Комплексный анализ хозяйственной деятельности

Источники финансовых ресурсов делятся на собственные и заемные.

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный фонд. Величина уставного фонда показывает размер тех денежных средств (основных и оборотных), которые инвестированы в процесс производства [6].

Основным источником финансовых ресурсов в ООО «Рамфуд-Поволжье» выступают прибыль и амортизационные отчисления. Наряду с ними источниками финансовых ресурсов выступают: выручка от реализации имущества, устойчивые пассивы и кредиторская задолженность др.

Потребности предприятия в единовременных денежных средствах удовлетворяются также за счет получения кредита в банке. Кредитование представляет собой одну из форм финансового обеспечения предпринимательской деятельности. Оно осуществляется на основе установления финансовых взаимоотношений между предприятием и кредитной организацией путем заключения между ними соответствующих договоров. Основным является кредитный договор, который создает юридические предпосылки обеспеченности ссуд, их своевременного возврата и уплаты процентов.

Кредит ускоряет операции по приобретению материалов, расчетов с поставщиками. На стадии реализации продукции кредит является действенным инструментом ускорения сбытовых операций упорядочения расчетов, недопущения излишних вложений в фонды обращения.

Основной участок приложения кредита - производственная стадия кругооборота. Кредитные ресурсы привлекаются как для создания необходимых производственных запасов, так и для вложений в производственные затраты. Кредит способствует более рациональной загрузке средств в производственном цикле, ускоряет их движение.

Конкретными объектами кредитования в исследуемом предприятии являются производственные запасы и продукция собственного производства.

Финансирование текущей деятельности - это финансирование нужд предприятия, связанных с формированием: производственных запасов; фондов обращения в виде запасов готовой продукции на складе и средств в расчетах (дебиторской задолженности); накоплений денежных средств для авансирования в хозяйственный оборот; краткосрочных финансовых вложений. Совокупность этих вложений (размещений средств), произведенных за счет всех источников, и предстает перед финансовым менеджером в качестве текущих активов. Таким образом, финансирование текущей деятельности предприятия может трактоваться как финансирование (формирование) его текущих или краткосрочных активов. На финансирование таких активов привлекаются текущие пассивы, состоящие из источников формирования собственных и приравненных к ним оборотных средств (оборотного капитала) и заемных краткосрочных источников [6].

2.7 Финансовое обеспечение долгосрочных инвестиций

На территории Калининского муниципального района Саратовской области ООО «Рамфуд-Поволжье» реализуется инвестиционный проект по строительству свиноводческого комплекса (первая очередь на 75 тысяч голов товарных свиней в год). Инициатором инвестиционного проекта является ГК «Рамфуд». Хозяйствующую деятельность комплекса будет осуществлять ООО «Рамфуд-Поволжье», входящее в ГК «Рамфуд». Срок реализации проекта 2010-2018 гг. Проект предполагает создание новых рабочих мест - 94, со средней месячной заработной платой - 18 тысяч рублей. Общий объем инвестиций составляет до 1 465,5 млн. рублей. 20% инвестиций составляют собственные средства компании, остальные 80% - банковский кредит.

Проектом предусматривается единовременное содержание поголовья, в том числе: карантин, маточное стадо, хряки, поросята на подсосе и откорм составляет 32-37 тыс. голов, убойное поголовье - 75 тыс. голов в год. Строящийся свинокомплекс будет оснащен самым современным оборудованием по репродукции и откорму свиней.

На сегодняшний день на строительство освоено 526,4 млн. рублей., по выполненным работам - 121,6 млн. рублей. Закончен нулевой цикл строительства, возводятся здания и сооружения, монтируется оборудование в энергоцентре, пробурены две скважены для забора воды. Смонтирована система навозоудаления, построена лагуна для хранения жидкой фракции навоза.

Проекту уделяется особое внимание в администрации области, поскольку он играет важную роль для обеспечения продовольственной безопасности Саратовской области и уменьшения количества завозимого мяса. С пуском свиноводческого комплекса на полную мощность зерно, производимое на территории Калининского муниципального района, станет востребовано в технологическом процессе откорма свиней. Таким образом, калининские сельхозпроизводители получат стабильный рынок сбыта своей продукции. К строительству комплекса привлечены саратовские компании, имеющие опыт в строительстве сельхозобъектов и после завершения первой стадии проекта. на работу планируется принять местных специалистов, в том числе выпускников СГАУ им. Н. И. Вавилова.

Вторая очередь строительства комплекса будет запущена только после достижения окупаемости первой стадии инвестиционного проекта.

2.8 Финансирование обеспечения социальных мероприятий и расходов на социально-бытовые нужды

За счет чистой прибыли ООО «Рамфуд-Поволжье» финансирует следующие мероприятия и расходы на социально-бытовые нужды: В ООО «Рамфуд-Поволжье» при наличии средств, производят следующие выплаты:

1. Оплачивают разницу между полной стоимостью и оплатой фондом социального страхования путевок для детей работников в детские оздоровительные лагеря.

2. Оплачивают стоимость детских новогодних подарков.

3. Оказывают материальную помощь при рождении ребенка в размере 5000 рублей.

4. Оказывают материальную помощь при вступлении в первый законный брак в размере 2000 рублей.

5. При уходе в очередной отпуск работникам оказывают материальную помощь.

6. Оказывают материальную помощь работникам предприятия в случае смерти близких родственников (муж, жена, отец, мать, дети) в размере 3000 рублей (при наличие соответствующих документов), а также на погребение бывших работников-пенсионеров, проработавших в ООО «Рамфуд-Поволжье» не менее 5 лет, в размере 3000 рублей (при наличии соответствующих документов).

В случае смерти работника предприятие оплачивает ритуальные услуги.

7. Ежемесячно возмещают своим работникам при предоставлении соответствующего документа 50% фактических затрат на содержание детей в детских дошкольных учреждениях, но не более 400 руб. на одного ребенка.

8. Оказывают материальную помощь работникам по случаю юбилейных дат:

50-летие: при стаже работы от 1 года до 5 лет - 1000 рублей;

от 5 лет до 10 лет - 1500 рублей;

свыше 10 лет - 2000 рублей.

При наступлении пенсионного возраста:

При стаже работы от 1 года до 5 лет - 2000 рублей;

от 5 лет до 10 лет - 3000 рублей;

свыше 10 лет - 5000 рублей.

9. Заключают договора с медицинскими учреждениями на медицинское обслуживание работников предприятия.

10. Предоставляют работникам дополнительный оплачиваемый отпуск 3 рабочих дня на бракосочетание, на похороны детей, супругов, родителей.

2.9 Налогообложение предприятия

ООО «Рамфуд-Поволжье» является плательщиком следующих налогов: единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); земельный налог; страховых взносов во внебюджетные фонды; налог на доходы физических лиц (НДФЛ); водный налог. Рассмотрим их подробнее.

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) - замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию России) и налога на имущество организаций.

Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН ведется на основании данных бухгалтерского учета (баланса и отчета о прибылях и убытках).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие

Налоговая база: доходы минус расходы, умноженные на ставку 6%.

Земельный налог - один из целевых реальных налогов в Российской Федерации; установлен Законом РФ "О плате за землю" от 11 октября 1991 г. Плательщиками налога являются собственники земли, землевладельцы и землепользователи. Объект налогообложения - земля (как сельскохозяйственного, так и несельскохозяйственного назначения). Единицей налогообложения определен один гектар (1 га) пашни.

Налогоплательщики-организации устанавливают налоговую базу по земельному налогу самостоятельно на основании сведений Государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются I квартал, II квартал и III квартал календарного года [7].

Транспортный налог - организации платят налог поквартально не позднее 10 -30 числа (зависит от региона) следующего за кварталом.

Налоговые ставки устанавливаются каждым регионом РФ и могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 10 раз от рекомендуемых [7].

ООО «Рамфуд-Поволжье» является плательщиком страховых взносов во внебюджетные фонды общий тариф страховых взносов в 2014г. составляет 30% от выплат в пользу каждого работника. В пенсионный фонд РФ уплачивается 22%., в фонд социального страхования РФ - 2,%; в федеральный фонд обязательного медицинского страхования -5,1 %.

Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

К выплатам и вознаграждениям, облагаемым взносами, относятся:

- заработная плата;

- надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);

- выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах);

- премии и вознаграждения;

- оплата (полная или частичная) организацией за своего работника товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав);

- выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ, услуг).

Взносами облагается общая сумма дохода, которую работник получил от предприятия, уменьшенная на сумму тех доходов, которые взносами не облагаются. Перечень доходов, которые не облагают взносами согласно НК РФ представлен ниже:

- суммы, выплачиваемые в качестве компенсации стоимости натурального довольствия, которое полагается работникам по закону (например, работникам таможенных органов, прокуратуры, военнослужащим и т. д.);

- выходное пособие за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;

- компенсации, выплачиваемые при переезде на работу в другую местность в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации;

- возмещение стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера, и членов их семей;

- единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью члена его семьи;

- единовременная материальная помощь, оказываемая тем работникам, которые пострадали от террористических актов на территории РФ;

- страховые взносы, которые организация уплачивает за своих работников по договорам добровольного личного страхования, заключенным на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

- суммы страховых платежей (взносов) организации за своих работников по договорам добровольного личного страхования на случай причинения вреда здоровью или наступления смерти застрахованного работника;

- взносы компаний, направленные на софинансирование пенсионных накоплений своих работников, но не более 12 000 рублей в год по каждому сотруднику;

- стоимость обучения по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам.

Некоторые выплаты, на которые ранее не начисляли ЕСН, теперь подлежат обложению страховыми взносами. Это:

- компенсации за неиспользованный отпуск, как при увольнении, так и не связанные с увольнением;

- суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые членам семьи умершего работника;

- выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда;

- выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы [7].

ООО «Рамфуд-Поволжье» также является налоговым агентом по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ). НДФЛ - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов. Налоговая ставка по НДФЛ - 13 %. Налоговым периодом в соответствии с положениями статьи 216 НК РФ ч. II (1) признается календарный год. При исчислении налоговой базы на предприятии применяются социальные (статья 218 НК РФ ч. 11(1)) и профессиональные налоговые вычеты (НК РФ ч. 11(1)) [7].

2.10 Страхование имущества

Договоры страхования имущества ООО «Рамфуд-Поволжье» заключены только на транспортные средства, в том числе на новые автомобили - по форме КАСКО, на старые - по форме ОСАГО.

2.11 Финансовый план предприятия

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера в области финансовых отношений и определения путей наиболее эффективного их достижения.

В рыночной экономике в процессе финансового планирования не просто констатируют факт того, какие и в каком размере финансовые ресурсы необходимы для функционирования предприятия, но и определяют рациональную структуру источников финансирования с учетом обеспечения финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия и эффективности использования ресурсов.

Главная цель финансового планирования на современном этапе заключается в обосновании стратегии фирмы на товарных, финансовых, информационных и других рынках на предстоящий хозяйственный период с позиций экономического компромисса между доходностью, ликвидностью и риском, а так же в определении необходимого объема финансовых ресурсов в рамках оптимальной структуры капитала [5].

Объектами финансового планирования ООО «Рамфуд-Поволжье» являются:

- источники формирования финансовых ресурсов;

- направления использования финансовых ресурсов;

- финансовые отношения, возникающие при формировании, распределении и использовании финансовых ресурсов.

Финансовое планирование на предприятии осуществляется по трем видам:

1) долгосрочное финансовое планирование;

2) текущее финансовое планирование;

3) оперативное финансовое планирование (месячный финансовый план).

В ходе прохождения практики в планово-экономическом отделе установлено, что в настоящее время практика составления долгосрочных финансовых планов и годового плана отсутствует.

В отдельных случаях по заданию руководства составляются текущие планы, в основном, по текущим поступлениям и выплатам денежных средств, однако, утвержденных форм предоставления таких планов нет. Текущее планирование материальных затрат осуществляется на основании заявок начальников подразделений (отделов).

Отсутствие практики финансового планирования вызвано, прежде всего, отсутствием соответствующих указаний руководства, однако порядок постановки финансового планирования в ООО «Рамфуд-Поволжье» можно проследить по действующим положениям о работе планово-экономического отдела, бухгалтерии, отделов МТО, сбыта, маркетинга, производства и т.д.

Так в положении о деятельности планово-экономического отдела, должностных инструкциях специалистов планово-экономического отдела прямо указано на функциональные обязанности составления долгосрочных и текущих планов, в должностных инструкциях начальников отделов в число их обязанностей включено предоставление информации для составления прогнозов разработки среднесрочных и долгосрочных планов.

2.12 Информационные технологии в финансовой деятельности

Для эффективного функционирования хозяйствующих субъектов необходима оперативная переработка больших массивов информации, включая подготовку данных для принятия решений на всех уровнях управления. Таким образом, автоматизированное рабочее место (АРМ) специалиста становится важнейшим звеном в области обработки информации и новым элементом информационных технологий.

Присутствие АРМ в контуре управления предполагает постоянное использование компьютера для общения специалистов в процессе их непосредственной деятельности, связанной с решением в интерактивном режиме разнообразных задач, поддерживающих продуктивное функционирование хозяйственной системы.

На предприятие большинство рабочих мест оснащено персональными компьютерами. Все компьютеры, работающие под операционной системой Windows 2010, объединены в локальную сеть звездной топологии, а также подключены к глобальной сети Internet. Данная схема организации сети позволяет разграничить права доступа различных пользователей к массивам имеющейся на предприятии информации, коммуникаций с внешней средой.

На предприятия для накопления, обработки и хранения бухгалтерской информации используется комплексная конфигурация программы 1С версии 8.2. Помимо бухгалтерской информации программа охватывает участок производства и реализации продукции: в ней хранятся справочники сырья, материалов, справочники контрагентов и прочая информация.

За каждым таким участком скрывается программный модуль, называемый автоматизированное рабочее место. В каждом АРМ собраны все функции соответствующего участка: В АРМ банковских операций - оформление платежных документов, регистрация выписок, формирование журналов-ордеров, оборотно-сальдовых ведомостей и прочих отчетных документов; в АРМ учета основных средств - функции ведения картотеки, расчеты износа, формирования инвентаризационных ведомостей и т.д.

Практически во всех таких программах существует и Арм главного бухгалтера. В нем собираются все проводки из основных АРМ, формируются документы внутренней и внешней отчетности.

К информационному обеспечению предприятия относят информационно-справочные программы: «Референт», «Гарант», «Консультант +». Программы содержат разъяснения специалистов о порядке применения различных правовых норм. Пополнение информации происходит по Общероссийской сети распространения правовой информации.

1. Информационный банк, который содержит нормативные документы Министерства финансов РФ, Государственно налоговой службы РФ, законы и указы Президента, Госдумы, инструкции Центрального Банка РФ и т.п. Документы систематизируются по темам: налоги, трудовое право, гражданское право, хозяйственное законодательство, внешнеторговая деятельность.

2. Информационный банк «Вопросы-ответы», который содержит официальные и неофициальные разъяснения различных организаций, консультации ведущих юристов, экономистов и аудиторов.

Для связи с банками предусматривается межмашинный обмен информацией по системе «Клиент-банк». Банк, который обслуживает расчетный счет предприятия, предлагает услуги по оперативному управлению расчетным счетом прямо из офиса. Программа «Клиент-банк» позволяет создавать платежные поручения, передавать их в банк, получать выписки с расчетного счета, направлять заявки на покупку и продажу иностранной валюты и осуществлять управление счетом из другого региона. При этом для обеспечения защиты информации используется электронная подпись, без которой передаваемые документы недействительны, а также специальная система шифрования информации. Система крайне удобна, экономит время и позволяет получать информацию о приходе денег на расчетный счет от различных клиентов и, таким образом, существенно ускорить их обслуживание. Кроме того, система «Клиент-банк» избавляет работников предприятия от поездок в банк для осуществления платежей.

3. Анализ состава и структуры оборотных активов ООО «Рамфуд-Поволжье»

Оборотные активы занимают важнейшее место в имуществе предприятия. В целях анализа оборотных активов проведем исследование изменений их состава и структуры и определим основные источники их финансирования. Основным источникам информации для анализа оборотных активов служат бухгалтерский баланс, представленный в Приложении А. Анализ состава, структуры оборотных активов проведем по методике, рекомендуемой Шереметом А.Д. [12]. Состав, структура оборотных активов ООО «Рамфуд-Поволжье» за 2012 г. представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Анализ состава и структуры оборотных активов ООО «Рамфуд-Поволжье» за 2012 г.

Элементы оборотных средств	Абсолютные величины, тыс. р.	Удельные веса в (%) в общей величине оборотных активов	Изменение (+,-)
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсолютных величинах, тыс. р.	в удельных весах, %
Запасы	178 106	140 880	28,9	35,0	-37 226	+6,1
Налог на добавленную стоимость	1	4	0	0	+3	0
Дебиторская задолженность	415 696	234 820	67,5	58,3	-180 876	-9,2
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	17 200	26 133	2,8	6,5	+8 933	+3,7
Денежные средства и денежные эквиваленты	4 827	819	0,8	0,2	-4 008	-0,6
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого оборотных активов	615 830	402 656	100	100	-213 174	-

К концу 2012 г. размер оборотных активов ООО «Рамфуд-Поволжье» уменьшился на 213 174 тыс. р. Уменьшение размера оборотных активов предприятия произошло за счет снижения запасов на 37 226 тыс. р., дебиторской задолженности на 180 876 тыс. р., денежных средств на 4 008 тыс. р. В течение 2012 г. также наблюдался рост размера финансовых вложений на 8 993 тыс. р.

В структуре оборотных активов наибольший удельный вес на начало 2012 г. принадлежал дебиторской задолженности, которая составляла больше половины всех оборотных активов ООО «Рамфуд-Поволжье». На начало года дебиторская задолженность в структуре оборотных активов составляла 67,5%, а в конце 2012 г. её удельный вес незначительно сократился и она составляла 58,3%, что превышает рекомендуемые значения 20-30% активов.

Вторым по значимости элементом оборотных активов хлебозавода в начале 2012 г. были запасы, их удельный вес составлял почти 29%. К концу 2012г. их доля увеличилась до 35%.

Анализ состава и структуры оборотных средств ООО «Рамфуд-Поволжье» за 2013 г. представим в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ состава и структуры оборотных активов ООО «Рамфуд-Поволжье» за 2013 г.

Элементы оборотных средств	Абсолютные величины, тыс. р.	Удельные веса в (%) в общей величине оборотных активов	Изменение (+,-)
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсолютных величинах, тыс. р.	в удельных весах, %
Запасы	140 880	196 283	35,0	69,3	+55 403	+34,3
Налог на добавленную стоимость	4	25	0	0	+21	0
Дебиторская задолженность	234 820	80 212	58,3	28,3	-154 608	-30
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	26 133	-	6,5	-	-26 133	-6,5
Денежные средства и денежные эквиваленты	819	6 788	0,2	2,4	+5 969	+2,2
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого оборотных активов	402 656	283 308	100	100	-119 348	-

В течение 2013 г размер оборотных активов предприятия уменьшился на 119 348 тыс. р. В течение года размер запасов на предприятии вырос на 55 403 тыс. р., что в относительном выражении составило довольно значительное число - 34,3%.

Размер дебиторской задолженности уменьшился на 154 608 тыс. р., что в относительном выражении составило 30%. Удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных активов ООО «Рамфуд-Поволжье» в конце 2013 г. составил 28,3%, что соответствует рекомендованным значениям.

Размер денежных средств имеющихся у предприятия вырос на сумму 5 696 тыс. р. или 2,2%.

Прочие оборотные активы и финансовые вложения в конце 2013 г. уже не входили в состав оборотных активов ООО «Рамфуд-Поволжье».

Анализ состава и структуры оборотных активо ООО «Рамфуд-Поволжье» за 2014 г. представим в таблице 9.

Таблица 9 - Анализ состава и структуры оборотных активов ООО «Рамфуд-Поволжье» за 2014 г.

Элементы оборотных средств	Абсолютные величины, тыс. р.	Удельные веса в (%) в общей величине оборотных активов	Изменение (+,-)
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсолютных величинах, тыс. р.	в удельных весах, %
Запасы	196 283	230 859	69,3	79,6	+34 576	+10,3
Налог на добавленную стоимость	25	42	0	0	+17	0
Дебиторская задолженность	80 212	52 251	28,3	18,0	-27 961	-10,3
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	-	-	-	-	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	6 788	739	2,4	0,3	-6 049	-2,1
Прочие оборотные активы	-	5 983	-	2,1	-	-
Итого оборотных активов	283 308	289 874	100	100	+6 566	-

По итогам 2014 г. наблюдался незначительное увеличение размера оборотных активов ООО «Рамфуд-Поволжье». Общий размер оборотных активов увеличился всего на 6 566 тыс. р. Увеличение размера оборотных активов произошло за счет роста запасов. Дебиторская задолженность за этот период уменьшилась на 27 961 тыс. р. Уменьшение значительного размера дебиторской задолженности за 2 года позволяет сделать вывод об ужесточении кредитной политики предприятия и повышении эффективности управления этим видом актива. В любом случае этот фактор можно охарактеризовать как позитивный в деятельности предприятия, так как уменьшение размера дебиторской задолженности может свидетельствовать о уменьшении её срока инкассации

Сократился размер денежных средств на 6 049 тыс. р. или на 2,1%. А вот прочие оборотные активы наоборот появились в структуре активов ООО «Рамфуд-Поволжье» и их удельный вес в конце года составил 2,1%..

Подводя итоги анализа состава, структуры оборотных активов ООО «Рамфуд-Поволжье» можно отметить, что наибольший удельный вес в структуре оборотных активов предприятия принадлежит запасам и дебиторской задолженности. Велика доля запасов в структуре оборотных активов объекта исследования это свидетельствует о том, что на предприятии нерационально организована работа по снабжению. Наиболее ликвидный оборотный актив - денежные средства замораживается в запасах, зачастую многие из них являются неликвидными и на предприятии растут затраты по хранению запасов.

Более наглядно структура оборотных активов ООО «Рамфуд-Поволжье» представлен на рисунке 4.

Группировка оборотных активов по степени их ликвидности и степени финансового риска характеризует качество средств предприятия, находящихся в обороте. Задача такой группировки - выявление тех текущих активов, возможность реализации, которых представляется маловероятной. Эффективное управление оборотными активами предприятия предполагает как поиск и привлечение дополнительных источников финансирования, так и рациональное размещение их в активах предприятия, особенно текущих [12].

Рисунок 3 - Состав и структура оборотных активов ООО «Рамфуд-Поволжье»

Производственные запасы, незавершенное производство и товары на складе составляют величину запасов, к которой для сбалансированности при анализе ликвидности оборотных активов целесообразно прибавить НДС по приобретенным ценностям.

Как отдельный комплексный элемент оборотных активов выделяют прочие оборотные активы, они, как правило, составляют небольшую величину и по своему составу приближаются к понятию дебиторской задолженности, а, следовательно, при анализе могут быть учтены вместе с краткосрочной дебиторской задолженностью [12].

Группировка оборотных активов ООО «Рамфуд-Поволжье» по степени ликвидности представлена в таблице 10.

Таблица 10 - Анализ степени ликвидности оборотных активов ООО «Рамфуд-Поволжье»

Группа оборотных средств	Объем средств, тыс. р.	Удельный вес, %
	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2012 г.	2013 г.	2014 г.
Абсолютно ликвидные активы
Денежные средства	819	6 788	739	0,2	2,4	0,3
Наиболее ликвидные активы
Финансовые вложения	26 133	-	-	6,5	-	-
Быстро ликвидные (реализуемые) активы
Дебиторская задолженность + Прочие оборотные активы	234 820	80 212	58 234	58,3	28,3	20,1
Медленно ликвидные (реализуемые) активы
Запасы+ НДС	140 884	196 308	230 901	35,0	69,3	79,6
Общая сумма оборотных активов	402 656	283 308	289 874	100	100	100

По результатам анализа можно сделать вывод, что за рассматриваемый период незначительно уменьшился размер абсолютно ликвидных активов - денежных средств с 819 тыс. р. до 739 тыс. р. Их удельный вес в структуре оборотных активов предприятия при этом практически не изменился и существенно меньше 1%.

Негативным моментом в деятельности предприятия является отсутствие финансовых вложений в 2013 и 2014 гг. Часть денежных средств могла бы не лежать на счетах предприятия, а работать на благо предприятия в виде краткосрочных финансовых вложений.

Размер краткосрочной дебиторской задолженности в 2014 г. по сравнению с 2012 г. уменьшился на 176 586 тыс. р., а её доля в структуре оборотных активов предприятия сократилась с 58,3 % до 20,1%.

Доля медленно реализуемых активов за рассматриваемый период увеличилась за счет роста размера запасов, что является негативным моментом в деятельности предприятия. Так как запасы с трудом можно перевести в денежные средства, кроме того хранение запасов требует от предприятия дополнительных затрат. Размер запасов за 3 года увеличился на 90 017 тыс. р. Доля медленно реализуемых активов с 35% увеличилась до 80%.

Таким образом основной удельный вес в составе оборотных активово приходится на медленно реализуемые оборотные активы.

Ликвидность текущих активов является основным фактором, определяющим степень риска вложений капитала в оборотные активы. Оценка реализуемости тех или иных видов оборотных активов за длительный период позволяет определить вероятность риска вложений в эти активы. Группировка оборотных активов по степени риска может быть использована для контроля за рациональным размещением капитала в текущих активах. Эффективно управлять ликвидностью значит не допускать увеличения доли активов с высокой и средней степенью риска [12].

Группировка оборотных активов ООО «Рамфуд-Поволжье» по степени риска представлена в таблице 11.

Таблица 11 - Состав и структура оборотных активов ООО «Рамфуд-Поволжье» по степени риска вложения капитала

Группа оборотных средств	Объем средств, тыс. р.	Удельный вес, %
	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2012 г.	2013 г.	2014 г.
С минимальным риском вложения
Денежные средства	819	6 788	739	0,20	2,40	0,26
Финансовые вложения	26 133	-	-	6,49	-	-
С малым риском вложения
Дебиторская задолженность за вычетом сомнительной	234 378	80 155	51 764	58,21	28,29	17,86
Производственные запасы (за вычетом залежалых)	140 614	196 197	230 838	34,92	69,25	79,63
Остатки готовой продукции (за вычетом не пользующейся спросом)	243	79	42	0,06	0,03	0,01
Со средним риском вложения
Незавершенное производство (за вычетом сверхнормативного)	-	-	-	-	-	-
С высоким уровнем риска вложения
Сомнительная дебиторская задолженность	442	57	487	0,11	0,02	0,17
Залежалые производственные запасы	27	32	21	0,01	0,01	0,01
Сверхнормативное незавершенное производство	-	-	-	-	-	-
Готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом	-	-	-	-	-	-
Прочие элементы оборотных средств, не вошедшие в предыдущие группы	-	-	5 983	-	-	2,06
Общая сумма оборотных средств	402 656	283 308	289 874	100	100	100

Большая часть оборотных активов предприятия относится к средствам с малым риском вложения. Так как наибольший удельный вес в структуре оборотных активов ООО «Рамфуд-Поволжье» в 2012 г приходился на дебиторскую задолженность, а в 2013 и 2014 г. на производственные запасы. Оборотные активы с малым риском вложения в 2012 г. составили 93,19%, в 2013 г. - 97,57%, а в 2014 г. - 97,50% всех оборотных активов предприятия. Оборотные активы с высоким уровнем риска вложения составляют незначительную часть оборотных средств предприятия. В 2012 г. их удельный вес был 0,12 %, в 2013 г. - 0,03% и в 2014 г. - 2,24% всех оборотных активов.

Оборотные активы с минимальным риском вложения в течение рассматриваемого периода уменьшились, за счет уменьшения размера финансовых вложений их доля сократилась с 6,69% в 2012 г. до 0,26% в 2014 г..

Оборотных активов со средним риском вложения в течение всего рассматриваемого периода у предприятия не было.

Таким образом, подводя итог анализа можно сказать, что основной удельный вес в составе оборотных активов предприятия приходится на производственные запасы и дебиторскую задолженность. Удельный вес дебиторской задолженности в структуре оборотных активов ООО «Рамфуд-Поволжье» в 2012 г. превышал рекомендуемые значения для предприятий, но в конце периода уже снизился до необходимого размера. По мнению практиков, доля дебиторской задолженности в структуре оборотных активов должна составлять 20-30%. Следовательно, можно сделать вывод, что эффективность управления дебиторской задолженностью на предприятии повысилась, есть один негативный момент, заключающийся в росте размера сомнительной дебиторской задолженности к концу периода исследования. . Положительным моментом в деятельности ООО «Рамфуд-Поволжье» можно считать то, что большая часть оборотных активов относится к активам с малым риском вложения, но следует отметить, что основная часть из них производственные запасы, а производственные запасы достаточно трудно и с потерей стоимости превращаются в денежные средства, кроме того подвержены порчи и требуют дополнительных затрат на организацию своего хранения.

Заключение

ООО «Рамфуд-Поволжье» - - это современное предприятие европейского уровня, гордость Саратовской области. В региональном агропроме Саратовской области -- это единственный проект такого масштаба. ООО «Рамфуд-Поволжье» входит в состав Группы компаний «Рамфуд», которая является одним из наиболее быстро развивающихся предприятий мясоперерабатывающей отрасли. На сегодняшний день Группа Компаний «Рамфуд» (торговая марка: "РАМФУД") - входит в пятерку лидеров Центрального федерального округа (ЦФО) в области мясопереработки и является крупнейшим импортером охлажденной говядины в России (53% от общероссийской квоты).

Руководство ГК «Рамфуд» ставит перед собой амбициозные задачи по постоянному совершенствованию производственного процесса, повышению технологического уровня и организации производства, увеличению производственных мощностей, увеличению объемов производимой продукции, расширению рынков сбыта, улучшению качества продукции, развитию франчайзинговой сети магазинов, а также повышения эффективности всей деятельности в целом.

Для воплощения этих задач каждая бизнес-единица ГК «Рамфуд» должна оставаться жизнеспособной и стабильно демонстрировать свою выраженную компетентность и конкурентоспособность.

ООО «Рамфуд-Поволжье» ведет достаточно эффективную деятельность, не смотря на некоторые показатели, дающие отрицательную динамику. В большинстве случаев причиной неэффективности деятельности предприятия является большой расход материальных ресурсов (топливо, энергия, амортизация основных фондов, основные и вспомогательные материалы) на изготовление единицы продукции.

Важным фактором роста эффективности в нынешних условиях является работа предприятий по ресурсосбережению, что ведет к снижению себестоимости, а, следовательно, - росту прибыли. Снижение себестоимости должно стать главным условием роста прибыльности и рентабельности производства.

Для того чтобы предприятие постоянно работало эффективно нужно принимать меры по увеличению его платежеспособности и сохранению стабильного финансового положения.

Одной из таких мер является снижение размера вложений в оборотные активы, увеличения оборачиваемости отдельных элементов оборотных активов предприятия. Поддержание доли дебиторской задолженности в структуре оборотных активов на уровне 20-30%. Снижении затрат на хранение производственных запасов и оптимизации запасов предприятия, которые в течение всего, рассматриваемого периода увеличивались как в абсолютном выражении, так и в относительном.

Список использованных источников

1 Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2014. - 367с.

2 Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие для ВУЗов / А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. - М.: КНОРУС, 2013. - 597с.

3 Грасс Е.Ю. Анализ ликвидности баланса по новым формам бухгалтерской отчетности 2011 года / Е.Ю. Грасс // Экономический анализ: теория и практика. - 2012. - № 27. - С. 22-25

4 Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник. / Л.В.Донцова, Н.А.Никифорова. - 7-е изд. перераб. и доп. - М: Дело и Сервис, 2015. - 254 с.

5 Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: учеб. пособие / В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2012. - 336 с.

6 Комплексный экономически анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И. Алексеев, Ю. В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 672с.

7 Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2003 г. N 117-ФЗ с изменениями и дополнениями. - (http://www.consultant.ru/popular/nalog/) Проверено 23.12.2015 г.

8 Официальный сайт Группы Компаний «РАМФУД» - (http://ramfood.ru). Проверено 10.01.2016 г.

9 Официальный сайт Калининсокго муниципального района Саратовской области - (http://kalininsk.sarmo.ru). Проверено 10.01.2016г.

10 Преддипломная практика: рабочая программа для студентов специальности «Финансы и кредит» / АОНО ВПО «Институт менеджмента, маркетинга и финансов»; сост. О.М. Фокина, Н.Н. Кудрявцева. - Воронеж: АОНО ВПО «ИММиФ». 2011. - 12с.

11 Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. - 3-е изд., перераб и доп. - М.: Юнити-Дана, 2013. - 640 с.

12 Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. / А.Д. Шеремет. - М.:ИНФРА-М, 2012. - 416с.

Размещено на Allbest.ru