Характеристика местных налогов и сборов Казахстана

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты системы местного налогообложения в Республике Казахстан

1.1 Характеристика местных налогов и сборов и их роль в налоговой системе Казахстана

2. Анализ функционирования местных налогов

3. Совершенствование и развитие системы местного налогообложения в Республике Казахстан

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Поскольку экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Однако, налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей не только финансовой функцией, но и экономической. Реализуя экономическую функцию, государство влияет на производство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей.

В настоящее время применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Существование системы местного налогообложения отвечает во-первых, интересам местных исполнительных органов, поскольку они являются стабильным и самостоятельным источником доходов местных бюджетов. В то же время выполнение ряда общегосударственных социальных задач невозможно без привлечения местных финансов в виде налогов.

Таким образом, важной ролью местных налогов и сборов является то, что они гарантируют финансовую поддержку важных для регионов различных программ. Данные утверждения и обуславливают актуальность темы дипломной работы.

Цель курсовой работы заключается в исследовании роли местных налогов и сборов в формировании территориальных бюджетов. Для реализации поставленной цели сформулированы следующие задачи:

раскрыть экономическую сущность и виды местных налогов и сборов, определить их значение в налоговой системе Казахстана;

рассмотреть действующие законодательные акты, регулирующие взимание и уплату местных налогов и сборов, а также устанавливающих порядок формирования местных бюджетов за счет последних;

определить основные перспективы развития системы местного налогообложения в Республике Казахстан.

Предметом исследования служат данные о налоговых поступлениях в местный бюджет по Костанайской области.

Объектом исследования являются экономические отношения по обеспечению формирования территориальных бюджетов.

Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых, законодательные акты и постановления Правительства Республики Казахстан.

1. Теоретические аспекты системы местного налогообложения в Республике Казахстан

1.1 Характеристика местных налогов и сборов и их роль в налоговой системе Казахстана

В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Поскольку экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Однако, налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей не только финансовой функцией, но и экономической. Реализуя экономическую функцию, государство влияет на производство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей.

В настоящее время применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В соответствии со статьей 12 Налогового Кодекса Республики Казахстан, налоги - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер [1].

Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемые законодательными органами власти.

Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога определяется статьями 161-228 Налогового Кодекса Республики Казахстан [1].

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются: доходы, облагаемые у источника выплаты; доходы, не облагаемые у источника выплаты.

К доходам, облагаемым у источника выплаты относятся:

доход работника;

доход от разовых выплат;

пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

стипендии;

доход по договорам накопительного страхования.

Доходом работника, облагаемым у источника выплаты, являются начисленные работодателем доходы, уменьшенные на сумму налоговых вычетов, предусмотренных настоящего Кодекса. К доходам работника относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

Доход, полученный работником в натуральной форме, включает: оплату труда в натуральной форме; полученные работником товары, выполненные в интересах работника работы, оказанные работнику услуги на безвозмездной основе; оплату работодателем стоимости товаров (работ, услуг), полученных работником от третьих лиц. Доходом работника в натуральной форме является стоимость таких товаров (работ, услуг), включая соответствующую сумму налога на добавленную стоимость и акцизов.

Доход работника, полученный в виде материальной выгоды, включает в том числе: отрицательную разницу между стоимостью товаров (работ, услуг), реализуемых работникам, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров (работ, услуг); списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним; расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников; расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с его деятельностью.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

алименты, полученные на детей и иждивенцев;

возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан (кроме возмещения в части утраченного заработка);

вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, и вознаграждение по долговым ценным бумагам;

доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;

все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудникам органов внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы, которым в установленном порядке присвоено специальное звание, получаемых ими в связи с исполнением служебных обязанностей;

выигрыши по лотерее в пределах 50% от минимальной месячной заработной платы;

выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств государственного бюджета и грантов, в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий год;

выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);

выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;

доходы участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, инвалидов первой и второй групп, а также одного из родителей инвалида с детства; в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года;

выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение, подтвержденные документально, в пределах 8 - кратной минимальной заработной платы в течение налогового года;

компенсации при служебных командировках в размерах, установленных Налоговым Кодексом;

компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения при переводе либо переезде работника на работу в другую местность вместе с организацией и так далее;

При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежат:

сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода;

обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан;

добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу;

страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на ремонт, строительство или приобретение жилища на территории Республики Казахстан.

При определении дохода, облагаемого у источника выплаты, работника, проработавшего менее половины месяца, вычеты в размере минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, не производятся.

Сумма индивидуального подоходного налога по доходам работника исчисляется путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 158 Налогового Кодекса, к сумме дохода в виде пенсионных выплат, облагаемого у источника выплаты, определяемого в соответствии со статьей 170 Налогового Кодекса. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленном уполномоченным государственным органом. При увольнении работника до истечения налогового года налоговый агент обязан произвести перерасчет индивидуального подоходного налога, исходя из полученного дохода за фактически проработанный период, и представить работнику расчет о полученном доходе и уплаченном налоге. При изменении места работы физическое лицо должно представить налоговому агенту по новому месту работы расчет с прежнего места работы о полученном доходе и уплаченном налоге за проработанный период.

Доходы налогоплательщика, облагаемые за налоговый год, подлежат обложению по ставке 10%. Доходы в виде вознаграждений, выигрышей облагаются по ставке 10%, дивиденды - по 5% ставке.

Налоговой базой для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Порядок определения стоимости объектов налогообложения физических лиц устанавливается Правительством Республики Казахстан. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту.

Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода. Если продолжительность налогового периода составляет менее двенадцати месяцев, налог на имущество, подлежащий уплате, рассчитывается посредством деления суммы налога, определенной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, на двенадцать и умножения на количество месяцев нахождения объекта налогообложения на праве собственности.

За объект налогообложения, находящийся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог исчисляется пропорционально их доле в этом имуществе. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, исчисление налога производится по каждому объекту налогообложения отдельно.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода.

Необходимо отметить, что важное значение в системе местного налогообложения занимает деятельность Налогового Управления соответствующей территориальной единицы. Поскольку данная работа построена на данных по Костанайской области, в частности по городу Рудному, определим роль Налогового Управления по городу Рудному во взимании местных налогов и сборов.

Налоговое Управление по городу Рудному Налогового Департамента Костанайской области Республики Казахстан является государственным учреждением, уполномоченным на выполнение функций государственного управления и контроля в сфере обеспечения поступлений государственных доходов. Комитет в своей деятельности руководствуется Конституцией Республики Казахстан, Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", законами Республики Казахстан, актами Президента и Правительства Республики Казахстан, Положениями о Налоговом комитете Министерства финансов Республики Казахстан и о налоговом комитете по Костанайской области Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан.

Комитет организует свою работу на основе текущих и перспективных планов.

В числе основных задач налогового комитета, касающихся сбора местных налогов и сборов, можно выделить следующие:

осуществление налогового контроля за исполнением налогоплательщиками своих обязательств;

осуществление контроля на территории области за соблюдением законодательства, предусматривающего полноту поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;

ведение учета налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

осуществление государственного контроля при применении трансфертных цен;

осуществление работы по принудительному взысканию налоговой задолженности.

При осуществлении данных задач Комитет имеет право осуществлять налоговый контроль, производить у налогоплательщика проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов и смет, наличия денег, ценных бумаг, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исполнением налоговых обязательств, соблюдением требований, установленных законодательными актами Республики Казахстан; требовать от налогоплательщика представления документов по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет по установленным формам, пояснений к их заполнению, а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов; получать от налогоплательщиков информацию в виде электронных документов; налагать административные взыскания.

Управление состоит из отделов, обеспечивающих его деятельность. Такая функция Управления, как налоговое администрирование, в большей степени реализуется при помощи таких отделов, как отдел организационного и правового обеспечения, центр приема и обработки информации юридических лиц, центр приема и обработки информации индивидуальных предпринимателей и физических лиц, отдел учета и анализа, отдел аудита, отдел косвенных налогов, отдел администрирования непроизводственных платежей, отдел принудительного взимания.

Следует отметить, что требования к налоговым органам сейчас изменились. Согласно прежней идеологии налоговик выступал в роли "государственного контролера" правильности, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов. Сейчас же налоговая служба становится, скажем так, сервисной службой, задача которой - помочь налогоплательщикам вовремя и в соответствии с законодательством внести платежи в бюджет.

С принятием Налогового кодекса в республике началась автоматизация процесса налогового администрирования. Информационные технологии (ИТ), внедряемые в рамках этого процесса, направлены на формирование системы электронной налоговой отчетности. Автоматизация позволяет лучше контролировать различные данные, например, следить за реестром налогоплательщиков и вовремя условно исключить из него тех, кто отвечает признакам бездействующего юридического лица [3].

В Налоговом комитете пришли к пониманию того, что информационные технологии должны стать необходимым рабочим инструментом налоговых инспекторов. Для этого информационные технологии должны создаваться с учетом целей и задач налогового администрирования, тенденции развития законодательства. Сотрудники подразделений Налогового комитета, налоговые инспекторы обязаны понимать в детализации суть и содержание информационных технологий. В 2012 году налоговое управление МФ РК по городу Рудному обеспечил исполнение прогноза по всем налогам и доходам в бюджет на 104%, то есть при плане 4,9 млрд. тенге поступило 5,1 млрд. тенге, в том числе в городской бюджет при прогнозе 2,2 млрд. тенге фактически поступило 2,3 млрд. тенге, или на 105%.

За 12 месяцев 2012 года налоговым управлением по г. Аркалыку произведено 859 документальных проверок юридических лиц, в том числе 111 комплексных проверок (из них на ликвидацию 48), 37 тематических проверок (в том числе 20 проверок по вопросу правильности исчисления и своевременности перечисления косвенных налогов в бюджет).

По результатам налоговых проверок доначислено налогов и других платежей в бюджет 1744239,1 тыс. тенге из них по комплексным проверкам - 1471508,0 тыс. тенге, по тематическим - 272970,9 тыс. тенге.

2. Анализ функционирования местных налогов

В курсовой работе рассмотрены основные показатели областного бюджета на 2012-2014 гг. по Костанайской области.

Разработка проекта областного бюджета на 2012-2014 годы осуществлялась в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан, на основе социально-экономического развития и бюджетных параметров РК на 2012-2015 годы и ежегодных Посланий Главы государства к народу Казахстана.

Взаимоотношения между республиканским и областным бюджетами определены в Законе Республики Казахстан от 30 ноября 2010 года № 359-IV"Об объемах трансфертов общего характера между республиканским и областными бюджетами, бюджетами города республиканского значения, столицы на 2011-2013 годы".

В соответствии с этим Законом объем бюджетной субвенции, передаваемой из республиканского бюджета в бюджет области, установлен на 2012 год в сумме 52272915 тыс. тенге, на 2013 год в сумме 51166230 тыс. тенге, на 2014 год в сумме 51712258 тыс. тенге.

Таблица 1 Основные параметры областного бюджета на 2012-2014 годы (млн. тенге)

1	2012	2013	2014
Поступления Доходы, из них:	103 593,7 99 717,0	78 543,0 76 952,6	84 014,1 82 559,8
Налоговые поступления	5 734,0	6 265,9	5 489,9
Неналоговые поступления	721,2	72,3	75,6
Поступления от продажи основного капитала	4,0	4,2	4,6
Поступления трансфертов	93 257,8	70 610,2	76 989,7
Погашение бюджетных кредитов	660,6	502,9	1 230,8
Поступления займов	2 406,9	1 087,5	223,5
Привлечение бюджетных остатков	809,2	0	0
Расходы	103 593,7	78543,0	84014,1
Затраты, из них:	100 010,6	76 687,0	82 287,4
Государственные услуги общего характера	930,1	933,1	972,6
Оборона	74,7	77,4 5	81,2
Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность	5 531,9	5 213,3	5 244,0
Образование	13 158,9	9 094,6 5	11 772,4
Здравоохранение	18 627,5	14 829,8	13 607,2
Социальная помощь и социальное обеспечение	3 532,9	3 071,4	3 137,3
Жилищно-коммунальное хозяйство	12 246,3	5 989,3	5 432,0
Культура, спорт, туризм и информационное пространство	3 775,4	4 217,8 9	4 533,9
Топливно-энергетический комплекс и недропользование	1 344,4	2 139,9	1 864,4
Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения	10 396,3	5 387,9	5 724,0
Промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность	107,1	82,0	84,3
Транспорт и коммуникации	7 014,5	4 507,9 8	4 814,1
Прочие	3 160,5	1 810,8	1 969,5
Трансферты	20 110,1	18 999,9	19 102,6
Приобретение финансовых активов	611, 4	290,6	297,3
Погашение займов	564,8	477, 9	1 205,9
Бюджетные кредиты	2 406,9	1 087,5	223,5

Поступления

В составе поступлений на трехлетний период прогноз доходов сформирован с учетом сохранения нормативов распределения по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу в размере 100% в бюджеты районов и городов.

В результате, прогноз доходов (без учета поступления трансфертов) областного бюджета на 2012 год определен в сумме 6459,2 млн. тенге или 0,6% к ВРП, с превышением факта 2011 года на 63,6 млн. тенге, что связанно с номинальным ростом макроэкономических показателей.

Прогноз доходов областного бюджета (без учета поступления трансфертов) на 2013 год определен в сумме 6342,4 млн. тенге с ростом против 2012 года на 116,8 млн. тенге.

Прогноз на 2014 год определен в сумме 5570,1 млн. тенге со снижением против 2013 года на 772,3 млн. тенге, что связанно с уменьшением объемов природопользования горнодобывающими предприятиями Костанайской области.

Бюджетные изъятия (изъятия из местных бюджетов в областной бюджет) запланированы на 2012-2014 годы в размере 8238,5 млн. тенге, 9 223,3 млн. тенге и 11009,7 млн. тенге соответственно.

Таблица 2 Бюджетные изъятия

млн. тенге

Наименование	2012 год	2013 год	2014 год
Всего	8 238,5	9 223,3	11 009,7
г. Костанай	4 407,3	5 060,9	5 783,7
г. Лисаковск	271,1	244,5	202,6
г. Рудный	3 560,1	3 917,9	5 023,4

Субвенции (бюджетные средства, передаваемые из областного бюджета бюджетам районов и города Аркалыка) составят на 2012-2014 годы 1576,2 млн. тенге, 1721,8 млн. тенге и 1905,8 млн. тенге соответственно.

Таблица 3 Субвенции

млн. тенге

Наименование	2012 год	2013 год	2014 год
Всего	18 573,7	18 230,5	19 102,6
Алтынсаринский	737,9	754,0	812,0
Амангельдинский	1 171,6	1 189,5	1 214,4
Аулиекольский	1 700,5	1 687,0	1 620,6
Денисовский	937,8	935,1	941,1
Джангильдинский	1 287,0	1 266,2	1 320,7
Житикаринский	960,5	821,7	810,5
Камыстинский	917,5	870,0	913,6
Карабалыкский	1 029,7	1 036,9	1 124,1
Карасуский	1 459,5	1 349,3	1 397,9
Костанайский	1 032,6	1 058,9	1 106,5
Мендыкаринский	1 168,3	1 171,0	1 188,2
Наурзумский	832,9	845,3	854,5
Сарыкольский	1 051,6	1 039,4	1 066,7
Тарановский	546,0	338,8	608,0
Узункольский	1 101,7	1 084,9	1 142,6
Федоровский	1 062,4	1 060,7	1 075,4
г.Аркалык	1 576,2	1 721,8	1 905,8

Расходы

График 1 Расходы областного бюджета по сферам 2012-2014 гг.

Социальный блок (социальная сфера)

Расходы на социальный блок включают в себя 4 функциональных группы, а именно: образование; здравоохранение; социальное обеспечение и социальная помощь; культура, спорт, туризм и информационное пространство.

В целом, расходы областного бюджета на социальную сферу в 2012 году составят 39,1% от общего объема расходов или в абсолютном значении 39094,8 млн. тенге, в 2013 году - 40,7% от общих расходов или 31213,6 млн. тенге, в 2014 году - 40,2% от общих расходов или 33050,8 млн. тенге.

В социальной сфере основным приоритетом является выполнение всех ранее принятых социальных обязательств, направленных на повышение благосостояния граждан.

Образование

Таблица 4 Расходы Управления образования на 2012-2014 годы

			млн.тенге
Наименование мероприятий	2012 год	2013 год	2014 год
Всего расходов:	6722,3	7790,4	8115,3
на общеобразовательное обучение по специальным образовательным учебным программам детей с отклонениями в умственном и физическом развитии	552,1	974,8	1051,2
на общеобразовательное обучение одаренных детей в школах-интернатах	383,9	401,5	415,3
на подготовку специалистов в организациях технического, профессионального и послесреднего образования	4164,1	4151,5	4824,1
на приобретение и доставку учебников для областных учреждений образования	20,4	21,9	22,6
на проведение школьных олимпиад, внешкольных мероприятий и конкурсов областного масштаба	246,9	238,2	246,1
на содержание психолого-медико-педагогических консультаций и кабинетов педагогической коррекции	120,8	110,5	112
на содержание организаций для детей-сирот и детей оставшихся без попечения родителей	675,1	720,2	741,3
на содержание ребенка (детей), переданного патронатным воспитателям	87,7	82,1	87,3
на содержание центра временной изоляции, адаптации и реабилитации несовершеннолетних	29,8	35,8	37
информатизация системы образования	20,0	20,7	21,9
прочие расходы (на проведение капитальных ремонтов организаций образования материально-техническое оснащение и т.д.)	1423,4	1033,2	556,5

В 2012 году впервые предусмотрены целевые трансферты на повышение оплаты труда учителям, прошедшим повышение квалификации по учебным программам АОО "Назарбаев Интеллектуальные школы" в сумме 25,1 млн. тенге для 227 учителей по 3-х уровневой системе. У учителей, прошедших повышение квалификации по указанной программе, 3, 2, и 1 уровни заработная плата повышается соответственно на 30, 70 и 100 процентов.

Здравоохранение

Всего в областном бюджете по Управлению здравоохранения на трехлетний период предусмотрены средства в сумме 47946,1 млн. тенге, из них в 2012 году - 19097,2 млн. тенге, в 2013 году - 15032,5 млн. тенге, в 2014 году - 13816,4 млн. тенге.

Социальная помощь и социальное обеспечение

В целом на социальную помощь и социальное обеспечение в областном бюджете на 2012-2014 годы предусмотрено 9776,8 млн. тенге, (в 2012 году - 3568,1 млн. тенге, в 2013 году - 3071,4 млн. тенге, в 2014 году - 3137,3 млн. тенге).

Таблица 6 Расходы на социальную помощь и социальное обеспечение на 2012-2014 годы (млн. тенге)

Наименование мероприятий	2012 год	2013 год	2014 год
Всего расходов:	3568,1	3071,4	3137,3
1. Предоставление специальных социальных услуг (интернаты для престарелых и инвалидов общего типа, реабилитационные центры для инвалидов, психоневрологические дома интернаты)	1521,9	1729,4	1795,1
2. Социальное обеспечение сирот, детей, оставшихся без попечения родителей	762,8	805,6	832,2
3. Социальная реабилитация (организация временной изоляции, адаптации и реабилитации несовершеннолетних )	29,8	35,8	37,0
4. Социальная поддержка инвалидов (дополнительные виды социальной помощи нуждающимся инвалидам, обеспечение санаторно-курортного лечения инвалидов и детей-инвалидов в соответствии с индивидуальной программой реабилитации инвалида, обеспечение инвалидов техническими вспомогательными (компенсаторными) средствами и (или) специальными средствами передвижения в соответствии с индивидуальной программой реабилитации инвалида, предоставление медицинских услуг по протезированию, обеспечению протезно-ортопедическими средствами и обучению пользования ими, реабилитация инвалидов и ветеранов)	354,6	340,4	364,2
5. Строительство и реконструкция объектов социального обеспечения	30,7	57,3
6. Услуги по реализации государственной политики на местном уровне в области обеспечения занятости и реализации социальных программ населения и капитальные расходы государственных органов	99,4	102,9	108,8
7. На введение стандартов специальных социальных услуг	28,2
8. Размещение государственного социального заказа в неправительственном секторе за счет целевых трансфертов из республиканского бюджета	10,7
9. Развитие сети отделений дневного пребывания в медико-социальных учреждениях за счет трансфертов из республиканского бюджета	28,5
10. Реализация мероприятий Программы занятости 2020	422,0
11. На оказание жилищной помощи	35,2
12. Обучение предпринимательству участников Программы занятости 2020	3,0
13. Капитальные подведомственных государственных учреждений и организаций	237,7
14. Целевые текущие трансферты из местного бюджета	3,7

Программа занятости 2020

На реализацию мероприятий в рамках Программы занятости 2020 в 2012 году из республиканского бюджета Костанайской области выделено 2078,5 млн. тенге.

Из которых по первому направлению Программы - 602,8 млн. тенге (охват -2477 чел.). В том числе:

- на профподготовку и переподготовку (1330 человек по приоритетным профессиям) - 384,4 млн. тенге, (на профподготовку 870 человек (304 -новый прием и 566 - доучивание) и переподготовку 460 человек).

Фактически по состоянию на 1 ноября 2012 года направлено на профессиональную переподготовку 557 человек, завершили обучение - 439, из которых трудоустроено - 374.

- на субсидирование заработной платы при трудоустройстве 665 участников Программы на социальные рабочие места выделено - 128,8 млн. тенге. Трудоустроено с начала года 1524 человека, освоено - 109,2 млн. тенге, или 99,2% к плану периода .

- на организацию молодежной практики для трудоустройства 482 выпускников организаций образования в 2012 году предусмотрено 89,6 млн. тенге. С начала года на молодежную практику трудоустроено 790 человек, освоено - 69,9 млн. тенге, или 99,3% к плану периода.

По второму направлению в 2012 году предусмотрено:

- на микрокредитование 116 участников Программы - 174,0 млн. тенге;

- на обучение основам предпринимательства 54 человек - 2, 9 млн. тенге.

В апреле месяце прошли обучение 54 участника Программы.

Уполномоченной региональной организацией АО СПК "Тобол" проведены конкурсные процедуры по определению МФО по микрокредитованию. Определены 3 микрокредитные организации: ТОО МКО "Союз-кредит", ТОО МКО "Северо-Казахстанский фонд кредитования" и ТОО "Сенiм". По состоянию на 1 ноября 2012 года выданы кредиты 85 конечным заемщикам в сумме 134,2 млн. тенге.

Культура и информационное пространство

В данной сфере предусмотрены мероприятия в рамках Государственной программы функционирования и развития языков на общую сумму 91,5 млн. тенге (в 2012 году -30,5 млн. тенге, в 2013 году - 32,2 млн. тенге, в 2014 году - 34,2 млн. тенге). В рамках программы будет реализован ряд мероприятий, в том числе:

Таблица 7 Расходы Управления по развитию языков на 2012-2014 годы

млн. тенге

№ п/п	Показатели	2012 год	2013 год	2014 год
	Всего	30,5	32,2	34,2
1	Обучение государственных служащих казахскому языку	13,5	14,9	15,2
2	Обучение государственных служащих английскому языку	2,5	2,6	2,6
3	Организация мероприятий по составлению топонимистической карты области	2,2	2,2	2,2
4	Проведение мероприятий по пропаганде и разъяснению государственной языковой политики, пропаганде государственного языка	10,6	11,3	12,9
5	Размещение государственного социального заказа	1,7	1,2	1,3

На распространение сигнала областного телевещания по спутниковому каналу связи и эфирную трансляцию телевизионных и звуковых программ предусмотрено 83,3 млн. тенге (в 2012 году -25,7 млн. тенге, в 2013 году - 27,5 млн. тенге, в 2014 году - 30,1 млн. тенге).

Жилищно-коммунальное хозяйство

В сфере жилищно-коммунального хозяйства на трехлетний период предусмотрено 27377,386 млн. тенге, в том числе 2012 год - 12246,309 млн. тенге, 2013 год - 6447,644 млн. тенге, 2014 год - 8683,433 млн. тенге.

Таблица 8 Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство на 2012-2014 годы

млн.тенге

Наименование мероприятий	2012 год	2013 год	2014 год
Всего расходов:	12 246,309	6 447,644	8 683,433
Ремонт объектов в рамках развития сельских населенных пунктов по Программе занятости 2020	129,690
Целевые текущие трансферты из республиканского бюджета бюджетам районов (городов областного значения) на оказание жилищной помощи	35,187
Целевые текущие трансферты бюджетам районов (городов областного значения) на развитие сельских населенных пунктов в рамках Программы занятости 2020	596,137
Целевые трансферты на развитие из республиканского бюджета бюджетам районов (городов областного значения) на строительство и (или) приобретение жилья государственного коммунального жилищного фонда	1786,0	586,0	586,0
Целевые трансферты на развитие из областного бюджета бюджетам районов (городов областного значения) на строительство и (или) приобретение жилья государственного коммунального жилищного фонда	110,800	245,014	26,643
Целевые трансферты на развитие из республиканского бюджета бюджетам районов (городов областного значения) на развитие, обустройство и (или) приобретение инженерно-коммуникационной инфраструктуры	1655,0	1250,0	1305,0
Целевые трансферты на развитие бюджетам районов (городов областного значения) на строительство и (или) приобретение служебного жилища и развитие (или) приобретение инженерно-коммуникационной инфраструктуры в рамках Программы занятости 2020	395,119
Целевые трансферты на развитие из республиканского бюджета бюджетам районов (городов областного значения) на развитие системы водоснабжения в сельских населенных пунктах	2228,084	2123,9	5321,087
Целевые трансферты на развитие из областного бюджета бюджетам районов (городов областного значения) на развитие системы водоснабжения в сельских населенных пунктах	151,840	511,225	537,798
Газификация населенных пунктов	679,975	378,961	137,976
Целевые трансферты на развитие из республиканского бюджета бюджетам районов (городов областного значения) на развитие системы водоснабжения	2877,749	674,96
Целевые трансферты на развитие из областного бюджета бюджетам районов (городов областного значения) на развитие системы водоснабжения	727,682	282,14	426,856
Целевые трансферты на развитие бюджетам районов (городов областного значения) на развитие коммунального хозяйства	323,345
Целевые трансферты на развитие бюджетам районов (городов областного значения) на развитие благоустройства городов и населенных пунктов	85,184	150	76,014
Целевые текущие трансферты из местных бюджетов	404,940	192,006	211,66
Услуги по реализации государственной политики на местном уровне в области энергетики и коммунального хозяйства	57,577	51,438	52,399
Капитальные расходы государственных органов	2,0	2,0	2,0

Основной целью инвестиционной политики в области жилищного строительства является комплексное решение проблем, обеспечивающих доступность жилья более широким слоям населения.

Для достижения этой цели в рамках Государственной программы жилищного строительства на 2011-2014 годы за счет трансфертов из республиканского бюджета будет осуществляться строительство арендного (коммунального) жилья, доступного для широких слоев населения. На эти цели в среднесрочном периоде планируется выделение целевых трансфертов из республиканского бюджета в сумме 2958 млн. тенге (в 2012 году - 1786 млн. тенге, 2013 году - 586 млн. тенге, 2014 году - 586 млн. тенге).

Для своевременного ввода в эксплуатацию строящегося жилья необходимо наличие соответствующей инженерно - коммуникационной инфраструктуры.

В 2012-2014 годах на развитие и обустройство инженерно - коммуникационной инфраструктуры из республиканского бюджета в виде целевых трансфертов будет выделено 4210 млн. тенге. (2012 год - 1655 млн. тенге, 2013 год - 1250 млн. тенге, 2014 год - 1305 млн. тенге).

На газификацию населенных пунктов в 2012-2014 годах за счет средств областного и республиканского бюджетов будет направлено 1 196,912 млн. тенге (2012 год - 679,975 млн. тенге, 2013 год - 378,961 млн. тенге, 2014 год - 137,976 млн. тенге).

Кроме того, в виде целевых трансфертов на развитие бюджетам районов (городов областного бюджета) за счет средств областного и республиканского бюджетов будет перечислено на:

- развитие коммунального хозяйства - 323,345 млн. тенге;

- на развитие системы водоснабжения - 15863,321 млн. тенге, в том числе на развитие системы водоснабжения в сельских населенных пунктах направлено 10873,934 млн. тенге за счет средств республиканского и областного бюджетов. налог сбор бюджет казахстан

Государственные коммунальные предприятия, обслуживающие объекты тепло-, водоснабжения за счет средств областного бюджета в 2011-2013 годах будут поэтапно оснащаться специализированной техникой.

Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения

Из республиканского бюджета в 2012 году на финансирование мероприятий в сфере сельского хозяйства выделены целевые текущие трансферты в общей сумме 5032,236 млн. тенге, в том числе:

На охрану, защиту, воспроизводство лесов и лесоразведение, охрану животного мира и окружающей среды в 2012-2014 годах будет направлено 2571,173 млн. тенге, в том числе средства областного бюджета - 2171,173 тыс. тенге и трансферты из республиканского бюджета на материально-техническое оснащение организаций по охране, защите и воспроизводству лесов - 400,0 млн. тенге.

Транспорт и коммуникации

Расходы областного бюджета (с учетом целевых трансфертов из республиканского бюджета) в сфере транспорта и коммуникаций будут направлены на финансирование мероприятий по обеспечению функционирования автомобильных дорог областного и районного значения, строительству и реконструкции объектов транспортной инфраструктуры и субсидирование пассажирских перевозок по социально значимым сообщениям.

Таблица 9 Объемы расходов в сфере транспорта и коммуникаций на 2012-2014 годы

млн. тенге

Наименование мероприятий	2012 год	2013 год	2014 год
Всего расходов:	6 966,137	4 460,457	4 765,685
Обеспечение функционирования автомобильных дорог	2 416,094	1 342,328	1 436,291
Целевые трансферты на развитие бюджетам районов (городов областного значения) на развитие транспортной инфраструктуры	2 443,139	2 157,222	2 837,781
Целевые текущие трансферты бюджетам районов (городов областного значения) на капитальный и средний ремонт автомобильных дорог районного значения (улиц города) и улиц населенных пунктов	112,500
Развитие транспортной инфраструктуры	1 659,513	904,156	430,889
Субсидирование пассажирских перевозок по социально значимым межрайонным (междугородним) сообщениям	100,323	56,751	60,724
Целевые текущие трансферты из местных бюджетов	234,568

На реализацию мероприятий государственной программы "Дорожная карта бизнеса 2020" в 2012 году бюджету Костанайской области из республиканского бюджета выделены целевые трансферты в сумме 951,386 млн. тенге, которые будут направлены на:

- поддержку частного предпринимательства - 100,558 млн. тенге;

- субсидирование процентной ставки по кредитам - 204,709 млн. тенге;

- частичное гарантирование кредитов малому и среднему бизнесу - 133,068 млн. тенге:

- сервисную поддержку ведения бизнеса - 41,910 млн. тенге;

- развитие индустриальной инфраструктуры - 471,141 млн. тенге.

Кроме того, в рамках программы "Развитие регионов" и на решение вопросов обустройства моногородов выделены целевые трансферты соответственно в сумме 1 010,350 млн. тенге и 901,852 млн. тенге.

3. Совершенствование и развитие системы местного налогообложения в Республике Казахстан

Для стран с рыночной экономикой вопросы совершенствования налоговой системы и налогового законодательства являются одними из постоянных процессов.

С приобретением независимости, как в правовой, так и в экономической сфере потребовались радикальные изменения. Экономическая ситуация любой страны диктует необходимые условия для формирования налоговой политики, от прозрачности которой зависит стабильная налоговая система.

На сегодняшний день налоговая система Казахстана находится в состоянии постоянного совершенствования. Вся налоговая система, составные ее части должны быть ориентированы на стимулирование производственной и деловой активности. Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения. Весь мировой опыт свидетельствует о том, что, достигнув определенной точки роста, налоги должны снижаться, иначе у плательщиков налогов стимул к производственной и иной деятельности снижается, появляется соблазн укрывать свои доходы. Поэтому близость к критической точке налоговых изъятий заставляет всесторонне анализировать ситуацию оптимальных уровней ставок налога.

Путем ужесточения налогообложения вряд ли можно перейти на новый качественный уровень. Любые меры по ужесточению могут вызвать сегодня отрицательную реакцию налогоплательщиков. Причем то, что сегодня наблюдается низкая собираемость налогов, это не всегда нежелание платить.

Одним из основополагающих принципов налоговой политики государства является то, что налоги должны быть по возможности минимальными. Как писал Л. Эрхард: "…надо признать весьма справедливым пожелания, как всех граждан, так и хозяйствующих кругов, направленные на снижение налогового бремени". И далее он отмечал, что если "стабилизация расходов, и развитие производительности будет теми же темпами, легко себе представить и вычислить как снижение налогов окажется возможным. Только таким путем можно добиться настоящего и реалистичного решения угнетающей всех нас налоговой проблемы".

Отдавая должное содержанию налоговой и бюджетной политики, на наш взгляд, следует отметить, что существующая система местного налогообложения, в свете стратегических, планов развития Казахстана, требует дальнейшего совершенствования и обеспечения стабильности основных принципов, заложенных в налоговое законодательство, которое позволит обеспечить поступательное развитие экономики государства, поможет создать достаточный уровень жизни населения страны. Это во многом зависит от правильного выбора стратегии и тактики налоговой реформы, умения предвидеть все, даже самые отдаленные, ее социально - экономические и политические последствия и факторы, которые могут вызвать какие либо отклонения, способности четко реагировать на эти отклонения от заданных параметров и быстро их корректировать путем внесения в предварительные расчеты необходимых поправок.

Необходимо отметить, что сегодня в Казахстане имеются некоторые успехи в налоговой системе, исполнении бюджета, достигнута стабилизация основных макроэкономических показателей. Сделаны значительные шаги по созданию эффективной бюджетной системы.

Казахстан одним из первых государств СНГ принял закон о налогах. Принятие его в 1995 году сыграло значительную роль в становлении финансовой системы республики, структурировании всех обязательных платежей в бюджет, определении способов начисления и взимания налогов.

Успешно проведены процессы реформирования в системе государственных доходов, концентрации в пределах одного ведомства всех фискальных органов, связанных вопросами контроля за поступлением средств государственного бюджета.

Проводится работа по совершенствованию налогового законодательства. Принят новый Налоговый кодекс, учитывающий перспективы развития экономики и направленный на создание благоприятной среды оптимального сочетания интересов государства и налогоплательщиков, объединение всех нормативно-правовых актов в рамках одного законодательного акта.

Однако все же слабо проводится работа по погашению задолженностей в бюджет, хотя именно здесь имеются значительные резервы для увеличения поступлений. Требует изменений порядок предоставления налоговых отсрочек по платежам в бюджет, так как в настоящее время руководитель налогового органа по согласованию с руководителем соответствующего финансового органа вправе предоставить отсрочку по уплате налогов.

Ключевой проблемой межбюджетных отношений остается незавершенность децентрализации бюджетной системы. Бюджетная несбалансированность усугубляется недостаточно четким разграничением полномочий бюджетов. Существует диспропорция между децентрализацией бюджетных ресурсов и централизацией бюджетных полномочий. Сложившиеся в настоящее время условия осложняют децентрализацию бюджетной системы. Прежде всего, это связано с сохранением представлений о бюджетной вертикали. Резкие межрегиональные различия препятствуют использованию преимуществ децентрализации бюджетной системы. Временные рамки бюджетного планирования краткосрочны как на центральном, так и на региональном уровнях. Не закреплены собственные источники доходов за районным и областным уровнями бюджетов.

Перевыполнение доходной части местных бюджетов за счет доходов, частично зачисляемых в республиканский бюджет, часто образует свободные средства государственного бюджета.

Местные исполнительные и представительные органы сталкиваются с проблемой невозможности увеличения плана доходов по этим источникам и направления средств на дополнительные расходы. Свободные средства не могут быть своевременно вовлечены в оборот и направлены на решение острых социально-экономических проблем.

Часто встречаются факты завышения или занижения прогнозных данных по тем или иным доходным источникам, что в свою очередь дестабилизирует исполнение бюджетов различных уровней.

Законодательно определенные процедуры установления долговременных размеров бюджетных изъятий и субвенций на практике реализуются не в достаточной степени.

Расходы местных бюджетов сконцентрированы в основном на текущих затратах, и существует неопределенность в закреплении капитальных затрат. Текущий механизм трансфертов не содержит важных факторов оценки состояния регионов, непрозрачен и нуждается в постоянной корректировке из центра.

Действующая система трансфертов по сути дублирует старый механизм "латания дыр" методом регулирования изъятий и субвенций и тем самым уравновешивает бюджеты областей.

Планы расходов не всегда увязываются с приоритетами развития страны. Недостаточная прозрачность исполнения республиканского и местных бюджетов ведет к неэффективному управлению государственными расходами.

В связи с вышеперечисленными проблемами системы местного налогообложения основными стратегическими задачами налогово-бюджетной политики являются:

обеспечение стабильности налоговой системы;

обеспечение роста налоговых поступлений в бюджет до уровня 30% ВВП;

совершенствование налогового законодательства;

систематизация налоговых льгот;

реализация принципов бюджетной децентрализации;

осуществление ориентации бюджетной политики на развитие социально-экономической сферы государства во взаимосвязи со стратегией развития;

усовершенствование системы межбюджетных трансфертов; - достижение стабилизации и постепенного сокращения государственного долга по отношению к ВВП;

усовершенствование системы бюджетного планирования;

обеспечение прозрачности бюджета.

Необходимо в законодательном порядке закрепить принцип стабильности налогового законодательства, поскольку частые изменения, вносимые в налоговое законодательство, отрицательно влияют на экономическую среду в стране.

По мере укрепления финансово-банковской системы, аграрного сектора экономики, становления малого предпринимательства как среднего класса общества, укрепления экономической основы социальной сферы необходимо принять новую редакцию Налогового кодекса.

С укреплением доходной части и ростом возможностей государственного бюджета необходимо от политики самовыживания населения и предоставления налоговых льгот отдельным секторам экономики перейти к усилению роли прямой поддержки государством социально уязвимых слоев населения, а также неэффективных, но имеющих большое социальное значение секторов экономики.

Рост налоговых поступлений в государственный бюджет будет обеспечиваться за счет улучшения налогового администрирования и неукоснительного соблюдения норм налогового законодательства.

В ближайшие годы уровень налоговых и неналоговых поступлений в государственный бюджет по отношению к ВВП достигнет 30%, учитывая, что с каждым десятилетием доля ВВП, распределяемая во всех развитых странах, закономерно растет и приближается к 50% ВВП.

Таким образом, совершенствование системы местного налогообложения заключается в совершенствовании законодательной базы, а также в совершенствовании механизма обложения.

В настоящее время одним из стратегических факторов социально - экономического развития страны является развитие малого предпринимательства. Поскольку вклад малых предприятий в социально-экономическом развитии государств, в пополнении доходных статей бюджетов разных уровней, в том числе и местных бюджетов, в создании новых рабочих мест становится все более весомым.

Поэтому одним из приоритетных направлений экономической политики, проводимой в настоящее время в Казахстане, является становление и развитие малого предпринимательства.

Анализ функционирования налогового механизма на современном этапе подтвердил тот факт, что безусловным приоритетом современного развития должен стать переход к формированию конкурентных преимуществ на основе ускоренного инновационного обновления производства.

К числу наиболее острых проблем следует отнести не урегулированные в действующем налоговом механизме проблемы:

восстановления основных средств за счет не облагаемых подоходным налогом затрат;

общедоступное налоговое стимулирование инвестиций в инновационное развитие производства;