Налоги как основной источник формирования государственного бюджета

Формирование налоговых доходов в 2013 году на 92,9 % обеспечено поступлениями налога на добавленную стоимость (34,1 %),подоходного налога (16,4 %), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (14,1 %), налога на прибыль (13,1 %), акцизов (10,6 %), налогов на собственность (4,6 %).

Изменение структуры налоговых доходов по сравнению с 2012 годом вызвано, главным образом, уменьшением в 2013 году доли налогов от внешнеэкономической деятельности в результате снижения темпов роста ввозных таможенных пошлин, доли налога на прибыль за счет снижения темпов роста прибыли в экономике, а также рос-том удельного веса подоходного налога за счет роста заработной платы и акцизов за счет увеличения их ставок. Данное явление отражено на рисунке 2.

Рисунок 1 Структура доходов государственного бюджета за 2011-2013 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [8]

Рисунок 2 Структура налоговых доходов государственного бюджета за 2011-2013 г.

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [8]

В разрезе основных доходных источников бюджета поступления в январе-декабре 2013 года составили: по налогу на добавленную стоимость 56,2 триллионов рублей (темп роста к 2012 году 23,7 %, увеличение удельного веса на 0,9 %);по подоходному налогу 27,0 триллионов рублей (увеличение темпа роста на 39,7 %, увеличение удельного веса на 2,1 %); по налоговым доходам от внешнеэкономической деятельности 23,3 триллионов рублей (снижение темпа роста на 8,4 %, уменьшение удельного веса на 3,8 %); по налогу на прибыль 21,5 триллионов рублей (снижение темпа роста и уменьшение удельного веса на 1 %);по акцизам 17,5 триллионов рублей (увеличение темпа роста на 56,5 % и увеличение удельного веса на 2,2 %);по налогам на собственность 7,6 триллионов рублей (снижение темпов роста по сравнению с 2011 годом, но при этом удельный вес увеличился на 0,7 %). Данные изменения отражены на рисунке 3.

Рисунок 3 Динамика изменений налоговых поступлений в государственный бюджет 2011-2013 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [8]

В структуре консолидированного бюджета 56,0% составляли доходы рес-публиканского бюджета и 44,0 % доходы местных бюджетов (без учета безвозмездных поступлений). Распределение доходов между уровнями бюджетной системы по основным доходным источникам осуществлялось следующим образом. По установленным нормативам между республиканским и местными бюджетами распределялся налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций, в уставных фондах которых 50 и более процентов акций (долей) принадлежит Республике Беларусь. Полностью зачислялись в республиканский бюджет акцизы и налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности, в местные бюджеты - подоходный налог, налоги на собственность, а также налог на прибыль иных организаций, не указанных выше. Структура бюджета по уровням бюджетной системы представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 Структура государственного бюджета по уровням бюджетной системы

Примечание - Источник:[8]

Таким образом, можно сделать вывод, что доходная часть государственного бюджета формируется, в большей части, за счет налоговых поступлений, в составе которых преобладают четыре основных налога: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, подоходный налог и акцизы.

2.3 Основные направления бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь на 2014 год

В 2014 году денежно-кредитная политика сохранит стратегическую направленность на поддержание ценовой стабильности в экономике как основы для экономического роста и сбалансированного развития экономики страны. Целью денежно-кредитной политики, реализуемой совместно с мерами экономической политики, проводимой Правительством Республики Беларусь, станет снижение инфляции, измеряемой индексом потребительских цен.

В 2014 году приоритетом процентной политики останется поддержание положительного уровня в реальном выражении процентных ставок в экономике, обеспечивающего привлекательность и сохранность сбережений в национальной валюте.

Ставка рефинансирования будет поддерживаться на уровне, необходимом для достижения ценовой стабильности в экономике. С учетом замедления инфляционных процессов ее среднегодовое значение в 2014 году сложится на уровне 14 - 16 процентов годовых.

Ставка рефинансирования является базовым инструментом регулирования уровня процентных ставок на денежном рынке и основой для установления процентных ставок по операциям предоставления ликвидности банкам.

Национальный банк продолжит регулировать ликвидность в банковской системе посредством использования стандартных инструментов, обеспечивая достижение цели денежно-кредитной политики, поддержание устойчивости банковской системы и своевременное осуществление платежей. Сохранятся рыночные условия предоставления денежных средств банкам.

Обменный курс белорусского рубля будет формироваться исходя из спроса и предложения иностранной валюты. Для сглаживания резких колебаний курса Национальный банк продолжит проводить валютные интервенции в ограниченном объеме.

В 2014 году действия Национального банка будут направлены на повышение устойчивости банковского сектора, стимулирование банков к наращиванию их ресурсной базы и активному участию в развитии экономики, в том числе через поддержку экспорта.

Продолжится формирование условий для внедрения новых банковских технологий, повышения стандартов и качества банковских услуг и улучшения корпоративного управления в банках.

Основным ориентиром совершенствования принципов и инструментов регулирования деятельности банков и банковского надзора, в том числе пруденциальных требований и надзорных процедур, останется использование международных стандартов и лучшей мировой практики в данной сфере. Осуществится поэтапное внедрение новых международных стандартов капитала и ликвидности, разработанных Базельским комитетом по банковскому надзору (Базель III).

Банковское кредитование будет осуществляться с учетом наращивания ресурсной базы банков и необходимости поддержания макроэкономической сбалансированности экономики. Объемы и источники финансирования государственных программ и мероприятий будут сбалансированы с ресурсными возможностями экономики..

В 2014 году продолжится формирование устойчивого и конкуренто-способного финансового рынка путем развития его инструментов и обеспечения их ликвидности и прозрачности, совершенствования инфраструктуры, а также создания благоприятного инвестиционного климата.

Важным направлением развития финансового рынка станет создание

институциональной среды, содействующей привлечению долгосрочных инвестиций и формированию институтов, осуществляющих трансформацию внутренних сбережений в долгосрочные финансовые инструменты.

В 2014 году будет обеспечиваться эффективное, надежное и безопасное функционирование платежной системы посредством совершенствования ее нормативной правовой базы, процедур надзора за платежной системой и повышения уровня надежности автоматизированной системы межбанковских расчетов на базе использования новейших информационных технологий.

Продолжится совершенствование системы безналичных расчетов по

розничным платежам и увеличение объема операций, совершаемых с использованием электронных платежных инструментов.

В 2014 году продолжится:

-реализация мероприятий по интеграции банковских систем Республики Беларусь и Российской Федерации в рамках Союзного государства, а также банковских систем стран Таможенного союза и Единого экономического пространства, других государств - участников Содружества Независимых Государств, включая формирование и развитие договорно-правовой базы;

-взаимодействие Национального банка и банковского сектора Республики Беларусь с Международным валютным фондом, Группой Всемирного банка, Европейским банком реконструкции и развития, Антикризисным фондом Евразийского экономического сообщества, зарубежными центральными банками по актуальным вопросам двустороннего сотрудничества.

Итогом реализации денежно-кредитной политики в 2014 году станут замедление инфляционных процессов, достижение макроэкономической и финансовой стабильности, что является основой устойчивого и сбалансированного развития экономики страны.[9]

Заключение

Налоги - один из главных элементов рыночной экономики. Они выступают главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.

Поэтому необходимо, чтобы налоги РБ были адаптированы к новым общественным отношениям, соответствовали мировому опыту.

Следует сказать, что налоговая система РБ создается практически заново, потому она еще несовершенна, нуждается в улучшении и в ближайшее время не может быть стабильной. Более того, конкретные размеры перечисленных, а также других налогов меняются и будут меняться даже в условиях стабилизации налоговой системы, ибо налоги - гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику. Однако сегодня требуется не простое изменение налоговых ставок, а кардинальная налоговая реформа, стимулирующая деятельность производителя. Можно сформулировать основные требования, предъявляемые к налоговой системе страны в настоящее время:

- равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковым по величине налогом; с разных доходов при разных условиях их получения должны взиматься разные налоги;

- ставки налогообложения должны быть едиными для всех предприятий независимо от формы собственности и для всех граждан независимо от видов деятельности (при равенстве полученных доходов);

- система налогов должна быть комплексной, т.е. опираться на различные способы налогообложения (подоходное, поимущественное и т.п.) при умелом их сочетании;

- стабильность и гибкость налоговой системы должны обеспечить своевременное воздействие на экономические интересы участников общественного производства;

- единую налоговую ставку следует дополнить системой налоговых льгот, носящих целевой и адресный характер, действие этих льгот должно наступать автоматически при выполнении условии, установленных законом;

Система налогообложения должна учитывать достижения науки и опыта зарубежных стран, строится на сходных принципах в соответствующей ситуации.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку,

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день -- главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы. Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в РБ еще нет.

Несомненно, вся эта путаница с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис.

Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов привести налогообложение страны в соответствие мировым стандартам.

Список использованных источников

1, Финансы. Под ред. В.М. Родионовой. - М., Финансы и статистика, 1994 г.- С.222-232,70

2. Налоговая система РБ - [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://bargu.by/3157-nalogovaya-sistema-respubliki-belarus.html - Дата доступа: 09.10.2014

3. Налоговый кодекс РБ (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З. Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года. Одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года - [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0200166 - Дата доступа: 10.10.2014

4. Налоговый кодек РБ (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З. Принят Палатой представителей 11 декабря 2009 года. Одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года - [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0900071#load_text_none_1_ - Дата доступа: 10.10.2014

5. Бюджетный кодекс РБ от 16 июля 2008 г. № 412-З. Принят Палатой представителей 17 июня 2008 года. Одобрен Советом Республики 28 июня 2008 года - [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0800412#load_text_none_1_ - Дата доступа: 09.10.2014

6. Иванова, Н. Г. Казначейская система исполнения бюджета / Н. Г. Иванова, Т. Д. Маковник; под ред. Ивановой Н. Г. - Санкт-Петербург: Питер, 2001 - С.159

7. Мельникова, Н. А. Бюджетная и налоговая система Республики Беларусь: учебн. пособие / Н. А. Мельникова - Минск: БГУ, 2005 - С.108

8. Доклад «О социально-экономическом положении Республики Беларусь и состоянии государственных финансов» - [Электронный ресурс] - Официальный сайт Министерства Финансов Республики Беларусь - Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/upload/bp/doklad/yd2013.pdf - Дата доступа:11.10.2014

9.Указ Президента РБ Об утверждении Основных направлений

денежно-кредитной политики Республики Беларусь на 2014 год от 31 декабря 2013 г. № 586 - [Электронный ресурс] - Официальный сайт Национального банка РБ - Режим доступа: http://www.nbrb.by/Legislation/documents/ondkp-2014.pdf - Дата доступа:11.10.2014

10. Главное управление бюджетной политики Минфина. О Проекте бюджета на 2014 год//Финансы. Учет. Аудит. -2013 - №11. - С. 6-11

11. Налогообложение: учеб. пособие / А.А.Савицкий. - Минск : выш. шк., 2007 - С.192

12. М.К. Фисенко. Финансовая система Беларуси: учеб. пособие. - Минск: Соврем. шк., 2008. - 184 с

13. Бюджетно-налоговая политика: пособие / Д. А. Неверов. - Минск: БГЭУ, 2009. - С.-179

14. Финансы, налоги и кредит: Уч-к/ А. М. Емельянова, И. Д. Мацкуляка, Б. Е. Пенькова. - М.: Изд-ва РАГС, 2001 г. - С. - 546

15. Налоги и налогообложение: учебник/ Н.Е.Заяц и др.; под общ.ред. Н.Е.Заяц, Т.Е.Бондарь, И.Н.Алешкевич. - 5-е изд., испр. и доп. - Минск: выш.шк., 2008. - С.-320

Размещено на Allbest.ru