Упрощенная система налогообложения в РК

При заполнении Расчета не допускаются исправления, подчистки и помарки.

При отсутствии показателей соответствующие ячейки Расчета не заполняются.

Приложение к Расчету составляется в обязательном порядке при заполнении строк в Расчете, требующих раскрытия соответствующих показателей.

В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к Расчету, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к Расчету.

Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «-» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) Расчета.

При составлении Расчета:

- на бумажном носителе - заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;

- на электронном носителе - заполняется в соответствии со статьей 68 Налогового кодекса.

Расчет в соответствии с пунктом 3 статьи 61 Налогового кодекса подписывается налогоплательщиком либо его представителем и заверяется печатью налогоплательщика либо его представителя, имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием.

При представлении Расчета:

- в явочном порядке на бумажном носителе - составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;

- по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе - налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;

- в электронном виде - налогоплательщик получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов налоговой службы.

В разделах «Общая информация о налогоплательщике» приложения указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация о налогоплательщике» Расчета.

В соответствии с Законом Республики Казахстан от

12 января 2007 года «О национальных реестрах идентификационных номеров» [35] Законом Республики Казахстан от 12 января 2007 года «О национальных реестрах идентификационных номеров (далее - Закон о национальных реестрах) подлежат обязательному заполнению при представлении Расчета:

РНН - регистрационный номер налогоплательщика до введения в действие подпункта 4) пункта 4 статьи 3 Закона о национальных реестрах;

ИИН - индивидуальный идентификационный номер со дня введения в действие подпункта 4) пункта 4 статьи 3 Закона о национальных реестрах.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) РНН - регистрационный номер налогоплательщика;

2) ИИН - индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика;

3) фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование индивидуального предпринимателя.

При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления в строке указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица-доверительного управляющего или наименование юридического лица-доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;

4) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (Расчет) (указывается арабскими цифрами);

5) вид Расчета. Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения Расчета к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса;

6) номер и дата уведомления. Ячейки отмечаются в случае представления Расчета по уведомлению, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса;

7) категория налогоплательщика. Ячейки отмечаются в случае, если налогоплательщик относится к одной из категорий, указанных в строке А или В;

8) код валюты, в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года №378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций» [36];

9) ячейка отмечается при представлении Расчета в электронном виде;

10) количество представленных приложений.

В разделе «Сведения для исчисления стоимости патента»:

1) в строке 911.00.001 указывается сумма дохода;

2) в строке 911.00.002 указывается сумма исчисленных налогов, подлежащих уплате в бюджет, определяемая как произведение строки 911.00.001 и ставки, установленной пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса (911.00.001 х 2%);

3) в строке 911.00.003 указывается сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, определяемая в размере Ѕ части исчисленных налогов (911.00.002 х 0,5). При этом, исчисленная сумма налога подлежит округлению до 1 тенге: сумма в 50 и более тиын принимается за один тенге, сумма меньше 50 тиын в Расчет не принимается;

4) в строке 911.00.004 указывается сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет, определяемая в размере Ѕ части исчисленных налогов за минусом социальных отчислений, начисленных в соответствии с законодательством об обязательном социальном страховании ((911.00.002 х 0,5) - 911.00.005). При этом, исчисленная сумма налога подлежит округлению до 1 тенге: сумма в 50 и более тиын принимается за один тенге, сумма меньше 50 тиын в Расчет не принимается.

В случае превышения суммы социальных отчислений, исчисленных в соответствии с законодательством об обязательном социальном страховании, над суммой социального налога, в данной строке отражается сумма социального налога, равная нулю;

5) в строке 911.00.005 указывается сумма социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан от

25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании» (далее - Закон об обязательном социальном страховании)

6) в строке 911.00.006 указывается заявленный доход для исчисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, определяемый в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении.

7) в строке 911.00.007 указывается сумма обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, определяемая в порядке, установленном пенсионным законодательством Республики Казахстан.

При представлении Расчета в электронном виде в разделе «Сведения об уплате стоимости патента, социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов» в строках 911.00.008 А, 911.00.008 В, 911.00.008 С, 911.00.008 D, 911.00.008 Е указываются сведения по индивидуальному подоходному и социальному налогам, социальным отчислениям и обязательным пенсионным взносам (наименование платежа, КБК (код бюджетной классификации), номер платежного документа, дата уплаты, сумма), уплаченных до получения патента в соответствии с пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса.

В разделе «Ответственность налогоплательщика» указывается:

1) в поле «Ф.И.О. налогоплательщика» фамилия, имя, отчество (при его наличии) индивидуального предпринимателя в соответствии с документами, удостоверяющими личность;

2) дата представления Расчета в налоговый орган;

3) код налогового органа по месту нахождения.

При этом местом нахождения индивидуального предпринимателя признается место преимущественного осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, заявленное им при постановке на регистрационный учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя;

4) код налогового органа по месту жительства.

При этом местом жительства физического лица признается место регистрации гражданина в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регистрации граждан;

5) в поле «Ф.И.О. должностного лица, принявшего Расчет» фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника налогового органа, принявшего Расчет;

6) дата приема Расчета работником налогового органа в соответствии с пунктом 2 статьи 584 Налогового кодекса;

7) входящий номер Расчета, присваиваемый налоговым органом;

8) дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.

Форма 911.01 предназначена для отражения информации, необходимой для получения патента и подлежит заполнению индивидуальным предпринимателем в обязательном порядке.

19. В разделе «Сведения для получения патента»:

1) в строке 911.01.001 указывается срок осуществления деятельности по получаемому патенту;

2) в строке 911.01.002 указывается вид осуществляемой предпринимательской деятельности;

3) в строках 911.01.003 A, 911.01.003 B, 911.01.003 C, 911.01.003 D, 911.01.003 E, 911.01.003 F, указываются сведения о месте осуществления предпринимательской деятельности по получаемому патенту (наименование области, города или района, и т.д.).

В строке 911.01.003 G указывается наименование универмага, супермаркета и т.д., номер или наименование отдела при осуществлении предпринимательской деятельности в универмагах, супермаркетах и т.д. В случае осуществления предпринимательской деятельности в области автомобильных перевозок пассажиров и багажа в строке 911.01.003 G указывается номер или сообщение маршрута;

4) в случае осуществления деятельности по сдаче в аренду имущества в разных населенных пунктах дополнительно заполняются строки:

911.01.004 - вид осуществляемой предпринимательской деятельности;

911.01.005 - иное место осуществления предпринимательской деятельности, отличное от места нахождения (регистрации) индивидуального предпринимателя.

Рассчитаем суммы платежей для получения патента ИП Баландина Елена Васильевна на 2012 год:

Сумма исчисленных налогов составляет: 36000 тенге (2% от заявленного дохода);

Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет: 18000 тенге;

Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет: 7537 тенге;

Сумма социальных отчислений составляет: 10463 тенге;

Сумма обязательных пенсионных взносов составляет: 20928 тенге.

Для получения патента предприниматель должен заполнить специальную форму 911.00, которая сдаётся в налоговые органы вместе с ксерокопиями оплаченных квитанций, не позднее 1 января 2012 года (Приложение В). Форма 911.00 является расчётом для получения патента. Вместе с этой формой сдаётся форма 911.01 (Приложение Г) - приложение к расчёту для получения патента.

Прекращение применения специального налогового режима на основе патента производится на основании налогового заявления или по решению налогового органа. При добровольном прекращении применения специального налогового режима на основе патента налоговое заявление представляется до истечения срока действия патента.

2.3 Налогообложение на основе упрощённой декларации

Юридические лица в Казахстане, как правило, применяют налоговый режим на основе упрощенной декларации. Основные требования законодательства:

Упрощенная декларация представляется в налоговый орган ежеквартально не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Уплата начисленных налогов производится в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, при этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в размере 1,5%. Представление упрощенной декларации и уплата налогов производится в налоговый орган по месту подачи заявления на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

- предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 50 человек;

- предельный доход за налоговый период составляет 25 000,0 тыс. тенге подлежит обложению по следующим ставкам (таблица 4):

Таблица 4. Ставки налогообложения

Доход за квартал	Ставка
по 3 000,0 тыс. тенге	3% с суммы дохода
свыше 3 000,0 тыс. тенге по 6 000,0 тыс. тенге	90,0 тыс. тенге + 4% с суммы дохода, превышающей 3 000,0 тыс. тенге
свыше 10 000,0 тыс. тенге по 18 000,0 тыс. тенге	370,0 тыс. тенге + 5% с суммы дохода, превышающей 10 000,0 тыс. тенге
свыше 18 000,0 тыс. тенге по 25 000 тыс. тенге	770,0 тыс. тенге + 7% с суммы дохода, превышающей 18 000,0 тыс. тенге

Применение НДС не зависит от того, находится ли юридическое лицо на упрощенной системе налогообложения или же нет. То есть, плательщиком НДС может быть как юридическое лицо, находящееся на общей системе налогообложения, так и на упрощенной.

Рассматриваемое предприятие ТОО «Элиз+» имеет лицензию на электромонтажные работы до 35кВ. Это подчеркивает квалификацию сотрудников и уровень компании по электромонтажу. Теперь ТОО «Элиз+» предлагает весь комплекс электромонтажных работ - прокладка сетей электроснабжения внутренних и наружных до 35кВ включительно, промышленный электромонтаж, бытовой электромонтаж, монтаж оборудования, пусконаладочные работы, «слаботочные» электромонтажные работы - прокладка линий связи, радио, телевидения, интернета, местных кабелей линий связи, электрических, волоконно-оптических, воздушных линий - не только в составе всего комплекса строительно-монтажных работ, но и как отдельную услугу.

Специалисты ТОО «Элиз+» имеют большой стаж силовых и слаботочных электромонтажных работ, который позволяет выполнить работы качественно в максимально короткий срок. Электромонтаж ТОО «Элиз+» не только отвечает требованиям сегодняшнего, но и завтрашнего дня. Квалифицированный персонал, профессиональный инструмент, быстрое и качественное выполнение работ, надёжное снабжение всеми электромонтажными компонентами.

Каждый клиент получает безотказную, безопасную, в работе схему электроснабжения своего производственного, офисного, складского, торгового помещения, строения или сооружения.

Один из видов электромонтажных работ - это промышленный электромонтаж. Выполняется монтаж и демонтаж электропроводки, наружного и внутреннего освещения, кабелей, кабельных линий, промышленного оборудования. Этот вид работ сложный и требует высокого уровня подготовки инженерного состава и квалификацию рабочих. Электромонтажные работы в производственных помещениях, зданиях, строениях и сооружениях делятся на внутренний электромонтаж и наружный электромонтаж.

К внутреннему электромонтажу относятся - монтаж внутреннего освещения, прокладка внутренних кабельных линий, и кабелей - в лотках, в коробах, в трубах, по конструкциям и т.п. Прокладка электропроводки для собственных нужд, бытовых нужд. Электропроводка также может прокладываться в коробах, лотках, в трубах и по конструкциям. Монтаж промышленного оборудования - генераторов, компрессоров, агрегатов, конвейерных и поточных линий, двигателей, станков, монтаж промышленных понижающих трансформаторов, монтаж промышленных силовых трансформаторов, монтаж щитовых, установка щитов, щитков, монтаж и установка вводнораспределительных устройств, распределительных устройств, монтаж и установка аварийных распределительных устройств, щитов и щитков и т.п. Все оборудование открытого исполнения. Пусконаладочные работы этого оборудования.

К наружному электромонтажу относятся - монтаж наружного освещения, прокладка наружных кабельных линий, магистралей и кабелей - в траншеях, в лотках, в коробах, в трубах, по конструкциям и т.п. Прокладка электропроводки для собственных нужд. Монтаж промышленного оборудования - генераторов, компрессоров, агрегатов, двигателей, монтаж промышленных понижающих трансформаторов, монтаж промышленных силовых трансформаторов, монтаж щитовых, установка щитов, щитков, монтаж и установка вводнораспределительных устройств, распределительных устройств, монтаж и установка аварийных распределительных устройств, щитов и щитков и т.п. Все оборудование закрытого исполнения. Пусконаладочные работы этого оборудования.

Далее рассмотрим виды выполняемых ТОО «Элиз+» электромонтажных работ, основные особенности и классификацию промышленного электромонтажа.

Все электромонтажные работы по монтажу наружного и внутреннего освещения, прокладка наружных и внутренних кабелей, кабельных линий, магистралей, монтаж промышленного оборудования и агрегатов, пусконаладочные работы - ведутся по проектам, предоставленными, от начала работ до сдачи объекта под «ключ». Возможна разработка электромонтажного проекта.

Вся электрика выполняется в соответствии с международными и Казахстанскими нормативами. Прокладка кабеля, замена электропроводки, подключение электроустановочных изделий, монтаж электроосвещения (наружного и внутреннего), установка счётчиков, приборов, монтаж оборудования, пусконаладочные работы выполняются по единым федеральным сметным расценкам и сметно-нормативным базам. Возможна работа и по разумным договорным ценам на электромонтажные работы.

Компания «Элиз+» выполняет работы по электромонтажу промышленных зданий, строений и сооружений, коттеджей, торговых, офисных, складских, промышленных, жилых и нежилых зданий и помещений. Работы выполняются как монтажные, так и демонтажные.

ТОО «Элиз+» устанавливает безопасное электроотопление для промышленных, складских, торговых, офисных и других помещений: инфракрасное оборудование, электроконвекторы, «тёплые полы», монтаж электрокотлов, промышленного и бытового назначения, пусконаладочные работы этого оборудования.

При электромонтаже используется электроустановочные изделия, кабельная, щитовая продукция отечественных и иностранных производителей, применяется автоматика и комплектующие ведущих иностранных производителей: «Legrand», «ABB», «GAYER», «EBERLE», «Schneider Electric» и других производителей.

Гарантийные обязательства не менее 1 года и технические бесплатные консультации в течение всего срока эксплуатации оборудования. Также можно бесплатно проконсультироваться по электромонтажным работам по контактным телефонам.

ТОО «Элиз+» работает на рынке Костаная и Костанайской области с 1998 года. Адрес предприятия: г. Костанай, ул. Карбышева, 24а, директор Валиев Евгений Михайлович. ТОО «Элиз+» ежеквартально сдаёт отчёт в налоговые органы по упрощенной декларации (форма 910.00). Правила заполнения данной формы разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (далее - Декларация), предназначенной для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного и социального налогов, социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов. Декларация составляется субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Декларация состоит из самой Декларации (форма 910.00) и приложения к ней (форма 910.01), предназначенного для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства (Приложение Д).

Приложение к Декларации не составляется при отсутствии данных, подлежащих отражению в нем.

При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.

При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются.

Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «-» в первой левой ячейке соответствующей строки Декларации.

При составлении Декларации:

1) на бумажном носителе - заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;

2) на электронном носителе - заполняется в соответствии со статьей 68 Налогового кодекса.

Декларация подписывается налогоплательщиком либо его представителем и заверяется печатью налогоплательщика либо его представителя, имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием, в соответствии с пунктом 3 статьи 61 Налогового кодекса.

При представлении Декларации:

- в явочном порядке на бумажном носителе - составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;

- по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе - налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;

- в электронном виде - налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов налоговой службы.

В соответствии с Законом Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров» подлежат обязательному заполнению при представлении Декларации:

РНН - регистрационный номер налогоплательщика до 1 января 2012 года.

ИИН/БИН - индивидуальный идентификационный номер (бизнес идентификационный номер) с 1 января 2012 года.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)» налогоплательщик (налоговый агент) указывает следующие данные:

1) РНН - регистрационный номер налогоплательщика (налогового агента);

2) ИИН/БИН - индивидуальный идентификационный номер (бизнес идентификационный номер) налогоплательщика (налогового агента). Указывается при наличии.

3) РНН учредителя доверительного управления либо выгодоприобретателя - регистрационный номер учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления согласно статье 35 Налогового кодекса.

Строка заполняется доверительным управляющим;

ИИН/БИН учредителя доверительного управления либо выгодоприобретателя - индивидуальный идентификационный номер (бизнес идентификационный номер) учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления согласно статье 35 Налогового кодекса. Указывается при наличии.

Строка заполняется доверительным управляющим;

5) Ф.И.О или наименование налогоплательщика.

Указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица или наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.

При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица - доверительного управляющего или наименование юридического лица - доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;

6) налоговый период (квартал, год) - отчетный налоговый период, за который представляется Декларация (указывается арабскими цифрами);

7) вид Декларации.

Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения Декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса;

8) номер и дата уведомления.

Строки заполняются в случае представления вида Декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса;

9) Декларация составлена по деятельности:

- ячейка 9 А отмечается в том случае, когда налогоплательщик составляет Декларацию по результатам собственной деятельности;

- ячейка 9 В отмечается в случае, когда налогоплательщик составляет Декларацию по результатам деятельности, осуществляемой в интересах учредителя доверительного управления имуществом и (или) выгодоприобретателя;

- ячейки 9А и 9 В отмечаются в случае составления налогоплательщиком Декларации по результатам собственной деятельности и по результатам деятельности, осуществляемой в интересах учредителя доверительного управления имуществом и (или) выгодоприобретателя;

10) номер и дата документа, на основании которого возникает доверительное управление имуществом.

Указывается номер и дата документа, на основании которого возникает доверительное управление имуществом.

Строка заполняется в случае представления доверительным управляющим Расчета по результатам деятельности, осуществляемой в интересах учредителя доверительного управления имуществом и (или) выгодоприобретателя с учетом особенностей, установленных статьей 35 Налогового кодекса;

11) код валюты.

Указывается код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденный Решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года №378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций»;

12) наличие приложений.

Указывается отметка при представлении приложения к Декларации.

В разделе «Исчисление налогов, социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов»:

1) в строке 910.00.001 указывается доход, определяемый в соответствии с пунктом 3 статьи 427 Налогового кодекса;

2) в строке 910.00.002 указывается доход учредителя;

3) в строках 910.00.003 I, 910.00.003 II, 910.00.003 III указывается количество работников за каждый месяц налогового периода;

4) в строке 910.00.004 указывается среднесписочная численность работников за налоговый период (910.00.003 I + 910.00.003 II + 910.00.003 III) / 3).

В случае если среднесписочная численность работников составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению до целой единицы, значение ниже 0,5 округлению не подлежит;

5) в строке 910.00.005 указывается среднесписочная численность работников, включая индивидуального предпринимателя за налоговый период (910.00.003 I + 910.00.003 II + 910.00.003 III) / 3+1).

В случае, если среднесписочная численность работников составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению до целой единицы, значение ниже 0,5 округлению не подлежит;

Индивидуальный предприниматель при осуществлении деятельности без наемных работников в строке 910.00.005 указывает цифру 1;

6) в строке 910.00.006 указывается среднесписочная численность, превышающая предел, установленный статьей 433 Налогового кодекса;

7) в строке 910.00.007 указывается среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период;

8) в строке 910.00.008 указывается сумма налогов, исчисленных по ставке, установленной пунктом 1 статьи 436 Налогового кодекса;

9) в строке 910.00.009 указывается сумма налогов с дохода, превышающего предельный доход, установленный статьей 433 Налогового кодекса;

10) в строке 910.00.010 указывается уменьшение суммы налога в зависимости от среднесписочной численности работников, определяемая по формуле ((910.00.008 - 910.00.009) х (910.00.005 - 910.00.006) х 0,015).

Данная строка заполняется при условии, если среднемесячная заработная плата одного работника по итогам отчетного периода у индивидуальных предпринимателей составляет не менее 2-кратного, у юридических лиц - не менее 2,5 - кратного минимального размера заработной платы согласно пункту 2 статьи 436 Налогового кодекса;

11) в строке 910.00.011 указывается сумма налогов после корректировки, определяемая как разница строк 910.00.008 и 910.00.010;

12) в строке 910.00.012 указывается сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в размере Ѕ от исчисленной суммы налогов по декларации (910.00.011 х 0,5). При этом, исчисленная сумма налога подлежит округлению до 1 тенге: сумма в 50 и более тиын принимается за один тенге, сумма меньше 50 тиын в Декларацию не принимается;

13) в строке 910.00.013 указывается сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет в размере Ѕ от исчисленной суммы налогов по декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования ((910.00.011 х 0,5) - 910.00.022 - 910.00.015). При этом, исчисленная сумма налога подлежит округлению до 1 тенге: сумма в 50 и более тиын принимается за один тенге, сумма меньше 50 тиын в Декларацию не принимается.

В случае превышения суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, над суммой социального налога, в строке 910.00.013 указывается сумма социального налога, равная нулю, в соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса;

14) в строке 910.00.014 указывается доход, с которого исчисляются социальные отчисления за индивидуального предпринимателя;

15) в строке 910.00.015 указывается сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя;

16) в строке 910.00.016 указывается доход, с которого исчисляются обязательные пенсионные взносы за индивидуального предпринимателя;

17) в строке 910.00.017 указывается сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя.

К примеру, за 3 квартал 2011 года заполнение вышеуказанных строк производится следующим образом:

1) по строке 910.00.001 доход за налоговый период индивидуального предпринимателя составил 6127359 тенге;

2) по строке 910.00.002 доход учредителя отсутствует;

3) по строке 910.00.003 I количество работников в первом месяце налогового периода составило 8 человек;

4) по строке 910.00.003 II количество работников во втором месяце налогового периода составило 14 человек;

5) по строке 910.00.003 III количество работников в третьем месяце налогового периода составило 15 человек;

6) по строке 910.00.004 среднесписочная численность работников составила 12 человек ((8+14+15) / 3 месяца);

7) по строке 910.00.005 среднесписочная численность работников составила 13 человек, включая самого индивидуального предпринимателя ((8+14+15) / 3 месяца +1);

8) по строке 910.00.006 среднесписочная численность, превышающая предельную численность, отсутствует;

9) по строке 910.00.007 среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период составила 81103 тенге, определенная следующим образом:

10) по строке 910.00.008 сумма исчисленных налогов в соответствии с пунктом 1 статьи 436 Налогового кодекса составит 183720 тенге (6127359 тенге х 3%);

11) по строке 910.00.009 сумма налога с дохода, превышающего предельную сумму дохода, установленного подпунктом 1) статьи 433 Налогового кодекса, отсутствует;

12) по строке 910.00.010 уменьшенная сумма налога в зависимости от среднесписочной численности работников отсутствует;

13) по строке 910.00.011 сумма налогов после корректировки, отсутствует;

14) по строке 910.00.012 сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, составит 91910 тенге (183720 тенге х 0,5);

15) по строке 910.00.013 исчисленная сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, отсутствут;

16) по строке 910.00.014 указывается сумма дохода, с которого исчисляются социальные отчисления за индивидуального предпринимателя, отсутствует;

17) по строке 910.00.015 сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя отсутствует;

18) по строке 910.00.016 сумма дохода, с которого исчисляются обязательные пенсионные взносы за индивидуального предпринимателя, отсутствует;

19) по строке 910.00.017 сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя отсутствует.

Раздел «Суммы налогов, социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов за работников» заполняется при наличии работников на основании данных приложения к Декларации (910.01):

1) в строке 910.00.018 указывается сумма индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, которая переносится со строки 910.01.002 IV - 211115 тенге;

2) в строке 910.00.019 указывается сумма индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, с иностранцев и лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан в соответствии со статьей 189 Налогового кодекса, которая переносится со строки 910.01.005 IV;

3) в строке 910.00.020 указывается сумма индивидуального подоходного налога с начисленных и выплаченных доходов, которая переносится со строки 910.01.008 IV;

4) в строке 910.00.021 указывается сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды, которая переносится со строки 910.01.011 IV - 291970 тенге;

5) в строке 910.00.022 указывается сумма социальных отчислений, которая переносится со строки 910.01.013 IV - 116767 тенге.

В разделе «Ответственность налогоплательщика (налогового агента)»:

1) в поле «Ф.И.О. налогоплательщика (руководителя)» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами. В случае, если Декларация представляется физическим лицом, в поле указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика, которые заполняются в соответствии с документами, удостоверяющими личность - Валиев Евгений Михайлович;

2) дата подачи Декларации - 09.11.2011.

Указывается дата представления Декларации в налоговый орган;

3) код налогового органа по месту нахождения - 3917.

Указывается код налогового органа по месту нахождения налогоплательщика.

При этом местом нахождения индивидуального предпринимателя признается место преимущественного осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, заявленное при постановке на регистрационный учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Местом нахождения юридического лица-резидента признается место нахождения его постоянно действующего органа, указываемое в учредительных документах.

Местом нахождения юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, признается место осуществления деятельности в Республике Казахстан, заявленное при регистрации в качестве налогоплательщика в налоговом органе;

4) код налогового органа по месту жительства.

Указывается код налогового органа по месту жительства физического лица.

При этом местом жительства физического лица признается место регистрации гражданина в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регистрации граждан;

5) в поле «Ф.И.О. должностного лица, принявшего Декларацию» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника налогового органа, принявшего Декларацию;

6) дата приема Декларации.

Указывается дата представления Декларации в соответствии с пунктом 2 статьи 584 Налогового кодекса;

7) входящий номер Декларации.

Указывается регистрационный номер Декларации, присваиваемый налоговым органом;

8) дата почтового штемпеля.

Указывается дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.

Форма 910.01 (Приложение Е) заполняется, потому что налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность с привлечением работников:

1) РНН - регистрационный номер налогоплательщика (налогового агента);

2) ИИН/БИН - индивидуальный идентификационный номер (бизнес идентификационный номер) номер налогоплательщика (налогового агента). Указывается при наличии;

3) РНН учредителя доверительного управления либо выгодоприобретателя - регистрационный номер налогоплательщика - учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления согласно статье 35 Налогового кодекса.

Строка заполняется доверительным управляющим;

4) ИИН/БИН учредителя доверительного управления либо выгодоприобретателя - индивидуальный идентификационный номер (бизнес идентификационный номер) учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления согласно статье 35 Налогового кодекса. Указывается при наличии.

Строка заполняется доверительным управляющим;

5) налоговый период (квартал, год) - отчетный налоговый период, за который представляется Декларация (указывается арабскими цифрами);

6) номер и дата документа, на основании которого возникает доверительное управление имуществом.

Указывается номер и дата документа, на основании которого возникает доверительное управление имуществом.

Строка заполняется в случае представления доверительным управляющим Расчета по результатам деятельности, осуществляемой в интересах учредителя доверительного управления имуществом и (или) выгодоприобретателя с учетом особенностей, установленных статьей 35 Налогового кодекса.

В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты с доходов работников (граждан Республики Казахстан)»:

1) в строках 910.01.001 I, 910.01.001 II и 910.01.001 III указывается суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам (работникам), являющимся резидентами (граждане Республики Казахстан), за каждый месяц налогового периода.

В строке 910.01.001 IV указывается итоговая сумма доходов за налоговый период, определяемая как сумма строк 910.01.001 I, 910.01.001 II и 910.01.001 III.

В строке 910.01.001 V указывается итоговая сумма доходов с начала года, определяемая как сумма строк 910.01.001 IV за налоговый период и 910.01.001 V за предыдущие налоговые периоды текущего года;

2) в строках 910.01.002 I, 910.01.002 II и 910.01.002 III указываются суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов, выплаченных резидентам (гражданам Республики Казахстан), и подлежащего уплате в бюджет за каждый месяц налогового периода. Строки 910.01.002 I, 910.01.002 II и 910.01.002 III включают в себя суммы строк 910.01.003 I, 910.01.003 II и 910.01.003 III.

В строке 910.01.002 IV указывается итоговая сумма налога за налоговый период, определяемая как сумма строк 910.01.002 I, 910.01.002 II и 910.01.002 III. Строка 910.01.002 IV включает в себя сумму строки 910.01.003 IV.

В строке 910.01.002 V указывается итоговая сумма налога с начала года, определяемая как сумма строк 910.01.002 IV за налоговый период и 910.01.002 V за предыдущие налоговые периоды текущего года. Строка 910.01.002 V включает в себя сумму строки 910.01.003 V;

3) строка 910.01.003 заполняется в случае, если исполнение налогового обязательства возложено на доверительного управляющего с учетом особенностей, установленных статьей 35 Налогового кодекса.

В строках 910.01.003 I, 910.01.003 II и 910.01.003 III указываются суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного по доходам, выплаченным физическим лицам, являющимся резидентами (граждане Республики Казахстан), доверительным управляющим по договорам доверительного управления, и подлежащего уплате в бюджет не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

В строке 910.01.003 IV указывается итоговая сумма налога за налоговый период, определяемая как сумма строк 910.01.003 I, 910.01.003 II и 910.01.003 III.

В строке 910.01.003 V указывается сумма налога с начала года, определяемая как сумма строк 910.01.003 IV налогового периода и 910.01.003 V из Деклараций за предыдущие налоговые периоды текущего года (Приложение Е).

В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты с доходов иностранцев и лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан в соответствии со статьей 189 Налогового кодекса»:

1) в строках 910.01.004 I, 910.01.004 II и 910.01.004 III указываются суммы доходов, начисленных налоговым агентом иностранцам и лицам без гражданства, признанных резидентами Республики Казахстан в соответствии со статьей 189 Налогового кодекса, за каждый месяц налогового периода. При этом, доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии с подпунктом 24) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, в данных строках не отражаются.

В строке 910.01.004 IV указывается итоговая сумма доходов за налоговый период, определяемая как сумма строк 910.01.004 I, 910.01.004 II и 910.01.004 III.

В строке 910.01.004 V указывается итоговая сумма доходов с начала года, определяемая как сумма строк 910.01.004 IV за налоговый период и 910.01.004 V за предыдущие налоговые периоды текущего года;

2) в строках 910.01.005 I, 910.01.005 II и 910.01.005 III указываются суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов, иностранцев и лиц без гражданства, признанных резидентами Республики Казахстан,), и подлежащего уплате в бюджет за каждый месяц налогового периода. Строки 910.01.005 I, 910.01.005 II и 910.01.005 III включают в себя суммы строк 910.01.006 I, 910.01.006 II и 910.01.006 III.

В строке 910.01.005 IV указывается итоговая сумма налога за налоговый период, определяемая как сумма строк 910.01.005 I, 910.01.005 II и 910.01.005 III. Строка 910.01.005 IV включает в себя сумму строки 910.01.006 IV.

В строке 910.01.005 V указывается итоговая сумма налога с начала года, определяемая как сумма строк 910.01.005 IV за налоговый период и 910.01.005 V за предыдущие налоговые периоды текущего года. Строка 910.01.005 V включает в себя сумму строки 910.01.006 V;

3) строка 910.01.006 заполняется в случае, если исполнение налогового обязательства возложено на доверительного управляющего с учетом особенностей, установленных статьей 35 Налогового кодекса. В строках 910.01.006 I, 910.01.006 II и 910.01.006 III указываются суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного по доходам, выплаченным иностранцам и лицам без гражданства, признанных резидентами Республики Казахстан, доверительным управляющим по договорам доверительного управления, и подлежащего уплате в бюджет не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

В строке 910.01.006 IV указывается итоговая сумма налога за налоговый период, определяемая как сумма строк 910.01.006 I, 910.01.006 II и 910.01.006 III.

В строке 910.01.006 V указывается сумма налога с начала года, определяемая как сумма строк 910.01.006 IV налогового периода и 910.01.006 V из Деклараций за предыдущие налоговые периоды текущего года.

Раздел «Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты с доходов (в том числе в виде вознаграждений, дивидендов, стипендий) иностранцев и лиц без гражданства, являющихся нерезидентами Республики Казахстан в соответствии со статьей 190 Налогового кодекса».

Данный раздел предназначен для исчисления налоговым агентом сумм индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства, облагаемых у источника выплаты, в соответствии с главой 18, 19, 25 Налогового кодекса:

1) в строках 910.01.007 I, 910.01.007 II и 910.01.007 III указываются суммы доходов, начисленных и выплаченных иностранцам и лицам без гражданства, являющихся нерезидентами (далее - нерезиденты), за каждый месяц налогового периода.

В строке 910.01.007 IV указывается итоговая сумма доходов за налоговый период, определяемая как сумма строк 910.01.007 I, 910.01.007 II и 910.01.007 III.

В строке 910.01.007 V указывается итоговая сумма доходов с начала года, определяемая как сумма строк 910.01.007 IV налогового периода и 910.01.007 V из Деклараций за предыдущие налоговые периоды текущего года;

2) в строках 910.01.008 I, 910.01.008 II и 910.01.008 III указываются суммы индивидуального подоходного налога с начисленных и выплаченных доходов нерезидентам, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 195 Налогового кодекса, за каждый месяц налогового периода. Строки 910.01.008 I, 910.01.008 II и 910.01.008 III включают в себя суммы строк 910.01.009 I, 910.01.009 II и 910.01.009 III.

В строке 910.01.008 IV указывается итоговая сумма налога за налоговый период, определяемая как сумма строк 910.01.008 I, 910.01.008 II и 910.01.008 III. Строка 910.01.008 IV включает в себя сумму строки 910.01.009 IV.

В строке 910.01.008 V указывается итоговая сумма налога с начала года, определяемая как сумма строк 910.01.008 IV налогового периода и 910.01.008 V за предыдущие налоговые периоды текущего года. Строка 910.01.008 V включает в себя 910.01.009 V;

3) строка 910.01.009 заполняется в случае, если исполнение налогового обязательства возложено на доверительного управляющего с учетом особенностей, установленных статьей 35 Налогового кодекса. В строках 910.01.009 I, 910.01.009 II и 910.01.009 III указываются суммы индивидуального подоходного налога с начисленных и выплаченных доходов нерезидентам доверительным управляющим по договорам доверительного управления за каждый месяц налогового периода.

В строке 910.01.009 IV указывается итоговая сумма налога за налоговый период, определяемая как сумма строк 910.01.009 I, 910.01.009 II и 910.01.009 III.

В строке 910.01.009 V указывается итоговая сумма налога, определяемая как сумма строк 910.01.009 IV налогового периода и 910.01.009 V за предыдущий налоговый период текущего года.

В разделе «Исчисление социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов по выплаченным доходам, в том числе доходам иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики»:

1) в строках 910.01.010 I, 910.01.010 II и 910.01.010 III указываются суммы начисленных доходов работников, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, за каждый месяц налогового периода.

В строке 910.01.010 IV указывается итоговая сумма доходов за налоговый период, определяемая как сумма строк 910.01.010 I, 910.01.010 II и 910.01.010 III.

В строке 910.01.010 V указывается итоговая сумма доходов с начала года, определяемая как сумма строк 910.01.010 IV налогового периода и 910.01.010 V за предыдущие налоговые периоды текущего года.

При этом обязательные пенсионные взносы удерживаются в размере 10% от ежемесячного дохода, начисленного работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 75-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;

2) в строках 910.01.011 I, 910.01.011 II и 910.01.011 III указываются суммы обязательных пенсионных взносов, исчисленных за каждый месяц налогового периода с выплаченных доходов работников и подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан.

В строке 910.01.011 IV указывается итоговая сумма обязательных пенсионных взносов за налоговый период, определяемая как сумма строк 910.01.011 I, 910.01.011 II и 910.01.011 III.

В строке 910.01.011 V указывается итоговая сумма обязательных пенсионных взносов с начала года, определяемая как сумма строк 910.01.11 IV налогового периода и 910.01.011 V за предыдущие налоговые периоды текущего года;

3) в строках 910.01.012 I, 910.01.012 II, 910.01.012 III указываются суммы расходов работодателя, выплачиваемых работникам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса, в каждом месяце налогового периода, с которых исчисляются социальные отчисления.

При этом социальные отчисления производятся в размере, установленном законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, от объекта исчисления социальных отчислений. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, не должен превышать десятикратный размер минимальной заработной платы, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

В строке 910.01.012 IV указывается итоговая сумма доходов работников за налоговый период, определяемая как сумма строк 910.01.012 I, 910.01.012 II, 910.01.012 III.

В строке 910.01.012 V указывается итоговая сумма доходов работников с начала года, определяемая как сумма строк 910.01.012 IV налогового периода и 910.01.012 V за предыдущие налоговые периоды текущего года;

4) в строках 910.01.013 I, 910.01.013 II, 910.01.013 III указываются суммы социальных отчислений в каждом месяце налогового периода, определяемых в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

В строке 910.01.013 IV указывается итоговая сумма социальных отчислений за налоговый период, определяемая как сумма строк 910.01.013 I, 910.01.013 II и 910.01.013 III.

В строке 910.01.013 V указывается итоговая сумма социальных отчислений с начала года, определяемая как сумма строк 910.01.013 IV налогового периода и 910.01.013 V за предыдущие налоговые периоды текущего года.

В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты с доходов (в том числе в виде вознаграждений, дивидендов, стипендий)»:

1) в строках 910.01.014I, 910.01.014 II и 910.01.014 III указывается суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам, являющимся резидентами (граждане Республики Казахстан), а также иностранцам и лицам без гражданства, признанных резидентами Республики Казахстан в соответствии со статьей 189 Налогового кодекса.

В строке 910.01.014 IV указывается итоговая сумма доходов за налоговый период, определяемая как сумма строк 910.01.014 I, 910.01.014 II и 910.01.014 III.

В строке 910.01.014 V указывается итоговая сумма доходов с начала года,

определяемая как сумма строк 910.01.014 IV за налоговый период и 910.01.014 V за предыдущие налоговые периоды текущего года;

2) в строках 910.01.015 I, 910.01.0015 II и 910.01.015 III указываются суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов и подлежащего уплате в бюджет за каждый месяц налогового периода. Строки 910.01.015 I, 910.01.015 II и 910.01.015 III включают в себя суммы строк 910.01.016 I, 910.01.016 II и 910.01.016 III.

В строке 910.01.015 IV указывается итоговая сумма налога за налоговый период, определяемая как сумма строк 910.01.015 I, 910.01.015 II и 910.01.015 III. Строка 910.01.015 IV включает в себя сумму строки 910.01.016 IV.

В строке 910.01.015 V указывается итоговая сумма налога с начала года, определяемая как сумма строк 910.01.015 IV за налоговый период и 910.01.015 V за предыдущие налоговые периоды текущего года. Строка 910.01.015 V включает в себя сумму строки 910.01.016 V;

3) строка 910.01.016 заполняется в случае, если исполнение налогового обязательства возложено на доверительного управляющего с учетом особенностей, установленных статьей 35 Налогового кодекса.

В строках 910.01.016 I, 910.01.016 II и 910.01.016 III указываются суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного по доходам, выплаченным физическим лицам, являющимся резидентами (граждане Республики Казахстан), а также иностранцам и лицам без гражданства, признанных резидентами Республики Казахстан в соответствии со статьей 189 Налогового кодекса.

В строке 910.01.016 IV указывается итоговая сумма налога за налоговый период, определяемая как сумма строк 910.01.016 I, 910.01.016 II и 910.01.016 III.

В строке 910.01.016 V указывается сумма налога с начала года, определяемая как сумма строк 910.01.016 IV налогового периода и 910.01.016 V из Деклараций за предыдущие налоговые периоды текущего года.

В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты с доходов (в том числе в виде вознаграждений, дивидендов, стипендий) иностранцев и лиц без гражданства, являющихся нерезидентами Республики Казахстан в соответствии со статьей 190 Налогового кодекса»:

1) в строках 910.01.017 I, 910.01.017 II и 910.01.017 III указываются суммы доходов, начисленных и выплаченных иностранцам и лицам без гражданства, являющихся нерезидентами (далее - нерезиденты), за каждый месяц налогового периода.

В строке 910.01.007 IV указывается итоговая сумма доходов за налоговый период, определяемая как сумма строк 910.01.007 I, 910.01.007 II и 910.01.007 III.