В целях оптимизации применения штрафов в ООО "Альметьевское управление технологического транспорта-3" предлагается методика применения штрафных санкций, регламентирующая порядок шагов, при работе с контрагентами.

Шаг 1. На этапе заключения договора с контрагентом предприятие проводит комплекс мероприятий, необходимых для установления надежности и платежеспособности потенциального контрагента.

Шаг 2. На основании данных о надежности контрагента предприятию присваивается кредитный рейтинг от А до Е (рейтинг А присваивается наиболее надежным, Е - наименее надежным).

Шаг 3. В зависимости от присвоенного контрагенту кредитного рейтинга, в текст договора включается пункт о применении штрафных санкций в случае задержки выполнения работ, поставки товаров. Размер штрафов определяется в соответствии со шкалой, приведенной в таблице 12.

Шаг 4. В процессе текущей работы с контрагентами постоянно проводится мониторинг существующей дебиторской задолженности на предмет нарушения сроков исполнения обязательств.

Шаг 5. В случае выявления случаев задержки платежа, выполнения работ или поставки товаров на просроченную сумму производится расчет штрафных санкций.

Шаг 6. Производится уведомление контрагента о начислении штрафных санкций. В случае дальнейшего нарушения условий договора по истечении 60 дней производится пересчет штрафов, в соответствии со шкалой штрафных санкций.

Шаг 7. Производится повторное уведомление контрагента о начислении штрафных санкций. В случае дальнейшего нарушения условий договора по истечении 90 дней производится пересчет штрафов, в соответствии со шкалой штрафных санкций.

Шаг 8. Контрагенту направляется претензия, проводится комплекс мероприятий, направленных на предарбитражное урегулирование ситуации. В случае отказа дебитора погасить образовавшуюся задолженность направляется иск в Арбитражный суд о взыскании суммы основного долга и начисленных штрафных санкций.

Для эффективного управления оборачиваемостью средств в дебиторской задолженности ООО "Альметьевское управление технологического транспорта-3" целесообразно применять следующий комплекс взаимосвязанных мер.

Во-первых, необходима четкая работа по учету и списанию дебиторской задолженности с учетом имеющейся нормативно-правовой базы. В настоящее время существуют две формы учета и списания неоплаченной дебиторской задолженности.

Первая форма связана с истечением предельного срока исполнения обязательств по расчетам за поставленную по договору товарную продукцию. Предельный срок исполнения обязательств по расчетам три месяца с момента приемки работ. Такая дебиторская задолженность называется просроченной (неистребованной). Она списывается как безнадежная задолженность на убытки предприятия, при этом налогооблагаемая прибыль не уменьшается.

Вторая форма связана с истечением срока исковой давности по исполнению обязательств между сторонами договора. Обязательным условием истребования дебиторской задолженности является предъявление иска в арбитражный суд не позднее четырех месяцев с момента выполнения работ. Только тогда дебиторскую задолженность можно считать истребованной и учитывать ее в общеустановленном порядке, не списывать ее с баланса в течение всего срока исковой давности. После истечения срока исковой давности просроченная истребованная дебиторская задолженность списывается на финансовые результаты, налогооблагаемая прибыль уменьшается.

Указанная работа по учету и списанию задолженности совмещается с анализом дебиторов и определением объема нереальных поступлений денежных средств. Анализ дебиторов позволяет исключить на будущее дебиторов с высоким риском неплатежей.

Во-вторых, для сокращения периода оборота и повышения качества управления дебиторской задолженностью ООО "Альметьевское управление технологического транспорта-3" предлагается использовать ABC-метод управления дебиторами.

К категории "А" предлагается отнести компании, которым оказываются услуги на сумму около 80 тысяч рублей в месяц и работающих с нашей компанией не менее года. Этой группе дебиторов следует предоставить возможность брать товар в кредит на срок до трех месяцев и оплачивать его в рассрочку до четырех месяцев. При оплате на месяц вперед им может быть предоставлена скидка не более 1%.

К категории "В" следует отнести компании, объем заказов которых на сумму от 50 тыс. руб. до 80 тыс. руб. в месяц и работающих с ООО "Альметьевское управление технологического транспорта-3" не менее года или приобретающих продукцию на сумму около 70 тыс. руб. в месяц и работающих с нами не менее четырех месяцев. Этой группе дебиторов следует предоставить возможность оказывать услуги в кредит на срок до одного месяца и оплачивать его в рассрочку до двух месяцев.

Остальных дебиторов предлагается отнести к категории "С" и работать с ними по предоплате. Для дебиторов находящихся близко к границе какой-либо группы, при отнесении его в ту или иную группу необходимо применять индивидуальный подход, учитывая такие факторы как надежность клиента, потенциальные перспективы. Для разделения дебиторов по степени их важности для предприятия потребуется двухдневная работа специалиста экономического отдела, но эти затраты не учитываются, так как у него есть резерв времени, который он может потратить на внедрение этой схемы управления дебиторами. При внедрении АВС - метода управления дебиторами предполагается в будущем полностью устранить образование безнадежной дебиторской задолженности. Таким образом, ООО "Альметьевское управление технологического транспорта-3" с года, следующего после проведения данной работы, не будет ежегодно терять порядка 600 тыс. руб., соответственно именно на эту сумму увеличится чистая прибыль в эти периоды.

В-третьих, важно использовать возможность оплаты долгов векселями, ценными бумагами, поскольку ожидание оплаты реальными деньгами может обойтись гораздо дороже, учитывая влияние инфляции.

В-четвертых, нужно ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью снижения риска неуплаты монопольным потребителем.

В-пятых, избегать дебиторов с высоким риском возможной неоплаты, например покупателей, постоянно испытывающие финансовые трудности.

В-шестых, при предоставлении займа в денежной форме требовать от их получателя залог на сумму не ниже размера дебиторской задолженности по предстоящему платежу. Это страхует от не возврата полученных займов и кредитов. ООО "Нефтегазтранс" берет кредит в размере 104 тыс. руб. у ООО "Альметьевское управление технологического транспорта-3". При этом в виде залога выступает часть его имущества, которое составляет 115 тыс. руб. Таким образом, если ООО "Нефтегазтранс" не сможет расплатиться по своим обязательствам, то его имущество перейдет к ООО "Альметьевское управление технологического транспорта-3".

В-седьмых, следует рассмотреть возможность продажи безнадежной дебиторской задолженности.

Для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью в ООО "Альметьевское управление технологического транспорта-3" предлагается использовать факторинг для получения средств от погашения безнадежной дебиторской задолженности. При нем возможность получения безнадежной дебиторской задолженности увеличивается. Можно передать на операцию факторинга "без финансирования" сумму безнадежной дебиторской задолженности, составляющую на конец 2009 года 622 тысячи рублей. При установлении банковского процента оценивается платежеспособность организации - должника и риски. Учитывая, что банк "Казанский" взимает комиссию за учетную операцию в размере 20% от суммы долга, подобная операция приведет к перечислению суммы денежных средств в размере 497,6 тыс. руб. на расчетный счет ООО "Альметьевское управление технологического транспорта-3". Преимуществами факторинга являются: увеличение оборачиваемости капитала и защита от потерь поставок, уменьшение затрат.

В-восьмых, предлагается снизить краткосрочную дебиторскую задолженность, уменьшая продолжительность ее оборота.

Предполагается, что в прогнозируемом периоде продолжительность

оборота дебиторской задолженности снизится на 10 дней.

Рассчитаем экономический эффект от увеличения оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности:

1) прогнозируемый период оборота дебиторской задолженности:

38,38 дня - 10 дней = 28,38 дня;

2) прогнозируемый коэффициент оборачиваемости:

365 дней/28,38 дня = 12,86 оборотов.

3) прогнозируемая сумма средней краткосрочной дебиторской задолженности:

344082 тыс. руб. /12,86 оборотов = 26756 тыс. руб.

4) рассчитаем дебиторскую задолженность на конец прогнозируемого 2010 года:

ДЗк = 2 26756 тыс. руб. - 38948 тыс. руб. = 14564 тыс. руб.

5) экономический эффект от увеличения оборачиваемости дебиторской задолженности:

38948 тыс. руб. - 14564 тыс. руб. = 24384 тыс. руб.

За счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности ООО "Альметьевское управление технологического транспорта-3" увеличивает поток денежных средств на 24384 тыс. руб.

В-девятых, предлагается разработать систему скидок дебиторам за досрочную оплату платежа.

Предполагается, что дебиторы, задолженность которых составляют 25448 тыс. руб. оплатят свой счет на 12 дней вперед, тогда им может быть предоставлена скидка в размере не более 0,15%, но при значительной сумме долга этот процент является ощутимым.

Расчет скидки:

1) прогнозируемая инфляция за 12 дней = 8%: 365 12 = 0,26%

2) за счет предоплаты экономия на инфляции составит:

25448 тыс. руб. = 66165 руб.

Таким образом, для ускорения оборачиваемости средств в дебиторской задолженности необходимо предусмотреть в качестве формы расчета за выполненные работы инкассо в безакцептном порядке.

Для эффективного управления оборачиваемостью средств в дебиторской задолженности необходимо применить возможность оплаты долгов векселями, продажи безнадежной дебиторской задолженности, снизить краткосрочную дебиторскую задолженность, уменьшая продолжительность ее оборота, использовать ABC-метод управления дебиторами, разработать систему скидок дебиторам за досрочную оплату платежа. Предложенные рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженностью позволяют получить экономический эффект в размере 24948 тыс. руб.

Таким образом, для повышения эффективности формирования и использования запасов предлагается внедрение в ООО "Альметьевское управление технологического транспорта-3" системы "точно в срок" в рамках концепции бережливого производства, распродажа залежавшихся запасов со скидками, что приведет к получению денежных средств в размере 14850 руб., применение концепции планирования материальных ресурсов (MRP) на базе локальных программных пакетов, распределение запасов по степени их важности для стабильной деятельности организации с экономическим эффектом в 22984 тыс. руб.

Для ускорения оборачиваемости средств в дебиторской задолженности необходимо предусмотреть в качестве формы расчета за выполненные работы инкассо в безакцептном порядке. Для эффективного управления оборачиваемостью средств в дебиторской задолженности необходимо применить возможность оплаты долгов векселями, продажи безнадежной дебиторской задолженности, снизить краткосрочную дебиторскую задолженность, уменьшая продолжительность ее оборота, использовать ABC-метод управления дебиторами, разработать систему скидок дебиторам за досрочную оплату платежа. Предложенные рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженностью позволяют получить экономический эффект в размере 24948 тыс. руб.

Повышение эффективности управления оборотными активами достигается за счет проведения всех вышеперечисленных мероприятий, общий экономический эффект от которых составляет 47947 тыс. руб.

Выводы и предложения

4. Арутюнов, Ю.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2010. - 312 с.

5. Бабаев, Ю.А., Комиссарова, И.П., Бородин, В.А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 527 с.

6. Басовский, Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 240 с.

7. Басовский, Л.Е., Лунева, А.М. Экономический анализ (комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 222 с.

8. Берзон, Н.И., Газман, В.Д., Теплова, Т.В. и др. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: Академия, 2009. - 336 с.

9. Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента. - Киев: Эльга, Ника-Центр, 2007. - 624 с.

10. Богомолова, И.П., Стукало, О.Г., Трунова, Е.Б. Аналитическая оценка доходов и расходов. // Экономический анализ: теория и практика. - 2007. - № 19. - С.24-31.

11. Бородушко, И.В., Васильева, Э.К., Кузин, Н.Н. Финансы. - СПб.: Питер, 2007. - 144 с.

12. Бочаров, В.В. Финансовый менеджмент. - СПб.: Питер, 2007. - 192 с.

13. Бычков, В.П. Экономика автотранспортного предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 384 с.

14. Бухалков, М.И. Планирование на предприятии: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 416 с.

15. Васильева, Л. С, Петровская, М.В. Финансовый анализ: Учебник. - М.: КНОРУС, 2008. - 816 с.

16. Волков, О.И., Скляренко, В.К. Экономика предприятия: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 280 с.

17. Воронченко, Т.В. Современные методы анализа и управления запасами предприятия. // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - № 6. - С.33-39.

18. Галицкая, С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. - М.: Эксмо, 2009. - 652 с.

19. Губина, О.В., Губин, В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Практикум: Учебное пособие. - М.: ФОРУМ, 2010. - 192 с.

20. Ермасова, Н.Б. Финансы: конспект лекций. - М.: Высшее образование, 2008. - 169 с.

21. Житкова, Е.Л. Текущее управление финансами на предприятии. // Финансовый бизнес. - 2006. - № 4. - С.17-23.

22. Зайцев, Н.Л. Краткий словарь экономиста. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 224 с.

23. Зуб, А.Т., Панина, Е.М. Антикризисное управление организацией: Учебное пособие. - М.: ФОРУМ, 2010. - 256 с.

24. Исаенко, А.Н., Лубков, В.А. Экономический анализ активов организаций: Учебник. - М.: Эксмо, 2009. - 608 с.

25. Ковалев, В.В. Курс финансового менеджмента: Учебник. - М.: Проспект, 2010. - 480 с.

26. Ковалев, В.В., Волкова, О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Проспект, 2010. - 424 с.

27. Коротков, Э.М. Антикризисное управление: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 620 с.

28. Крылов, С.И. Комплексная оценка и целевое прогнозирование финансового состояния торговой организации. // Финансы и кредит. - 2007. - № 26. - С.59-65.

29. Кудина, М.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: ФОРУМ, 2010. - 256 с.

30. Купцов, М.М. Финансы: Учебное пособие. - М.: Издательство РИОР, 2010. - 188 с.

31. Мазурина, Т.Ю., Скамай, Л.Г. Финансы фирмы: Практикум: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 185 с.

32. Мельник, М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: Форум, 2009. - 192 с.

33. Найденова, Р.И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2009. - 208 с.

34. Ноздрева, Р.Б. Антикризисное управление: Учебное пособие. - М.: Проспект, 2010. - 120 с.

35. Плехова, Ю.О. Эффективное управление оборотными активами промышленных предприятий на основе концепции бережливого производства. // Финансы и кредит. - 2007. - № 19. - С.56-58.

36. Поляк, Г.Б. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 528 с.

37. Руденко, А.М. Управление капиталом организации в условиях рынка. // Финансы и кредит. - 2007. - № 43. - С.35-38.

38. Семенов, В.М. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - СПб.: Питер, 2010. - 416 с.

39. Сироткин, В.Б. Финансовый менеджмент фирмы: Учебное пособие для вузов. - М.: Высшая школа, 2008. - 320 с.

40. Сысоева, Е.Ф. Финансовые ресурсы и капитал организации: воспроизводственный подход. // Финансы и кредит. - 2007. - № 21. - С.6-11.

41. Тойкер, Д. Новый взгляд на оборачиваемость. // Экономист. - 2007. - № 5. - С.66-69.

42. Ушвицкий, Л.И., Савцова, А.В., Малеева, А.В. Совершенствование методики анализа платежеспособности и ликвидности организаций. // Финансы и кредит. - 2006. - № 16. - С.29-32.

43. Чечевицына, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Н. Чечевицына. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 379 с.

44. Шеремет, А.Д., Ионова, А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 479 с.

45. Шеремет, А.Д., Негашев, Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 208 с.

Размещено на Allbest.ru