Налично-денежный оборот

Характеристика и сущность налично-денежного оборота, выполняющего функции обращения и платежа. Анализ налично-денежного оборота на примере ОАО "Закамская мебельная фабрика". Основные особенности кассовых операций, расчет коэффициентов ликвидности.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 11.03.2012
Размер файла 632,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

наличный денежный кассовый ликвидность

Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации располагают определенными оборотными активами. В составе оборотных средств особая роль принадлежит денежной наличности, которая состоит из имеющихся денежных средств на счетах в обслуживающих банках и в кассе предприятия. От наличия денежных средств зависят своевременность погашения обязательств (платежеспособность) и финансовая устойчивость организации.

Налично - денежный оборот занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Нет ни одной фирмы или индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых придется строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно. В этом актуальность темы налично - денежный оборот.

Предметом исследования налично - денежный оборот. В качестве объекта выбрано предприятие ОАО «Закамская мебельная фабрика».

Цель данной работы - провести анализ налично - денежного оборота на примере ОАО «Закамская мебельная фабрика». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы налично - денежного оборота;

- изучить анализ налично - денежного оборота на примере ОАО «Закамская мебельная фабрика», являющегося объектом исследования.

В соответствии с поставленной целью и задачами работа структурно состоит из следующих частей:

- введение,

- теоретическая часть, в которой отражены теоретические аспекты налично - денежного оборота,

- практическая глава, которая посвящена анализу налично - денежного оборота в ОАО «Закамская мебельная фабрика»,

- выводы и предложения,

- список использованных источников.

При условии выполнения поставленных задач сформируется целостный взгляд на рассматриваемую проблему. Именно это определяет практическую значимость работы.

При написании работы были использованы такие методы и приемы как монографический, сравнительный, метод сбора и обобщения данных и другие.

Источниками информации послужили нормативно - законодательная база РФ, монографии, статьи в периодических изданиях, а также документы, учетные регистры и отчетность объекта исследования за 2008 - 2009 гг.

1. Теоретические и правовые основы налично - денежного оборота

1.1 Понятие налично - денежного оборота

Денежный оборот - это процесс кругооборота денег в наличной и безналичной формах, выполняющих функции обращения и платежа.

Платежный оборот - движение денег, в процессе которого они выполняют функцию средства платежа. В данном случае подразумевается платежный оборот в узком смысле.

В широком смысле под платежным оборотом понимается движение не только денег (наличных и безналичных), но и других средств платежа - инструментов денежного рынка, выполняющих функцию средства платежа. Деньги, кредит,банки. Экспресс - курс: учебноепособие / Под ред. О.И. Лаврушина.- М.: КНОРУС, 2010, С.74

Инструменты денежного рынка - это выпущенные кредитными организациями дополнительные финансовые инструменты, являющиеся близкими заменителями денег, облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя, банковские акцепты, обращаемые вне банковской системы. Бюллетень банковской статистики. Центральный банк Российской Федерации. М.2003, № 3, С.111.

Денежный оборот и платежный оборот - это две стороны совокупного платежного оборота.

Платежный оборот шире денежного оборота за счет инструментов денежного рынка, а денежный оборот шире платежного на налично - денежное обращение за счет тех денег, которые выполняют функцию средства обращения.

Совокупный платежный оборот - совокупность всех денежных потоков.

В зависимости от форм функционирующих в совокупном платежном обороте денег различают:

- безналичный денежный оборот;

- налично - денежное обращение.

Безналичный оборот - оборот денег, в котором они выполняют функцию средства платежа. Деньги, кредит,банки. Экспресс - курс: учебноепособие / Под ред. О.И. Лаврушина.- М.: КНОРУС, 2010, С.73

Обслуживается безналичный оборот банковскими депозитами, деньгами на расчетных. Текущих, бюджетных счетах с использованием платежных поручений, платежных требований - поручений. Платежных требований. Инкассовых поручений, чеков. Аккредитивов, банковских карточек.

Налично - денежное обращение - часть денежного оборота, относящаяся к обращению наличных денег, выполняющих функции средства обращения и средства платежа. Деньги, кредит,банки. Экспресс - курс: учебноепособие / Под ред. О.И. Лаврушина.- М.: КНОРУС, 2010, С.73.

Налично - денежное обращение обслуживается банкнотами, казначейскими билетами и монетами.

Структура наличного денежного оборота предполагает включение в него определенных денежных потоков между субъектами денежных отношений, или денежного оборота:

- между системой центрального банка и системой коммерческих банков;

- между коммерческими банками, между банками и их клиентами;

- между организациями, между организациями и населением;

- между отдельными гражданами. Деньги, кредит,банки. Экспресс - курс: учебноепособие / Под ред. О.И. Лаврушина.- М.: КНОРУС, 2010, С.94.

Четыре укрупненных денежных потока позволяют проследить уровень и этапы организации наличного денежного оборота.

Наличный денежный оборот организуется государством в лице центрального банка в соответствии с порядком ведения кассовой дисциплины в экономике. Он отражает набор общих правил, форм первичных кассовых документов, форм отчетности, которыми должны руководствоваться организации всех форм собственности при организации наличного денежного оборота, проходящего через их кассы.

Задача центрального банка при организации наличного денежного оборота - обеспечить его устойчивость, эластичность и экономичность. Управление наличным денежным оборотом осуществляется в централизованном порядке благодаря деятельности центрального банка и его подразделений.

Для решения поставленной задачи центральным банком от кредитных институтов требуется соблюдение:

- установленного порядка ведения кассовых операций;

- правил организации поступления наличных денег в их кассы;

- правил организации получения наличных денег из их касс;

- лимита остатка их кассы (минимально допустимый остаток наличных денег в операционной кассе на конец дня);

- порядка расчета наличными деньгами;

- лимита расчета наличными деньгами (предельный размер между юридическими лицами). Деньги, кредит,банки. Экспресс - курс: учебноепособие / Под ред. О.И. Лаврушина.- М.: КНОРУС, 2010, С.96.

Все организации, участвующие в хозяйственном обороте, должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках. Банки имеют лимиты остатка наличных денег для организаций всех форм собственности. Наличные деньги организации могут получать только в обслуживающих их учреждениях банков. Целевое использование наличных денежных средств участниками наличного денежного оборота остается определяющим принципом организации наличного денежного оборота. Выполнение указанных установок позволяет сформировать основы стабильной организации денежного оборота.

1.2 Правовые основы налично-денежного оборота

Налично-денежный оборот строго регламентирован законодательством РФ. В настоящее время сложилась четырехуровневая система нормативного регулирования.

К первому уровню относятся: Кодексы, Федеральные законы, Постановления.

Гражданский кодекс Российской Федерации № 51-ФЗ, 30 ноября 1994 года (в ред. 24.02.10 г.) регулирует отношения по приобретению, выбытию и договорам мены товарно - материальных ценностей. Согласно ст.140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

Налоговый кодекс Российской Федерации, КоАП РФ, Уголовный кодекс Российской Федерации предусматривают соответственно налоговую, административную и уголовную ответственность руководителя и иных должностных лиц за не соблюдение требований учета кассовых операций

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. устанавливает единые пpaвoвые и метoдoлoгичеcкие ocнoвы opгaнизaции и ведения бухгалтеpcкoгo учетa, порядок составления и предоставления отчетности.

Федеральный закон «О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03 г. № 54-ФЗ (в ред.от 17.07.2009 № 162 - ФЗ) устанавливает порядок применения контрольно - кассовой техники при наличных расчетах.

Ко второму уровню относятся Положения по бухгалтерскому учету.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н. (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н) конкретизирует Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

Положение ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (в редакции приказа Минфина РФ от 06.10.08 г. № 106 н, с изм. от 08.11.2010 № 144н). - основополагающий нормативный документ, которым руководствуются организации при формировании и раскрытии учетной политики. В учетной политике предприятия описываются порядок учета кассовых операций, документооборот денежных средств на предприятии.

Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н.(с изм. от 18.09.2006 № 115н) устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н (с изм. от 08.11.2010 № 144н) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах организации.

Положение по бухгалтерскому учету расходов организации - ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н (с изм.от 08.11.2010 № 144н) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах организации.

К третьему уровень относят методические указания, инструкции, рекомендации и иные аналогичные им документы Минфина России.

Согласно плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (в ред. от 18.09.2006 № 115н) учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса».

Согласно методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательствах, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.95г. № 49 инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Здесь же описан порядок проведения инвентаризации и документальное оформление ее результатов.

Оформление операций по движению денежных средств в бухгалтерском учете предприятия производится в соответствии с требованиями Постановления Государственного комитета по статистике РФ от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. от 03.05.2000 № 36).

Согласно Указанию Центробанка РФ от 20.06.07 г. № 1843 - У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» (в ред. от 28.04.2008 № 2003 - У) рacчеты нaличными деньгaми в Роccийской Федерaции между юридичеcкими лицaми, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим пpедпpинимaтельcкую деятельнocть без oбpaзoвaния юpидичеcкoгo лицa, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

«Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. (в ред. от 26.02.1996) устанавливает порядок хранения и расходования денежных средств в кассе.

«Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. № 14 - П. (в ред. от 31.10.2002 № 1201 -У) регулирует прием и выдачу наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль за соблюдением расчетно - кассовой дисциплины.

Четвертый уровень - внутренние документы конкретной организации

Сюда относятся рабочие документы организаций, предназначенные для внутреннего пользования, утверждаемые руководителем организации в пределах принятой учетной политики. Содержание и статус этих документов, принципы их построения и взаимодействия между собой, а также порядок подготовки и утверждения определяются руководителем организации.

Далее на практическом примере рассмотрим налично - денежный оборот в ОАО «Закамская мебельная фабрика».

2. Налично - денежный оборот на ОАО «Закамская мебельная фабрика»

2.1 Экономическая характеристика предприятия

ОАО «Закамская мебельная фабрика» - ведущий производитель секционной мебели в регионе, осуществляющий поставки продукции не только региональным заказчикам, но и во многие другие города России.

Полное официальное название Открытое акционерное общество «Закамская мебельная фабрика» (ОАО «ЗМФ»)

Юридический адрес: 614 032 г. Пермь, ул. Магистральная, 89.

ОАО «Закамская мебельная фабрика» - предприятие, пришедшее на мебельный рынок более 30 лет назад. В 1997 году была произведена модернизация фабрики, закуплено новое импортное оборудование, освоены передовые европейские технологии.

ОАО «Закамская мебельная фабрика» выпускает следующий ассортимент бытовой мебели:

1) наборы корпусной мебели классической компоновки в сочетании с современными отделочными материалами;

2) уютные, практичные наборы для спальной комнаты;

3) компактные прихожие;

4) мебель для кабинетов и офисов;

5) мягкую мебель с богатым выбором обивочных тканей;

6) мебель по индивидуальным заказам.

Конкурентами ОАО «Закамская мебельная фабрика» являются:

1) ООО «ЛАНС» Челябинская область, Магнитогорск

2) ОАО «Перммебель», Пермь

3) ООО «МИДАС», Орловская область, Орел

4) ООО «ФИРМА ЮГРОС», Краснодарский край

5) ООО «АСВ», Санкт-Петербург, Санкт-Петербург

6) ООО «СИБИРЬ-ПВК», Алтайский край

7) ООО «КОНИКА», Московская область, Жуковский

8) ООО «МЕТА-СБЫТ», Республика Марий Эл, Волжск.

На сегодняшний день ОАО «Закамская мебельная фабрика» - предприятие нового поколения в российской экономике, удачно использующее западный опыт производства мебели в соответствии с эстетическими вкусами и материальными возможностями наших соотечественников.

Образцовое качество, интересный дизайн и доступность цен на продукцию Закамской мебельной фабрики сделало ее привлекательной и для других регионов. Изготовленные в Перми кухни с успехом продаются в Москве, Ижевске, Казани, на Сахалине и в других регионах России.

Результаты деятельности ОАО «Закамская мебельная фабрика» в мебельной отрасли соответствуют современным тенденциям развития отрасли и оцениваются как удовлетворительные (Таблица 1).

Таблица 1 - Показатели производства продукции ОАО «Закамская мебельная фабрика»

Год

Производство мебели (в тыс.руб.)

% роста к предыдущему периоду

2005

48 897

110,8

2006

51 815

106,0

2007

59 144

114,1

2008

66 958

113,2

2009

43 155

64,5

Перспективы развития ОАО «Закамская мебельная фабрика»:

1) Разработка и внедрение в производство новых образцов изделий с использованием фасадов из плиты МДФ (плоскостное и объёмное фрезерование) и рамочной конструкции;

2) Расширение ассортимента выпускаемой продукции.

3) Повышение качества выпускаемой продукции за счёт совершенствования технологического процесса, внедрения нового оборудования, а именно: ручного механизированного инструмента для качественного выполнения отдельных видов операций технологического процесса.

4) Использование боле качественных обивочных тканей, настилочных материалов для мягкой мебели, комплектующих и фурнитуры для изделий корпусной мебели.

5) Освоение и внедрение в производство технологического процесса изделий кухонной мебели.

6) Изготовление мебели по индивидуальным заказам.

Отчетность ОАО «Закамская мебельная фабрика» состоит из следующих форм:

1) бухгалтерского баланса (форма № 1) (Приложение 1);

2) отчета о прибылях и убытках (форма № 2) (Приложение 2);

3) отчет об изменении капитала (форма № 3) (Приложение 3);

4) отчет о движении денежных средств (форма № 4) (Приложение 4);

5) приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) (Приложение 5).

Основные финансово - экономические показатели предприятия приведем в таблице 2.

Таблица 2 - Основные показатели деятельности ОАО «Закамская мебельная фабрика» за 2008-2009 гг.

Показатели

2008 г.

2009 г.

Изменения

2009 г. к 2008 г.

Темп роста в

(+\-)

%

Выручка от реализации, тыс.руб.

67 792

45 434

-22 358

67,02

Себестоимость, тыс. руб.

63 413

42 827

-20 586

67,54

Валовая прибыль, тыс. руб.

4 379

2 607

-1772

59,53

Коммерческие расходы

173

126

-47

72,83

Прибыль от продаж, тыс.руб.

4 206

2 481

-1725

58,99

Прочие доходы

715

212

-503

29,65

Прочие расходы

789

1 623

834

205,70

Прибыль до налогообложения

4 085

987

-3098

24,16

Налог на прибыль

668

23

-645

3,44

Чистая прибыль, тыс. руб.

3 244

825

-2419

25,43

Среднесписочная численность, чел.

126

121

-5

96,03

Стоимость ОС, тыс. руб.

12 162

11 572

-590

95,15

Рентабельность продаж, %

4,79

1,82

-2,97

38,00

Анализ данных таблицы 2 позволяет сделать вывод, что в связи со снижением объемов реализации на 22358 тыс.руб., или 32,98% чистая прибыль 2009 года ниже, чем в 2008 году. Процент повышения расходов от реализации по основным видам продукции, работ услуг более высокий (32,46%), чем процент увеличения выручки от реализации (32,98%) и таким образом прибыль от продаж уменьшилась на 41,01%. В 2009 году прочие доходы уменьшились на 503 тыс.руб., или на 70,35%, прочие расходы увеличились на 834 тыс.руб., в результате чистая прибыль 2009 года в сравнении с 2008 годом уменьшилась на 74,57%, или на 2419 тыс.руб.

Общая численность персонала в 2009 году уменьшилась на 5 человек и составила 121 человек. Основные средства в 2009 году уменьшились на 590 тыс.руб., или на 4,85% в связи с выбытием части оборудования по причине морального и физического износа, что является негативным фактором в деятельности предприятия, так как именно основные средства являются основанием для дальнейшего расширения и бесперебойной работы предприятия.

Оценивая результаты деятельности ОАО «Закамская мебельная фабрика» можно дать им положительную оценку. Результатом работы предприятия за исследуемый период была прибыль.

2.3 Анализ кассовых операций

Определим долю в платежном обороте наличных и безналичных платежей. Для этого проведем анализ поступления и расходования денежных средств за 2008 - 2009 гг. (Таблица 3 и таблица 4).

Таблица 3 - Анализ поступления денежных средств

Период

Всего поступило, тыс.руб.

Поступило, тыс.руб.

Поступило, %

Наличный оборот

Безналичный оборот

Наличный оборот

Безналичный оборот

2008 год

78 170

26 676

51 494

34

66

2009 год

57 915

20 849

37 066

36

64

Таблица 4 - Анализ расхода денежных средств

Период

Всего расход, тыс.руб.

Расход, тыс.руб.

Расход, %

Наличный оборот

Безналичный оборот

Наличный оборот

Безналичный оборот

2008 год

79 561

26 676

52 885

34

66

2009 год

57 310

20 849

36 461

36

64

Структура платежного оборота за 2008 год представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Структура платежного оборота за 2008 год

Структура платежного оборота за 2009 год представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Структура платежного оборота за 2009 год

Данные таблиц 3 и 4 позволяют сделать вывод о том, что наличные платежи в ОАО «Закамская мебельная фабрика» составляют 34 - 36% платежного оборота. Наличные платежи в 2008 году составляют около 50,4% безналичных платежей; в 2009 году - 57,2% безналичных платежей. Это связано со спецификой работы предприятия, а именно, большая часть выручки от реализации товаров поступает на расчетный счет предприятия.

Предприятие имеет немного торговых точек, чем и обусловлена незначительная доля наличного оборота. Перечисляют на расчетный счет за реализованную продукцию в основном частные предприниматели, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Пермской области и других областях (г. Добрянка, г.Чайковский, г.Ижевск, г.Тюмень, г.Набережные Челны, г.Кунгур, г.Казань). В части расхода денежных средств можно отметить, что заработная плата сотрудникам ОАО «Закамская мебельная фабрика» перечисляется на банковские пластиковые карты, в кассе компании получают сотрудники, проработавшие менее 3-х месяцев. Еще одной большой статьей расходов по кассе является выдача денежных средств под авансовый отчет. Это связано с тем, что часть материалов приобретается за наличный расчет, также за наличный расчет оплачивается стоянка автомобиля предприятия и хозяйственные расходы предприятия.

Введение кассовых операций на предприятии регламентируется Порядком ведения кассовых операций. Оформление операций в учете осуществляется на основании первичных документов, которые соответствуют требованиям Постановления Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

- приходный кассовый ордер (форма № КО - 1);

- расходный кассовый ордер (форма № КО - 2);

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО - 3);

- кассовая книга (форма № КО - 4).

Используя регистры бухгалтерского учета, рассмотрим обороты по кассе ОАО «Закамская мебельная фабрика» за 2009 год (Таблица 5).

Таблица 5 - Обороты по кассе за 2009 год

Приход, тыс. руб. (Дебет счета 50)

Операции

I

II

III

IV

Квартал

Квартал

Квартал

Квартал

Расчетный счет (счет 51)

590

680

420

260

Расчеты с покупателями (счет 62)

3 200,00

6 780,00

4 310,00

4 580,00

Расчеты с подотчетными лицами (счет 71)

8

12

6

3

Расход, тыс. руб. (Кредит счета 50)

Операции

I

II

III

IV

Квартал

Квартал

Квартал

Квартал

Расчетный счет (счет 51)

950

922

882

906

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (счет 60)

2760

5430

3980

4610

Продолжение таблицы 5

Расчеты с персоналом (счет 70)

21

53

34

45

Расчеты с подотчетными лицами (счет 71)

83

63

48

62

Структура оборотов по приходу и по расходу денежных средств по кассе с разбивкой по кварталам приведена на рисунке 3 и 4.

Рисунок 3 - Структура оборотов по приходу денежных средств по кассе с разбивкой по кварталам

Рисунок 4 - Структура оборотов по расходу денежных средств по кассе с разбивкой по кварталам

Анализ таблицы 5 позволяет сделать вывод о том, что по приходу:

- Основной поток поступления денежных средств в кассу организации - выручка за проданную покупателям продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (счет «62»). Общая сумма выручки - 18 870 тыс. руб., что составляет 90,5% от общей суммы поступлений денежных средств в кассу предприятия;

- Денежные средства в кассу поступали с расчетного счета организации (счет «51») по денежным чекам на выдачу заработной платы работникам, командировочные расходы, а также оплату поставщикам из кассы предприятия в размере 1 950 тыс. руб., что составляет 9,4 % от общей суммы поступлений денежных средств в кассу предприятия;

- Возврат подотчетных сумм (счет 71) составляет 0,1 % дебетового оборота по счету «50» или 29 тыс. руб.

По расходу:

- Большую долю составляют расчеты с поставщиками (счет 60) 16 780 тыс.руб. или 80,5% общей суммы расходов;

- Общая сумма средств, поступивших на расчетный счет предприятия (счет 51) из кассы предприятия - 3 660 тыс. руб. или 17,6% всего расхода денежных средств из кассы;

- расчеты с персоналом по оплате труда (счет 70) составляют 0,7% общей суммы расходов или 153 тыс. руб.;

- расчеты с подотчетными лицами (счет 71) - 1,2% или 256 тыс. руб.

Анализ кассовых операций за анализируемый период позволяет сделать вывод о том, что произошло снижение наличных расчетов в общем платежном обороте предприятия по приходу и по расходу на 5827 тыс. руб., что связано со снижением покупательской способности населения.

ОАО «Закамская мебельная фабрика» открыт расчетный счет 40702810149490152921 Западно-Уральский банк СБ РФ г. Пермь Дзержинское ОСБ №6984, к/с 301018810900000000603, БИК 045773603.

В соответствии с п. 2.5 Положения лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков. Для установления лимита предприятие предоставляет в учреждение банка расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (Приложение 6). Установленные учреждением банка лимиты письменно сообщаются каждому предприятию.

Рассмотрим пример расчета лимита кассы ОАО «Закамская мебельная фабрика». Предприятие предоставило расчет лимита на 2010 г. в Западно-Уральский банк Сбербанка РФ.

1) Фактическая сумма выручки за последние три месяца составила - 2994 тыс. руб.

2) Среднедневная выручка рассчитывается делением суммы выручки за последние три месяца на число рабочих дней организации за эти месяцы.

3) Средняя выручка за час рассчитывается путем деления выручки за три месяца на число рабочих часов организации за эти месяцы.

4) Фактическая сумма расхода предприятия представляет собой налично-денежные средства, выданные работникам организации под авансовый отчет за последние три месяца.

5) Среднедневной расход определяется делением суммы расходов на количество рабочих дней за данный период.

ОАО «Закамская мебельная фабрика» сдает деньги при образовании сверхлимитного остатка, в кассу банка. Испрашиваемая сумма лимита остатка кассы должна обеспечить нормальную работу предприятия в течение следующего дня. Испрашиваемая сумма лимита- 50000 руб. Установленный банком лимит остатка наличных денег в кассе - 50 000 руб. Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету 50 за день могут превышать установленный лимит.

Внешний контроль за ведением кассовых операций осуществляет Банк, в котором предприятие хранит денежные средства. Банк имеет право систематически проверять соблюдение предприятием требований Порядка ведения кассовых операций в РФ, а также проверять целевое использование наличных средств, полученных по чеку в банке. Внутренний контроль за ведением кассовых операций осуществляет главный бухгалтер. Неправильно оформленные первичные документы, фиксирующие совершение кассовых операций могут свидетельствовать о неудовлетворительном внутреннем контроле организации. Проведем оценку ликвидности и платежеспособности предприятия путем расчета и анализа следующих финансовых коэффициентов:

1. Коэффициент текущей ликвидности.

Коэффициент показывает достаточность оборотных активов для покрытия краткосрочных обязательств.

Ктл=

Ктл.2008 года = 21 867 / 5 343 = 4,09

К тл.2009.года = 23 591 / 6 512 = 3,62

2. Коэффициент быстрой ликвидности. Коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств компании может быть погашена в срок.

К БЛ. =

К БЛ.2008 года = (21 867 - 14 561) / 5 343 = 1,37

К БЛ.2009.года = (23 591 - 14 982) / 6 512 = 1,32

3. Коэффициент абсолютной ликвидности. Коэффициент показывает, какую часть своих краткосрочных обязательств компания может погасить немедленно за счет самых ликвидных активов.

К АЛ =

К АЛ 2008.год = (21 867 - 14 561 - 7 148) / 5 343 = 0,03

К АЛ 2009.год = (23 591 - 14 982 - 7 883) / 6 512 = 0,11

Представим коэффициенты ликвидности и платежеспособности в виде аналитической таблицы 6.

Таблица 6 - Коэффициенты ликвидности

Коэффициенты

Норматив

2008 год

2009 год

Изменения за период

Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.)

? 0,2-0,25

0,03

0,11

0,08

Коэффициент быстрой ликвидности (КБЛ. )

0,7-0,8

1,37

1,32

-0,05

Коэффициент текущей ликвидности (К ТЛ)

? 2

4,09

3,62

-0,47

В анализируемом периоде коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент текущей ликвидности соответствуют нормативам и значительно превосходят нормативные значения, но имеют тенденцию к снижению, соответственно на 0,05 и 0,47 пункта. Коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормативного значения, но за анализируемый период увеличился на 0,08 пункта, что положительно характеризует организацию.

Рассчитаем коэффициент платежеспособности по форме № 4.

КПЛ =

где - ОДС - остаток денежных средств на начало периода;

ПДС - поступление денежных средств в течение периода;

ИДС - использованные денежные средства в течение периода.

КПЛ 2008 года = (1 512 + 78 170) / 79 561 = 1,00

КПЛ 2009 года = (121 + 57 915) / 57 310 = 1,01

Платежеспособность предприятия в анализируемом периоде улучшилась, о чем свидетельствует рост коэффициента платежеспособности на 0,01 пункт.

Для оценки достаточности денежных средств рассчитывают следующие показатели:

Коэффициент оборачиваемости свободных денежных средств

КОСД =

КОСД 2008 года = 67 792 / 121 = 560,26

КОСД 2009 года = 45 434 / 726 = 62,58

Длительность одного оборота свободных денежных средств:

dСДС =

dСДС 2008 года = 365 / 560,26 = 0,65

dСДС 2009 года = 365 / 62,58 = 5,83

Период оборота денежных средств составил в 2009 году 5,83 дня. Иначе говоря, с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило не более 6 дней. Это указывает на недостаточность средств у предприятия, что весьма опасно при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка платежа ожжет вывести предприятие из состояния финансового равновесия

Выводы

Налично - денежное обращение - часть денежного оборота, относящаяся к обращению наличных денег, выполняющих функции средства обращения и средства платежа.

В работе рассмотрено предприятие ОАО «Закамская мебельная фабрика», основным видом деятельности которого является производство и продажа мебели.

Проведенный в работе анализ налично - денежного оборота позволил сделать следующие выводы:

- наличные платежи в ОАО «Закамская мебельная фабрика» составляют 34 - 36% платежного оборота. Наличные платежи в 2008 году составляют около 50,4% безналичных платежей; в 2009 году - 57,2% безналичных платежей. Это связано со спецификой работы предприятия, а именно, большая часть выручки от реализации товаров поступает на расчетный счет предприятия.

- за анализируемый период произошло снижение наличных расчетов в общем платежном обороте предприятия по приходу и по расходу на 5827 тыс. руб., что связано со снижением покупательской способности населения.

Проведенная оценка ликвидности и платежеспособности предприятия позволила сделать вывод, что в анализируемом периоде коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент текущей ликвидности соответствуют нормативам и значительно превосходят нормативные значения, но имеют тенденцию к снижению, соответственно на 0,05 и 0,47 пункта. Коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормативного значения, но за анализируемый период увеличился на 0,08 пункта, что положительно характеризует организацию.

Платежеспособность предприятия в анализируемом периоде улучшилась, о чем свидетельствует рост коэффициента платежеспособности на 0,01 пункт.

В работе получен вывод, что у предприятия отмечается недостаток денежных средств. С момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило не более 6 дней.

Анализ кассовых операций показал, что ОАО «Закамская мебельная фабрика» ведет учет кассовых операций в соответствии с действующим законодательством, в установленные сроки предоставляет расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу.

Список использованных источников

1.Гражданский кодекс Российской федерации №51-ФЗ, 30 ноября 1994 года (принят ГД ФС РФ от 21.10.1994г. ред. 17.07.09. с изм. от 24.02.10)

2.Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (в ред. от 23.11.2009 № 261 - ФЗ)

3.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации № 34 н от 29.07.98., с изм. от 26.03.2007 № 26н.

4.ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» (в редакции приказа Минфина РФ от 06.10.08 г. № 106 н, с изм. от 08.11.2010 № 144н).

5.ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (в редакции приказа Минфина России от 27.11.2006 № 154н. , с изм. от 25.12.2007 № 147н).

6.ПБУ 9/99 «Доходы организации» (в редакции приказа Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н., с изм. от 08.11.2010 № 144н).

7.ПБУ 10/99 «Расходы организации» (в редакции приказа Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изм.от 08.11.2010 № 144н)

8.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.(в ред. от 18.09.2006 № 115н)

9.Анализ финансовой отчетности/ Под ред. Вахрушиной М.А., М.: Вузовский учебник, 2007 - 367 с.

10.Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет и налогообложение. - М.:КноРус, 2010 - 456 с.

11.Бюллетень банковской статистики. Центральный банк Российской Федерации. М.2003, № 3.

12.Деньги. Кредит. Банки: Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой. М.: Юрайт - Издат, 2008. - 620с.

13.Деньги, кредит,банки. Экспресс - курс: учебноепособие / Под ред. О.И. Лаврушина.- М.: КНОРУС, 2010. - 320 с.

14.Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб.пособие. - Спб.: Бизнес-пресса, 2009 - 336 с.

15.Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент: - М. Высшее образование, 2007. - 470с.

16.Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: - М. ИНФРА-М, 2007. - 332 с.

17.Канке А.А. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИД «ФОРУМ». ИНФРА - М, 2010 - 288 с.

18.Лапуста М.Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2011.- 575 с.

19.Финансы предприятий (организаций): Учеб. пособие / Под ред. проф. Н.В. Липчиу. - 3-е изд., перераб. и доп. - Краснодар: ЮИМ, 2009. - 291 с.

20.Шевчук В.А. Финансы и кредит: Учеб. пособие. -М.: Издательство РИОР, 2010. - 288с.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Сфера применения наличных денег. Тенденции развития наличного денежного оборота в мировой практике. Основы организации наличного денежного оборота в РФ, особенности ЦБ РФ как организатора налично-денежного обращения. Структура наличного денежного оборота.

    курсовая работа [589,8 K], добавлен 04.06.2016

  • Экономическое содержание налично-денежного оборота. Организация налично-денежного оборота. Денежные системы, их формы и развитие. Общественное разделение труда и развитие товарного производства. Две сферы денежного обращения.

    контрольная работа [18,0 K], добавлен 03.08.2007

  • Анализ экономического содержания налично-денежного оборота в современном обществе. Мировые тенденции налично-денежного оборота, проблемы наличного оборота России, причины проблем. Анализ проблем функционирования наличных денег в денежном обороте России.

    курсовая работа [212,2 K], добавлен 24.11.2011

  • Экономическое содержание налично-денежного оборота. Организация налично-денежного оборота. Денежные системы, их формы и развитие. Денежное обращение как оборот при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной формах.

    контрольная работа [18,0 K], добавлен 03.08.2007

  • Сущность и значение налично-денежного оборота. Организация обращения наличных денег в Республике Беларусь. Анализ, прогнозирование и направления совершенствования налично-денежного оборота. Разработка плана поступления и расходования денежных средств.

    курсовая работа [51,0 K], добавлен 16.04.2010

  • Экономическое содержание налично-денежного обращения и особенности безналичного оборота. Значение безналичных расчетов, характеристика видов эмиссии банкнот. Формы и методы стабилизации налично-денежного обращения в условиях инфляционных процессов.

    курсовая работа [1005,9 K], добавлен 13.01.2014

  • Производственно-экономическая характеристика организации ОАО "Рязанский свинокомплекс". Анализ экономического содержания налично-денежного оборота и денежного обращения предприятия. Уровень интенсивности сельскохозяйственного производства, виды затрат.

    курсовая работа [214,7 K], добавлен 28.04.2014

  • Классификация денежного оборота в зависимости от формы функционирующих в нем денег. Экономическое содержание налично-денежного обращения, его основные организующие звенья. Особенности системы безналичных расчетов, способы платежей и виды аккредитивов.

    курсовая работа [137,2 K], добавлен 29.04.2011

  • Сущность понятия "денежный оборот". Структура денежного оборота. Сущность понятий "денежная масса", "денежный агрегат". Принципы организации налично-денежного оборота в РФ. Принципы безналичных расчетов. Очередность списания денежных средств со счета.

    презентация [435,3 K], добавлен 03.03.2011

  • Понятие денежного (банковского) мультипликатора. Сущность денежного обращения и денежного оборота. Динамика денежной массы, ее экономическое значение. Налично-денежный и безналичный обороты. Методы регулирования денежного обращения в Российской Федерации.

    курсовая работа [44,2 K], добавлен 07.05.2016

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.