Сравнительный анализ акцизного сбора в России и Украине

Размещено на http://allbest.ru/

Размещено на http://allbest.ru/

АКАДЕМИЯ ФСИН РОССИИ

Институт подготовки государственных и муниципальных служащих

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Федеральные налоги и сборы»

На тему: «Сравнительный анализ акцизного сбора в России и Украине»

Выполнила: студент Селищева С.И

Проверил: Кацуба Е.Е.

Рязань, 2012

Содержание

Введение

1. Акцизный сбор в Украине

2. Акцизы в РФ

2.1 Налогоплательщики и объекты налогообложения

2.2 Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки

2.3 Порядок исчисления акциза и налоговые вычеты

3. Практическая часть

Заключение

Используемая литература

Приложение

Введение

Акцизы всегда имели львиную долю в совокупных налоговых поступлениях. Они являются не только важнейшей строкой доходов федерального бюджета, но это и эффективный способ воздействия на цену определенных видов товаров. Изменяя акцизы государство может воздействовать на уровень потребления социально вредных товаров или ограничить импорт определенного товара.

В связи с вышесказанным выбранная тематика курсовой работы является актуальной в современных условиях.

Цель данной работы заключается в изучении порядка исчисления и уплаты акциза а также сравнение его с акцизным сбором в Украине.

Исходя из этого, определены основные задачи, которые необходимо решить в данной работе:

а) изучить акцизный сбор в Украине;

б) рассмотреть теоретические аспекты налогообложения в РФ, определить объект налогообложения, определить налоговую базу, ставки акцизов, рассмотреть порядок исчисления акциза и применения налоговых вычетов;

в) решить практическую ситуацию и научиться заполнять налоговую декларацию.

В ходе написания работы было проанализировано налоговое законодательство, а также различная учебно-методическая литература. За основу работы взяты учебник М.В. Романовского «Налоги и налогообложение», материалы официального сайта Министерства финансов РФ, статьи из журналов «Учет в производстве» и «Налоговый вестник», «Время бухгалтера», электронные ресурсы а также правовые системы «ГАРАНТ» и «Консультант Плюс» и др.

1. Акцизный сбор в Украине

Понятие акцизного сбора Одним из видов косвенных налогов является акциз. В современных налоговых системах он обычно занимает следующее место после налога на добавленную стоимость и по значении по объему поступлений в бюджет. Акцизным сбором облагаются товары, которые, как правило, не относятся к предметам первой необходимости и уровень рентабельности которых достаточно высокий.

Плательщиками акцизного сбора в Украине являются все субъекты предпринимательской деятельности, которые изготовляют или импортирует подакцизные товары. Плательщиков акцизного сбора законодательство Украины делит на две категории: субъектов предпринимательской деятельности и граждан. Субъекты предпринимательской деятельности, к которым относятся предприятия и организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения, являются плательщиками акцизного сбора по производимым подакцизным товарам (продукции) отечественного производства и по импортируемым подакцизным товарам (продукции) Граждане (граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства), которые ввозят (пересылают) предметы (товары) на таможенную территорию Украины, также являются плательщиками акцизного сбора.

Объект обложения акцизным сбором Объектом обложения акцизным сбором являются: обороты от реализации произведенных на территории Украины подакцизных товаров путем их продажи, обмена на другие товары (продукцию, работы, услуги), бесплатной передачи товаров (продукции) или с частичной их оплатой; обороты от реализации (передачи) подакцизных товаров для собственного потребления и промышленной переработки, а также продукция для передачи своим работникам; стоимость подакцизных товаров (продукции), изготовленных отечественными производителями на давальческих условиях; таможенная стоимость подакцизных товаров, которые ввозятся на территорию Украины, включая изготовленные за пределами таможенной границы Украины из давальческого сырья, ре-импортированных, а также товаров, которые возвращаются на таможенную территорию Украины из зоны таможенного контроля, пересчитанная в валюту Украины по валютному курсу Национального банка Украины, который действовал на дату таможенного оформления, с учетом фактически уплаченных сумм пошлины и таможенных сборов.

Перечень подакцизных товаров и ставки акцизного сбора. Особенностью закрепления акцизного сбора является отсутствие базовой ставки и использование целой системы конкретных ставок для отдельных товаров. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизного сбора, которые являются едиными на территории Украины, утверждаются Кабинетом Министров Украины. Согласно Закону Украины «О ставках акцизного сбора и ввозной таможенной пошлины на некоторые товары (продукцию) взимание акцизного сбора по импортным и по отечественным товарам (продукции) проводится по одинаковым ставкам. Акцизный сбор, исчисленный в ЭКЮ, по товарам (продукции), произведенным и реализуемым в Украине, уплачивается в валюте Украины по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действующему на первый день квартала, в котором осуществляется реализация товара (продукции), и остается неизменным на протяжении квартала. В частности, установлены следующие ставки акцизного сбора. Как уже отмечалось, взимание акцизного сбора смягчает регрессивность косвенных налогов в целом и имеет целью решение фискальных проблем государства за счет обеспеченных слоев населения. Перечень товаров, с которых взимается этот налог, в основном отвечает этой цели. Ведь такие товары, как деликатесная продукция из мяса и рыбы, ювелирные изделия из драгоценных металлов, меховые изделия и т. п., небезосновательно относят к предметам рос-коши, без которых можно обойтись в повседневной жизни и потребление которых может себе позволить лишь население с доходами выше средних. Исключением из этого перечня являются алкогольные напитки и табачные изделия, которые потребляются широкими слоями населения. Включение этих товаров в объект обложения акцизным сбором вызвано, прежде всего, высокой рентабельностью этих товаров, так как при отсутствии налога производители получали бы слишком высокие доходы, а также возможностью и необходимостью регулировать спрос на указанную группу товаров.

Рассмотрим порядок определения налогооблагаемого оборота и суммы акцизного сбора. Для нахождения суммы акцизного сбора, прежде всего, необходимо определить налогооблагаемый оборот. Налогооблагаемым оборотом является стоимость реализуемых подакцизных товаров, которая определяется, исходя из отпускных цен с включенной в них суммой акцизного сбора. В зависимости от того, какие товары облагаются и кто выступает плательщиком акцизного сбора, рассмотрим особенности исчисления налогооблагаемого оборота и суммы налога. Порядок расчета сумм акциза можно условно определить следующей схемой. Начисляется акцизный сбор по ставкам в процентах к обороту с продаж и в твердых суммах с единицы реализованного товара. В Украине взимание акцизного сбора осуществляется отдельно по отечественным и по импортным товарам. 1. По подакцизным товарам, производимым в Украине. При определении налогооблагаемого оборота и суммы акцизного сбора по отечественным товарам, необходимо разграничить налогооблагаемый оборот по товарам, которые реализуются по свободным ценам и налогооблагаемый оборот по товарам, которые реализуются по государственным фиксированным и регулируемым ценам. Налогооблагаемый оборот по товарам, реализуемым по свободным ценам, определяется исходя из их стоимости по этим ценам, установленным с учетом акцизного сбора, без налога на добавленную стоимость. Свободная отпускная цена с включением акцизного сбора определяется предприятиями по формуле:

СЦ = (С + П) : (100 - А) х 100

где СЦ--свободная отпускная цена; С -- себестоимость производства; П - прибыль; А--ставка акцизного сбора в %. Из данной формулы видим, что к акцизному сбору применяется только одна ставка, кото-рая отвечает по своему экономическому значению действовавшей ранее ставке 16,67% при начислении НДС, то есть отсутствует ставка, по которой можно включить сумму акцизного сбора в цену реализации. Поскольку акцизный сбор является объектом обложения НДС, конечная цена реализации, включающая акцизный сбор и НДС, исчисляется:

ЦР=(С+П) : (100--А) х 100 х 1,20,

где ЦР -- цена реализации, включающая сумму НДС и акцизного сбора. Если имеется конечная цена реализации, которая включает сумму акцизного сбора и НДС, то для определения суммы акцизного сбора вначале необходимо исключить из этой цены сумму НДС и только тогда использовать ставку для определения акцизного сбора:

АС=(ЦР - НДС) х А:100 или АС=ОЦ х А: 100,

где АС--сумма акцизного сбора; ОЦ--отпускная цена, которая включает лишь акцизный сбор и не включает НДС. Структура свободной отпускной цены по подакцизным товарам. Налогооблагаемый оборот и сумма акцизного сбора по товарам, которые реализуются по государственным фиксированным и регулированным ценам, определяется, исходя из их стоимости по этим ценам без учета торговых скидок, а также сумм налога на добавленную стоимость по формуле:

РЦ=(С+П) : (100--А)ХЮОХ1,20ХТС, АС= (РЦ--ТС--НДС) ХА : 100,

где РЦ--регулируемая розничная цена; ТС--торговая скидка, в %. Структура регулируемой розничной цены по подакцизным товарам. Аналогичный порядок исчисления налогооблагаемого оборота проводится при реализации предприятиями подакцизных товаров, которые были изготовлены из сырья собственного производства на давальческих условиях.

Индикативные цены -- это цены на товары, которые отвечают ценам, сложившимся или складывающимся на соответствующий товар на рынке экспорта или импорта на момент осуществления экспортной (импортной) операции с учетом условий поставки и условий осуществления расчетов, определенных согласно законодательству Украины. 2. По импортируемым подакцизным товарам. В случае приобретения за иностранную валюту подакцизных товаров (продукции) за пределами Украины, включая товары (продукцию), которые ввезены на территорию Украины в порядке товарообменных операции или получены бесплатно, для дальнейшей реализации путем продажи за национальную валюту Украины, обмена, передачи (кроме оборотов по реализации (передаче) для производства подакцизных товаров в пределах Украины) налогооблагаемый оборот определяется, исходя из таможенной стоимости этих товаров (продукции), пересчитанной в валюту Украины по валютному курсу Национального банка Украины, который действовал на дату таможенного оформления, с учетом фактически уплаченных сумм пошлины и таможенных сборов, но не ниже индикативных цен, определенных Кабинетом Министров Украины. Основанием для начисления и уплаты акцизного сбора по ввезенным на территорию Украины товарам (продукции) является грузовая таможенная декларация. Сумма акцизного сбора исчисляется по формуле: 1) на товары, которые не подлежат обложению таможенной пошлиной:

Са = (С + Сб) х А : (100--А),

где Са--сумма акцизного сбора; С--таможенная стоимость; Сб -- таможенные сборы; А--ставка акцизного сбора, в %;

2) на товары, подлежащие обложению пошлиной:

Са = (С + Сб + ТП) х А 100--А),

где ТП --таможенная пошлина. Налогооблагаемый оборот по подакцизным товарам, которые ввозятся физическими лицами для собственного потребления, определяют на основе таможенной декларации с предъявлением товарных чеков на эти товары, а в случае их отсутствия -- исходя из размера индикативных цен или минимальной таможенной стоимости импортных товаров, установленной Кабинетом Министров Украины. Расчет проводится с учетом льгот, которые действуют для физических лиц (не подлежат обложению акцизным сбором товары (предметы) на сумму не более 200 ЭКЮ и 1 л водки, 2 л вина, 10 л пива, 200 сигарет (или 200 граммов табачных изделий) на 1 человека).

Льготы по акцизному сбору Не облагаются акцизным сбором: таможенная стоимость ввезенных и конфискованных на территории Украины подакцизных товаров (продукции), относительно которых не установлен собственник, а также тех, которые перешли к государству на правах преемственности; таможенная стоимость подакцизных товаров, которые провозятся через территорию Украины транзитом; таможенная стоимость импортного или обороты от реализации отечественного сырья, которое ввозится или используется для производства подакцизных товаров; стоимость подакцизных товаров (в том числе алкогольных напитков и табачных изделий), экспортированных за пределы таможенной территории Украины за иностранную валюту; таможенная стоимость образцов подакцизных товаров (продукции), ввезенных на территорию Украины из-за ее пределов с целью показа или демонстрации, если они остаются собственностью иностранных юридических лиц и их использование на территории Украины не имеет коммерческого характера; стоимость легковых автомобилей специального назначения (милиция, скорая медицинская помощь) по перечню, определенному Кабинетом Министров Украины, и автомобилей специального назначения для инвалидов, оплата стоимости которых производится органами социального обеспечения; до 2007 г. обороты по продаже легковых, грузопассажирских автомобилей и мотоциклов, которые изготавливаются украинскими предприятиями всех форм собственности, при условии производства не менее 1000 штук автомобилей и 1000 штук мотоциклов в год; обороты по реализации спирта этилового, который используется для изготовления лекарственных средств и ветеринарных препаратов; комплектующие, из которых на украинских предприятиях изготавливаются указанные в Законе «О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые транспортные средства и шины к ним, транспортные средства; до 2000 г. изготовленные на украинских предприятиях цветные телевизоры, магнитофоны, мебель, продукты питания, одежда меховая из норки, нутрии, песца или лисицы; обороты по реализации одежды меховой, изготовленной из скорняжного и подножного лоскута, низкокачественных шкур и шкурок, одежды из натуральной кожи, изготовленной из отходов; до 2000 г. обороты по реализации шин для легковых автомобилей, производимых украинскими предприятиями всех форм собственности при условии производства не менее 100000 штук в год. При льготировании акцизного сбора выделяются те группы товаров (продукции), по которым направляются средства из бюджета и взимание сбора означало бы просто добавление излишних этапов в движении средств (пособий, дотаций) -- сначала в бюджет, а затем--из него обратно плательщикам.

Порядок уплаты в бюджет акцизного сбора Акцизный сбор исчисляется по установленным ставкам к налогооблагаемому обороту. Сумма акцизного сбора определяется и уплачивается плательщиками самостоятельно, исходя из налогооблагаемого оборота реализованных товаров (продукции) и установленных ставок. Сумма акцизного сбора уплачивается в бюджет в такие сроки: предприятиями-производителями, реализующими алкогольные напитки, пиво,-- на третий рабочий день после осуществления оборота по реализации; предприятиями-производителями, реализующими табачные изделия,-- ежемесячно, до 16-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, исходя из фактического объема реализации табачных изделий за прошедший месяц; собственниками (заказчиками) алкогольных напитков, пива и табачных изделий, изготовленных в пределах Украины с использованием давальческого сырья,-- не позднее дня получения готовой продукции; предприятиями (кроме вышеуказанных), у которых среднемесячная сумма акцизного сбора за прошедший год составила более 25 тыс. грн.-- подекадно 15-го, 25-го числа текущего месяца, 5-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, исходя из фактического налогооблагаемого оборота за соответствующую декаду; предприятиями (кроме вышеуказанных), у которых среднемесячная сумма акцизного сбора за прошедший год составила менее 25 тыс. грн. включительно, а также лицами, которые занимаются предпринимательской деятельностью без создания юридического лица и имеют постоянное место проживания в Украине,-- ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем из фактического налогооблагаемого оборота за прошедший месяц. В такие же сроки уплачивается в бюджет разница между начисленными и фактическими суммами акцизного сбора. Суммы акцизного сбора по ввезенным на территорию Украины товарам и по товарам, произведенным в Украине, зачисляются в Государственный бюджет. При обложении акцизным сбором алкогольных напитков и табачных изделий есть некоторые особенности. Так, акцизный сбор уплачивается в Государственный бюджет Украины путем приобретения марок акцизного сбора для алкогольных напитков и табачных изделий. Применяемые марки акцизного сбора для отечественных товаров отличаются от марок для импортированных товаров дизайном и цветом. Марка акцизного сбора -- специальный знак, которым маркируются алкогольные напитки и табачные изделия и наличие которого подтверждает уплату акцизного сбора или надлежащее оформление векселя в случае осуществления операций с указанными товарами на территории Украины.

Марки акцизного сбора изготавливаются, хранятся и продаются государственными налоговыми администрациями Украины (продавцами марок). Изготовители алкогольных напитков и табачных изделий маркируют каждую бутылку алкогольных напитков и каждую пачку табачных изделий в таком месте, чтобы она разрывалась во время откупоривания (открытия) товара. Наличие марки акцизного сбора на бутылке (упаковке) алкогольных напитков и пачке (упаковке) табачных изделий является основанием для реализации их потребителям и ввоза на таможенную территорию Украины. Запрещается ввоз, хранение, прием на комиссию с целью продажи и реализации на территории Украины алкогольных напитков и табачных изделий, на которых нет марки акцизного сбора установленного образца.

Марки акцизного сбора выдаются отечественным производителям алкогольных напитков и табачных изделий, исходя из плановых ежемесячных объемов реализации алкогольных напитков и табачных изделий в соответствии с заявкой-расчетом на необходимое количество марок на условиях уплаты в бюджет акцизного сбора за прошедший месяц и стоимости марок акцизного сбора. Субъект предпринимательской деятельности, который заключает договор с перерабатывающим предприятием для изготовления алкогольных напитков и табачных изделий с использованием давальческого сырья, регистрируется в государственной налоговой администрации по местонахождению и получает необходимое количество марок акцизного сбора для маркирования готовой продукции при условии уплаты стоимости этих марок и акцизного сбора, исходя из цен на аналогичные товары на момент приобретения марок. Исполнителю запрещается принимать сырье на давальческих условиях для изготовления подакцизных товаров без марок акцизного сбора и справки о регистрации в государственной налоговой администрации. Субъекты предпринимательской деятельности, включая граждан, которые занимаются предпринимательской деятельностью без создания юридического лица и которые заключили контракт с иностранными производителями на поставку в Украину алкогольных напитков и табачных изделий, подлежат регистрации у продавца марок акцизного сбора как импортеры с получением свидетельства по установленной форме. Для получения марок импортер подает продавцу марок акцизного сбора заявку в трех экземплярах по установленной форме, платежные документы, подтверждающие внесение платы за марки и уплату акцизного сбора, или надлежащим образом оформленный простой вексель на отсрочку платежа. Один экземпляр заявки остается у продавца марок, другой -- с пометкой продавца марок об уплате акцизного сбора--передается таможенным органам во время оформления грузовой таможенной декларации, третий--с пометкой продавца марок--остается у им-портера. Сроки получения марок акцизного сбора для каждого контракта определяются импортером по соглашению с продавцом марок в зависимости от объемов товаров, которые импортируются.

В случае ввоза импортером на территорию Украины по контракту алкогольных напитков и табачных изделий несколькими партиями в контракте на поставку делается пометка о количестве выданных марок акцизного сбора и указывается дата их выдачи. Продажа марок акцизного сбора для ввоза последующих партий изделий производится после подачи продавцу марок копии ввозной грузовой таможенной декларации на ввоз предыдущей партии товаров с пометкой таможенного органа. Приобретенные марки акцизного сбора передаются импортерами иностранным производителям для маркирования импортируемых алкогольных напитков и табачных изделий в процессе их производства. Импортеры имеют право ввозить на территорию Украины импортные алкогольные напитки и табачные изделия лишь через пункты пересечения ее таможенных границ, заранее оговоренные с продавцом марок во время приобретения марок акцизного сбора. Уплата импортерами акцизного сбора по импортируемым алкогольным напиткам и табачным изделиям может осуществляться путем выдачи простого векселя с отсрочкой платежа на период до ввоза подакцизных товаров на территорию Украины, но не более чем на 60 дней с момента подачи заявки на получение марок. Учет указанных векселей ведут продавцы марок акцизного сбора. В срок, указанный в векселе, векселедатель обязан уплатить сумму отсроченного платежа, увеличенного на сумму процентов за использование бюджетного кредита в размере средневзвешенной учетной ставки Национального банка Украины, которая действовала на протяжении периода отсрочки. Если векселедатель не уплатил вексельные суммы в установленный срок, продавец марок на протяжении двух рабочих дней после наступления срока платежа по векселю взыскивает с векселедателя непогашенные вексельные суммы в бесспорном порядке с начислением пени.

Для этого в банк векселедателя подается вексель и распоряжение о бесспорном взыскании непогашенных сумм. После списания банком средств вексель возвращают продавцу марок для его погашения. Погашение векселей осуществляется в случае полной уплаты векселедателем суммы акцизного сбора. Цены на алкогольные напитки и табачные изделия, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, указанные в таможенной декларации не могут быть ниже индикативных цен, установленных Кабинетом Министров Украины. После уплаты в бюджет полной суммы акцизного сбора с импортированных товаров продавец марок делает пометку на каждом экземпляре заявки-расчета на получение марок акцизного сбора. Основанием для таможенного оформления импортированных алкогольных напитков и табачных изделий является наличие на бутылке, пачке, упаковке марок акцизного сбора установленного образца, а также подача органам таможенного контроля заявки на получение марок с пометкой продавца марок о полной уплате сумм акцизного сбора. В случае нарушения порядка маркирования импортируемых алкогольных напитков и табачных изделий или неполной уплаты акцизного сбора товар не допускается к таможенному оформлению и не разрешается ввоз его на таможенную территорию Украины. Отечественные предприятия-производители алкогольных напитков и табачных изделий, которые импортируют сырье для производства подакцизных товаров, получают от продавца марок акцизного сбора справку по установленной форме об объеме и стоимости товаров, которые ввозятся с этой целью, без уплаты акцизного сбора. Указанная справка подается таможенному органу во время таможенного оформления товаров. Марки акцизного сбора, не использованные для маркирования товаров из-за их повреждения, принимаются от покупателей для утилизации с возвратом уплаченных сумм акцизного сбора. Если маркированные алкогольные напитки и табачные изделия признаны непригодными для потребления и подлежат полной переработке или уничтожению, уплаченные суммы акцизного сбора возвращаются покупателям марок.[9], [25], [26].

2. Акциз в Российской Федерации

Акциз - это федеральный налог, взимаемый с 1 января 2001 г. на основании гл. 22 части второй (статьи 179-205), НК РФ. [10].Глава 22 применяется с учетом особенностей, установленных Федеральным законом от 05.08.2000 г. №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».[11].

2.1 Налогоплательщики и объекты налогообложения

Налогоплательщиками акциза признаются:

· Организации.

· Индивидуальные предприниматели.

· Лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Лица, совершающие операции с прямогонным бензином, а также с денатурированным этиловым спиртом, обязаны получить и зарегистрировать в налоговых органах свидетельство.

Срок действия свидетельства - до одного года.

Порядок выдачи свидетельства определяется Минфином РФ.

Приказом Минфина РФ от 03.10.2006 N 122н утвержден порядок выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином. [12].

Порядок выдачи свидетельств о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом утвержден приказом Минфина РФ от 09.10.2006 N 125н. [13].

Организация, имеющая свидетельство, обязана отчитываться перед налоговым органом, выдавшим свидетельство, об использовании денатурированного этилового спирта в порядке, установленном Минфином РФ.

Налоговый орган обязан выдать свидетельство (уведомить заявителя об отказе) не позднее 30 календарных дней с момента представления заявления и копий предусмотренных документов.

Налоговые органы могут приостановить действие свидетельства на срок до 6-ти месяцев в случае неисполнения требований, изложенных в ст. 179.2, 179.3 НК РФ. [10].

В случае если в установленный срок нарушения не были устранены, свидетельство аннулируется, о чем налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика в письменной форме в 3-дневный срок со дня принятия решения.

Подакцизными товарами признаются:

1. спирт этиловый из всех видов сырья;

2. спирт коньячный;

3. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением:

o лекарственных средств (включая гомеопатические лекарственные препараты),

o препаратов ветеринарного назначения, разлитых в емкости не более 100 мл;

o парфюмерно-косметической продукции, разлитой в емкостях не более 100 мл с долей спирта до 80% (включительно) и с долей спирта до 90% (включительно) при наличии пульверизатора, а с объемной долей этилового спирта до 90%, разлитой в емкости до 3 мл (включительно);

o отходов, образующихся при производстве спирта и ликероводочных изделий, подлежащих дальнейшей переработке и использованию для технических целей;

o виноматериалов;

4. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5%);

5. табачная продукция;

6. автомобили легковые;

7. мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

8. автомобильный бензин;

9. дизельное топливо;

10. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

11. прямогонный бензин.

Объектом налогообложения признаются, в частности, следующие операции:

· Реализация на территории РФ подакцизных товаров.

· Продажа конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу.

· Передача произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров.

· Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

· Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта.

· Получение прямогонного бензина.

Полный перечень операций, облагаемых акцизом, содержится в ст. 182 НК РФ. [10].

Освобождаются от налогообложения следующие операции:

1) Передача подакцизных товаров несамостоятельными структурными подразделениями друг другу для производства иных подакцизных товаров.

2) Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ.

3) Первичная реализация (передача) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, которые подлежат передаче на промышленную переработку под контролем таможенных и налоговых органов либо уничтожение.

4) Ввоз на территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ, и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность, а также в случае их размещения в портовой особой экономической зоне.

Перечисленные в пунктах 1-3 операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета затрат по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

Операции, указанные в пункте 4, не облагаются акцизом только при условии фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта или ввоза подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону. Ввоз и вывоз подтверждается представлением всех соответствующих документов в налоговый орган.

Необходимо представлять поручительство банка (банковскую гарантию) об уплате акциза, а также пени по налогу - в случаях непредставления документов в установленные сроки.

2.2 Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1. как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2. как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3. как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде;

4. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется отдельно.

Налоговая база по этиловому спирту определяется как объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении.

Налоговая база по прямогонному бензину определяется как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налогообложение подакцизных товаров кроме автомобильного бензина и дизельного топлива осуществляется по следующим налоговым ставкам.

Спирт этиловый и спиртосодержащая продукция:

Ставка акциза на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья с 1 января 2010 года увеличилась с 27,7 руб. (за 1 л безводного этилового спирта) до 30,5 руб. (за 1 л безводного этилового спирта). В 2011 и 2012 годах размер ставок увеличился и составил соответственно 33,6 руб. и 37 руб. (за 1 л безводного этилового спирта).

На спиртосодержащую парфюмерно-косметическую продукцию в металлической аэрозольной упаковке, а также спиртосодержащую продукцию бытовой химии сохранится нулевая ставка акциза.

По алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9% в 2010-2012 годах ставки акцизов увеличиваться примерно на 10% ежегодно, а по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9% включительно - на 20% ежегодно.

Налоговые ставки по натуральным винам и по шампанским, игристым, газированным и шипучим винам в 2010-2012 также увеличились.

В отношении пива с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно с 2010 года ставка акциза повысилась почти в 3 раза, а по пиву с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% - более чем в 4 раза с ежегодной индексацией этих ставок.

В отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.), а также свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и по мотоциклам с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) налоговые ставки в 2010-2012 годах будут повышаться примерно на 10% ежегодно. За менее мощные легковые машины, с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) как и ранее акцизы взиматься не будут, а за автомобили имеющие мощность двигателя в промежутке от 67,5 кВт (90) до 112,5 кВт (150 л.с.) налоговые ставки установлены достаточно щадящие. Десятикратный скачок акцизных ставок имеет место для легковых автомобилей и мотоциклов с мощностью двигателя более 112,5 кВт (150 л. с.). Такая налоговая политика должна оказывать стимулирующее воздействие на производство отечественного легкового автотранспорта, большая часть которого имеет двигатели, мощность которых не превышает 112,5 кВт (150 л.с.).

Ставки акцизов на нефтепродукты оставались без изменения с 2005 по 2009 год. Однако в связи с кризисной ситуацией в экономике и снижением доходов субъектов РФ возникла необходимость проиндексировать и эти ставки акцизов.

С 2011 года система исчисления акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо построилась по принципу убывающей шкалы ставок в увязке с повышением их качественных показателей (классов), предусмотренных Техническим регламентом «О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 27.02.08 №118.[14].

Более низкие ставки акцизов на автомобильные бензины и дизельное топливо, отвечающие по своим экологическим характеристикам требованиям 3, 4 и 5 классов, позволят налогоплательщикам получить дополнительный доход. Это позволит сократить сроки окупаемости дополнительных капитальных вложений, связанных с организацией и увеличением объемов производства более экологичных автомобильных бензинов и дизельного топлива.

2.3 Сроки и порядок исчисления акциза и налоговые вычеты

налогообложение акциз ставка исчисление

Налоговые вычеты

Порядок и сроки уплаты:

1. При реализации (передаче) произведенных подакцизных товаров акциз необходимо уплатить в полном объеме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. По прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту акциз уплачивается не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту их производства.

Особые случаи:

· при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта - по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров;

· при получении прямогонного бензина - по месту нахождения налогоплательщика.

Налоговые декларации необходимо представлять в налоговые органы по месту своего нахождения (или нахождения обособленных подразделений, в которых налогоплательщики состоят на учете) за налоговый период в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, совершающие операции с прямогонным бензином и с денатурированным этиловым спиртом представляют декларации не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства РФ о таможенном деле.

Вычетам подлежат суммы акциза:

1. предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении или ввозе в РФ подакцизных товаров, выпущенных в свободное обращение, и использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров;

2. уплаченные собственником подакцизного давальческого сырья (материалов) при производстве или приобретении данного сырья, а также при ввозе его на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

3. уплаченные на территории РФ по этиловому спирту из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем употребленных для производства алкогольной продукции;

4. уплаченные налогоплательщиком - в случае возврата или отказа от подакцизных товаров покупателем;

5. исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров;

6. начисленные налогоплательщиком при получении денатурированного этилового спирта при условии его использования для производства не спиртосодержащей продукции;

7. начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции.

8. начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации бензина аналогичным плательщикам;

9. начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении операций, указанных в подпунктах 7 и 12 п. 1 ст. 182 НК РФ;

10. начисленные налогоплательщиком при получении прямогонного бензина для переработки и использования им самим для производства продукции нефтехимии и (или) передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе.

Дополнение к п. 1:

С 1 января 2010 г.: при исчислении суммы акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, исходя из ставки акциза на этиловый спирт, установленной на дату приобретения данного подакцизного товара.

Налоговые вычеты, указанные в пунктах 6-10, производятся только при представлении необходимых документов по соответствующим операциям, конкретно установленных в ст. 201 НК РФ.

Порядок применения налоговых вычетов по акцизам - см. ст. 201 НК РФ. [10].

3. Практическая часть

Задача

ЗАО «Актив» реализовало предприятиям розничной торговли следующую алкогольную продукцию:

1 апреля - водку (содержание спирта 40 %) в объеме 5 000 л;

5 апреля - настойку (содержание спирта 30 %) в объеме 4 000 л;

8 апреля - настойку (содержание спирта 30 %) в объеме 1 000 л;

14 апреля - водку (содержание спирта 40 %) в объеме 5 000 л;

20 апреля - шампанское в объеме 10 500 л;

22 апреля - водку (содержание спирта 40 %) в объеме 4 000 л;

24 апреля - шампанское в объеме 3 500 л;

29 апреля - настойку (содержание спирта 30 %) в объеме 1 500 л.

При производстве использовался покупной 96-процентный спирт этиловый объемом - 15 000 л. В апреле в организацию поступило 500 л водки, отгруженной в марте, по которой произведен отказ. Определить сумму акциза подлежащую уплате в бюджет за апрель 2012 года.

Решение:

1) Рассчитаем размер авансового платежа, подлежащего уплате за апрель исходя из объема закупленного этилового спирта:

15 000*0,96*37=532 800 руб.

2) Рассчитаем суммы акцизов по каждому виду произведенной продукции:

а) сумма акциза на водку:

( 5 000+5 000+4 000)*0,4*254=1 422 400 руб.

б) сумма акциза на настойку:

( 4 000+1 000+1 500)*0,3*254=495 300 руб.

в) сумма акциза на шампанское:

( 10 500+3 500)*22=308 000 руб.

3) Рассчитаем сумму акциза, подлежащую вычету в связи с возвратом подакцизных товаров:

500*0,4*254=50 800 руб.

4) Рассчитаем сумму акциза к уплате в бюджет:

( 1 422 400+495 300+308 000)-532 800-50 800=1 642 100 руб.

Решив задачу и рассчитав все необходимые значения, заполним налоговую декларацию на подакцизные товары, за исключением табачных изделий.

1) В Приложении «Расчет суммы авансового платежа акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции» заполняем строки 010 и 020 - ИНН и КПП продавца соответственно. Далее в столбце Код показателя указываем 30009 - «Сумма авансового платежа акциза, уплаченная производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции по приобретенному спирту этиловому фактически использованному для производства реализованной в налоговом периоде алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, подлежащая вычету». Код вида приобретаемого спирта 110 - «Спирт этиловый из всех видов сырья». Объем приобретаемого спирта, исходя из условия задачи, равен 15 000 л. Код вида подакцизного товара, для производства которого приобретается спирт, 210 - «Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов». Сумма авансового платежа равна 532 800 руб. (см. п.1 решения).

2) Приложение 1 «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара» в нашем случае будет на двух отдельных листах. Лист 007 заполняем по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (код вида подакцизного товара 210). Лист 008 заполняем по винам шампанским, игристым (код вида подакцизного товара 270). Исходя из условия задачи, в листе 007 мы рассчитаем налоговую базу по водке и настойке, а в листе 008 по шампанскому. Код показателя в обоих листах будет одинаков 10001 - «Реализация лицами на территории Российской Федерации произведенных ими подакцизных товаров». В листе 007 заполняем столбец « Содержание спирта» исходя из условия задачи (40 и 30 % по водке и настойке соответственно). В листе 008 в данном столбце ставим прочерк. Объем подакцизного товара заполняем исходя из условия задачи. Далее рассчитываем налоговую базу как произведение объема подакцизного товара на долю содержания спирта в данном товаре.

3) Раздел 2 «Расчет суммы акциза» также заполняем по двум видам подакцизных товаров. Страницу 004 заполняем по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов, а 005 по винам шампанским, игристым. В столбец «Налоговая база» переносим рассчитанную базу из Приложения 1. Сумму акциза рассчитываем как произведение налоговой базы на ставку акциза. На странице 004 заполняем п.2 раздела 2 « Сумма акциза, подлежащая вычету». По коду 30009 отражаем сумму вычета в размере уплаченного авансового платежа (см. Приложение 2). По коду 30001 отражаем сумму акциза, подлежащую вычету в связи с возвратом подакцизных товаров (см. п.3 решения). П.3 раздела 2 заполняем по коду 40001 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет». Она находится как разность суммы акциза и суммы вычетов. В п.5 раздела 2 отражаем сумму авансового платежа акциза.

4) В п.3 раздела 1 Декларации по строке 030 отражаем общую сумму авансовых платежей, исчисленную к уплате в бюджет в истекшем налоговом периоде. В п.1 раздела 1 по строке 030 отражаем общую сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Заключение

В ходе написания курсовой работы мы попытались достигнуть поставленной цели решить задачи. Рассмотрели практическую ситуацию и научились заполнять налоговую декларацию. По написанию курсовой работы можем сделать соответствующие выводы и проанализировать сложившуюся ситуацию в России.

В связи с ростом среднего уровня цен на потребительские товары и прогнозом уровня инфляции на период с 2010 по 2012 годы предусматривается ежегодная индексация ставок акцизов на все подакцизные товары в среднем на 10% по сравнению с предыдущим годом. Следует отметить, что табачной и спиртосодержащей продукции в этом отношении повезло меньше, чем остальным подакцизным товарам. По сигаретам с фильтром индексация произведена на 20%, а по сигаретам без фильтра и папиросам - на 28-30%.

Значительно возросли ставки акцизов на слабоалкогольную продукцию, натуральные вина, шампанское, газированные и шипучие вина. По пиву налоговые акцизные ставки возросли очень внушительно: в три-четыре раза.

Законом №282-ФЗ внесены поправки непосредственно в порядок исчисления акцизов. Например, ст. 200 НК РФ дополнена положением, в соответствии с которым при исчислении акциза на крепкую алкогольную продукцию (с объемной долей этилового спирта свыше 25%) ограничивается право налогоплательщиков на налоговый вычет акциза, уплаченного при приобретении подакцизных товаров, используемых в качестве сырья. С 2010 года, если производители такой алкогольной продукции используют в качестве сырья спиртосодержащую продукцию, сумма налогового вычета у них будет меньше сумм акциза, фактически уплаченного при приобретении спиртосодержащей продукции. В этом случае сумму вычета необходимо определять исходя из ставки акциза на этиловый спирт.

Необходимость такой поправки была вызвана тем, что в настоящее время одним из способов уклонения от уплаты акцизов на алкогольную продукцию является использование так называемой спиртосодержащей схемы. Суть этой схемы заключается в том, что производители алкогольной продукции в нарушение требований нормативно-технической документации используют в качестве основного сырья для производства крепкой алкогольной продукции не спирт этиловый, как это предусмотрено нормативно-технической документацией, а спиртосодержащую продукцию. При этом ст. 200 НК РФ установлено, что плательщики акцизов имеют право уменьшить сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, на сумму акциза, уплаченную ими при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья. То есть неправомерная замена товаров, используемых в качестве сырья, стала причиной завышения суммы акциза, подлежащей налоговым вычетам (возмещению из бюджета).

Как свидетельствуют результаты проверок, проводившихся налоговыми органами, зачастую сумма акциза по спиртосодержащей продукции в бюджет вообще не уплачивалась (то есть эта продукция находилась в нелегальном обороте). Учитывая, что ставка акциза по крепкой алкогольной и спиртосодержащей продукции была установлена на одинаковом уровне, в результате акциз в бюджет вообще не поступал.

Следует учесть, что изменилась и ставка акциза на спиртосодержащую продукцию. Теперь она установлена на одинаковом уровне со ставкой акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9%. Дело в том, что спиртосодержащая продукция (например, кальвадосный, висковый и другие дистилляты) используются в качестве сырья при изготовлении слабоалкогольных напитков. Действовавшее еще в 2009 году соотношение ставок акциза на спиртосодержащую и слабоалкогольную продукцию приводило к образованию так называемой отрицательной разницы между ставками акциза на спиртосодержащую продукцию и на алкогольную продукцию с содержанием спирта до 9% в расчете на одинаковую единицу измерения (1 л безводного спирта). Это пример исправления законодательной базы с целью устранения так называемой «коррупционной составляющей».

Список использованной литературы

1. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Б.Х. Алиева. - 2 изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 448 с.: ил.

2. Налогообложение в системе международных экономических отношений: учеб. пособие / В.А. Дадалко, Е.Е. Румянцева, Н.Н. Демчук. - Мн.: Армита-Маркетинг, Менеджмент, 2008. - 359 с.

3. Перов А.В., Толкушкин А.В. / Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М.: Юрайт-М, 2002. - 555 с.

4. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. - Спб.: Питер, 2009. - 528 с.: ил. - (Серия "Учеб. для вузов").

5. В.А. Пятаков. Налоги и налогообложение. Конспект лекций. - М.: А-Приор, 2008. - 192 с.

6. Симонов В.В., Сулакшин С.С., Попорина И.В., Погорелко М.Ю. Бюджет и налоги в экономической политике России. Монография - М.: Научный эксперт, 2008. - 240 с.

7. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб./ М.В. Романовский и др.; Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- М.: Юрайт,1999.- 621с.

8. Налогообложение юридических и физических лиц / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. - М.: Издательство "Экзамен", 2004. - 448 с.

9. (Податковий кодекс України на сайті Верховної Ради України) http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

10. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011)

11. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».

12. Приказ Минфина РФ от 03.10.2006 N 122н "Об утверждении Порядка выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.11.2006 N 8483)

13. Приказ Минфина РФ от 09.10.2006 N 125н "Об утверждении Порядка выдачи свидетельств о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.11.2006 N 8498)

14. Постановление Правительства РФ от 27.02.2008 N 118 (ред. от 07.09.2011) "Об утверждении технического регламента "О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту"

15. 10. Комментарий к Налоговому Кодексу части первой и второй (постатейный) с постатейными материалами. 3-е изд. перераб. и доп. Автор-составитель В.В. Токмаков. - М.: Книжный мир. 2009. - 1112с.

16. www.nalog.ru - Федеральная налоговая служба.

17. www.consultant.ru - Правовой консультант.

18. www.minfin.ru - Министерство финансов Российской Федерации.

19. www.gks.ru - Федеральная служба государственной статистики.

20. www.bibliotekar.ru - Бизнес. Инвестиции. Ценные бумаги. Право.

21. http://www.kadis.ru/nalogi/?id=3

22. http://www.v2b.ru/Article20111230090529;

23. http://www.grandars.ru/student/nalogi/akciz.html;

24. http://www.glavbukh.ru/

25. zakoni.com.ua

26. http://zakoni.com.ua/node/777

Приложения

Приложение 1

Табл.1. Налоговые ставки подакцизных товаров



Приложение 2

Табл. : «Анализ изменений законодательства по акцизам»

Что изменилось	C 1 января 2012 года	До 1 января 2012 года
Акцизы
Расшифрованы виды сырья для целей признания подакцизным товаром произведенного из него спирта Пп. 1 п. 1 ст. 181 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ

Подобные документы

• Состояние акцизного налогообложения и предложения по его совершенствованию

  Основные цели акцизного налогообложения. Основные положения законодательства об акцизах. Преимущества и недостатки адвалорной, специфической и смешанной ставок акцизов. Налоговые ставки, налоговая база и порядок исчисления акциза. Прогноз ставок акцизов.
  
  курсовая работа [107,8 K], добавлен 20.10.2013
  

• Система акцизного налогообложения в России

  Характеристика элементов акциза как налога на потребление, его роли в формировании доходов государственного бюджета. Механизм налогообложения акцизами в России. Обоснование практических рекомендаций по совершенствованию системы акцизного налогообложения.
  
  курсовая работа [61,4 K], добавлен 07.04.2015
  

• Механизм, исчисления и уплаты акцизов в РФ

  Исследование теоретических и практических аспектов акцизного налогообложения в Российской Федерации. Плательщики и порядок расчета акцизов по твердой, адвалорной, комбинированной ставке. Уплата авансового платежа. Уплата акцизов в соответствующие бюджеты.
  
  реферат [24,0 K], добавлен 17.01.2015
  

• Проблемы и перспективы совершенствования акцизного налогообложения

  Акциз как косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию: характеристика основных видов, краткая история появления и становления. Анализ теоретических и практических аспектов акцизного налогообложения.
  
  курсовая работа [131,6 K], добавлен 31.12.2012
  

• Акцизы: проблемы и перспективы

  Изучение понятия "акцизы" - разновидностей косвенных налоговых платежей. История их возникновения и основные положения законодательства. Роль акцизов в федеральном бюджете. Характеристика налоговых ставок, налоговой базы и порядка исчисления акциза.
  
  курсовая работа [67,0 K], добавлен 07.05.2010
  

• Налоги и налогообложение

  Принципы налогообложения и их реализация в налоговой системе. Налоговое бремя экономики и государства. Элементы акцизного налогообложения и их характеристика. Налог на игорный бизнес, на имущество организаций и их характеристика. Виды налоговых ставок.
  
  шпаргалка [52,5 K], добавлен 26.01.2009
  

• Акцизы на алкогольную и спиртосодержащую продукцию: механизм налогообложения и проблемы совершенствования

  Сущность акцизов в налоговой системе РФ и механизм их исчисления. Правовая природа, сущность и эволюция акцизного налогообложения. Механизм исчисления и уплаты акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию. Оценка поступлений в бюджетную систему.
  
  курсовая работа [54,6 K], добавлен 21.11.2013
  

• Порядок исчисления и уплаты акциза на алкогольную и спиртосодержащую продукцию

  Функции и цели акцизов, история их становления и развития в мире и в России. Определение налоговой базы и ставки налога, исследование налоговых вычетов по акцизу. Исчисление и уплата данного налога. Налоговые режимы в отношении алкогольной продукции.
  
  курсовая работа [50,2 K], добавлен 13.05.2010
  

• История возникновения и развития акцизного налогообложения в РФ

  История развития акцизного налогообложения в РФ. Основные формы, в которых могут выступать налоговые льготы. Определение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет. Расчет минимальной отпускной цены товара с учетом НДС и акциза.
  
  контрольная работа [23,6 K], добавлен 29.11.2014
  

• Налоговая система РФ

  Структура и экономические характеристики налоговой системы РФ, методика исчисления налоговой нагрузки. Периодичность и сроки уплаты в бюджет НДС. Налоговые льготы и определение налоговой базы по единому социальному налогу. Расчет суммы акцизного сбора.
  
  контрольная работа [25,3 K], добавлен 25.02.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам