Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налог на имущество с физических лиц в Узбекистане

Введение

1. Налог на имущество физических лиц

Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачные строения, гаражи и иные строения, помещения, сооружения, находящиеся на территории Республики Узбекистан.

2. Налогом на имущество физических лиц не облагается имущество, находящееся в собственности:

1)граждан, удостоенных звания «Ўзбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденных орденом Славы трех степеней.

2)инвалидов и участников войны 1941-1945 годов и приравненных к ним лиц, круг которых устанавливается законодательством.

3)женщин, имеющих десять и более детей.

4)граждан (в том числе временно направленных или командированных), получающих льготы за участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС.

5)пенсионеров, в пределах размера необлагаемой площади, установленного законодательством.(Для пенсионеров, имеющих в собственности налогооблагаемое имущество, необлагаемая площадь по налогу на имущество установлена в размере 60 кв.м от общей площади.)

6)инвалидов I и II групп.

7)родителей и вдов (вдовцов) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья ,полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Льготы, установленные настоящей статьей, распространяются только на один объект имущества по выбору собственника. Льготы, предусмотренные настоящей статьей, не применяются в отношении объектов налогообложения, используемых физическими лицами для предпринимательской деятельности, либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

2. Особенности применения ставки налога на имущество

С 1 января 2012года жилые дома, квартиры (за исключением, расположенных в городах с общей площадью свыше 200 кв.м), дачные строения, гаражи и иные строения, помещения и сооружения облагаются по ставке 0,9 процентов к их инвентаризационной стоимости.

При этом, жилые дома и квартиры, расположенные в городах с общей площадью: свыше 200 кв.м до 500 кв.м облагаются по ставке 1,1процентов к инвентаризационной стоимости свыше 500 кв.м -1,35процентов к инвентаризационной стоимости. При отсутствии инвентаризационной стоимости, определенной органами по оценке имущества физических лиц для взимания налога, принимается условная стоимость имущества в г.Ташкенте и областных центрах в размере18480,0 тыс. сум., а в других городах и сельской местности -в размере 8030,0 тыс. сум.

По вновь возведенным жилым домам, не зарегистрированным в установленном порядке в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость, налог на имущество с физических лиц взимается исходя из двухкратного размера условной стоимости имущества. При использовании физическими лицами объектов налогообложения для предпринимательской деятельности либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, а также по нежилым помещениям, находящимся в собственности физических лиц, налог на имущество физических лиц уплачивается по ставке, установленной для юридических лиц.

Вместе с тем, Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан» ЗРУ-313 внесено дополнение в статью 160 Кодекса

Республики Узбекистан об административной ответственности касательно нарушения правил строительства жилых домов или несвоевременное оформление права собственности на них в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость.

Так, несвоевременное оформление гражданами права собственности на жилой дом в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость, влечет наложение штрафа от одного до пяти минимальных размеров заработной платы.

3. Земельный налог c физических лиц

Объектом налогообложения для физических лиц являются земельные участки:

1)предоставленные в пожизненное наследуемое владение для ведения

дехканского хозяйства;

2) предоставленные в пожизненное наследуемое владение для

индивидуального жилищного строительства;

3) предоставленные для ведения коллективного садоводства, виноградарства и огородничества, а также земли, занятые под индивидуальными гаражами;

4) предоставленные в порядке служебного земельного надела;

5) право собственности, владения и пользования на которые перешло вместе с жилым домом и строениями по наследству, в результате дарения или приобретения;

6) приобретенные в собственность в порядке, установленном законодательством;

7) предоставленные в пользование или аренду для ведения предпринимательской деятельности. Не являются объектом налогообложения земельные участки, занятые под многоквартирными домами, за исключением указанных в пункте 7 части первой настоящей статьи.

4. Особенности применения ставки земельного налога

Ставки земельного налога с физических лиц устанавливаются согласно Постановлению Президента Республики Узбекистан. Согласно Постановлению Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года ПП-1675«О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан» утверждены ставки земельного налога с физических лиц в приложении No19 и действующие ставки в 2012году проиндексированы 1,2 раза.

К ставкам, приведенным в таблицах NN 7 и в приложении 19, в зависимости от местоположения земельных участков, применяются коэффициенты: вокруг г. Ташкента в радиусе 20 км -1,30, столицы Республики Каракалпакстан и областных центров в радиусе 15 км -1,20, районных центров в радиусе 10 км -1,15 и других городов в радиусе 5 км -1,10. Расстояние до земельных участков определяется от административных границ городов и районных центров по автомобильным дорогам. В случаях когда земельный участок находится вблизи двух городов, применяется коэффициент, соответствующий более высокому функциональному назначению города.

При исчислении земельного налога, взимаемого с дехканских хозяйств, к ставкам, приведенным в таблице N 8, в зависимости от качества земель, применяются коэффициенты: при бонитете почв до 40 баллов -0,75, от 41 до 70 баллов -1,0 и свыше 70 баллов -1,25. В лесных хозяйствах за пастбищные угодья, не используемые для пастьбы скота, налог уплачивается по ставкам для прочих земель. За земли, занятые рудниками и карьерами, расположенными в административных границах городов и поселков, налог уплачивается с применением коэффициента 0,1 к ставкам, приведенным в таблицах NN 5 и 6 для соответствующих зон.

За земельные участки, предоставленные физическим лицам для предпринимательской деятельности, налог взимается по ставкам, утвержденным для юридических лиц. За земельные участки, занятые коллективными и индивидуальными гаражами, с физических лиц налог взимается по ставкам, утвержденным для земель индивидуального жилищного строительства.

От земельного налога освобождаются:

1) чабаны, табунщики, механизаторы, ветеринарные врачи и техники, другие специалисты и рабочие отгонного животноводства;

2)граждане, удостоенные звания «Узбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденные орденом Славы трех степеней.

3)инвалиды и участники войны 1941-1945годов и приравненные к ним лица, круг которых устанавливается законодательством.

4)инвалиды I и II групп. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;

5)одинокие пенсионеры. Под одинокими пенсионерами понимаются пенсионеры, проживающие одни или совместно с несовершеннолетними детьми либо ребенком-инвалидом в отдельном доме.

6)многодетные семьи, потерявшие кормильца.

Многодетными семьями, потерявшими кормильца, в целях налогообложения являются семьи, в которых умерли один из родителей или оба родителя и в которых имеется пять и более детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста.

7)граждане (в том числе временно направленные или командированные), получающие льготы за участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС.

8)лица, которым была назначена персональная пенсия;

9)граждане-переселенцы - по земельным участкам в местах их поселения сроком на пять лет с момента предоставления им земельного участка;

10) лица - по земельным участкам, предоставленным им в пределах установленных законодательством норм для индивидуального жилищного строительства и ведения дехканского хозяйства, -сроком на два года смесяца, следующего за месяцем предоставления земельного участка.

Льготы, предусмотренные частью второй статьи 282 Налогового кодекса в части земельных участков, не подлежащих налогообложению, распространяются также и на физических лиц, являющихся плательщиками земельного налога.

5. Порядок уплаты налога на имущество и земельного налога с физических лиц

Платежное извещение об уплате налога на имущество физических лиц вручается налогоплательщикам органом государственной налоговой службы ежегодно не позднее 1 мая. В соответствии с Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан» ЗРУ-313 внесены дополнения в статьи 277 и 294 Налогового кодекса согласно которого уплата налога на имущество и земельного налога с физических лиц за налоговый период производится до 15 октября отчетного года.

Закон Республики Узбекистан О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Статья 1. Плательщики налогов

Плательщиками налогов на имущество являются физические лица, имеющие в собственности объекты, определяемые настоящим Законом.

Статья 2. Объекты налогообложения

Объектами налогообложения в соответствии с настоящим Законом являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, садовые домики членов садоводческих и виноградарских товариществ, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства (за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу).

Статья 3. Ставки налогов

Ставки налогов на имущество физических лиц устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Платежи по налогам зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Статья 4. Льготы по налогам

От всех налогов, установленных настоящим законом, освобождаются:

лица, удостоенные звания Героя Советского Союза, награжденные орденом Славы трех степеней;

участники и партизаны Великой Отечественной войны, лица приравниваемые к ним, лица, служившие в составе органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, блокадники города Ленинграда и бывшие малолетние узники концентрационных лагерей, воины-интернационалисты;

лица, удостоенные звания «Мать-героиня», а также матери, родившие и воспитавшие десять и более детей;

граждане (в том числе временно направленные или командированные), получающие льготы за участие в ликвидации последствий аварий в переделах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС.

От уплаты налога на строения, помещения и сооружения освобождаются:

пенсионеры, инвалиды I и II групп;

солдаты, сержанты, старшины, прапорщики из числа военнослужащих и их семьи -- на период прохождения действительной военной службы, а также лица, проходящие альтернативную службу;

родители и не вступавшие в новый брак жены (мужья) военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте;

инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава Министерства обороны, Службы национальной безопасности и органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнения служебных обязанностей.

Статья 5. Порядок исчисления и уплаты налогов

Исчисление налогов производится государственными налоговыми органами.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представляемых органами коммунального хозяйства, а при их отсутствии -- по оценке, применяемой для исчисления платежей по государственному обязательному страхованию этих объектов.

Налог за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Налог на транспортные средства исчисляется по состоянию на 1 января того года, за который начисляются платежи, на основании сведений, ежегодно представляемых в налоговые органы организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.

По новым строениям, помещениям и сооружениям, а также по приобретенным новым транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство.

За строение, помещение, сооружение или транспортное средство, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение или транспортное средство от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником -- начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

Платежные извещения об уплате налога вручаются налоговыми органами ежегодно не позднее 1 марта.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока -- не позднее 15 июня и 15 декабря.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

Статья 6. Ответственность налогоплательщиков

Лица, виновные в нарушении требований настоящего Закона, несут ответственность, установленную законодательством.

В случае неуплаты налогов в установленный срок начисляются пени в размере 0,5 процента с суммы недоимки за каждый день просрочки.

Статья 7. Контроль за взиманием налогов

Контроль за своевременностью, правильностью и полнотой взимания налогов на имущество физических лиц возлагается на государственные налоговые органы.

Ставки налога на имущество физических лиц

Примечания:

1. При отсутствии инвентаризационной стоимости, определенной органами по оценке имущества физических лиц для взимания налога, принимается условная стоимость имущества в г.Ташкенте и областных центрах в размере 18 480,0 тыс. сум., а в других городах и сельской местности - в размере 8 030,0 тыс. сум.

По вновь возведенным жилым домам, не зарегистрированным в установленном порядке в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость, налог на имущество с физических лиц взимается исходя из двухкратного размера условной стоимости имущества.

2. Для пенсионеров, имеющих в собственности налогооблагаемое имущество, необлагаемая площадь по налогу на имущество устанавливается в размере 60 кв.м от общей площади.

3. При переводе физическими лицами объектов жилого фонда в категорию нежилого фонда или приобретения ими в собственность объектов нежилого фонда (здания, помещения в здании) налог на имущество физических лиц уплачивается по ставке, установленной для юридических лиц.

Список использованной литературы

1. www.lex.uz

2.www.soliq.uz

3. www.finance.uz

4. www.bir.uz

5.www.norma.uz

Размещено на Allbest.ru