Комплексный анализ хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Преддипломная практика является важнейшей частью подготовки высококвалифицированных специалистов.

Целью преддипломной практики является закрепление и углубление теоретических знаний, изучение опыта работы предприятий и организаций.

Задачи практики приобретение навыков практических расчетов по фактическим данным, изучение взаимоотношений предприятия с финансово-кредитной системой, знакомство с практикой реализации методов управления предприятием и его структурными подразделениями.

Объектом преддипломной практики выступило предприятие пищевой и сельскохозяйственной отрасли производства одновременно - ООО «Рамфуд-Поволжье».

ООО «Рамфуд-Поволжье» расположено в Саратовской обл., и включает в себя мясоперерабатывающий комбинат и свиноводческий комплекс. ООО «Рамфуд-Поволжье» - это современное предприятие европейского уровня, гордость Саратовской области. В региональном агропроме Саратовской области -- это единственный проект такого масштаба. ООО «Рамфуд-Поволжье» входит в состав Группы компаний «Рамфуд», которая является одним из наиболее быстро развивающихся предприятий мясоперерабатывающей отрасли. На сегодняшний день Группа Компаний «Рамфуд» (торговая марка: "РАМФУД") - входит в пятерку лидеров Центрального федерального округа (ЦФО) в области мясопереработки и является крупнейшим импортером охлажденной говядины в России (53% от общероссийской квоты).

ГК «Рамфуд» выпускает широкий ассортимент продукции - от колбас колбасных изделий и деликатесов до охлажденных и замороженных натуральных мясных полуфабрикатов и полуфабрикатов с высокой степенью готовности, занимая по отдельным видам продукции более 25% рынка в ряде регионов ЦФО и Поволжья. Всего под брендом «РАМФУД» выпускается более 220 видов продукции.

Помимо присутствия в собственной сбытовой сети, состоящей из 21 магазина, продукцию с торговой маркой РАМФУД можно найти в федеральных сетях - «Метро», «Auchan», «X5 Retail Group». К 2017 году Группа планирует довести количество магазинов, находящихся в собственности, до 40, а также развивать франчайзинговую сеть -- от 20 до 70 точек в ЦФО и Поволжье.

Предмет исследования преддипломной практики - финансово-хозяйственная деятельность ООО «Рамфуд-Поволжье», явялющейся одной из бизнес-единиц ГК «Рамфуд».

Источниками информации для составления отчета послужили данные бухгалтерской отчетности предприятия, документы предприятия, законодательные акты и документы (Налоговый кодекс РФ), интернет-ресурсы, в том числе официальный сайт предприятия и труды отечественных ученых в области финансов предприятия, экономики организации, финансового менеджмента и налогообложения.

1. Общая характеристика финансов ОАО «Хлебозавод №1»

Группа Компаний «Рамфуд» является одним из наиболее быстро развивающихся предприятий мясоперерабатывающей отрасли. На сегодняшний день Группа Компаний «Рамфуд» (торговая марка: "РАМФУД") - входит в пятерку лидеров Центрального федерального округа (ЦФО) в области мясопереработки и является крупнейшим импортером охлажденной говядины в России (53% от общероссийской квоты по данным 2010 года) [8].

Рисунок 1 - Торговый знак ГК «Рамфуд» [8]

Группа Компаний «Рамфуд» объединяет собственную производственную базу мощностью более 28 тыс. тонн в год («Мясоперерабатывающий комбинат Рамфуд», расположенный в Раменском районе Московской области), боенский комплекс мощностью убоя 500-600 голов в сутки, сбытовую сеть (21 специализированный мясной магазин в ЦФО, форматы «Магазин у дома» и cash&carry), транспортную компанию (включая транспортный парк), складской комплекс и распределительный центр, мощностью отгрузки до 120 тонн в день [8].

ГК «Рамфуд» выпускает широкий ассортимент продукции - от колбас колбасных изделий и деликатесов до охлажденных и замороженных натуральных мясных полуфабрикатов и полуфабрикатов с высокой степенью готовности, занимая по отдельным видам продукции более 25% рынка в ряде регионов ЦФО и Поволжья. Всего под брендом «РАМФУД» выпускается более 220 видов продукции (рисунок 2), представленной во всех ценовых нишах и сегментах мясопродуктов.

Рисунок 2 - Продукция ГК «Рамфуд» [8]

ГК «Рамфуд» осуществляет прямую сертификацию во ВНИИП. Вся продукция предприятия, подлежащая сертификации, имеет сертификаты соответствия российскими международным требованиями, и не раз становилась победителем престижных российских и зарубежных конкурсов качества. На предприятии функционирует многоступенчатая система контроля качества продукции и сырья, имеется собственная аккредитованная лаборатория, которая позволяет проводить независимые экспертизы сырья и продукции.

Благодаря отстроенной системе логистики и распределительному центру, работающему в формате 24Ч7, ГК «Рамфуд» постоянно расширяет территорию своего присутствия. На настоящий момент продукция Группы представлена в Москве и Московской области, а также крупнейших городах ЦФО и Поволжья [8].

Помимо присутствия в собственной сбытовой сети продукцию с торговой маркой РАМФУД можно найти в федеральных сетях - «Метро», «Auchan», «X5 Retail Group». К 2017 году Группа планирует довести количество магазинов, находящихся в собственности, до 40, а также развивать франчайзинговую сеть -- от 20 до 70 точек в ЦФО и Поволжье. Начиная с 2007 года, Группа Компаний «Рамфуд» начала освоение нового канала сбыта продукции HORECA (поставка полуфабрикатов для ресторанных сетей, отелей, кафе).

РАМФУД - интегрированный холдинг с замкнутым циклом производства - от поставки сырья до реализации готовой продукции. На настоящий момент Группа Компаний «Рамфуд» реализует более 38 тыс. тонн мясной продукции в год, на 100% используя установленную мощность «Мясоперерабатывающего комбината Рамфуд». В 2010-2012 гг. была проведено расширение производства за счет строительства новых и модернизации существующих производственных мощностей в Московской и Саратовской областях [8].

На настоящий момент ГК «Рамфуд» владеет порядка 7 Га свободных земель в Раменском районе московской области под строительство новых производственных мощностей, обеспеченных собственными коммуникациями (газогенераторные установки для производства электроэнергии, очистные сооружения, скважины питьевой воды). У Холдинга в собственности имеются также земли в Саратовской области (100 Га). На части из них построен свиноводческий комплекс. Строительство было начато в первой половине 2011 года.

ГК «Рамфуд» на 100% обеспечена сырьем за счет использования поставляемой по квотам охлажденной говядины (53% от общероссийской квоты) и продукции собственной бойни, расположенной в регионе с динамично развивающимся сектором животноводства (Саратовская область).

В рамках реализации программы по расширению производства и повышению «сырьевой безопасности», а также гарантированного обеспечения производств высококачественным сырьем, ГК «Рамфуд» в 2004 году был приобретен актив, расположенный в Саратовской области «Калининский мясоперерабатывающий комбинат», имеющий собственный убойный цех. После приобретения комбинат был переименован в «Рамфуд Поволжье».

В 2006 году был завершен первый этап технического перевооружения предприятия -- полностью модернизирован производственный мясоперерабатывающий комплекс, установлено инновационное высокотехнологическое европейское оборудование, разработано уникальное программное обеспечение. Это позволило полностью автоматизировать производственный процесс, оптимизировать технологическую производственную цепочку и обеспечить возможность выпуска различных типов продукции при быстрой смене ассортимента, а также осуществлять производство новых продуктов в тестовом режиме на имеющихся мощностях. Помимо прочего, ГК «Рамфуд» был оптимизирован управленческий процесс за счет внедрения системного комплекса Арбитр (собственная разработка компании), позволяющего в несколько раз повысить эффективность решения задач управления, учета и контроля производственного предприятия [8].

В период с 2006 до апреля 2008 года была проведена полная реконструкция и техническая модернизация убойного цеха приобретенного комбината. Сейчас комплекс по убою скота «Рамфуд Поволжье» -- это современное, высокотехнологичное предприятие, оснащенное самым современным убойным оборудованием мощностью убоя до 600 голов в день, что примерно составляет 50 тонн мяса на кости в убойном весе.

Группа компаний продолжила реконструкцию приобретенного актива и организовала производства готовой продукции в ООО «Рамфуд Поволжье».

Мясоперерабатывающий комбинат ООО «Рамфуд-Поволжье» получал сырьё для производства из Белгородской области [8]. Для обеспечения мясокомбината сырьёвой базой ГК «Рамфуд» было принято решение о строительстве свиноводческого комплекса в Саратовской области. В 2010 году компания начала проект по строительству собственного свиноводческого комплекса полного цикла в Озерском муниципальном образовании Калининского района Саратовской области на 75 000 голов. В региональном агропроме Саратовской области -- это единственный проект такого масштаба [9].

Реализация проекта предусматривала создание современного комплекса по откорму и выращиванию свиней. Убойное поголовье свиней может составлять 75-85 тыс. голов в год, объем мяса на кости - 6,5 тысячи тонн. Реализация проекта заняла три года 2010 -2013 гг. и за три года компания вложила в проект 1,45 миллиарда рублей.

Реализация инвестиционного проекта позволила создать в Калининском районе высокотехнологичное, современное производство и, как следствие - новые рабочие места с хорошей заработной платой. «Рамфуд» - компания, которая пришла с современными технологиями по откорму свиней на территорию Саратовской области. Строительство комплекса велось с использованием зарубежных технологических решений стран-лидеров по производству свинины (Голландии, Дании, Германии). Первые свиньи появились уже через 28 месяцев после инициации проекта. Вся свинина с комплекса поступает на переработку на предприятие в Калининске [9].

Как и на всех перерабатывающих предприятиях ГК, в ООО «Рамфуд Поволжье» применяются самые современные технологии, действует уникальная система сквозного контроля качества, разработанная в группе компаний, позволяющая проследить «историю производства продукции» на всех этапах производства: от приемки живого скота до готовой продукции, поступающей как на дальнейшую переработку, так и ритейлерам. Одним из наиболее значимых критериев гарантии качества выпускаемой продукции является 100%-ный входной контроль всего поступающего для производства сырья, специй, вспомогательных и упаковочных материалов, операционный контроль в процессе производства и выходной итоговый контроль готовой продукции, осуществляемый испытательной производственной лабораторией ГК «Рамфуд», аккредитованной в системе Госстандарта РФ. Отдел лабораторного контроля проводит микробиологические и физико-химические испытания [8].

Важнейшим критерием для выпуска высококачественной продукции, выдерживающей установленные сроки годности, является жёсткое соблюдение норм санитарии и гигиены. Для каждого участка производства разработаны индивидуальные санитарные программы, выполнение которых чётко контролируется. Всё технологическое оборудование подвергается дезинфекционным обработкам и стерилизации после каждой смены.

Существенным фактором производственного процесса является строгое соблюдение пониженных температурных режимов на протяжении всей технологической цепочки, начиная от входа сырья и заканчивая транспортировкой готовой продукции до торговых точек [8].

2. Общая характеристика финансов ООО «Рамфуд-Поволжье»

2.1 Анализ содержания деятельности экономических служб предприятия

Во главе финансовой службы ООО «Рамфуд-Поволжье» стоит финансовый директор, который подчиняется генеральному директору предприятия. Финансовому директору в свою очередь подчиняется главный бухгалтер, который возглавляет бухгалтерию.

Финансовый отдел - самостоятельное структурное подразделение ООО «Рамфуд-Поволжье», состоящее из 3-х сотрудников. Во главе финансового отдела стоит Финансовый директор, который распределяет обязанности между работниками и координирует работу всего финансового отдела. В состав финансового отдела предприятия входят экономист по труду и заработной плате, экономист по финансовой работе и экономист свинокомплекса «Песчаный». Экономист по труду и заработной плате осуществляет учет фонда рабочей силы и фонда заработной платы. Экономист по финансовой работе выполняет расчет себестоимости продукции и контроль взаиморасчетов предприятия с поставщиками и подрядчиками. Экономист свинокомплекса «Песчаный» ведет работу по данной структурной единицы ООО «Рамфуд-Поволжье».

Основными задачами финансового отдела являются:

Руководство работой по экономическому планированию на предприятии, направленному на организацию рациональной финансово-хозяйственной деятельности, выявление и использование резервов производства с целью достижения максимальной экономической эффективности.

Организация и осуществление комплексного экономического анализа деятельности предприятия, а также участие в разработке мероприятий по эффективному использованию производственных мощностей, материальных и трудовых ресурсов, повышению рентабельности производства.

Постоянное совершенствование организации труда и заработной платы, правильного расходования фонда оплаты труда и фонда потребления.

Снижение не производственных затрат.

5) Оперативное отслеживание финансовых потоков предприятия.

6) Своевременное уведомление о происходящих процессах высшего руководства.

7) Руководство работой по экономическому планированию на предприятии, направленной на организацию рациональной хозяйственной деятельности в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов.

8) Подготовка проектов текущих планов подразделениями предприятия по всем видам деятельности в соответствии с заказами потребителей продукции, работ и заключенными договорами, а также обоснований и расчетов к ним.

9) Разработка стратегии предприятия с целью адаптации его хозяйственной деятельности и системы управления к изменяющимся в условиях рынка внешним и внутренним экономическим условиям.

10) Составление среднесрочных и долгосрочных комплексных планов производственной, финансовой и коммерческой деятельности (бизнес-планов) предприятия, согласование и взаимная увязка всех их разделов.

11) Доведение плановых заданий до подразделений предприятия.

12) Разработка прогрессивных плановых технико-экономических нормативов материальных и трудовых затрат, проектов оптовых и розничных цен на продукцию предприятия, тарифов на работы с учетом спроса и предложения и с целью обеспечения запланированного объема прибыли, составление нормативных калькуляций продукции и контроль за внесением в них текущих изменений планово-расчетных цен на основные виды сырья, материалов и полуфабрикатов, используемых в производстве, сметной калькуляции товарной продукции.

13) Контроль за выполнением подразделениями предприятия плановых заданий, а также статистический учет по всем производственным и технико-экономическим показателям работы предприятия, подготовка периодической отчетности в установленные сроки, систематизация статистических материалов.

14) Подготовка предложений по конкретным направлениям изучения рынка с цепью определения перспектив развития предприятия, осуществление координации проведения исследований, направленных на повышение эффективности его производственно-хозяйственной деятельности.

15) Осуществление совместно с бухгалтерией методического руководства и организация работы по учету и анализу результатов производственно-хозяйственной деятельности, разработку рациональной учетной документации.

К функциям финансового отдела относится:

Организация и общее руководство разработкой текущих (месячных, квартальных) бизнес-планов предприятия в соответствии с прямыми заказами потребителей и материально-техническим обеспечением.

Рассмотрение предложений и расчетов других подразделений с финансово-экономической точки зрения.

Составление финансовых планов.

Осуществление контроля за правильностью применения утвержденных норм расходования сырья и вспомогательных материалов.

Выявление и анализ причин потерь рабочего времени, а также разработка предложений по улучшению использования рабочего времени.

Изучение эффективности применения действующих систем оплаты труда и разработка предложений по совершенствованию организации заработной работников.

Анализ расходования фонда оплаты труда предприятия и структуры заработной платы по подразделениям и отдельным категориям работников.

Организация контроля за выполнением подразделениями предприятия плановых заданий, а также статистический учет по всем производственным и технико-экономическим показателям работы предприятия, подготовка периодической отчетности в установленные сроки, систематизация статистических материалов.

Достижение задач финансового отдела на предприятии осуществляется по следующему алгоритму:

1) сбор информации;

2) сравнение фактических показателей с нормативными;

3) анализ полученных результатов;

4) разработка рекомендаций и мероприятий по их совершенствованию, а также контроль за выполнением рекомендаций.

2.2 Анализ финансового состояния предприятия

Оценка финансового состояния базируется на основе анализа коэффициентов, т.е. на расчете соотношения различных абсолютных показателей финансовой деятельности предприятия между собой. В процессе использования этой системы анализа определяются различные относительные показатели, характеризующие отдельные результаты финансовой деятельности и уровень финансового состояния предприятия. В финансовом анализе наибольшее распространение получили следующие группы аналитических финансовых коэффициентов: коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия; коэффициенты оценки платежеспособности (ликвидности) предприятия; коэффициенты оценки оборачиваемости активов и капитала; коэффициенты оценки рентабельности (прибыльности) и другие [2].

Полное представление о хозяйственной деятельности предприятия могут дать финансово-экономические показатели. Основные показатели, отражающие финансовое положение предприятия за 2012-2014 гг., представлены в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах в Приложении А.

Коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия позволяют выявить уровень финансового риска, связанного со структурой источников формирования капитала предприятия, а соответственно и степень его финансовой стабильности в процессе предстоящего развития [4]. Для проведения такой оценки в процессе финансового анализа рассчитывают показатели, представленные в таблице 1.

Таблица 1- Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Рамфуд-Поволжье»

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменение (+, -)
				2013 г. / 2012 г.	2014 г./ 2013 г.
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	126,72	14,57	9,92	-112,15	-4,65
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	-5,32	-3,34	-5,33	+1,98	-1,99
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,01	0,06	0,09	+0,05	+0,03
Коэффициент финансирования	0,01	0,07	0,10	+0,06	+0,03
Коэффициент финансовой устойчивости	0,87	0,86	0,088	-0,01	+0,02

Уровень общей финансовой независимости предприятия характеризуется коэффициентом финансовой независимости (автономии), т.е. определяется удельным весом собственного капитала предприятия в общей его величине и отражает степень независимости от заемных источников. В большинстве стран принято считать финансово независимой фирму с удельным весом собственного капитала в общей его величине от 30% (критическая точка) до 70%. Рекомендованное значение больше либо равно 0,5 [4]. Значение коэффициента автономии ООО «Рамфуд-Поволжье» в динамике увеличивается, но не достигает даже критического значения, собственникам принадлежит на сегодняшний день 9% в стоимости имущества предприятия. Такое значение коэффициента автономии свидетельствует о высокой зависимости деятельности ООО «Рамфуд-Поволжье» от заемных средств.

Как показывают данные таблицы, динамика коэффициента капитализации свидетельствует о низкой финансовой устойчивости ООО «Рамфуд-Поволжье», так как коэффициент значительно выше критического значения 1,5, положительной тенденцией является то, что в динамике наблюдается снижение. В течение трех лет значение коэффициента снизилось на 116,80. В 2012 г. предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных средств привлекло 126,72 р. . заемных средств, в 2013 г. уде 14,57 р., а в 2014 г. - 9,92 р.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (коэффициент финансирования) дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами. Он показывает, в какой степени материальные запасы имеют источниками покрытия собственные оборотные средства. В тех случаях, когда коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования > 50%, можно говорить, что предприятие не зависит от заемных источников средств при формировании своих оборотных активов Нижняя граница значения этого коэффициента 0,1, оптимальное значение больше либо равно 0,5, верхняя меньше 0,7 [4]. В 2012 - 2013 гг. значение данного коэффициента в ООО «Рамфуд-Поволжье» не достигало минимального значения, что свидетельствует о том, что предприятие в большей степени для покрытия потребности в оборотных средствах использует заемные ресурсы, а в 2014 г. значения коэффициента приобрело минимальное значение. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на протяжении всего анализируемого периода имеет отрицательное значение, что подтверждает вывод о том, что для покрытия потребности в оборотных средствах предприятие использует заемные источники финансирования.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть активов предприятия финансируется за счет устойчивых источников, т.е. тех источников, которые предприятие может использовать для финансирования своей деятельности длительное время. Рекомендованное значение больше либо равно 0,6 [6]. У ООО «Рамфуд-Поволжье» этот показатель имеет практически стабильное значение в течение всего рассматриваемого периода и это значение очень близко к 0,9, что свидетельствует, что почти 90% потребностей в активах финансируется за счет устойчивых источников, но, к сожалению, все эти источники являются заемными - долгосрочными займами.

В целом подводя итоги анализа, следует отметить, что ООО «Рамфуд-Поволжье» характеризуется неустойчивым финансовым состоянием, рассчитанные коэффициенты имеет слишком низкие значения, что объясняется маленькой долей собственного капитала у предприятия и наличием большого размера заемных средств.

Коэффициенты оценки платежеспособности (ликвидности) характеризуют возможность предприятия своевременно рассчитываться по своим текущим обязательствам за счет оборотных активов различного уровня ликвидности [2,3]. Для проведения оценки платежеспособности (ликвидности) в процессе финансового анализа рассчитывают показатели, представленные в таблице 2.

Таблица 4- Коэффициенты платежеспособности ООО «Рамфуд-Поволжье»

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменение (+, -)
				2013 г. / 2012 г.	2014 г. / 2013 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)	0,12	0,03	0,003	-0,09	-0,027
Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия)	1,80	1,83	1,73	+0,03	-0,10
Коэффициент «критической оценки» (быстрой ликвидности)	1,17	0,33	0,22	-0,84	-0,11

Коэффициента абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия, и показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Рекомендательная нижняя граница показателя, приводимая в западной литературе - 0,2 [1]. Значение этого показателя в ООО «Рамфуд-Поволжье» в течение всего периода не достигает минимально рекомендуемого. В динамике отмечается снижение значения, что свидетельствует о не возможности погашения своих краткосрочных обязательств предприятием немедленно. Это достаточно опасная ситуация, т.к. не погашение обязательств по требованию может привести к инициации процедуры банкротсав.

Коэффициент текущей ликвидности дает представление об общей оценке ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Значение показателя может варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция. В западной учетно-аналитической практике приводится критическое нижнее значение показателя - 2; однако это лишь ориентировочное значение, указывающее на порядок показателя, но не на его точное нормативное значение [1].

Значение данного показателя не соответствует нормальным ограничениям. Коэффициент текущей ликвидности имеет значения ниже 2 и в динамике отмечается незначительное снижение значения. Мобилизовав все оборотные средства в 2014 г. предприятие могло погасить только 22% всех своих текущих обязательств.

Коэффициент «критической оценки» показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена за счет ожидаемых поступлений от дебиторов. Оптимальным считается если значение коэффициента приблизительно равно единице [3,4]. У объекта исследования значение данного коэффициента выше единицы, а в 2012-2013 гг. превысило значение в две единицы. Такое высокое значение коэффициента свидетельствует о том, что предприятие может спокойно погасить краткосрочные обязательства, но в тоже время является сигналом нерациональной структуры капитала. финансы платежеспособность экономический

Обобщая результаты анализа платежеспособности можно сделать вывод, что коэффициенты ликвидности, имеющие фактические значения ниже рекомендуемых свидетельствуют о неспособности предприятия расплачиваться по своим обязательствам в краткосрочной перспективе, а также позволяет сделать вывод о не совсем рациональной структуре капитала ООО «Рамфуд-Поволжье».

Коэффициенты оценки оборачиваемости активов и капитала характеризуют насколько быстро сформированные активы оборачиваются в процессе хозяйственной деятельности предприятия. В определенной степени они являются индикатором его деловой (производственно-коммерческой) активности [2]. Для оценки оборачиваемости активов предприятия используются коэффициенты, представленные в таблице 3.

Таблица 3 - Коэффициенты деловой активности ООО «Рамфуд-Поволжье»

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменение (+, -)
				2013 г. / 2012 г.	2014 г. / 2013 г.
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдачи)	0,33	0,35	0,37	+0,02	+0,02
Фондоотдача, р./р.	0,71	0,48	0,50	-0,23	-0,02
Коэффициент отдачи собственного капитала	53,19	9,51	4,76	-43,68	-4,75
Период оборота собственного капитала, дни	7	38	76	+31	+38
Оборачиваемость материальных запасов	126	94	107	-32	+13
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах	1,41	4,13	10,91	+2,72	+6,78
Период оборота средств в расчетах, дни	256	88	33	-168	-55

Коэффициент общей оборачиваемости показывает эффективность использования имущества предприятия. Как мы видим в ООО «Рамфуд-Поволжье» эффективность использования имущества слишком низкая, т.к. капитал за год не совершает даже одного оборота. Т.е. превращение товара в деньги происходит слишком медленно.

Фондоотдача показывает эффективность использования только основных средств предприятия. Значение показателя должно быть больше единицы, чем выше показатель, тем эффективнее используются основные средства. В нашем случае, показатель в течение всего периода ниже единицы и в динамике его значение уменьшается. Это позволяет сделать вывод о том, что предприятие неэффективно используется свои основные фонды и с одного рубля, вложенного в покупку и строительство основных средств, получает меньше, чем вложило, в частности в 2014 г. предприятие получило всего 50 коп.

Рекомендуемое значение периода оборота собственного капитала менее 161 дня [1]. Скорость отдачи на собственный капитал отражает активность использования денежных средств. Низкое значение этого показателя свидетельствует о бездействии части собственных средств. Собственный капитал ООО «Рамфуд-Поволжье» оборачивался в 2014 г. со скоростью в 2 раза выше, это может быть связано с малой долей собственного капитала в структуре финансовых ресурсов предприятия и высокой долей заемных средств, на которые осуществляется производственный процесс

Рекомендуемое значение периода оборота материальных запасов меньше или равно 48 дням [1]. Как мы видим данный показатель на предприятии значительно выше и в 2014 г. превышает максимально рекомендуемое значение более чем в 2 раза.

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах измеряется в количестве оборотов и показывает, сколько раз обернулись в отчетном периоде средства, вложенные в дебиторскую задолженность. Рост показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Период оборота средств в расчетах измеряется в днях и показывает, сколько в среднем дней «омертвлены» денежные средства в дебиторской задолженности. Снижение показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Часть показателей рассчитанных в таблице имеет довольно низкое значение, что свидетельствует о том, что предприятие неэффективно использует свои активы и, основные средства.

Коэффициенты оценки рентабельности (прибыльности) характеризуют способность предприятия генерировать необходимую прибыль в процессе своей хозяйственной деятельности и определяют общую эффективность использования активов и вложенного капитала [2]. Для проведения такой оценки рассчитываются коэффициенты, представленные в таблице 4.

Таблица 4 - Коэффициенты оценки рентабельности (прибыльности) ООО «Рамфуд-Поволжье»

Коэффициент	Норма	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменение (+, -)
					2013 г. / 2012 г.	2014 г. / 2013 г.
Рентабельность продаж, %	10-40%	5,50	28,71	17,54	+23,21	-11,17
Рентабельность активов, %	15-20%	0,59	5,70	3,07	+5,11	-2,63
Рентабельность собственного капитала, %	? 20%	75,40	88,75	33,54	+13,35	-55,21
Общая рентабельность, %	? 0%	3,01	16,99	8,59	+13,98	-8,40
Рентабельность производства, %	? 0%	9,46	51,96	32,49	+42,50	-19,74

По результатам оценки показателей рентабельности можно сделать вывод, что рентабельность продаж, рентабельность собственного капитала, общая рентабельность и рентабельность производства имеют достаточно высокие значения и укладываются в нормативы рекомендуемые экономистами практиками. Рентабельность собственного капитала имеет очень высокое значение, потому что доля собственного капитала в общем капитале предприятия достаточно низкая. Рентабельность активов не укладывается в нормативный интервал, но в среднем по России данный показатель составляет всего 2% и поэтому можно отметить, что рентабельность активов данного предприятия выше средней, что характеризует деятельность предприятия положительно.

Проведенный финансовый анализ позволяет сделать вывод о том, что предприятие финансирует свою деятельность преимущественно за счет заемных источников. Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности имеют низкие значения и в динамике наблюдается негативная тенденция их изменения. Поэтому ООО «Рамфуд-Поволжье» - это предприятие с неустойчивым финансовым состоянием, не способное в краткосрочной перспективе расплатиться со своими кредиторами.

2.3 Денежные средства и организация расчетов

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности предприятия. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за продукцию и услуги, в погашение долга работниками предприятия, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др. [5]. Схема притока и оттока денежных средств в кассу ООО «Рамфуд-Поволжье» представлена на рисунке 3.

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными в ООО «Рамфуд-Поволжье» создан специальный участок бухгалтерии - касса, ее возглавляет главный бухгалтер. Бухгалтер-кассир назначен приказом по предприятию и с ним заключен договор о полной материальной ответственности кассира.

Основными задачами ведения бухгалтерского учета кассовых операций являются:

- обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий);

- своевременное и точное оформление первичных документов и регистрация их.



Рисунок 3 - Схема притока и оттока денежных средств в кассу ООО «Рамфуд-Поволжье»

В кассе предприятия хранятся не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся: путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работников предприятия, почтовые марки, марки госпошлины.

Одной из особенностей бухгалтерского учета кассовых операций является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств в кассе предприятия. В обязанность главного бухгалтера входит правильная и надежная организация кассового узла, а бухгалтера-кассира - полная материальная ответственность за правильное своевременное оприходование и выдачу денежных средств, т. е. сохранность [1].

Все временно свободные денежные средства ООО «Рамфуд-Поволжье», за исключением наличных денег в кассе, хранятся на его расчетном счете, открытом в отделении банка.

На расчетный счет ООО «Рамфуд-Поволжье» зачисляются выручка за реализованную продукцию от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.

Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению кредитов банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

Списание денежных средств с расчетного счета по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли ООО «Рамфуд-Поволжье» операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете предприятия, предъявленные к оплате платежные документы, банк помещает в картотеку. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.

Большинство расчетов между предприятиями производится безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк, как плательщика, так и получателя.

Банк осуществляет расчеты по требованию клиента, когда последний выступает или получателем (поставщиком), или плательщиком.

Выбранная партнерами форма расчетов обычно фиксируется в договорах по приобретению материальных ценностей, выполнению работ и услуг или их реализации. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем отгрузки и зачисления платежа или временем получения ценностей, работ, услуг и списания денежных средств за них. Это способствует ликвидации необоснованной кредиторской задолженности.

Для нормальной производственной деятельности предприятие должно приобретать необходимые материальные ценности, заниматься организацией процесса производства, обеспечивать реализацию произведенной продукции. В связи с этим у предприятия возникают широкие расчетные взаимоотношения с поставщиками материально-технических ресурсов, покупателями произведенной и реализованной продукции, с предприятиями, оказывающими электротехнические, транспортные и прочие услуги, с кредитными организациями и бюджетными органами.

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и оказание услуг подрядчиками производятся на основании заключенных организацией договоров. В договорах содержатся вид поставляемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг, условия поставки, сроки отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, порядок расчетов (условия платежей) [5].

При отгрузке произведенной продукции покупателям и заказчикам на счетах ООО «Рамфуд-Поволжье» возникает дебиторская задолженность. Расчеты с покупателями и заказчиками производятся платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, в виде товарообменных операций (бартерные сделки), в порядке уступки права требования, договора мены и т.д.

Возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету этого счета отражают суммы, на которые предъявлены расчетные документы; по кредиту - суммы поступивших платежей (включая суммы авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Учет расчетов с покупателями обеспечивает контроль возникновения дебиторской задолженности в процессе реализации, сроков и фактов погашения, а также реальной оценки дебиторской задолженности и времени поступления финансовых средств на предприятие. Кроме того, учет расчетов с покупателями является составной частью учета реализации и непосредственно влияет на уровень налогообложения.

Все расчеты с покупателями и заказчиками предприятие строит на основании заключенных договоров-контрактов, в которых указаны сроки, условия поставки продукции, порядок оплаты и т.п. Документами при расчетных взаимоотношениях с покупателями и заготовительными организациями являются специальные приемные квитанции. В приемных квитанциях отражают, какая продукция принята, ее количество (в натуральной и зачетной массе), дата, причитающаяся оплата и т.п. Эта квитанция является основанием для записей в учетные регистры по счету 62.

На суммы реализованной продукции предприятие предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику.

При продаже амортизируемого имущества, то есть основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества, стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счета 62.

Поступление дебиторской задолженности признается в учете как формирование прочих доходов.

Действующее законодательство предусматривает погашение дебиторской задолженности путем уступки права требования первоначальным кредитором новому кредитору. Данный порядок регулируется п. 1 ст. 382 ГК РФ [1].

Дебиторскую задолженность ООО «Рамфуд-Поволжье» можно разделить на истребованную, т.е. признанную не удовлетворенной должником, несмотря на принятые меры по ее возврату, и неистребованную. В последнем случае считается, что предприятие не предприняло необходимых действий, подтвержденных документально, по ее возврату, включая попытку возврата через суд. Согласно ст. 169 ГК РФ в подобной ситуации имущество, полученное по сделке, должно быть возвращено другой стороне. Полученное же этой стороной имущество либо причитавшееся ей в возмещение исполненного подлежит взысканию в доход федерального бюджета, т.е. налогооблагаемая база по налогу на прибыль уменьшению не подлежит.

Неистребованная дебиторская задолженность списывается ООО «Рамфуд-Поволжье» на убытки только по истечении трех лет со дня фактического получения организацией-должником товаров. Если в дальнейшем сумма дебиторской задолженности поступит, то ее оприходование будет отнесено на прочие результаты.

Признание дебиторской задолженности нереальной к погашению в силу неплатежеспособности должника и отнесение ее на убытки предприятия по истечении срока исковой давности (три года) не дает основания прекратить текущий контроль за ней. Она принимается к учету с момента отнесения на убытки на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и продолжает числиться в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом аналитический учет обеспечивает возможность получения необходимых данных по:

- покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

- авансам полученным;

- векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

- векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;

- векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Аналитический учет по каждому покупателю ведется в ведомости № 38. В конце месяца данные по счету 62 переносятся в журнал-ордер № 11, а из него - в Главную книгу [1].

2.4 Доходы предприятия

Размер доходов предприятия выступает одним из результатов его хозяйственной деятельности. Наиболее полно экономическая сущность доходов предприятия проявляется через следующие важнейшие задачи, выполнение которых они обеспечивают:

1) Возмещение всех текущих затрат, связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности. Реализация этой задачи обеспечивает самоокупаемость текущей хозяйственной деятельности предприятия.

2) Обеспечение выплат различных видов налоговых платежей, обеспечивающих формирование средств государственного и местного бюджетов, внебюджетных фондов. Реализация этой задачи обеспечивает выполнение финансовых обязательств предприятия перед государством.

3) Формирование прибыли предприятия, за счет которой образуются фонды производственного развития, дополнительного материального стимулирования персонала, социальных выплат, выплат владельцам имущества, резервный и т.п. Реализация этой задачи обеспечивает самофинансирование развития предприятия в предстоящем периоде [5,6].

Итак, доходы ООО «Рамфуд-Поволжье» являются финансовой основой его деятельности.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. Для целей налогообложения прибыли доходы подразделяются на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. По видам деятельности доходы организации могут быть классифицированы на доходы, получаемые предприятием по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Доходом производственного предприятия является выручка от реализации за минусом НДС. Сделки, связанные с куплей-продажей, регулируются главой 30 ГК РФ и оформляются договором купли-продажи в котором указываются права и обязанности сторон, порядок расчетов, сроки и условия поставки, ответственность сторон в случае нарушения сроков оплаты, прочие условия, разрешение споров и применимое право, срок действия договора, юридические адреса и реквизиты сторон [6].

Для целей бухгалтерского учета согласно Учетной политике ООО «Рамфуд-Поволжье» выручка от реализации товара определяется по отгрузке и предъявлению покупателю, заказчику расчетных документов.

Затраты предприятия включают в себя стоимость произведенных товаров, работ и услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы, а также прочие, включающие в себя проценты к уплате и другие. Сведения о доходах и расходах сначала фиксируются в учетных регистрах аналитического и синтетического учета на счетах затрат (20,23,25,26,29,44), затем обороты по эти счетам отражаются в оборотно-сальдовой ведомости, а в дальнейшем находят отражение во отчете о прибылях и убытках, затраты группируются по элементам затрат и отражаются в приложении к бухгалтерскому балансу.

Данные о доходах и расходах ООО «Рамфуд-Поволжье» за 2012 - 2014 годы представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Анализ доходов и расходов ООО «Рамфуд-Поволжье»

Показатели	2012 год	2013 год	2014 год	Отклонение (+, -)
				2013 г. к 2012 г.	2014 г. к 2013 г.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	458 139	650 224	722 340	+190 085	+72 116
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	(418 538)	(427 887)	(545 220)	+9 349	+117 333
Валовая прибыль	39 601	222 337	177 120	+182 736	-45 217
Коммерческие расходы	-	-	-	-	-
Управленческие расходы	14 404	35 652	50 411	+21 248	+14 759
Прибыль (убыток) от продаж	25 197	186 685	126 709	+161 488	-59 976
Прочие доходы и расходы
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-
Проценты к получению	67 889	-	-	-67 889	-
Проценты к уплате	76 822	142 745	133 059	+65 923	-9 686
Прочие доходы	19 649	125 712	92 260	+106 063	-33 452
Прочие расходы	22 117	59 174	22 876	+37 057	-36 298
Прибыль (убыток) до налогообложения	13 796	110 478	52 034	+96 682	-58 444
Текущий налог на прибыль	-	-	4	-	+4
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	10 424	109 056	62 026	+98 632	-47 030

Доходы предприятия формируются в основном за счет выручки от продажа и в небольшой степени за счет прочих доходов. Выручка предприятия в течение рассматриваемого периода стабильно росла, одновременно с ростом выручки выросла себестоимость продукции. Темпы роста выручки опережали темпы роста себестоимости, что позволяет сделать вывод о том, что предприятие в рассматриваемый период увеличило объемы продаж.

Прибыль от продаж увеличилась в 2014 г по сравнению с 2012 г, но уменьшилась по сравнению с 2013 г. Вызвано это увеличением себестоимости, что может объясняться ростом курса валюты, а часть мяса на переработку на мясокомбинат покупается за границей.

Такая же тенденция наблюдается и с прибылью до налогообложения. В 2013 г. ее размер был больше, чем в 2014г. Т.к. предприятие не платит налог на прибыль, то эта же тенденция характерна и для изменения размера чистой прибыли в анализируемом периоде.

2.5 Собственный капитал

Организация хозяйственной деятельности требует соответствующего финансового обеспечения, т. е. первоначального капитала, который образуется из вкладов учредителей предприятия и принимает форму уставного капитала. Это важнейший источник формирования имущества любого предприятия [12].

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью состоит из номинальной стоимости долей его участников. Уставный капитал ООО «Рамфуд-Поволжье» определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов. течение всего анализируемого периода размер уставного капитала не изменялся и составлял 50 тыс. р.

Отношения участников и Общества между собой, а также другие вопросы, вытекающие из права участника на долю в имуществе Общества, регулируются законодательством и Уставом. Увеличение уставного капитала допускается только после его полной оплаты. Увеличение уставного капитала может осуществляться за счет имущества Общества и (или) за счет дополнительных вкладов участников, и (или) за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество. При увеличении уставного капитала за счет имущества Общества увеличивается номинальная стоимость долей всех участников Общества без изменения их количества.

В состав собственного капитала предприятия входит, резервный капитал и чистая прибыль - прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, или собственников предприятия.

Уставный капитал характеризует первоначальную сумму собственного капитала, направленную на создание предприятия и начало его хозяйственной деятельности. Его размер определяется уставом предприятия. Для предприятий ряда организационно-правовых форм (общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество) минимальный размер уставного фонда регулируется законодательством.

Добавочный капитал - стоимость имущества, внесенного учредителями (акционерами) сверх зарегистрированного уставного капитала, а также начисления, образующиеся в результате дооценки имущества в результате переоценки, безвозмездно полученное имущество.

Резервный капитал представляет собой зарезервированную часть собственного капитала предприятия, предназначенную для внутреннего страхования его хозяйственной деятельности. Размер резервного фонда определяется учредительными документами. Формирование резервного фонда осуществляется за счет прибыли предприятия (минимальный размер отчислений прибыли в резервный фонд регулируется законодательством).

Нераспределенная прибыль представляет собой разницу между суммой полученной прибыли и распределенной ее частью, включая использованную. По своему экономическому содержанию она является одной из форм резерва собственных финансовых средств предприятия [11].

Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала ООО «Рамфуд-Поволжье» представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ состава и динамики собственного капитала ООО «Рамфуд-Поволжье»

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменение (+,-)
				2013 г. к 2012 г.	2014 г. к 2013 г.
Уставный капитал, тыс. р.	50	50	50	0	0
Добавочный капитал (без переоценки), тыс. р.	-	-	-	-	-
Резервный капитал, тыс. р.	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль, тыс. р.	13 775	122 831	184 887	+109 056	+62 056
ВСЕГО, тыс. р.	13 825	122 881	184 907	+109 056	+62 056

Собственный капитал ООО «Дельта-пак» состоит из двух элементов уставного капитала и нераспределённой прибыли. В течение рассматриваемого периода собственный капитал компании увеличился 171 112 тыс. р. Увеличение собственного капитала произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли. По итогам 2014 г. в структуре собственного капитала предприятия преобладает нераспределенная прибыль 99,9%, второе место принадлежит уставному капиталу - 0,1%.

2.6 Финансовое обеспечение текущей деятельности

Различают два основных вида финансовых ресурсов, необходимых для деятельности предприятия, -- долгосрочные финансовые средства в виде основных фондов (капитала) и краткосрочные (текущие) финансовые средства для каждого производственного цикла, т.е. до момента получения дохода от продажи готовой продукции.