2. Социальные фонды и программы предприятий. Социальное партнерство и механизм его реализации.

Функциями программ предприятий выступают: стимулирование роста производительности труда; трудовая мотивация повышения эффективности производства.

Образующие факторы: размер прибыли; пропорции ее распределения; дополнительные источники финансирования.

Влияющие факторы: ставки налогов; налоговые льготы; социальные программы предприятий.

Концепции социальной роли бизнеса и социальной ответственности фирм:

1) Реализация фирмой исключительно экономических целей и сведение социальной ответственности работодателя к максимизации оплаты труда. Бизнес обеспечивает занятость, а также дивиденды акционерам. (М. Фридмен)

2) Работодатель несет социальную ответственность перед своими работниками и обществом, добивается равновесия между экономическими и социальными интересами и задачами организации. Цивилизованный рынок, социально-ориентированная модель рыночной экономики.

В РФ сейчас системный кризис, который не заинтересовывает предприятия в содержании социальной сферы. В будущем социальные программы фирмы должны увязывать задачи управления производством с российскими традициями социальной мотивации труда.

Примеры социальных программ предприятий: негосударственные пенсионные программы; подготовка и переобучение работников, в т. ч. на контрактной основе с ВУЗами; поощрительный туризм; охрана труда и улучшение здоровья.

Социальное партнерство сводится к тому, что предпринимательство, кроме экономической цели учитывает человеческий и социальные факторы воздействия производственной сферы на работников, градообразующую роль предприятий, социальную роль общества.

Схема 2. Система социального партнерства или социальной ответственности работодателей перед работниками.

В мировой практике зарекомендовали себя объединения (ассоциации) работодателей, создаваемые по отраслевому и территориальному принципам. Разработка социальных программ в рамках социального партнерства включает: права и обязанности работодателя по обеспечению условий труда, отдыха, быта работников, содержание социальной инфраструктуры предприятия; обеспечение прожиточного минимума работников за счет выплачиваемой заработной платы; стимулирующие выплаты, премии; взаимодействие социальной инфраструктуры предприятий в рамках одного муниципального образования; солидарная ответственность работодателя и ОМС в развитии социальной инфраструктуры без ущерба для населения.

3. Виды социальных услуг населению. Финансы бюджетных организаций.

Социальные расходы покрываются как за счет общих, так и за счет целевых налогов в бюджеты. Доминирующее направление финансирования - прямое бюджетное финансирование, основанное на подушевых нормативах. Оно предоставляет самостоятельность учреждениям и организациям социальной сферы. Для повышения обоснованности нормативного финансирования важное значение имеет разработка минимальных стандартов. Этим обеспечивается единое финансовое пространство и обоснованный механизм вертикального и горизонтального регионального выравнивания.

Бюджетное финансирование дополняется внебюджетным на принципах некоммерческого хозяйствования. Кроме того, прямое бюджетное финансирование сочетается с косвенным через механизм предоставления налоговых льгот, как государственным организациям, так и субъектам выделения внебюджетных средств. Финансирование в здравоохранении, пенсионном обеспечении и др. сферах стало строиться на страховых началах, что обеспечивает связь размера выплат и общего трудового вклада.

Повышению эффективности бюджетного финансирования способствует использование модели персонифицированного финансирования социальных потребностей населения (МПФ). Существует 2 варианта МПФ:

Универсальный принцип предоставления услуг всем членам общества или определенной категории без проверки нуждаемости. Механизм предоставления - социальный сертификат, страховой полис, личный образовательный кредит и т.д. Это позволяет развить конкуренцию, адресное финансирование потребителей и снизить чрезмерную бюрократизацию соц. инфраструктуры.

Принцип адресности предоставления услуг с дифференциацией населения по уровню нуждаемости. Вводится единое пособие по нуждаемости, при установленных критериях и структуры выплат. Эта модель исключает возможность получения бесплатно или на льготных условиях социальных услуг высоко и среднеоплачиваемыми слоями населения. Они должны приобретать их за счет семейного бюджета.

Сегодня перспективное направление бюджетного финансирования - финансирование через госзаказы, контракты, государственные программы, фонды, гранты, которые размещаются на конкурсной основе между государственными и негосударственными некоммерческими организациями. Этот способ используется как дополнительный наряду с прямым бюджетным.

Финансирование услуг в сфере образования и здравоохранения.

С 1992 г. произошел отказ от нормативного финансирования образовательных учреждений и возврат к сметному по укрупненным статьям расходов: зарплата, стипендии, коммунальные платежи. Недофинансирование составляло от 40-60%, что вызвало отток кадров, задержки заработной платы и т.п. В будущем произойдет переход к нормативному финансированию на подушевой основе. Отсюда минимальный бюджет образования будет состоять из реальных минимальных подушевых нормативов финансирования и установленного контингента обучающихся на бесплатной основе. Сейчас проявляет себя политика регионализации образования: среднее образование - из местного бюджета; 50% начального профессионального и 40% среднего профессионального из бюджетов субъектов РФ; ВУЗы - государственный бюджет.

В сфере здравоохранения действуют такие направления реформы: децентрализация управления, муниципализация основной производственной базы отрасли, рынок медицинских услуг, дифференциация платности медицинских услуг в соответствии с их объемом и качеством, конкурсное государственное финансирование приоритетных научных разработок. Сейчас действуют обязательное и добровольное медицинское страхование.

Финансирование ЖКХ.

Процесс реформирования в ЖКХ сфере предусматривает:

- создание муниципальных центров по предоставлению гражданам компенсаций или субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг;

- перевод ЖКХ на режим безубыточного функционирования;

- демонополизация ЖКХ и создание условий для конкуренции в этой сфере с разделением функций и переходом на договорные отношения между заказчиком и подрядчиком.

Объекты коммунального хозяйства обслуживаются муниципальными предприятиями и АО при сохранении за ОМС контрольного пакета акций. Организации разных форм собственности могут обслуживать объекты ЖКХ при наличии лицензии на право обслуживания объектов инженерной инфраструктуры.

Сейчас стимулируется создание товариществ собственников жилья. Объединение ТСЖ в границах единого комплекса имущества - кондоминимум.

Далее реформа ЖКХ предполагает: переход к самофинансированию организаций ЖКХ путем прекращения бюджетных ассигнований на дотации, а также перекрестного субсидирования потребителей; увеличение тарифов на услуги для населения до экономически обоснованного уровня, определяемого в результате конкурсного отбора организаций, предоставляющих эти услуги.

Федеральный стандарт социальной нормы площади жилья - 18 кв. м. общей площади на человека в семье из 3 и более членов, 42 кв. м. - на семью из 3 человек, 33 кв. м. - на одиноко проживающих граждан. Стандарт предоставления услуг на 1 кв. м. общей площади рассчитывается исходя из набора: содержание и ремонт жилья (и капитальный ремонт), тепло - и водоснабжение, канализация, электро - и газоснабжение. Стандарт ежегодно пересматривается с учетом уровня инфляции. Доля затрат населения должна составить: 2001г. - 80%, 2002г. - 90%, 2003г. - 100%. Максимальная доля расходов от совокупного дохода семьи на услуги ЖКХ должна составить в последнем году 25%.

На 3 этапе реформы предполагается: завершить переход на полную оплату населением затрат на обслуживание и ремонт жилья и коммунальных услуг в части покрытия текущих издержек; ввести обязательное страхование жилья; установка в жилых домах индивидуальных приборов учета и регулирования потребления воды, газа и д. энергоресурсов; привлечение кредитных средств для развития городской ЖКХ инфраструктуры; превращение ТСЖ в преобладающую форму управления многоквартирными жилыми домами.

Нормативы социальных финансовых затрат.

Государственные и муниципальные услуги - это общественно полезные функции, осуществляемые органами власти или ОМС, бюджетными учреждениями, а также блага и услуги, предоставляемые ими гражданам и юридическим лицам. Государственные минимальные стандарты (ГМСС) - это услуги, предоставление которых гражданам на безвозмездной и безвозвратной основе за счет бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов гарантируется государством на минимально допустимом уровне на всей территории РФ. Система стандартов формируется при определении финансовых нормативов формирования бюджетов всех уровней. При составлении бюджета каждому главному распорядителю, распорядителю бюджетных средств и бюджетному учреждению устанавливаются задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг в зависимости от цели их функционирования. Нормативы используются при расчете финансирования государственного заказа, при разработке планов развития государственных и муниципальных секторов экономики.

Классификация ГМСС включает следующие основные типы:

- номенклатуру объектов государственной социальной стандартизации, представленную в виде перечней организаций социальной сферы, ассортимента или набора материальных благ и услуг;

- количественные нормы и нормативы объектов социальной стандартизации в натуральном или стоимостном выражении;

- нормативы времени предоставления услуг объектами государственной социальной стандартизации;

- нормативные соотношения объектов стандартизации в виде пропорций.

Основными объектами государственной стандартизации являются оплата труда, государственные пенсии, пособия и др. социальные выплаты, льготные бесплатные социальные услуги и другие гарантии социальной защиты.

ГМСС включают:

- оплата труда: МРОТ, тарифную сетку по оплате труда работников бюджетной сферы;

- пенсионное обеспечение: минимальные размеры государственных пенсий;

- образование: набор бесплатных услуг образовательных учреждений, норматив предельной наполняемости классов и групп, числа студентов, получающих бесплатное высшее образование, норматив социальной поддержки обучающихся;

- здравоохранение: перечень видов бесплатной медицинской помощи, набор общедоступных услуг по оказанию амбулаторно-поликлинической стационарной и скорой медицинской помощи, нормы обеспеченности населения медицинской помощью;

- культура: набор бесплатных услуг учреждений культуры, нормы обеспеченности населения учреждениями культуры;

- социальное обслуживание населения: набор бесплатных услуг, нормы обеспеченности нас. услугами таких учреждений;

- ЖКХ: набор льготных услуг, нормы минимального уровня ЖКХ обслуживания населения.

Существуют также стандарты субъектов РФ и муниципалитетов (МО). Это - совокупность социальной потребностей населения и потребностей на содержание учреждений несоциальной сферы, финансируемых из бюджета на одном из уровней обеспеченности: минимальном, среднем, рациональном - выражаемых в нормах и нормативах. Нормы - единые или групповые для однородных территорий субъекта РФ параметры социальных потребностей: обеспеченность продуктами питания, товарами первой необходимости, важнейшими услугами ЖКХ, социально-культурными и др., а также на содержание инфраструктуры. Стандарты включают: финансовые нормы, прожиточный минимум и МПБ, расчет бюджетной потребности, методику бюджетного регулирования и др. Система используется при расчете бюджетной потребности региона, для оценки фактического исполнения бюджета региона, адресной социальной защиты потребителей, для оценки качества жизни населения и условий для его роста. При формировании финансовых норм используются дефляторы цен, тарифов. Временные ГМСС применяются при формировании областного бюджета и бюджетов МО на следующий год.

4. Формирование и размещение государственных и муниципальных заказов.

Государственный или муниципальный заказ - совокупность контрактов на поставку товаров, производство работ, оказание услуг за счет соответствующего бюджета. Государственный и муниципальный контракт - договор, заключенный органом власти или ОМС, бюджетным учреждением, уполномоченным органом с физическими или юридическими лицами в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд, предусмотренных в расходах соответствующего бюджета. Учреждения ведут реестры закупок. Контракт размещается на конкурсной основе, путем проведения открытых или закрытых торгов, запроса котировок (цен). Закрытые торги проводятся, если товары могут быть закуплены у ограниченного круга лиц, цена его составляет менее 2500 МРОТ, а время ограничено; товары для нужд национальной обороны. Запрос котировок осуществляется, если приобретаются товары, которые производятся не по конкретным заказам и для которых существует сложившийся рынок и цена не превышает 2500 МРОТ. Закупки из единственного источника производятся при наличии одного поставщика и др.

Государственный оборонный заказ: заказчик - федеральный орган исполнительной власти, имеющий в составе войска и вооруженные формирования; головной исполнитель - организация, заключающая контракт; исполнитель - организация, участвующая в выполнении заказа на основе контракта с государственным заказчиком или головным исполнителем.

Государственные закупки слитков золота и серебра производятся у пользователей недр Госхраном Минфина РФ, ЦБ РФ и коммерческими банками. Заключается договор купли-продажи с предварительным авансированием. Действуют Федеральный фонд резервных месторождений драгоценных металлов и камней, Государственный фонд драгоценных металлов и камней, Золотой запас РФ, а также региональные фонды по согласованию с правительством РФ.

Государственный материальный резерв (ГМР). Федеральные государственные нужды.

ГМР - особый федеральный запас материальных ценностей для мобилизационных нужд РФ, стратегических материалов и товаров, запасы для обеспечения неотложных работ при ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций. Это федеральная собственность и не подлежит приватизации. Федеральные государственные нужды - это потребности РФ, в продукции, необходимой для жизнеобеспечения, обороны и безопасности страны, для реализации федеральных целевых программ и межгосударственных целевых программ, в которых участвует РФ. Финансируются за счет государственного бюджета для целей: создание и поддержание государственных материальных резервов; поддержание обороноспособности и безопасности; обеспечение экспортных поставок для выполнения международных экономических обязательств; реализации федеральных целевых (президентских программ).

Закупки и поставки продукции для государственных нужд осуществляются на договорной основе, например, сельхоз. продукции, сырья и продовольствия для военных и приравненных к ним спецпотребителей. Финансовые условия исполнения контракта содержат смету, регламентирующую издержки производства, согласованные цены. Контроль осуществляет областное финансовое управление через уполномоченные банки.

Муниципальный заказ

1. Процедура размещения муниципального заказа законодательно не урегулирована. Соответственно, нет и законодательного закрепления понятию муниципальных нужд и муниципального заказа.

На практике сложилась ситуация, когда размещение заказа муниципальными образованиями производится по аналогии с проведением государственных закупок и в соответствии только с актами глав муниципальных образований.

2. Муниципальные нужды это потребности муниципального образования в товарах, работах и услугах, необходимых для решения вопросов, относящихся к предметам ведения местного самоуправления, обеспечиваемые за счет средств местного бюджета.

Под муниципальным заказом понимается поручение органов местного самоуправления на поставку товаров, выполнение работ. Муниципальный заказ формируется и размещается в целях рационального использования бюджетных средств, направляемых на закупку товаров, работ и услуг. Оплата поставленной продукции по муниципальному контракту рассматривается в качестве обязательства местного бюджета и осуществляется в пределах выделенных лимитов бюджетных обязательств.

Экономический смысл муниципального заказа таков:

Достигается экономия бюджета (до 25%);

Происходит стимулирование экономического роста муниципального образования, так как, привлекая предприятия к выполнению заказов, муниципальное образование, во-первых, вливает в сферу предпринимательства дополнительные ресурсы развития, тем самым, стимулируя его рост, во - вторых, содействует реструктуризации бизнеса выводу его в сферу производства и инновационной деятельности, в-третьих, стимулирует кооперационные связи бизнеса, в - четвертых, позитивно влияет на занятость.

3. При размещении муниципального заказа для исполнения устанавливаются следующие способы:

-открытый конкурс (в том числе двухэтапный конкурс);

- закрытый конкурс (в том числе двухэтапный конкурс);

- закупка путем проведения мониторинга цен;

- закупка без проведения торгов.

Размещение муниципальных заказов на поставку товаров (работ, услуг) в случае, если сумма поставки свыше 2000 МРОТ, осуществляется исключительно на конкурсной основе с заключением муниципальных контрактов.

В случае если поставка товара (работ, услуг) финансируемая из бюджета города составляет сумму от 1.000 до 2.000 МРОТ, размещение муниципального заказа проводится посредством проведения мониторинга цен.

Поставка товара (работ, услуг) без проведения конкурсов и мониторинга цен проводится в следующих случаях:

1) если товары (работы, услуги) могут быть получены только от одного поставщика (организация монополист);

2) в условиях чрезвычайных обстоятельств;

3) при наличии обстоятельств, позволяющих организатору проводить закрытый конкурс, в случае если организатор, совместно с Заказчиком, установил, что проведение закупок из единственного источника является наилучшим способом закупок;

4) дополнительные закупки, по соображениям стандартизации или ввиду необходимости обеспечения совместимости с ранее закупленными товарами или услугами, должны быть произведены у того же поставщика (подрядчика); и др.

Наиболее предпочтительным видом размещения муниципального заказа является открытый конкурс.

Практика проведения муниципального заказа выявила необходимость проведения следующих мероприятий:

1. Создание законодательной базы;

2. С целью недопущения возможности сговора участников открытых конкурсов и раздела ими сфер влияния в муниципальном заказе - увеличение числа участников (в том числе привлечение их и из других муниципальных образований);

3. Введение государством системы квотирования участия предприятий малого и среднего бизнеса в муниципальном заказе (как нуждающимся в поддержке государства).

в) его неналоговые доходы.

15. Какие доходы в экономике относятся ко вторичным?

а) доходы участников реального сектора экономики;

б) доходы участников нематериальной сферы производства и налоги;

в) доходы государства.

16. Как определить текущий государственный долг?

а) это ежегодные расходы федерального бюджета на выплату процентов и погашение займов этого года;

б) это сумма эмиссии государственных ценных бумаг текущего года;

в) это расходы федерального бюджета на выплату процентов по государственным займам.

17. В связи, с чем возникают финансовые отношения страхования?

а) по поводу реализации страховой защиты через распределение страхового фонда;

б) перераспределения финансовых ресурсов в пользу страховых организаций;

в) по поводу финансовой ответственности за не целевое использование финансовых ресурсов.

18. Что представляет собой бюджетный процесс?

а) деятельность по распределению финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы;

б) деятельность по составлению проекта и исполнению бюджета;

в) деятельность по организации кассового исполнения финансового плана.

19. Чем является механизм секвестра расходов бюджета?

а) сокращением расходов бюджета по всем статьям бюджетной классификации до конца года;

б) уменьшением финансовой помощи организациям из бюджета;

в) ежемесячным пропорциональным сокращением расходов бюджета по всем статьям, кроме защищенных.

20. Что такое дотация?

а) целевая помощь для финансирования отдельных текущих расходов;

б) не целевая финансовая помощь;

в) не целевые финансовые средства для обеспечения всех долгосрочных проектов.

21. Какие контрольные показатели утверждает Федеральное собрание РФ по государственному бюджету?

а) верхний предел объема ассигнований по бюджету текущих расходов и предел несбалансированности бюджета;

б) предел объема ассигнований по бюджету текущих расходов и бюджету развития;

в) объемы ассигнований по каждой статье расходов бюджета.

22. Какую цифру не должен превышать предел соотношения всех долговых обязательств местного бюджета и объема его расходов?

а) 10%;

б) 50%;

в) 15%.

23. Что такое бюджетная роспись?

а) документ о поквартальном распределении расходов бюджета между ведомствами;

б) документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями;

в) график поступления налоговых доходов бюджета в течении года.

24. Что представляют собой трансферты?

а) безвозмездные поступления финансовых средств для нужд хозяйствующих субъектов из бюджета;

б) финансовые средства целевого и общего характера для выравнивания бюджетной обеспеченности, поступающие из бюджета одного уровня в бюджет другого;

в) возвратные средства нижестоящим бюджетам из трансфертных фондов вышестоящих.

25. На какие цели и сроки привлекаются целевые бюджетные ссуды субъектами РФ?

а) финансирование целевых федеральных программ долгосрочного характера;

б) финансирование региональных программ развития, более года;

в) финансирование кассовых разрывов сезонного характера затрат либо сезонного характера поступления доходов, до шести месяцев.

26. Что относится к регулирующим доходам местного бюджета?

а) налоговые и неналоговые доходы, поступающие в него на долговременной основе;

б) отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов, нормативы по которым устанавливаются на предстоящий финансовый год, а также на долговременной основе;

в) отчисления от федеральных бюджетообразующих налогов, нормативы по которым закрепляются на долговременной основе.

27. За счет, каких источников формируются отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды?

а) отчислений организаций в размере до 1,5% от себестоимости реализуемой продукции, работ, услуг;

б) добровольных взносов и пожертвований юридических и физических лиц;

в) средств отраслевых министерств.

28. Какие элементы включает система социальной защиты населения, являющаяся составной частью финансов государственных и муниципальных социальных услуг?

а) пенсионное, социальное, медицинское страхование через систему внебюджетных фондов;

б) социальные гарантии и социальная помощь;

в) социальное обеспечение, социальное вспомоществование и социальное страхование.

29. За счет каких источников могут быть сформированы целевые внебюджетные фонды органов местного самоуправления?

а) административных штрафов и доходов от проведения займов, денежно-вещевых лотерей и аукционов;

б) местных налогов и сборов;

в) добровольных взносов и пожертвований юридических и физических лиц, штрафов, доходов от проведения займов, лотерей, аукционов.

30. Какие формы контроля осуществляют органы государственного и муниципального контроля за исполнением бюджетов и государственных внебюджетных фондов?

а) периодический и внеплановый;

б) предварительный, текущий и последующий;

в) документарный и фактический.

ВАРИАНТ 2

Выберите верный вариант ответа на вопрос:

1. В чем реализуется принцип сбалансированности бюджета?

а) отсутствие дефицита и первичного профицита бюджета;

б) соотношением объема предусмотренных бюджетом расходов и суммарного объема доходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета;

в) соответствие плановых и фактических показателей.

2. Через какие процессы реализуется планирование в системе государственных финансов?

а) составление бюджетов и территориальных балансов финансовых ресурсов на финансовый год и перспективу;

б) подготовку поквартальной бюджетной росписи;

в) составление целевых долгосрочных комплексных программ.

3. Какие элементы входят в состав государственных и муниципальных финансов?

а) бюджеты, внебюджетные фонды, государственный кредит;

б) государственный и муниципальные бюджеты;

в) бюджеты различных уровней, государственные внебюджетные фонды, финансы государственных предприятий.

4. Каковы составляющие государственной финансовой политики?

а) налоговая, бюджетная и денежно-кредитная

б) фискальная и регулирующая;

в) финансирование государственных расходов и организация государственных займов.

5. Какая черта характеризует кооперативную модель бюджетного федерализма?

а) тесное сотрудничество всех уровней власти и управления в ходе бюджетного процесса;

б) финансовая независимость и самостоятельность региональных властей;

в) установление особых бюджетных режимов для отдельных территорий.

6. Какие документы составляются на основании экономической классификации расходов?

а) бюджеты развития;

б) бюджеты текущих расходов;

в) сметы бюджетных учреждений.

7. В чем реализуется принцип самостоятельности бюджетов всех уровней?

а) закрепление за каждым собственных источников доходов;

б) праве пополнять доходы за счет заемных средств;

в) закрепление за каждым определенной доли собственности

8. Что представляют собой собственные доходы бюджетов субъектов РФ?

а) доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за региональным бюджетом;

б) доходы, закрепленные на 3 года за данным бюджетом;

в) все доходы, поступающие в бюджет субъекта, за исключением финансовой помощи.

9. Как классифицируются источники финансирования дефицитов бюджетов РФ?

а) на внутренние и внешние;

б) на капитальные и текущие;

в) на заемные и собственные.

10. Как размещаются государственные и муниципальные контракты?

а) на конкурсной основе;

б) в соответствии с приоритетами развития территории на данный финансовый год;

в) в административном порядке по решению органов государственной власти или местного самоуправления.

11. На какие сегменты можно разделить российский фондовый рынок?

а) рынок долгосрочных и краткосрочных ценных бумаг;

б) рынок государственных и корпоративных ценных бумаг;

в) рынок ГКО и рынок акций промышленных предприятий и коммерческих банков.

12. Для чего создаются государственные внебюджетные фонды?

а) реализации прав граждан РФ в сфере образования, здравоохранения, получения жилья;

б) поддержки отраслей и предприятий народного хозяйства;

в) реализации прав граждан РФ на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охраны здоровья.

13. Что должна предусмотреть финансовая политика правительства, если имеет целью увеличить уровень реального валового внутреннего продукта?

а) увеличить трансфертные платежи;

б) сократить налоги;

в) сократить дефицит государственного бюджета.

14. Какими организациями осуществляется общегосударственный финансовый контроль?

а) Контрольно-ревизионным управлением, Федеральным казначейством и другими ведомствами;

б) аудиторскими фирмами;

в) Президентом и правительством РФ.

15. Какие доходы формируют Фонд Финансовой Поддержки Регионов?

а) страховые взносы юридических лиц;

б) отчисления субъектов РФ;

в) доля от всех налоговых доходов федерального бюджета.

16. За счет чего формируются, в основном, доходы государственных социальных внебюджетных фондов?

а) бюджетных ассигнований и добровольных пожертвований;

б) доходов от использования временно-свободных средств фондов;

в) налоговых отчислений юридических и физических лиц.

17. Что представляет собой ревизия как метод финансового контроля?

а) детальное изучение периодической или годовой финансовой отчетности для анализа результатов работы;

б) взаимосвязанный комплекс проверок финансово-хозяйственной деятельности организации;

в) обследование отдельных сторон деятельности предприятия.

18. В чем состоят преднамеренные ошибки в оценке доходов при планировании бюджета на будущий финансовый год?

а) завышение поступлений из-за непредсказуемой инфляции;

б) завышение налоговых доходов для увеличения сборов с организаций;

в) занижение налоговых поступлений для страховки своей деятельности.

19. За счет каких источников осуществляется бюджетное финансирование?

а) средств бюджетов всех уровней;

б) всех централизованных финансовых ресурсов;

в) ассигнований из социальных внебюджетных фондов

20. Из чего состоят муниципальные финансы?

а) местного бюджета, внебюджетных и иных фондов территории;

б) финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов территории;

в) местного бюджета и муниципальных займов.

21. Сколько раз Государственная Дума рассматривает проект закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год?

а) по мере необходимости внесения поправок;

б) в четырех чтениях;

в) в двух чтениях.

22. Что произойдет с дефицитом федерального бюджета, если Центральный Банк РФ предоставит кредит Правительству РФ без оформления возникшей задолженности государственными ценными бумагами?

а) останется на прежнем уровне;

б) увеличится за счет инфляционного роста;

в) сократится.

23. Какие виды ценных бумаг разрешены к эмиссии органам местного самоуправления?

а) облигации муниципального займа и векселя;

б) муниципальные облигации и жилищные сертификаты;

в) муниципальные облигации и гибридные ценные бумаги.

24. В какой ситуации местный бюджет является дотационным?

а) средняя заработная плата на территории ниже, чем в среднем по региону;

б) собственные и регулирующие доходы не обеспечивают расходов минимального местного бюджета;

в) уровень средней финансовой обеспеченности на территории ниже, чем в иных муниципальных образованиях.

25. В чем состоят основные цели размещения муниципальных облигаций?

а) покрытие дефицита бюджета и финансирование инвестиционных проектов местного значения;

б) привлечение дополнительных доходов в бюджет;

в) строительство жилья на территории.

26. Что представляет собой муниципальный заказ?

а) совокупность муниципальных контрактов на поставку товаров, производство работ, оказание услуг за счет местного бюджета;

б) совокупность договоров, заключенных с бюджетными организациями на поставку товаров, производство работ, оказание услуг за счет местного бюджета;

в) перечень товаров и услуг для муниципальных нужд.

27. Что запрещено органам местной власти во взаимоотношениях с уполномоченными коммерческими банками?

а) передавать муниципальные земли и средства бюджета в их уставные фонды;

б) размещать муниципальные облигации и билеты денежно-вещевых лотерей;

в) передавать на кассовое обслуживание бюджетные организации и учреждения.

28. На основании чего устанавливается штраф за не целевое использование заемных или безвозмездных средств из иных бюджетов?

а) ставки рефинансирования ЦБ РФ;

б) средней платы за банковский кредит;

в) индекса месячной инфляции.

29. На какие группы разделяются субъекты РФ по степени бюджетной самостоятельности?

а) доноры и реципиенты;

б) развивающиеся и кризисные регионы;

в) столичные и провинциальные.

30. Где открывают лицевые счета органы Федерального казначейства для осуществления операций по расходованию средств государственного бюджета, выделенных распорядителям бюджетных средств?

а) в учреждениях Банка России, а в случае их отсутствия - в уполномоченных кредитных организациях;

б) в финансово-бюджетных управлениях территории;

в) в региональных Министерствах финансов и на конкурсной основе - в уполномоченных кредитных организациях;

ГЛОССАРИЙ

1. РАЗВИТИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ КАК ИСТОРИЧЕСКОЙ КАТЕГОРИИ

Термин финансы произошел от латинского слова financia, означающего доход, платеж при сделке. Впервые он появляется в торговых городах Италии в XIII-XVвв. (О доходах государства впервые написал в IV в. до нашей эры Ксенофонт, трактат О доходах Афинской республики). Позже, получив международное признание, термин стал обозначать систему денежных отношений. Данный термин отражал: во-первых, денежные отношения между двумя субъектами, т.е. деньги выступали материальной основой существования и функционирования финансов; во-вторых, субъекты обладали разными правами в процессе этих отношений: один из них (государство) обладал особыми полномочиями; в-третьих, в процессе этих отношений формировался общегосударственный фонд денежных средств - бюджет; в-четвертых, регулярное поступление средств в бюджет, не могло быть обеспечено без придания налогам, сборам и другим платежам принудительного характера, что достигалось посредством правовой нормотворческой деятельности государства, создания соответствующего фискального аппарата.

Сегодняшнее значение термина финансы появилось в условиях регулируемых товарно-денежных отношений в связи с развитием государства и его потребностями в ресурсах.

Сущность финансов, закономерности их развития, сфера охватываемых ими товарно-денежных отношений и роль в процессе общественного воспроизводства определяется экономическим строем общества, природой и функциями государства.

Возникновение финансов как исторической категории обусловлено такими факторами как:

- общественное разделение труда и деление общества на социальные группы;

- развитие товарно-денежных отношений, в связи с ростом производства и увеличением Валового Внутреннего Продукта (ВВП) и Национального Дохода (НД);

- созданием централизованного государства.

Основные ресурсы государства стали концентрироваться в централизованных денежных фондах - бюджетах и внебюджетных фондах. Во всех странах произошло огосударствление значительной части НД (от 30-50%). Направление затрат изменяется. Военные и управленческие расходы дополняются расходами на вмешательство в экономику (капиталовложения в энергетику, газовую промышленность, поддержку сельского хозяйства, НИОКР, охрану окружающей среды), а также на социально-культурные мероприятия.

Главными доходами государства становятся налоги, сначала косвенные (XVIII-XIX вв), а затем прямые (XX в). Недостаток средств и появление дефицита бюджета приводят к росту государственного кредита и, соответственно, государственного долга.

После второй Мировой войны сфера финансовых отношений резко расширяется за счет развития территориальных финансов и внебюджетных социальных фондов.

Эволюция финансов обуславливает появление различных типов финансовой политики.

Само развитие государства связано с изменением финансовой политики. Использование того или иного типа ее, определяется особенностями текущего этапа развития экономики и социальной сферы, интересами правящих партий и социальных групп и господствующими теоретическими концепциями, влияющими на экономический и политический курс государства. Все это, обеспечивает сохранение и развитие существующей в данном государстве системы общественных отношений.

Анализ применявшейся различными государствами финансовой политики, позволяет выделить три ее основные типа:

- классическая;

- регулирующая;

- планово-директивнная.

1. До конца 20-х годов текущего столетия основным типом финансовой политики большинства стран был классический ее вариант. Такая политика была основана на трудах классиков политэкономиии А. Смита (1723-1790) и Д. Рикардо (1772-1823) и их последователей. Основное ее направление-невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. Следствием этого, было ограничение государственных расходов и налогов, обеспечение условий для формирования и исполнения равновесного (сбалансированного) бюджета.

Финансовый механизм строился исходя из этих целей финансовой политики. Государство стремилось к уменьшению расходов бюджета, сводившихся, в основном, к расходам на военные цели, выплате процентов по государственному долгу и его погашению и управлению. Система налогообложения должна была создать необходимое поступление средств для обеспечения сбалансированного бюджета государства. Причем, система налогов строилась, в основном, на косвенных и имущественных налогах, которые были достаточно просты и эффективны с точки зрения механизма их взимания. Система управления финансовой деятельностью была проста и сосредоточивалась, как правило, в одном органе управления - министерстве финансов (казначействе).

2. Бурное развитие производительных сил поставило перед государствами еще в XIX в. вопрос об изменении подходов к финансовой политике. Особенно остро встал вопрос об этом в конце 20-х годов прошлого столетия, когда обострился весь комплекс экономических, социальных и политических проблем большинства государств. В этот период в западных странах осуществлялся переход к регулирующей финансовой политике. В ее основу вначале была положена экономическая теория английского экономиста Дж. Кейнса (1883-1946) и его последователей. Они исходили из необходимости вмешательства и регулирования государством циклического развития экономики. Финансовая политика наряду с ее традиционными задачами стала преследовать цель использовать финансовый механизм для регулирования экономики и социальных отношений в целях обеспечения полной занятости населения. Основными инструментами вмешательства в экономику становятся государственные расходы, за счет которых, формируется дополнительный спрос. Поэтому государственные расходы обеспечивают рост предпринимательской деятельности, увеличение национального дохода и способствуют ликвидации безработицы путем финансирования создания новых рабочих мест.

Система налогов в условиях регулирующей финансовой политики кардинально изменяется. Главным механизмом регулирования становится подоходный налог, использующий прогрессивные ставки. Этот налог обеспечивает изъятие у экономических субъектов доходов, используемых в виде сбережений, что позволяет обеспечить сбалансированность бюджета государства при высоком уровне расходов. Большое внимание в финансовом механизме уделяется системе государственного кредита, на основе которого проводится политика дефицитного финансирования. Государство активно развивает применение долгосрочных и среднесрочных займов. Рынок ссудных капиталов становится вторым по значению источником доходов бюджета, а дефицит бюджета используется для регулирования экономики.

Изменяется система управления финансами. Вместо единого органа управления возникает несколько самостоятельных специализированных органов. Выделяются отдельные службы, занимающиеся планированием бюджета, бюджетных расходов, их финансированием, контролем за поступлением налогов, управлением государственным долгом.

В целом, кейнсианская регулирующая финансовая политика показала свою сравнительную эффективность в западных странах. Она обеспечила в 30-60 гг. стабильный экономический рост, высокий уровень занятости и эффективную систему финансирования социальных нужд в большинстве этих стран.

3. В 70-х гг. в основу финансовой политики была положена неоконсервативная стратегия, связанная с неоклассическим направлением экономической теории. Эта разновидность финансовой политики не связана с отказом от регулирования как ее цели, но ограничивает вмешательство государства в экономику и социальную область. Регулирование экономики становится многоцелевым. Кроме экономического роста и занятости, государство регулирует денежное обращение, валютный курс, социальные факторы экономики, структурную престройку хозяйства.

Финансовый механизм в этих условиях исходит из необходимости сокращения объема перераспределения НД через финансовую систему, снижения бюджетного дефицита, стимулирования роста сбережений как источника производственного инвестирования. Важная роль отводится налогам. Ставится задача их сокращения и уменьшения степени прогрессивности обложения.

Следует отметить, что различные разновидности регулирующей финансовой политики тесно взаимосвязаны. Поэтому одинаковые или похожие инструменты финансового механизма применяются в различных странах, использующих как кейнсианскую, так и неоконсервативную систему регулирования, что приводит к их конвергенции.

4. Планово-директивная финансовая политика применяется в странах, использующих административно-командную систему управления экономикой. Основанная на государственной собственности на средства производства, плановая система управления позволяет осуществлять прямое директивное руководство всеми сферами экономики и социальной жизнью, в том числе и финансами. Цель финансовой политики в этих условиях обеспечение максимальной концентрации финансовых ресурсов у государства (в первую очередь у центральных органов власти и упраавления) для их последующего перераспределения в соответствии с основными направлениями государственного плана. Такая политика применялась в бывшем СССР.

Адекватно цели финансовой политики СССР строился и финансовый механизм. Основной его задачей было создание инструментов, при помощи которых производится изъятие всех неиспользуемых в соответствии с государственным планом финансовых ресурсов. Изъятие средств производилось у государственных предприятий, населения и органов местной власти.

Для государственных предприятий был создан механизм двухканального изъятия чистого дохода. Вначале он изымался в бюджет при помощи налога с оборота в отраслях, гле за счет цен, установленных государством, создавался доход в повышенных размерах (легкая, пищевая промышленность). Затем, при помощи индивидуальных отчислений от прибыли, изымались в бюджет все излишки прибыли, которые, по мнению государства, нельзя использовать в рамках предприятий. При этом определялся предельный размер всех расходов предприятия за счет прибыли. В отдельные годы у государственных предприятий изымалось до 80% их чистого дохода. Регулирование использования денежных доходов населения осуществлялось при помощи подоходного налога. Кроме того, часть средств изымалась путем размещения фактически принудительных государственных займов. Примерно такой же механизм изъятия доходов применялся для кооперативных предприятий.

Изъятие средств у местных органов власти обеспечивалось ограничением в установлении самостоятельных источников доходов местных бюджетов. Система местных доходов включала небольшие по объему доходы, удельный вес в бюджете которых не превышал 10-15% от общей суммы доходов. В связи с этим, уровень доходов местных бюджетов полностью зависел от объема средств, выделяемых им из вышестоящих бюджетов в порядке бюджетного регулирования.

Расходы бюджетов определялись исходя из приоритетов, установленных государственным планом. Средства выделялись на затраты, как правило, без их увязки с возможным получаемым эффектом.

Управление финансами осуществлялось из единого центра - Министерства финансов, которое занималось всеми вопросами использования финансового механизма в народном хозяйстве. Других управленческих органов в области финансов не существовало.

Планово-директивная финансовая политика проводилась практически во всех бывших социалистических странах. Она показала свою достаточно высокую эффективность в годы когда требовалась максимальная концентрация финансовых ресурсов. Для финансирования чрезвычайных расходов (в годы Второй мировой войны, восстановления народного хозяйства и т.п.). В тоже время, использование такой финансовой политики в условиях нормального функционирования экономики, привело к отрицательным последствиям: снижению эффективности производства; замедлению развития социальной сферы общества; резкому ухудшению финансового положения государства.

5. Создание рыночных отношений немыслимо без проведения принципиально новой финансовой политики. Реализация такой политики потребовала в первую очередь основополагающих теоретических разработок, анализа и учета действующей практики при проведении реформ с целью оперативного внесения соответствующих корректив. Однако к началу проведения реформ такие разработки по финансово-бюджетным вопросам были сформулированы на декларативном уровне и фактически реформы начали проводиться методом проб и ошибок.

На сегодняшнем этапе централизованные финансы (государственные и муниципальные) находятся в собственности государства в соответствии с Бюджетным кодексом, функционирующим с 1.01.00г.

Государственные финансы, осуществляемые за счет бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, должны обеспечить структурную перестройку экономики, ускорение НТП, повышение эффективности производства и на этой основе рост жизненного уровня населения. За счет централизованных финансов обеспечивается расширенное воспроизводство на макроуровне путем межотраслевого и межтерриториального перераспределения ресурсов для выравнивания уровней экономического и социального развития отдельных регионов.

В начале 90-гг. насчитывалось свыше двух десятков внебюджетных фондов, которые подразделялись на экономические (дорожный, НИОКР и др.) и социальные. Но из-за слабого контроля за их использованием начиная с 1999г. они были консолидированы с федеральным бюджетом (а региональные фонды консолидированы с региональными бюджетами) и в настоящее время сохранилось лишь три социальных внебюджетных фонда. Они имеют строго целевое назначение - расширять социальные услуги населению, стимулировать развитие отсталых отраслей социальной инфраструктуры.

В настоящее время правительство РФ одобрило экономическую программу России на десятилетний период.

На первом этапе (охватывает полтора года) формируется законодательная база бюджетной реформы, в том числе и налоговой, осуществляется разграничение полномочий всех уровней бюджетной системы, инвентаризация бюджетных расходов, реализация Бюджетного кодекса РФ и ускоренное завершение перехода на казначейскую систему.

На втором этапе (2001г) предполагалась трансформация социальной защиты, обеспечение прозрачности бюджетной системы, максимальная консолидация вннебюджетных фондов.

В течении третьего этапа (2002-2004гг.) должен произойти переход к новой структуре бюджетных расходов, характеризующейся низкой долей субсидий экономике и высоким объемом социальных обязательств.

Четвертый этап (2005-2010гг.) означает переход к новому распределению полномочий бюджетов, дополнительное снижение налогового бремени. Одновременно рассматривается удвоение расходов на образование, здравоохранение и социальное обеспечение. Причем эти расходы следует рассматривать как инвестиционные вложения, вызванные требованием научно-технической революции.

2. РОССИЙСКИЕ ЭКОНОМИСТЫ О ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСАХ

Вопросы государственных и муниципальных финансов, государственного и территориальных бюджетов всегда были в сфере научных и практических интересов российских экономистов. Первой крупной работой по вопросам государственного бюджета, упорядочения его доходов и расходов следует считать подготовленный в 1809 г.М. М. Сперанским План финансов, который стал программой преобразования российских финансов и оказал большое влияние на их развитие в будущем.

В 1818 г. появилась работа декабриста Н.И. Тургенева Опыт теории налогов, которая положила начало российской науке о государственных финансах.

Наибольшее количество работ по этой поблематике вышло во второй половине XIX-XX вв. В их числе:

Е.Ф. Канкрин. Краткое обозрение Российских финансов;

Л.И. Печорин. Исторический обзор государственных доходов и расходов;

И.Х. Озеров. Русский бюджет;

П.П. Мигулин. Русский государственный кредит;

И.И. Янжул. Основные начала финансовой науки;

М.И. Фридман. Конспект лекций о науке и финансах и др.

В последующие годы вышли в печать такие работы:

В.П. Дьяченко. История финансов СССР(1917-1950), (1978);

В.К. Сенчагов. Финансовый механизм и его роль в повышении эффективности производства (1980);

Э.А. Вознесенский. Финансы как стоимостная категория (1985);

Финансы социалистического общества. Под ред. Н.В. Гаретовского (1985);

Л.П. Окунева. Налоги и налогообложение в России. М.: Финстатинформ, 1996;

Н.В. Заяц и М.Н. Фисенко. Теория финансов (1998);

Б. Сабанти. Теория финансов(1998);

В.М. Живалов. Финансовая система России. (1999).

В последние годы можно отметить публикации следующих авторов:

Бюджетная система России. Учебник. Под ред.Г.Б. Поляка. М.: Финансы ЮНИТИ, 1999;

Финансы. Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: ФинансыЮНИТИ, 1999, 2002;

В. Н Лексин, А.Н. Швецов. Бюджетные отношения в Российской Федерации. М.: Формула права, 2001.

Также большой вклад в исследование формирования и эффективности исполнения финансовых документов органов власти и управления разных уровней внесли Н.М. Валуйский, В.А. Галанов, А.М. Ляндо, В.Г. Пансков, Г.Я., Шатова, А.М. Волков, В.С. Павлов, В.М. Родионова, Л.П. Евстегнеева и другие известные экономисты и государственные деятели России и РФ.

3. СЛОВАРЬ ПОНЯТИЙ И ТЕРМИНОВ

А.

Адресность и целевой характер бюджетных средств - один из принципов бюджетной системы, означающий выделение бюджетных средств в распоряжение конкретным получателям с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Акциз - вид косвенного налога, взимаемого в цене товара или тарифа на услугу. Акцизы были распространены еще в XIX веке. Развитие акцизного обложения привело к появлению универсального акциза в виде налога с оборота, налога с продаж, налога на добавленную стоимость. Различают индивидуальные акцизы (по отдельным группам товаров) и универсальные (НДС).

Амнистия (налоговая) - комплекс мероприятий по погашению задолженности по налогам и другим обязательным платежам налогоплательщиками, а также освобождение от уплаты штрафов и пеней с сумм уплаченных ими в бюджеты.

Аренда - имущественный наем, основанный на договоре предоставления имущества во временное пользование за определенную плату.

Аудиторский контроль - независимый вневедомственный финансовый контроль, проводимый аудиторской фирмой, имеющей лицензию. Основная его задача - установление достоверности, полноты и реальности бухгалтерской и финансовой отчетности и соблюдение финансового законодательства.

Б.

Банкротство - разорение, отказ предприятия платить по своим долгам из-за отсутствия средств. Приводит к закрытию или принудительной ликвидации предприятия, распродаже имущества для погашения всех долгов.

Безвозмездные перечисления в бюджеты - это поступления в бюджет средств от бюджетов иных уровней и государственных внебюджетных фондов, от государственных и наднациональных организаций, а также средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.