Проблемы планирования доходов бюджета

Определение возможных поступлений доходов связано с изучением факторов, которые влияют на каждый платеж.

Основное бремя обеспечения жизни населения Российской Федерации несет на себе федеральный бюджет. На сегодняшний день ведутся различные дискуссии, а также вносятся значительные изменения в Бюджетный Кодекс Российской Федерации, что отражается и на самих поступлениях в бюджет. Неизменным остается лишь то, что налоговые доходы являются основой формирования федерального бюджета Российской Федерации.

Действующая система сбора средств федерального бюджета имеет ряд недостатков, вследствие чего бюджет недополучает денежные средства, либо получает их, но не в достаточном количестве. В связи с чем были предложены пути устранения проблем планирования доходов бюджета.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N145-ФЗ (ред. от 30.09.2010).

Александров И. М. Бюджетная система Российской Федерации. --М.: Дашков и К°, 2007. -- 486 с.

Балдина, С.В. Бюджетный учет в Российской Федерации: учебник для вузов /С.В.Балдина. - М.: МЦФЭР, 2009. - 815 с.

Бюджетная система России: Учебник для вузов по экон. спец. / Под ред. Г.Б. Полякова. - М.: ЮНИТИ, 2008.-326с.

Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов эконом. спец. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Юрайт, 2009.-267с.

Годин А.М. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. - М., 2008. - 402с.

Годин, А.М.Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие / И.В. Подпорина. - М.: Дашков и К, 2007, - 325 с.

Грязнова А.Г. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 364 с.

Даутова А. Г. Некоторые проблемы формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации / Даутова А. Г., Гиленко А. С. // ГОУ ВПО «Югорский государственный университет», г. Ханты- Мансийск.

Мысляева И.М. Государственные и муниципальные финансы. -- М: ИНФРА-М, 2007. - 360.

Поспелов, Г.С. Программно-целевое планирование и управление: Учебное пособие / Г.С.Поспелов, В.А.Ириков. - М:Экспо, - 2008. - 440 с.

Райзберг, Б.А. Программно-целевое планирование и управление: учебно-практическое пособие / Б.А.Райзберг, А.Г.Лобко. - М: Инфра-М, - 2009. - 143 с.

Романовский, М.В. Финансы и кредит: Учебник / М. В. Романовский, Н. Н. Назаров, М. И. Попова и др.; Под ред. М. В. Романовского, Г. Н. Белоглазовой. - М.: Юрайт-издат, - 2010. - 314 с.

Арсентьева И. М. Взаимодействие органов Казначейства России с администраторами доходов бюджетов по учету поступлений в бюджеты // Финансы. - 2012. - №1. - с. 30-35.

Жуков А. И. Одна из проблем формирования местных бюджетов // Финансы и кредит. - 2005. - №6. - С.27.

Макашина О.В. Бюджетирование, ориентированное на результат// Проблемы современной экономики, 2008. - №7

Сорокина Е. Л. Налоговая система России /Е. Л. Сорокина // ЭКО. - №3. - 2008. - С.78

Официальный сайт Службы Государственной статистики. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.gks.ru

Актуальные проблемы формирования налоговых доходов региональных и местных бюджетов // Журнал ВАК. Управление экономическими системами. Электронный научный журнал [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://uecs.ru/uecs-48-122012/item/1894-2012-12-26-10-46-27

Беспамятных Е. А. Проблемы формирования доходной части бюджета за счет налоговых поступлений / Е. А. Беспамятных [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.rae.ru/forum2012/263/1126

Буневич К.Г. Бюджетная система РФ. Учебный курс. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.e-college.ru/xbooks/xbook120/book/index/index.html?go=part-012*page.htm

Кузнецов С. П. О некоторых проблемах формирования налоговых доходов муниципальных образований в Российской Федерации / С. П. Кузнецов [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://vgmu.hse.ru/data/2012/06/27/1255852751/%D0%9A%D1%83%D0%B7%D0%BD%D0%B5%D1%86%D0%BE%D0%B2%2063-71.pdf

Министерство финансов РФ. Официальный сайт. Информационно-аналитический раздел. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://info.minfin.ru/

Смольянинова Е.Н. Бюджетная система РФ. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://abc.vvsu.ru/Books/budget_sist_rf/default.asp

Федеральный бюджет России. Проблемы его формирования [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://referat.yabotanik.ru/jekonomika/federalnyj-bjudzhet-rossii-problemy-egoformirovaniya/78691/74238/page2.html

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Структура доходов консолидированного бюджета по состоянию на 01.01.2011

Структура доходов консолидированного бюджета по состоянию на 01.01.2012

Структура доходов консолидированного бюджета по состоянию на 01.01.2013

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Планирование налога на прибыль организаций

Расчет налога на прибыль организаций производится с учетом действия главы 25 части второй НК РФ "Налог на прибыль организаций" по определенной методике с использованием данных, предоставляемых министерством экономики соответствующего субъекта федерации и Управлением Федеральной налоговой службы по этому региону:

Этапы методики:

1. Рассчитывается ожидаемый объем прибыли на планируемый год - П ож пл

Пож пл = Пож т.г. * d пром

Пож т.г - ожидаемый объем прибыли в текущем году

d пром - индекс роста цен в промышленности на планируемый год

Пож т.г = Пф / n * 12

Пф - фактический объем прибыли за отчетный период

n - количество месяцев в отчетном периоде

2. Рассчитывается сумма налогооблагаемой прибыли - Пно

Пно = Пож пл - У

У - сумма ранее полученных убытков

3. Производится расчет суммы планируемых поступлений налога на прибыль Н пр:

Н пр = Пно * S - П л + Д р.з.

S - ставка налога на прибыль, перечисляемого в бюджет субъекта РФ;

П л - потери от предоставления льгот по налогу на прибыль организациям в соответствии законодательством региона;

Д р.з.- дополнительные поступления налога на прибыль в связи с проведением в предыдущие годы мероприятий по реструктуризации задолженности.

Расчет налога на доходы физических лиц

Прогноз налога на доходы физических лиц осуществляется в соответствии с гл. 23 части второй НК РФ "Налог на доходы физических лиц".

При расчете используется следующая методика:

1. Рассчитывается ожидаемый фонд оплаты труда на планируемый год - ФОТ ож пл, исходя из фонда оплаты труда по отчету за год - ФОТ отч t и расчетного среднего коэффициента соотношения НДФЛ к фонду оплаты труда, фактически сложившемуся за два года, предшествующих отчетному - К ср

ФОТож пл = ФОТ отч t. * (1+ К ср)

ФОТ отч t - фонд оплаты труда по отчету за год

К ср - средний коэффициент соотношения НДФЛ к фонду оплаты труда, фактически сложившемуся за два года, предшествующих отчетному

К ср = ( НДФЛt-1 /ФОТt-1 + НДФЛt-2 / ФОТt-2 ) / 2

Рассчитывается фонд оплаты труда, подлежащий налогообложению - ФОТно:

ФОТ но = ФОТож пл - Вн

Вн - налоговые вычеты (в соответствии с законодательством, в том числе социальные и имущественные)

3. Производится расчет суммы планируемых поступлений налога на доходы физических лиц - Н ндфл:

Н ндфл = ФОТ но * S + Д ндфл.

S - ставка налога на доходы физических лиц;

Д ндфл.- дополнительные поступления налога на доходы физических лиц (в соответствии с действующим законодательством: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде процентов по облигациям и т.д.)

4. Производится распределение общей суммы налога на доходы физических лиц, планируемой к поступлению в бюджет субъекта РФ:

в доходы муниципальных районов и городских округов по единым нормативам отчислений от общей суммы налога в консолидированный бюджет:

Н ндфл i = Н ндфл * N

Н ндфл i - сумма налога на доходы физических лиц, планируемая к поступлению в бюджет i -муниципального района (городского округа)

N - единый норматив отчислений от НДФЛ

в доход регионального бюджета, как разница между общей суммой поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет области и суммой НДФЛ, направляемой в местные бюджеты:

Нндфл рег.б-т = Н ндфл - СУММ (Н ндфл i).

Расчет налога на имущество организаций

Расчет налога осуществляется с учетом действия главы 30 НК РФ "Налог на имущество организаций" и Закона субъекта РФ «О налоге на имущество».

Методика расчета:

1. Определяется среднегодовая остаточная стоимость основных средств на планируемый год - ОС ср.г. пл.:

ОС ср.г. пл = (ОС к. тек. г. + ОС к. пл. г.) / 2

ОС к. тек. г. - остаточная стоимость основных средств на конец текущего года. ОС к. пл. г. - остаточная стоимость основных средств на конец планируемого года

2. Производится расчет суммы планируемых поступлений налога на имущество организаций в консолидированный бюджет области Н им.орг.:

Н им.орг = ОС ср.г. пл * S - Н л

S - ставка налога на имущество организаций;

Н л.- налоговые льготы, предоставляемые в соответствии с действующим законодательством

Производится распределение общей суммы налога на имущество организаций, планируемой к поступлению в бюджет субъекта РФ:

в доходы муниципальных районов и городских округов по единым нормативам отчислений от общей суммы налога в консолидированный бюджет:

Н им.орг i = Н им.орг * N

Н ндфл i - сумма налога на имущество органиаций, планируемая к поступлению в бюджет i -муниципального района (городского округа)

N - единый норматив отчислений от налога на имущество организаций.

в доход регионального бюджета, как разница между общей суммой поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет области и суммой налога на имущество, направляемой в местные бюджеты:

Н им.орг рег.б-т = Н им.орг - СУММ (Н им.орг i).

Расчет транспортного налога

Расчет по транспортному налогу производится по видам транспортных средств с учетом ставок налога.

Н тр. = СУММ (Н i)

Н тр - планируемая сумма транспортного налога

Н i - транспортный налог по i-виду транспортных средств

Н i = К i * М i * S

К i - количество i-вида транспортных средств;

М i - мощность двигателя i-вида транспортных средств (в лошадиных силах)

S - ставка налога в соответствии с Законом (по легковым автомобилям min 15% - max 150%).

Расчет налога на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц планируется в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 года №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Н им.ф.л. = ИС 1 * S1 + ИС 2 * S2 + ИС 3 * S3

Н им.ф.л. - сумма налога на имущество физических лиц

ИС 1 , ИС 2 , ИС 3 - инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности физических лиц, имеющих оценку соответственно до 300 тыс. руб., от 300-500 тыс. руб., свыше 500 руб.;

S1 , S2 , S3 - ставки налога в соответствии с оценкой соответственно до 300 тыс. руб; от 300-500 тыс. руб.; свыше 500 руб.

2.6 Расчет земельного налога

Планирование земельного налога производится в соответствии с главой 31 части второй НК РФ "Земельный налог".

Н зем = Кст-ть зем.уч. * S + П пл

Н зем - сумма земельного налога

Кст-ть зем.уч - кадастровая стоимость земельных участков по видам (сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, прочие)

S - ставка земельного налога в зависимости от вида участка;

П пл.- переходящие платежи по земельному налогу.

Размещено на Allbest.ru