет.

Решение:

1) Определим сумму акциза по твердой ставке:

100000 п. * 20 шт. = 20000000 шт. - Количество реализованных сигарет

20000000 шт. / 1000 шт. * 600 руб. = 12000000 руб. - Акциз

2) Определим сумму акциза по адвалорной ставке:

100000 п. * 31 руб. = 3100000 руб. - Сумма выручки по отпускной цене

3100000 руб. * 9% = 279000 руб.

3) Определим сумму акциза к уплате в бюджет

12000000 руб. + 279000 руб. = 12279000 руб.

Механизм исчисления и уплаты акциза предполагает определение суммы налога при совершении операций с подакцизной продукцией и включение сумм налога в цену товара. Это означает, что каждый экономический субъект, участвующий в обороте подакцизных товаров, осуществляет расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, и при реализации передает данную обязанность следующему контрагенту вплоть до конечного потребителя, который и несет бремя акцизного налогообложения. Таким образом, налог регулирует потребление подакцизной продукции.

При этом по акцизам делаются следующие бухгалтерские записи:

- Дебет 90 Кредит 68 - на сумму акцизов по товарам, проданным на сторону

- Дебет 20 Кредит 68 - на сумму акцизов по товарам, использованным в собственном производстве;

- Дебет 68 Кредит 51, 52 - перечислена задолженность в бюджет

- Дебет 19 Кредит 60 - отражены акцизы, уплаченные по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

- Дебет 68 Кредит 19 - зачет акцизов по мере списания на производство подакцизных товаров.

При определении сроков уплаты акцизов необходимо определить дату реализации подакцизной продукции. Дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется ст. 195 НК РФ как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.

Срок сдачи отчетности: ООО «Гермес» в соответствии с НК РФ обязана представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (Приложение 2) в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога: ООО «Гермес» обязана уплатить акциз не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2013 году работнице Серовой И.В. ежемесячно начисляется зарплата в размере 40000 руб. В июне и сентябре 2013 года по итогам работы за II и III кварталы ей были выплачены премии по 15000 руб. В сентябре 2013 года Серова И.В. получила материальную помощь в размере 3500 руб. В октябре 2013 года она получила доплату как лучший работник в размере 8000 руб.

Серова И.В. имеет 2ух детей (5 и 9 лет).

Рассчитаем сумму НДФЛ за декабрь 2013 года.

Решение:

1) Определим размер налогооблагаемого дохода Серовой И.В. за февраль - декабрь 2013 года (так как организация начала свою деятельность 18 февраля 2013 года, размер первой зарплаты будет рассчитан за неполный отработанный месяц).

В него включаются:

- Зарплата: (40000 / 24 дня * 8 дней) + 40000 * 10 мес. = 413300 руб.

- Премии: 15000 + 15000 = 30000 руб.

- Доплата: 8000 руб.

- Материальная помощь: в пределах 4000 руб. налогом на доходы физических лиц не облагается.

2) Определим размер вычетов, которые будут предоставлены Серовой И.В. с февраля по октябрь 2013 года:

Февраль: 13300

Март: 40000

Апрель: 40000

Май: 40000

Июнь: 40000 + 15000 = 55 000

Июль: 40000

Август: 40000

Итого: 258300 руб.

В сентябре 2013 года был превышен доход Серовой И.В. нарастающим итогом установленной предельной суммы 280000 руб. Следовательно, вычеты на детей Серовой И.В. будут предоставляться с февраля по август.

3) Определим размер налоговой базы нарастающим итогом с февраля по декабрь 2013 года:

13300 + 40000 + 40000 + 40000 + 55000 + 40000 + 40000 + 55000 + 48000 + 40000 + 40000 = 371300 руб.

Размер налоговой базы за минусом вычетов на детей

371300 - 1400 * 2 дет. * 7 мес. = 371 300 - 19 600 = 351300 руб.

4) Рассчитаем НДФЛ на всю налоговую базу с февраля по декабрь 2013 года:

351300 * 13 % = 45721 руб.

5) Рассчитаем сумму налога, которая удержана с февраля по ноябрь 2013 года и сумму налога, которую нужно удержать в декабре 2013 года:

Налоговая база с февраля по ноябрь:

331300 - 1400 * 2 дет. * 7 мес. = 311700 руб.

НДФЛ = 311700 * 13 % = 40 521 руб.

НДФЛ за декабрь составит:

45 721 - 40 521 = 5 200 руб.

Таблица 2

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб	Дт	Кт
1	Начислена зарплата Серовой И.В.	40 000	20	70
2	Начислена доплата Серовой И.В.	8 000	20	70
3	Удержан НДФЛ	6 240	70	68ндфл
4	Выдано из кассы Серовой И.В.	41 760	70	50

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения работником дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

Налог на доходы физических лиц перечисляется в бюджет не позднее дня фактического получения работниками заработной платы за вторую половину месяца. Однако при выплате отпускных и при расчетах с уволенными работниками налог исчисляется и удерживается не позднее даты выплаты денег.

Доходы каждого физического лица необходимо учитывать персонально. Для этого применяется форма N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц». На основе данных из налоговой карточки по каждому работнику организации составляется справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (Приложение 3).

Ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, организация ООО «Гермес» должна представить в ИФНС России № 27 по г. Москве сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов. Они представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Минфином России.

Налогу на доходы физических лиц посвящена глава 23 НК РФ.

В ООО «Гермес» на производство продукции были произведены следующие затраты:

1) Материалы - 200000 руб.;

2) Зарплата сотрудникам основного производства - 70000 руб.;

3) Страховые взносы (30% от зарплаты);

4) Амортизация основных средств в бухгалтерском учете (линейный метод) - 7000 руб., в налоговом учете (нелинейный метод) - 9000 руб.

5) Общехозяйственные расходы - 65000 руб.

Продукция была реализована на сумму 944000 руб. (в том числе НДС - 18%). Организация получила безвозмездно основное средство стоимостью 46000 руб. Основное средство введено в эксплуатацию. Амортизация составила 1500 руб.

Определим сумму налога на прибыль к уплате в бюджет в налоговом и бухгалтерском учетах.

Таблица 3

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб	Дт	Кт
1	Отпущены материалы в производство	200 000	20	10
2	Начислена зарплата сотрудникам основного производства	70000	20	70
3	Начислены страховые взносы	21 000	20	69
4	Начислена амортизация основных средств	7 000	20	02
5	Списаны общехозяйственные расходы	65 000	20	26
6	Выпущена готовая продукция из производства	363 000	43	20
7	Отражена выручка от реализации готовой продукции	944 000	62	90.1
8	Начислен НДС	144 000	90.3	68ндс
9	Списана себестоимость готовой продукции	363 000	90.2	43
10	Отражен финансовый результат (прибыль)	437 000	90.9	99
11	Получено безвозмездно основное средство	46 000	08	98
12	Основное средство введено в эксплуатацию	46 000	01	08
13	Отражен прочий доход в виде суммы амортизации	1 500	98.2	91.1
14	Получен финансовый результат (прибыль) в виде прочего дохода	1 500	91.1	99
15	Начислен условный налог на прибыль	87 700	99	68приб

По данным налогового учета сумма расходов составила:

1) Амортизация основных средств - 9000 руб.;

2) Материалы - 200000 руб.;

3) Зарплата + страховые взносы - 91000 руб.;

4) Общехозяйственные расходы - 65000 руб.

Итого: 365000 руб.

Сумма дохода в налоговом учете составила:

1) Доход от реализации готовой продукции - 800000 руб.;

2) Внереализационный доход - 46000 руб.

Итого: 846000 руб.

Налоговая база составила:

846000 - 365000 = 481000 руб.

Налог на прибыль:

481000 * 2 % = 9620 руб. - в Федеральный бюджет;

481000 * 18 % = 86580 руб. - в бюджеты субъектов РФ.

Отложенный налоговый актив составил:

46000 * 20% = 9200 руб.

Уменьшенная величина отложенного налогового актива:

1500 * 20 % = 300 руб.

Сумма превышения амортизации в налоговом учете над бухгалтерским учетом:

9000 - 7000 = 2000 руб.

2000 * 20% = 400 руб. - Отложенное налоговое обязательство.

Налог на прибыль составит:

87700 + 9200 - 300 - 400 = 96200 руб.

ООО «Гермес» декларации по налогу на прибыль представляет по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев и календарного года -- не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 3, п. 4 ст. 289 Кодекса).

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до конца календарного года.

Налогу на прибыль организаций посвящена глава 25 НКРФ.

ООО «Гермес» при заключении договора о покупке товаров заверило копии документов у нотариуса на сумму 1000 руб. Подтверждено документом оплаты, представленным подотчетным лицом.

Таблица 4

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб	Дт	Кт
1	Начислена сумма гос. пошлины	1000	41	68пошл
2	Оплата произведена подотчетным лицом	1000	68пошл	71

В доход федерального бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж, перечисляются пошлины:

- по делам арбитражных судов;

- по делам Конституционного Суда РФ;

- по делам Верховного Суда РФ;

- за государственную регистрацию фирм и внесение изменений в их учредительные документы.

В остальных случаях пошлина зачисляется в доход местного бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж.

Пошлину можно заплатить наличными (например, государственному нотариусу) или через банк.

В современных условиях взимание государственной пошлины регулируется главой 25.3 Налогового кодекса РФ и определяется как сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом.

В бухгалтерском учете делаются следующие записи.

По экспорту товаров

- Дебет 44 Кредит 68 - отражена задолженность бюджету по таможенной пошлине на дату представления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению;

- Дебет 68 Кредит 51, 52 - погашена задолженность.

По импорту товаров

- Дебет 07, 10, 41 Кредит 68 - отражена задолженность бюджету по таможенной пошлине на дату представления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению;

- Дебет 68 Кредит. 51, 52 - погашена задолженность.

Государственная пошлина включена в российскую налоговую систему, поэтому ее можно считать разновидностью налоговых платежей. Сходство с налогами заключается в обязательности уплаты в бюджет, в распространении на нее общих условий установления, предполагающих определение плательщика и всех шести элементов налогообложения, перечисленных в ст. 17 Налогового кодекса. Отличие же госпошлины от налогов состоит в целевом ее характере и возмездное.

Являясь федеральным сбором, государственная пошлина обязательна к уплате на всей территории России. Суммы пошлины, согласно статьям 50, 56, 61, 611 и 612 Бюджетного кодекса, зачисляются по нормативу 100% в доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

2.3 Значение организации учета начисления и уплаты федеральных налогов (на примере ООО «Гермес»)

Учет налогоплательщиков - один из основных институтов налогового права. Учету в налоговых органах подлежат как налогоплательщики-организации, так и налогоплательщики - физические лица. Сведения о них включаются в единую автоматизированную информационную систему обработки данных налоговой службы (АИС "Налог") и в Единый государственный реестр налогоплательщиков.

Основными задачами налогового учета являются:

- Формирование полной и достоверной информации о порядке предоставления данных о величине объектов налогообложения;

- Обоснование применяемых льгот и вычетов;

- Формирование полной и достоверной информации об определении размера налогооблагаемой базы отчётного (налогового) периода;

- Обеспечение раздельного учёта при применении различных ставок налога или различного порядка налогообложения;

- Обеспечение своевременной, достоверной и полной информацией внутренних и внешних пользователей, контроль за правильностью исчисления и перечисления налога в бюджет.

В главе 25 НК РФ нашли отражение следующие принципы ведения налогового учета:

- Принцип денежного измерения, т.е. в налоговом учете отражается информация о доходах и расходах, прежде всего в денежном выражении;

- Принцип имущественной обособленности- т.е. имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации. В налоговом законодательстве этот принцип декларируется в отношении амортизируемого имущества;

- Принцип непрерывности деятельности организации- учет должен вестись непрерывно с момента ее регистрации организации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации. Если организация в течение какого-либо календарного месяца ликвидирована или реорганизована, то амортизация имущества не начисляется с 1-го числа месяца, в котором завершена ликвидация или реорганизация;

- Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления) (ст. 271, 272 НК РФ);

- Принцип последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. нормы и правила налогового учета должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому;

- Принцип равномерности признания доходов и расходов - предполагает отражение для целей налогообложения расходов в том же отчетном (налоговом периоде, что и доходов, для получения которых они были произведены.

Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями:

- Налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;

- Отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;

- Конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета.

Для обеспечения правильного учета начисления федеральных налогов и сборов в ООО «Гермес», осуществляются следующие мероприятия:

- Учет расчетов по налогам и сборам производится в соответствии с Налоговым Кодексом РФ;

- Налоги, подлежащие уплате в бюджет оформляются налоговыми декларациями и своевременно подаются в налоговый орган;

- Учет расчетов по налогам и сборам производится с использованием счетов 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 91 «Прочие доходы и расходы» и др.

Федеральные налоги играют значительную роль в формировании доходной части федерального бюджета. Это, в свою очередь, способствует расширению торгово-денежных отношений, увеличению процесса разделения труда. Следовательно, налоги можно назвать одним из рычагов регулирования национальной экономики государства.

Заключение

В ходе выполнения выпускной квалификационной работы были достигнуты ее основные цели и решены поставленные во введении задачи.

Федеральные налоги и сборы появились постепенно и формировались вместе с государством. Они прошли сложный эволюционный путь. Из 17 первоначально действующих в России федеральных налогов и сборов, в данный момент функционируют лишь 6 федеральных налогов и 2 федеральных сбора. [27]

В 2013 году в федеральный бюджет поступило 5,4 трлн. рублей, что выше 2012 года на 3,9%.

Одним из направлений совершенствования налоговой системы должно стать осуществление работы по дальнейшему упрощению механизма взимания и сокращению общего количества обязательных платежей в бюджет и в первую очередь платежей из выручки, или оборотных налогов. Но, учитывая, что с позиций фискального значения эти налоговые рычаги играют важную роль как наиболее стабильный и гарантированный источник поступлений в бюджет, отмена указанных платежей в ближайшем будущем неосуществима и будет возможна лишь по мере их замещения иными источниками финансирования государственных расходов. Причем необходимо не только постепенно сокращать совокупную ставку оборотных налогов, но и не допускать введения новых.

Также еще одним путем усовершенствования в организации учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам должна стать автоматизация учета. Несмотря на то, что в организации установлена автоматизированная программа 1С Предприятие 8.2, налогообложение ведется вручную, так как проследить все изменения, связанные с налогами программа не может, для этого необходимо ее постоянное обновление.

Федеральные налоги и сборы в Российской Федерации создают основу доходной части федерального бюджета (поскольку формируются из наиболее доходных источников), за счет них поддерживается финансовая стабильность региональных и местных бюджетов.

Место и роль налогов в финансовой системе государства определяют также и другие показатели - степень собираемости налогов, степень покрытия налогом финансовых потребностей сферы своего назначения, размер убытка или дохода от действия той или иной налоговой льготы.

Поддержание баланса доходов и расходов государства неразрывно связано с проводимой в стране налоговой политикой, а в ее рамках - с рациональным соотношением между функциями налогов.

В настоящее время, аккумулируя федеральные налоги в Федеральном бюджете РФ, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.

Законом, методическими указаниями, инструкциями предусмотрены сроки уплаты налогов, порядок предоставления отчетности налоговой инспекции и соответствующим органам, нарушение которых влечет наложение серьезных финансовых санкций. При этом ошибки в налоговых расчетах происходят в основном из-за недостаточно грамотной работы специалистов бухгалтерских и финансовых служб предприятия. По некоторым оценкам, 75% ошибок происходит вследствие низкой организации учета, и только оставшаяся часть - результат несовершенства законодательства. В связи с этим ведение расчетов с бюджетом является очень ответственным участком работы бухгалтерии.

Необходимо также иметь ввиду, что учетные приемы, формирующие оценку активов, порядок признания выручки от реализации и списания затрат, имеют прямую связь с налогообложением предприятия и его финансовым положением. Варьируя учетной методологией в дозволенных законом пределах, можно выработать наиболее удобный способ учета в целях получения налоговой экономии, наличие и величина которой зависят от правильности ведения бухгалтерского учета в целях налогообложения.

На основе вышеизложенного можно сделать вывод, что одной из главных задач в сфере реформирования федеральных налогов в РФ является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

Использованная литература

I. Нормативно-правовые акты:

1. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2013, с изм. от 03.02.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014);

2. "Водный кодекс Российской Федерации" от 03.06.2006 N 74-ФЗ (ред. от 28.12.2013);

3. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 416-ФЗ (ред. от 28.12.2013);

4. "Лесной кодекс Российской Федерации" от 04.12.2006 N 200-ФЗ (ред. от 12.03.2014);

5. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2014);

6. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2014);

7. "Таможенный кодекс Российской Федерации" от 28.05.2003 N 61-ФЗ (ред. от 27.11.2010);

8. «Трудовой кодекс Российской Федерации» (ТК РФ) от 30.12.2001 N 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (действующая редакция от 02.04.2014)

9. Федеральный закон РФ от 05.08.2000 № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" // СЗ РФ. - 07.08.2000. - №32, ст. 3341.

10. Федеральный закон от 06.12.1991 N 1993-1 (ред. от 02.01.2000) "Об акцизах"

11. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" // Российская газета.- №56.- 10.03.1992.

12. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" //Ведомости СНД и ВС РСФСР. -11.04.1991. - №15, ст.492;

13. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013, с изм. от 02.12.2013) "О налогах на имущество физических лиц";

14. Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1 (ред. от 28.12.2013) "О недрах" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014);

15. Закон РФ от 06.12.1991 N 1992-1 (ред. от 24.03.2001) "О налоге на добавленную стоимость";

16. Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1 (ред. от 06.08.2001) "О налоге на прибыль предприятий и организаций";

17. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"

II. Научная, учебная и иная литература:

18. Ахунова, Д.С. Развитие налоговой системы в России на современном этапе / Д.С. Ахумова // Юридический вестник Ростовского государственного экономического университета. - 2012. - № 61. - С. 42-44.

19. Климчева, Л.Г. Налоги в системе бюджетно-налогового федерализма / Л.Г. Климчева // Вестник Российского экономического университета имени Г.В. Плеханова. - 2012. - № 3. - С. 95-108.

20. Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / С.П. Колчин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

21. Курбатова, О.В. Принципы налоговой системы / О.В. Курбатова // Налоги. - 2012. - N 2. - С. 18 - 21.

22. Липатова, И.В. К вопросу о развитии налоговой системы Российской Федерации в условиях модернизации экономики / И.В. Липатова // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - N 30. - С. 48 - 53.

23. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник / И.А. Майбуров. - 2-3 изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 422 с.

24. Майбуров И.А. Налоговая система России: выбор дальнейшего пути реформирования / И.А. Майбуров // Финансы. - 2012. - № 8. - С. 45-49.

25. Налоги и налогообложение. учебник / под ред. В.Ф. Тарасовой. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва: КноРус, 2012. - 484 с.

26. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

27. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: учебник / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - 12-е изд., перераб. и доп. - Москва: Юрайт, 2013. - 996 с.

28. Петров, Ю.А. Эволюция налоговой системы России и возможности использования налоговых инструментов для стимулирования экономического развития / Ю.А. Петров // Российский экономический журнал. - 2012. - № 1. - С. 45-59.

29. Швецов, Ю.Г. Бюджетно-налоговая система РФ: состояние кризиса / Ю.Г. Швецов // Финансовый бизнес. - 2012. - № 5. - С. 53-57.

Размещено на Allbest.ru