Сравнительный анализ акцизного сбора в России и Украине

(Все «акцизные» поправки, внесенные данным нормативным актом, вступаютв силу с 01.07.2012)

Подакцизным товаром признается этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе:

- денатурированный этиловый спирт;

-спирт-сырец;

- дистилляты: винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый

Примечание редакции: в связи с этими изменениями скорректированы соответствующие формулировки во всей гл. 22 «Акцизы» НК РФ

Подакцизным товаром признается спирт этиловый из всех видов сырья

Уточнено, какие операции между подразделениями компании являются объектами налогообложения акцизом

Пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ

Объектом по акцизам признается передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же подразделению этой организации произведенного спирта-сырца

Объектом по акцизам признается передача одним структурным подразделением организации другому произведенного этилового и (или) коньячного спирта

Дополнен список операций, совершаемых внутри организации, которые не являются объектами налогообложения акцизом

Пп. 16 п. 1 ст. 183 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ

Не облагаются акцизами операции по передаче в структуре одной организации,в частности:

- ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

- произведенных налогоплательщиком дистиллятов: винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового - для выдержки и (или) купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции

Не облагаются акцизами операции по передаче в структуре одной организации, в частности, ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной продукции

Более подробно прописаны требования к банковской гарантии, при соблюдении которых фирма освобождается от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы российской территории

П. 2 ст. 184 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ

В частности, указано, что для освобождения от акциза предоставить поручительство банка или банковскую гарантию вправе также компании, которые обязаны уплачивать авансовые платежи.

Установлены сроки, на которые должна быть выдана гарантия (поручительство):

- не менее 9 месяцев со дня реализации подакцизных товаров на экспорт;

- при уплате авансовых платежей - не менее 12 месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором осуществлялась закупка этилового спирта или совершались операции, признаваемые объектом налогообложения

Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ при предоставлении поручительства банка или банковской гарантии

Установлены требования к опубликованию информации о максимальных розничных ценах, указанных в уведомлениях, поступающих в налоговые и таможенные органы

П. 3 ст. 187.1 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ

Информация подлежит опубликованию в электронно-цифровой форме в информационной системе общего пользования ФНС или ФТС.

Сведения должны находиться в открытом доступе до начала месяца, с которого будут применяться указанные в уведомлении максимальные розничные цены

Не регламентировано

Установлены ставки акциза на 2012-2014 годы

П. 1 ст. 193 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ

Прописаны ставки акциза на периоды:

- с 01.01.2012 по 31.06.2012;

- с 01.07.2012 по 31.12.2012;

- с 01.01.2013 по 31.12.2013;

- с 01.01.2014 по 31.12.2014.

Ставки изменены. В частности, повышен акциз на сигареты, бензин и еще ряд товаров

Ставки акциза установлены на периоды:

- с 01.01.2012 по 31.12.2012;

- с 01.01.2013 по 31.12.2013

Уточнен порядок применения вычета при исчислении акциза на реализованную алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию

П. 16 ст. 200 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ

Сумма авансового платежа акциза, уплаченного при приобретении произведенных на территории РФ дистиллятов, используемых в дальнейшем для производства алкогольной продукции, подлежит вычету на дату их оприходования компанией при представлении в налоговый орган определенных кодексом документов

Не регламентировано

Внесено уточнение о том, что вычет уменьшается на сумму безвозвратно утраченного этилового спирта

П. 17 ст. 200 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ

Аванс по акцизу, подлежащий вычету, уменьшается на сумму акциза, приходящуюся на объем безвозвратно утраченного этилового спирта

Аванс по акцизу, подлежащий вычету, уменьшается на сумму акциза, приходящуюся на объем безвозвратно утраченного спирта этилового и (или) спирта коньячного

Указаны документы, при предоставлении которых предоставляется вычет, предусмотренный п. 19 ст. 200 НК РФ

П. 19 ст. 200, п. 19ст. 201 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ

Для получения вычета необходимо представить в ИФНС:

- копии таможенной декларации или иных документов, подтверждающих ввоз и уплату акциза при ввозе дистиллятов на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

- копии купажного акта

Не регламентировано

Уточнено, какие суммы акцизов возмещаются путем зачета или возврата

П. 4 ст. 203 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ

Возмещению (путем зачета или возврата) подлежат:

- суммы акциза по реализованным подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта, уплаченные фирмой вследствие отсутствия поручительства банка или банковской гарантии;

- суммы акциза, подлежащие вычету согласно ст. 200 НК РФ при исчислении акциза по реализованным товарам, вывезенным за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта, уплаченные налогоплательщиком по ст. 201 кодекса. В том числе, уплаченные при исчислении акциза по товарам, в отношении которых применяется освобождение в соответствии с п. 2 ст. 184 НК РФ

Возмещению путем зачета (возврата) подлежат суммы вычета в отношении реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы российской территории с учетом потерь в пределах норм естественной убыли, или ввоза подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ

Определен срок действия извещения об уплате авансового платежа

П. 10 ст. 204 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ

Извещение об уплате авансового платежа акциза действует с 1-го числа налогового периода, в котором наступает срок уплаты этого аванса, по последнее число (включительно) следующего месяца.

Аннулирование извещений и их замена в случае изменения поставщика этилового спирта и (или) объема закупаемого спирта в течение периода действия извещения осуществляются в соответствии с п. 20ст. 204 НК РФ

Не регламентировано

Внесено дополнение о том, какие банковские гарантии можно представить для освобождения от уплаты аванса

П. 11 ст. 204 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ

Для освобождения от уплаты аванса по акцизам компания имеет право представить в инспекцию:

- несколько банковских гарантий по объемам этилового спирта, закупаемым в одном налоговом периоде у нескольких поставщиков;

- несколько банковских гарантий соответственно количеству партий этилового спирта, закупаемого в одном налоговом периоде у одного поставщика;

- банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты акцизного аванса в части этилового спирта, закупаемого в одном налоговом периоде у одного поставщика, при одновременной уплате аванса в бюджет по другой части спирта, закупаемого у того же поставщика

Не регламентировано

Подробно расписан порядок представления производителем извещения об уплате (или об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза и нового извещения в случаях замены поставщика или изменения объема этилового спирта

П. 20 ст. 204 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ

В случае необходимости замены поставщика или изменения объема закупаемого (передаваемого) этилового спирта производитель должен аннулировать ранее представленное извещение и представить новое до окончания срока действия первичного.

А если закупка этилового спирта в полном объеме, указанном в первичном извещении, будет осуществлена у иного поставщика? Тогда покупатель представляет в ИФНС новое извещение в 4 экземплярах, приложив к нему:

- заявление в произвольной форме об аннулировании первичного извещения с указанием причины;

- 2 экземпляра первичного извещения с отметкой ИФНС, ранее переданных инспекцией покупателю этилового спирта, в том числе один экземпляр такого извещения, переданный покупателем поставщику. Непредставление хотя бы одного экземпляра служит основанием для отказа налоговиками в приеме заявления об аннулировании первичного извещения

Не регламентировано

Размещено на Allbest.ru