Финансовая политика государства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Балтийская государственная академия рыбопромыслового флота

Институт прикладной экономики и менеджмента

Кафедра «Менеджмента»

Курсовая работа

по дисциплине «Финансы» на тему:

Финансовая политика государства

Выполнила: студентка группы Эб-21

Захарченко Е.В.

Проверил: научный руководитель, доцент БГАРФ

Дроковский Н.Б.

Калининград - 2013

Оглавление

Введение

1. Основы теории бюджетной системы

1.1 Сущность и функции бюджета

1.2 Бюджетная политика

2. Федеральный бюджет

2.1 Формирование доходов федерального бюджета РФ

2.2 Формирование доходов бюджета субъектов РФ

3. Оценка формирования федерального бюджета

3.1 Анализ динамики доходов федерального бюджета РФ

3.2 Анализ доходов бюджета Калининградской области

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

федеральный бюджет доход

На протяжении последнего десятилетия бюджетная система Российской Федерации постоянно подвергалась изменениям ввиду нестабильности социальных и экономических процессов, происходящих в России в условиях перехода от социалистического метода хозяйствования к рыночным отношениям. Современная ситуация в бюджетной сфере России свидетельствует о необходимости усиления регулирующей роли государства в системе бюджетных отношений между органами управления, ответственными за формирование бюджетов, распределение бюджетных ресурсов и пополнение доходов в бюджет. С одной стороны, это объясняется тем, что в условиях рыночных отношений сужаются возможности государства оказывать влияние на экономические процессы. С другой стороны, заметно возрастание роли и значения бюджетов как важнейших инструментов государственного регулирования экономики и социальной сферы территориальных образований.

Целью выполнения данной курсовой работы является исследование доходных поступлений государственного бюджета Российской Федерации.

Поставленная цель потребовала решения следующих задач:

· раскрыть теоретические основы формирования доходной части бюджета;

· определить сущность доходов и источники их формирования;

· раскрыть бюджетную классификацию доходов и ее роль в кассовом исполнении:

· рассмотреть структуру совершенствования доходов федерального бюджета;

Объектом исследования курсовой работы является государственный бюджет Российской Федерации.

Предметом исследования -отношения, возникающие в процессе формирования и распределения доходов государственного бюджета.

1. Основы теории бюджетной системы

1.1 Сущность и функции бюджета

В формировании и развитии экономической, социальной и политической структуры общества и государства основополагающую роль играет финансовая система государства, одной из составляющих которой является государственный бюджет. Через государственный бюджет осуществляется целенаправленное воздействие на формирование и использование денежных ресурсов. С помощью бюджетных средств государственные и местные органы власти получают финансовые ресурсы на содержание аппарата власти, органов обороны и безопасности, реализацию социальных мероприятий и решение экономических задач, т. е. на выполнение государством своих функций перед обществом через органы власти.

Бюджет -- есть категория экономическая. Бюджет по своей природе является экономическим базисом государства. Любые колебания или изменения этого базиса приводят к нарушению экономической, хозяйственной и социальной жизни общества. По экономической сущности бюджет представляет собой денежные отношения, возникающие между государством и обществом по поводу перераспределения части национального дохода (частично национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного ресурса, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социальной сферы, нужд обороны и государственного управления.

Бюджет не только категория историческая, экономическая, но и политическая. Его возникновение и развитие связано с зарождением, формированием и развитием политического строя государства. Бюджет -- это и социальная категория, определяющая социальные отношения в обществе и государстве. Государство, используя бюджет в качестве одного из основных и действенных инструментов, непосредственно воздействует на социальную сферу и жизнь общества.

Проблема понимания природы бюджета обусловлена не только тем, что бюджет понятие экономическое, историческое, социальное, политическое или правовое, но главное, что бюджет есть понятие финансовой науки, жестко связанное с категорией "государство".

По своей структуре, с одной стороны, бюджет -- это форма образования и расходования ресурса денежных средств, а с другой -- это смета (роспись) доходов и расходов денежных средств в целях финансового обеспечения задач и выполнения функций государством и территориальными органами власти в соответствии с бюджетной классификацией. С точки зрения формирования бюджетов (федерального, региональных и местных), бюджет есть необходимая экономическая составляющая финансовой политики государства, обеспечивающая решение задач:

* перераспределения внутреннего валового продукта;

* государственного регулирования и стимулирования экономики;

* финансового обеспечения бюджетной сферы и осуществления социальной политики государства;

* стабилизации кредитно-денежной системы государства;

* удовлетворения общественных потребностей по содержанию аппарата управления, органов обороны, безопасности и правопорядка и т. д.;

* регулирования экономической и социальной видов деятельности субъектов хозяйствования и развития инфраструктуры территорий;

* разрешения вопросов освоения новых технологий, программ и производств;

* обеспечения международных и межгосударственных договорных обязательств контроля за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств и т. д.

Функции бюджетов заложены в их сущности, которые проявляются через их свойства. Основными функциями бюджетов являются:

* распределительная функция бюджета;

* перераспределительная функция ВВП;

* регулирующая функция;

* стимулирующая функция;

* социальная функция;

* функция планирования;

* функция организации;

* контрольная функция.

Распределительная функция бюджета проявляется непосредственно через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням органов власти государственного и местного управления. Важное значение в распределении бюджетных средств отводится фондам: резервному, развития, поддержки субъектов РФ. С помощью бюджетов и фондов государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономическое развитие территорий и отраслей производства, социальную сферу. Регулируя экономическую сферу и отношения в ней, государство целенаправленно усиливает или сдерживает темпы роста производства, ускоряет или снижает рост капиталов и частных сбережений, изменяет структуру спроса и предложения, регулирует социальное обеспечение членов общества.

Перераспределительная функция национального дохода и ВВП проявляется непосредственно на стадиях образования доходов бюджетов и распределения бюджетных ресурсов. В процессе формирования доходов бюджетов происходит принудительное изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. Через федеральный бюджет перераспределяется около 20% ВВП.

Средства государственного бюджета в первую очередь направляются на финансирование структурной перестройки экономической сферы, комплексных целевых программ, наращивание научно-технического потенциала и мероприятий социальной защищенности наименее обеспеченных слоев населения.

Регулирующая и стимулирующая функции бюджетов проявляются непосредственно через налоговые доходы и расходы бюджетов. То есть налоговые доходы и бюджетные расходы выступают в качестве инструмента регулирования и стимулирования экономики и инвестиций, повышая эффективность производства, в первую очередь наиболее важные отрасли народного хозяйства, атомной энергетики, машиностроения, агропромышленного комплекса, жилищного строительства. Бюджетные средства содержат социальную направленность, проявляющуюся в непосредственной поддержке членов общества, в первую очередь, в поддержке наименее защищенных слоев населения, учреждений здравоохранения, образования, культуры, жилищно-коммунального хозяйства.

Функция планирования бюджетов предполагает:

* определение бюджетной политики, целей, задач и выбора путей их достижения;

* разграничение полномочий и предметов ведения между органами власти всех уровней бюджетной системы;

* определение потребности денежных средств в целях финансового обеспечения функций, возложенных на органы власти, и решения задач, стоящих перед обществом и государством;

* разработку и обоснование оптимальных путей развития бюджетов с целью выработки предложений по укреплению бюджетов на основе прогнозных (расчетных) данных;

* разработку и обоснование проектов бюджетов, их доходной и расходной частей применительно к бюджетной политике, определенной в Послании Президента РФ федеральному Собранию РФ на очередной финансовый год;

* разработку конкретных мероприятий, обеспечивающих исполнение бюджета в интересах реализации бюджетной политики на очередной финансовый год.

Функция организации бюджетов предполагает:

* определение бюджетного устройства и бюджетной классификации;

* определение порядка составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов;

* выбор кредитных организаций, обеспечивающих бюджетный процесс с позиций обеспечения бюджетов финансовыми средствами;

* разграничение полномочий законодательных и исполнительных органов власти всех звеньев бюджетной системы;

* определение органов ответственных за разработку критериев и нормативов, определяющих структуру и объемы бюджетов и соответствующих потребностям и задачам бюджетной политики;

* определение структуры контрольных органов, ответственных за формирование и исполнение бюджетов.

Контрольная функция бюджетов действует одновременно с распределительной и предполагает возможность и обязательность органов государственного и местного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств. Контрольная функция бюджета имеет конкретную форму проявления и реализуется по следующим направлениям:

* контроль за правильным и своевременным перечислением доходов в бюджеты и внебюджетные фонды;

* контроль за целевым, экономным и эффективным использованием бюджетных ресурсов и средств внебюджетных фондов.

1.2 Бюджетная политика РФ

Выполнение органами государственной власти своих функций и реализация задач, стоящих перед обществом и государством, непосредственно зависит от наличия денежных ресурсов, сконцентрированных в федеральном бюджете. В процессе мобилизации ресурсов в бюджет и использования денежных средств из бюджета возникают финансово-кредитные отношения между властью в лице государства, налогоплательщиками и получателями бюджетных ассигнований. Эти отношения строятся в соответствии с бюджетной политикой, разрабатываемой и реализуемой органами государственной власти.

Бюджетная политика -- это многосторонний процесс, включающий действия органов власти всех уровней не только в бюджетной сфере, но в налоговой, ценовой, кредитной и в целом в финансовой.

Бюджетная политика предполагает:

* определение целей и задач в области бюджетов;

* разработку механизма мобилизации денежных ресурсов в бюджеты и внебюджетные фонды разных уровней бюджетной системы;

* выбор направлений использования бюджетных средств и средств внебюджетных фондов;

* управление бюджетным процессом;

* организацию регулирования экономических и социальных процессов с помощью бюджетных ресурсов.

В условиях реформирования экономики и сфер общественной жизни бюджетная политика, являясь частью финансовой политики, должна обеспечить:

* законодательное разграничение бюджетных полномочий между федеральными органами власти, органами власти субъектов РФ и органами власти местного самоуправления в вопросах всего цикла бюджетного процесса;

* реализацию прав самостоятельно принимать каждым органом власти на соответствующем уровне решения о направлениях и объемах использования бюджетных средств;

* бездефицитность бюджетов любого уровня бюджетной системы за счет изменения налоговой системы, регулирования поступлений доходов в бюджеты от налоговых и неналоговых источников доходов;

* сбалансированность бюджетов всех уровней бюджетной системы путем согласования между звеньями бюджетной системы принципов, методов, показателей и нормативов перераспределения бюджетных средств;

* контроль за целевым, экономичным и эффективным использованием бюджетных средств на социально-экономическое развитие на любом уровне бюджетной системы.

В современных условиях России ее бюджетная политика направлена на преодоление последствий системного кризиса и стабилизации в первую очередь социально-экономической ситуации. С этой целью наиболее актуальными задачами бюджетной политики являются:

* повышение уровня минимальных государственных гарантий перед обществом: минимальной заработной платы, минимальных пенсий и пособий и их своевременное регулирование в соответствии с ростом потребительских цен;

* стабилизация уровня жизни населения, создание условий во всех регионах режима защищенности наименее обеспеченной части населения, предотвращение обнищания населения и минимизация негативных последствий безработицы;

* оказание помощи населению регионов попавших в кризисные ситуации в результате катастроф, стихийных бедствий, межнациональных конфликтов и сепаратистских последствий;

* выравнивание условий социально -- экономического развития регионов при одновременной поддержке тех регионов, которые имеют важное стратегическое значение;

* стабилизация работы сектора экономики, как главного элемента обеспечения жизни общества и безопасности государства;

* централизация всех видов доходов и иных ресурсов на счете Федерального казначейства с целью оперативного вмешательства в негативные последствия;

* обеспечение государственной монополии на производство и оборот алкогольной и других видов продукции;

* погашение задолженности бюджетным организациям и другим получателям бюджетных средств;

* реструктуризация государственных долгов, инвентаризация высших и внутренних заимствований и результатов их использования;

* принятие мер по перечислению дивидендов по акциям находящимся в государственной собственности и прибыли ЦБ РФ в федеральный бюджет;

* обеспечение сбалансированности бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов;

* повышение роли бюджета развития РФ как источника государственной инвестиционной политики и т. д.

Бюджетная политика государства ежегодно определяется и корректируется в послании Президента РФ Правительству РФ и Федеральному Собранию РФ. На территориальном уровне бюджетная политика определяется решениями глав администраций и президентами территориальных образований.

Бюджетная политика непосредственно реализуется в деятельности финансовых, налоговых, кредитно-счетных органах соответствующих структур органов власти всех уровней бюджетной системы.

К таким органам относятся:

* органы представительной и исполнительной власти;

* финансовые и налоговые органы;

* органы денежно-кредитного регулирования и органы финансового контроля;

* главные распорядители и распорядители бюджетных средств;

* государственные целевые внебюджетные фонды.

Представительные органы власти всех уровней рассматривают, регулируют и утверждают проекты бюджетов и отчетов об их исполнении.

Исполнительные органы власти всех уровней осуществляют бюджетное планирование, составление проектов бюджетов и их внесение на рассмотрение представительных органов власти, исполнение бюджетов, анализ и контроль за исполнением бюджетов в соответствии с функциональной и ведомственной бюджетной классификацией.

Правительство РФ совместно с Центральным Банком РФ разрабатывает и представляет на рассмотрение Государственной Думе РФ основные направления бюджетной политики, обслуживает денежные счета Казначейства РФ, счета государственных целевых внебюджетных фондов и счета территориальных бюджетов.

Распорядителем бюджетных средств является орган исполнительной власти, который распределяет средства между получателями, утверждает сметы доходов и расходов, контролирует целевое использование бюджетных средств получателями.

Бюджетополучателем является бюджетное учреждение (организация), финансируемое в сметном порядке из бюджета или внебюджетного фонда.

К контрольно-счетным органам относятся Счетная Палата РФ, контрольно-счетные палаты субъектов РФ и муниципальных образований. Контрольно-счетные органы осуществляют контроль за исполнением бюджетов и внебюджетных фондов, проводят внешний аудит отчетов использования средств бюджетов и внебюджетных фондов.

На протяжении ряда лет бюджетная политика строилась на принципе реформирования экономики, которая осуществлялась по следующим направлениям:

* создание олигархического слоя собственников, воплощающих оперативную тактику реформ. Предполагалось, что, передав основные отрасли производства и крупные объекты в собственность частных лиц, в России появится олигархический слой, который за счет платежей обеспечит в достаточной степени выполнение властью своих функций перед обществом и государством;

* приведение институционной базы в соответствие с усилением сырьевой направленности реального сектора экономики и подчинение ей внешнеторговой деятельности государства, за счет чего предполагалось значительно увеличить объемы бюджетов всех уровней, в первую очередь федеральный бюджет.

* либерализация денежно-кредитного и финансового рынка (либерализация цен на товары и услуги;

* привлечение спекулятивного и иностранного капиталов, которые должны были стабилизировать экономику, придать ей бурное развитие и на основе экономического сектора обеспечить бюджеты денежными ресурсами;

* реализация модели бюджетного федерализма, согласно которой предполагалось значительно расширить полномочия территориальных органов власти, в том числе с помощью заключения двухсторонних соглашений между центром (Федерацией) и субъектами РФ, между субъектами РФ и муниципальными образованиями.

Все вышеизложенные начинания решались реформаторами перестройки без соответствующего анализа российских условий, без достаточного обоснования, без правовой базы разграничения предметов ведения и учета реального бюджетного потенциала. Взятый правительством курс реализации бюджетной политики по перечисленным направлениям привел к негативным последствиям. Налицо обозначилось:

* подавление инвестиционной активности государственного сектора экономики;

* устранение государства от реализации принципа социальной справедливости и обеспечения гарантированного уровня благосостояния;

* сползание к индивидуальному принципу удовлетворения социальных потребностей без учета роста доходов населения;

* расслоение общества на бедных и богатых, на нищих и сверх богатых, что породило противоречия между социальными группами населения;

* зависимость территориальных образований от центра (территориальных бюджетов от федерального бюджета), что привело к негативным последствиям в социально-экономической жизни общества и территорий.

Разрешение сложившейся ситуации потребовало изменения курса в бюджетной политике. Анализ состояния бюджетной системы в течение ряда последних лет свидетельствует, что в числе первоочередных проблем, которые необходимо разрешить, стоять следующие:

* сбалансировать бюджеты всех уровней, в том числе государственные бюджетные фонды;

* оптимизировать структуры статей доходов и расходов всех уровней бюджетной системы;

* обеспечить принятие реальных и прозрачных бюджетов и внебюджетных фондов;

* усовершенствовать налоговую систему как основной источник доходов бюджетов всех уровней;

* повысить эффективность (доходность) использования государственной собственности, собственности субъектов РФ и собственности муниципальных образований;

* перейти на казначейскую систему исполнения бюджетов всех уровней;

* усовершенствовать законодательную базу и определить механизм передачи расходов верхнего уровня на бюджеты нижних уровней бюджетной системы;

* оптимизировать бюджетную систему на основе обобщения теории и реализации ее положений в практику бюджетного процесса.

Сбалансированность бюджетов, внебюджетных и бюджетных фондов может быть достигнута за счет эффективности сбора налогов со всех налогоплательщиков, сокращения расходов, расширения эмиссионных и неэмиссионных источников финансирования бюджетного дефицита, повышения доли неналоговых видов доходов, сокращения внешних и внутренних заимствований.

Оптимизировать структуры статей доходов и расходов означает, что в первую очередь необходимо реструктуризовать государственные долги, установить верхнюю границу доходности бюджета по государственным заимствованиям, предельно допустимую границу доходности за счет налогов.

Обеспечение принятия реальных и прозрачных бюджетов означает, что накопления и активы работают в интересах развития экономики, а исполнение бюджетов осуществляется в соответствии с утвержденными нормативами и общество знает, на что расходуются переданные им государству средства в виде налогов и других платежей. Реальность бюджета основывается на научном прогнозе макроэкономических показателей, реальных доходах населения, реальном накоплении ресурсов в предпринимательском секторе экономики и реальных доходах, поступающих в бюджеты. Усовершенствование налоговой системы как основного источника доходов бюджетов в первую очередь означает:

* обеспечение увеличения собираемости налогов путем регулирования налогооблагаемой базы;

* сокращение сроков просроченной задолженности;

* усиление финансового контроля;

* изменение порядка зачисления платежей по уровням бюджетной системы;

* введение государственной монополии на производство алкогольной продукции;

* изменение налогового законодательства, в частности отмены льгот, снижения ставок, отмены отдельных видов налогов, замены налогов на единый налог на доход и т. д.

Низкий уровень сбора налогов объясняется сокрытием выручки налогоплательщиками, уходом от уплаты налогов отдельными налогоплательщиками, несовершенством налогового законодательства.

Повышение эффективности использования государственной собственности, собственности субъектов РФ и муниципальных образований означает, что необходимо повысить персональную ответственность руководителей всех уровней собственности за использование активов, своевременное получение дивидендов по акциям, арендной платы за использование государственного имущества, за создание условий для привлечения инвестиций.

Переход на казначейскую систему исполнения бюджета означает переход к единому счету Федерального казначейства РФ, что обеспечит централизацию всех средств бюджета, в том числе счетов государственных внебюджетных фондов, средства которых остаются в распоряжении коммерческих банков на достаточно длительное время. Казначейская система требует своего реформирования в направлении придания ей самостоятельного статуса по исполнению бюджетов, который в настоящее время принадлежит Минфину России. Усовершенствовать законодательную базу и определить механизм регулирования доходов и расходов по уровням бюджетной системы означает, что необходимо четко разграничить права, полномочия и ответственность всех уровней власти бюджетной системы.

2. Федеральный бюджет

2.1 Формирование доходов федерального бюджета

Для выполнения государством своих функций и задач перед обществом в масштабе государства формируется централизованный финансовый фонд называемый федеральным бюджетом. Согласно ст. 71 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития. Через федеральный бюджет происходит распределение и перераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода между отраслями народного хозяйства, регионами и слоями населения. Из федерального бюджета финансируются все мероприятия оборонного характеpa, развитие науки, подготовка кадров, органы государственного управления, развитие инфраструктуры. Средства федерального бюджета являются основным источником финансирования структурной перестройки экономики, развития перспективных направлений производства, освоения новых месторождений и новых технологий. Доход федерального бюджета формируется за счет налоговых и неналоговых поступлений, заимствований, безвозмездных перечислений и взаиморасчетов, поступающих из бюджетов субъектов РФ.

а) Формирование федерального бюджета за счет налоговых источников дохода.

Согласно Налоговому кодексу РФ к федеральным налогам и сборам отнесены: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья, налог на прибыль (доход) организаций, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, единый социальный налог, государственная пошлина, таможенная пошлина и таможенные сборы, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог, экономический налог, федеральные лицензионные сборы. НДС, акцизы, налог на прибыль (доход) организаций и налог на доходы с физических лиц или подоходный налог являются регулирующими, т. е. эти виды налогов участвуют в формировании всех бюджетов на основании российского законодательства. Единый социальный налог в полном объеме своих отчислений формируют государственные внебюджетные фонды. Анализ формирования бюджетов всех уровней бюджетной системы свидетельствует, что налоги и сборы являются основными источниками формирования доходов бюджетов. В частности, на долю федеральных налогов и сборов приходится более 76% общей суммы дохода федерального бюджета.

Математически сумму налоговых доходов бюджета можно записать выражением

где Sнф-- общая сумма налоговых поступлений в федеральный бюджет (расчетная или прогнозируемая на очередной финансовый год или фактически полученная в предыдущем финансовом году);

S ф-сумма поступлений конкретного вида налога, подлежащая перечислению одним налогоплательщиком (физическим или юридическим лицом) в бюджет;

Кф-- коэффициент регулирования уровня бюджетной системы по данному виду регулирующего налога, в данном случае часть средств, перечисляемая в федеральный бюджет, выраженный в относительных единицах от процентной доли, утвержденный федеральным законом на очередной финансовый год;

i 1...Н -- количество налогоплательщиков, уплачивающих в федеральный бюджет данные виды налогов и сборов;

1...Ф -- количество федеральных видов налогов и сборов, по которым налогоплательщики перечисляют платежи и за счет которых формируется федеральный бюджет.

Налог на добавленную стоимость является одним из важных налогов формирования бюджетов всех уровней бюджетной системы, и математически его часть суммы федерального бюджета Sндс можно записать выражением

где 1...Н1 -- общее количество налогоплательщиков, уплачивающих данный вид налога;

Кп -- коэффициент, учитывающий ту часть суммы платежа, которая засчитывается в доход федерального бюджета (если таковое будет установлено НК РФ). В настоящее время все 100% налога засчитывается в федеральный бюджет.

S н -сумма платежа, перечисляемая одним налогоплательщиком в бюджет в течение финансового года, равная

где i = 1... п -- количество i-x видов товаров (работ, услуг), реализуемых одним налогоплательщиком (предприятием) в течение финансового года;

Sn -- налоговая база на i-й вид товара (работ, услуг);

л i1 -налоговая ставка на i-й вид товара (работ, услуг), которая для разных видов товара установлена НК РФ в размере 10% по хлебобулочным, молочным продуктам, продуктам детского питания и 18% по остальным видам товаров (работ, услуг).

Акцизы на определенные виды товаров и минеральные виды сырья.

Их долю в общей сумме федерального бюджета рассчитывают по выражению

где 1...Н2 -- количество налогоплательщиков, перечисляющих данный вид налога в бюджет;

Ка -- коэффициент, учитывающий ту часть суммы платежа, которая засчитывается в доход федерального бюджета. Законодательством РФ установлено, что из общей ставки налога по отдельным видам товаров 40-50% суммы акциза зачисляется в федеральный бюджет, 50-60% в бюджеты субъектов РФ;

Sa -- сумма платежа, перечисляемая налогоплательщиком за отчетный финансовый год в бюджет, равная

где i = l...m --- количество 1-х видов подакцизных товаров (подакцизного минерального сырья), реализуемого налогоплательщиком в течение финансового года;

Ga, Ca -- налоговая база реализуемого подакцизного товара (минерального сырья), выраженная в единицах объема или в стоимости товара (сырья);

Xi2 -- налоговая ставка на 1-й вид подакцизного товара (минерального сырья), которая в соответствии с НК РФ установлена по отдельным видам товаров и минерального сырья в размере от 0 до 2951 руб. за тонну, килограмм, литр, штуку реализуемого товара.

Налог на прибыль (доход) организаций, отчисляемый в доход федерального бюджета, рассчитывается по выражению

где 1..Н3 -- общее количество налогоплательщиков (организаций), уплачивающих данный вид налога в бюджет в результате реализации товаров (работ, услуг);

Kn -- коэффициент, учитывающий ту часть суммы платежа, которая перечисляется налогоплательщиком в виде налога в федеральный бюджет;

Snp -- общая сумма платежа, перечисляемая одним налогоплательщиком в бюджет в течение финансового года, равная

где i = l...p -- количество i-x видов товаров, реализованных налогоплательщиком в течение финансового года и от которых получена прибыль;

Дn-- общий доход (прибыль) организации, полученная за реализацию i-ro вида товара в течение финансового года или налоговая база i-ro вида товара;

л i3-- налоговая ставка налога на прибыль по i-му виду товара (работ, услуг). Налоговая ставка налога на прибыль установлена НК РФ в размере 24% (по отдельным видам дохода 0-20%), из которой 6,5% засчитывается в федеральный бюджет и 17,5% -- в бюджеты субъектов РФ.

Таможенная пошлина, сборы и иные платежи в полном объеме перечисляются в федеральный бюджет, которые характеризовать можно выражением

где 1...Т -- количество таможенных пунктов, осуществляющих данный вид деятельности на территории РФ;

ST?-общая сумма таможенных платежей, перечисляемых в федеральный бюджет одним таможенным пунктом, равная

где Р = l...m -- количество (3-х партий товара, перемещаемых через таможенную границу;

i = 1...П -- количество i-x операций (сделок), производимых на таможенном посту по оказанию услуг субъекту налога при перемещении им (3-й партии товара через таможенную границу;

VT,CT -- объем или стоимость товара, данной партии, перемещаемого через таможенную границу;

-- ставка таможенной пошлины или сбора за перемещение товара или оказываемую услугу, совершаемую в i-й операции по данной партии товара.

Налог на доход от капитала, поступающий в федеральный бюджет, рассчитывается по выражению

где 1...H4 -- общее количество налогоплательщиков, уплачивающих данный вид налога в бюджет;

Дк -- налоговая база на доход от капитала или доход субъекта налога в виде дивидендов или доходов по ценным бумагам;

-- налоговая ставка на данный вид дохода, установлена НК РФ в размере от 9 до 15% в зависимости от вида дохода.

Подоходный налог (налог на доход) с физических лиц является регулируемым видом налога, и его доля в федеральном доходе бюджета рассчитывается по выражению

где 1...H5 -- общее количество предприятий и организаций как налогоплательщиков, перечисляющих в соответствующий бюджет отчисления на фонд заработной платы и на иные доходы своих работников;

Кф -- коэффициент, учитывающий ту часть налоговых отчислений, которая поступает в федеральный бюджет. Из общей налоговой ставки отчислений в 13% (по отдельным видам доходов 9--35%) в федеральный бюджет, начиная с 2005 г. отчисления не производятся. Налог распределяется следующим образом: 70% отчисляется в бюджеты субъектов РФ,

20% -- в муниципальные бюджеты, 10% -- в поселковые:

где i = 1...Л -- общее количество работников предприятия (организации), с которых удерживается подоходный налог, перечисляемый в соответствующий бюджет;

Дл -- общая сумма дохода, начисляемая физическому лицу за период изъятия из его дохода налога (месяц, квартал, год);

налоговая ставка на подоходный налог физического лица, установлена НК РФ в размере 13% от общей суммы начислений.

Налог на добычу полезных ископаемых выступает в качестве регулирующего налога, и его часть в общей сумме федерального бюджета рассчитывается по формулам:

где 1...Н6 --общее количество организаций -- плательщиков налога за пользование недрами (добывающих полезные ископаемые);

К3 -- коэффициент, учитывающий ту часть общей суммы налога, которая перечисляется в федеральный бюджет налогоплательщиком, что предусмотрено НК РФ;

S3 -- сумма налога, перечисляемая налогоплательщиком в бюджет за отчетный финансовый период; в зависимости от вида деятельности организации рассчитывается по формуле

Где Sp ,лi7 -- налоговая база, выраженная в размерах лицензируемой площади разведки ископаемых, и налоговая ставка при ведении разведки ископаемых соответственно;

CД , СP-- налоговая база при добыче и реализации полезных ископаемых, выраженная в стоимостных величинах, соответственно;

лi8,лi9-- налоговые ставки, применяемые в налогообложении по отношению к добыче, реализации полезных ископаемых, соответственно.

Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами рассчитывается

где l…Hy --количество налогоплательщиков, уплачивающих данный вид налога в доход бюджета;

Kж-- коэффициент, учитывающий ту часть суммы дохода, которая перечисляется в федеральный бюджет согласно НК РФ;

S6 -- общая сумма налога, которую должен перечислить налогоплательщик в бюджет в течение финансового года, равная



где i -- 1…Ж -- количество видов объектов животного мира и водных биоресурсов, на которые выданы лицензии предприятию;

Gд-- налоговая база начисления налога, выраженная в единицах объема добычи или в количестве дней, в течение которых осуществляется добыча;

Xil2 -- налоговая ставка сбора за право пользования объектами животного мира и водными биоресурсами.

Водный налог согласно НК РФ в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет, или его часть может быть зачислена в территориальные бюджеты и рассчитывается по выражению,

где H10 -- общее количество налогоплательщиков, уплачивающих данный вид налога в бюджет;

Кв -- коэффициент, учитывающий часть суммы налога, которая поступает в доход федерального бюджета, если такое решение принято Правительством РФ;

Sвд-- общая сумма налога, перечисляемая налогоплательщиком в бюджет в течение финансового года, равная

где i = 1...B -- количество видов пользования водными объектами, на которые организация получила лицензии;

Vв ,Sp-- налоговая база исчисления налога, выраженная в объемах забранной воды, объемах продукции или в площади акватории пользования водоема соответственно;

лi13-- налоговая ставка (в зависимости от вида деятельности), выраженная в рублях за 1 тыс. куб. м забора воды; 1 тыс. кВт-ч произведенной энергии; 1 кв. км используемой акватории и т. д.

Государственная пошлина, в соответствии с законодательством РФ, в зависимости от объекта услуг поступает в соответствующий бюджет и рассчитывается по выражению:

где 1…H11 -- количество государственных организаций, имеющих право и собирающих государственные пошлины в федеральный бюджет от налогоплательщиков;

Sn -- сумма государственной пошлины, перечисляемая в федеральный бюджет налогоплательщиком, например, за приобретение гражданства, государственную регистрацию организации, услугу по суду и т. д.

б) Формирование федерального бюджета за счет неналоговых источников дохода. К неналоговым источникам дохода формирования федерального бюджета относятся:

* средства государственной собственности;

* средства, полученные от деятельности государства;

* средства, полученные государством от заимствований (внутренних и внешних).

Средствами государственной собственности являются:

* имущество, принадлежащее на праве собственности РФ и составляющее федеральную собственность (отрасли промышленности, предприятия, здания, драгоценности, изделия и т. д.);

* земля и природные ресурсы, находящиеся в государственной (федеральной) собственности;

* имущество, приватизация которого запрещена законом (не может быть продано), и, следовательно, государство само извлекает из него доход, поступающий в бюджет;

* имущество, которое закрепляется в государственной собственности до принятия решения о прекращении его закрепления и подлежит продаже в собственность другим лицам;

* имущество, которое приватизируется (передается другим лицам или предприятиям) с установлением запрета на участие в его приватизации иностранными юридическими и физическими лицами, а также в качестве учредителей, участников или аффилированных лиц;

* имущество, которое приватизируется на основании решений Правительства РФ (передается другим лицам или предприятиям);

* имущество, которое приватизируется (передается другим лицам или предприятиям) на основании решений федеральных органов исполнительной власти, в компетенции которых находятся полномочия на осуществление функций управления и распоряжения государственным имуществом.

Имущество, земля и природные ресурсы могут быть использованы государством в целях извлечения прибыли в собственных интересах, переданы в аренду или проданы на основе соответствующих законодательных актов. В соответствии с законодательством РФ государственное имущество в порядке реализации программы приватизации может быть передано государством другим лицам.

Денежные средства, полученные государством от федеральной собственности до момента приватизации и полученные от приватизации имущества, поступают в федеральный бюджет или распределяются между бюджетами всех уровней бюджетной системы в соответствии с нормативами, установленными программами приватизации РФ.

а) Доходы от продажи имущества, находящегося в федеральной собственности, подразделяются на следующие виды доходов:

1. Поступления от приватизации организаций (предприятий),

2. Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций по организациям (предприятиям),

3. Доходы от продажи квартир

4. Доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств и другого оборудования

5. Доходы от реализации государственных запасов;

6. Доходы от продаж земли и нематериальных активов

7. Поступления от капитальных трансфертов (передаточных платежей) из негосударственных источников

8. Доходы, полученные государством от внешнеэкономической деятельности государства;

9. Доходы, полученные государством в бюджет от штрафных санкций, административных платежей, возмещений ущерба и т. д.,

б) Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от его деятельности подразделяются на следующие виды доходов:

1. Доход от имущества, находящегося в федеральной собственности,

2. Доходы, полученные государством от дивидендов по акциям, принадлежащим государству по данному виду имущества

3. Доход, полученный от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности,

4. Доходы, полученные от процентов по размещенным в кредитных организациях временно свободных средств бюджета,

5. Доходы, полученные государством от оказания услуг другим организациям,

6. Доходы, полученные государством от прибыли ЦБ РФ и перечисленные в госбюджет в соответствии с законодательством РФ,

7. Доходы, поступающие в федеральный бюджет за счет платежей от использования государством другого имущества, находящегося в федеральной собственности, или от деятельности этого имущества,

8. Доходы, поступающие в федеральный бюджет от прибыли унитарных предприятий, созданных РФ.

в) Доходы, поступающие в федеральный бюджет от других источников (деятельности):

1. За выдачу лицензий на право деятельности по различным источникам (лицензионный сбор)

2. За пользование лесным фондом (платы за древесину, отпускаемую на корню) или перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий

3. Плата за негативное воздействие на окружающую среду

4. Платы за консульские сборы (патентные пошлины, предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним)

г) Доходы, поступающие в федеральный бюджет от безвозмездных перечислений, подразделяются на следующие виды доходов:

* доходы, поступающие в бюджет от государственных организаций;

* доходы, поступающие в бюджет от наднациональных организаций;

* доходы, поступающие от юридических и физических лиц в виде пожертвований.

2.2 Формирование доходов бюджета субъекта РФ

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов и неналоговых поступлений. Собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет региональных налогов и сборов, виды и ставки которых определены Налоговым кодексом РФ, а пропорции их распределения между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами определены законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год. К региональным налогам и сборам относятся:

* налог на имущество организаций;

* государственная пошлина;

* транспортный налог;

* налог на игорный бизнес;

* региональные лицензионные сборы.

Регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов РФ поступают от федеральных налогов и сборов, которые закреплены на постоянной основе или закрепляются решением Правительства РФ в случае недостаточности средств, аккумулированных в бюджетах субъектов РФ. Регулирующие налоги формируют бюджеты субъектов РФ на 70% общей суммы бюджета. К регулирующим федеральным налогам, закрепленным на постоянной основе, отнесены:

* акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья и акцизов на спиртосодержащую продукцию (отчисления в бюджет субъектов РФ -- 50%), акцизы на автобензин, дизтопливо и моторные масла (отчисляется 60%);

* налог на добычу полезных ископаемых (отчисляется 5%, а по отдельным видам полезных ископаемых 60%);

* сбор за пользование объектами водных биоресурсов, кроме внутренних водных объектов (отчисляется 30%);

* платежи за пользование лесным фондом (плата за древесину, отпускаемую на корню), отчисляется до 100% платы при превышении минимальных ставок;

* плата за негативное воздействие на окружающую среду (отчисляется 40%);

* налог на доход физических лиц (отчисляется 70%);

* налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции (отчисляется 80%);

* единый сельскохозяйственный налог (отчисляется 60%).

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:

* части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты ими налогов и иных платежей;

* доходов от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ;

* доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов власти субъектов РФ;

* доходов от продажи (приватизации имущества), находящегося в собственности субъектов РФ;

* других источников получения доходов.

Формирование бюджета субъекта РФ за счет собственных и регулирующих налогов

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, сумму поступлений которых в бюджет субъекта РФ можно записать в виде выражения:

SHC=SC+Sp

где Sc, Sр -- общая сумма доходов за счет собственных поступлений и регулирующих видов налогов соответственно.

Собственные доходы включают налоговые SH и неналоговые SHH поступления,



где а = 1...А -- общее число региональных налогов и сборов формируемых доходную часть бюджета субъекта РФ;

б = 1...Б -- общее число неналоговых поступлений в бюджет субъекта РФ;

сумма налогового и неналогового платежа, поступающего от одного вида источника соответственно.

3. Оценка формирования федерального бюджета

3.1 Динамика доходов государственного бюджета РФ

По данной диаграмме Диаграмма представлена на официальном сайте министерства финансов Российской Федерации наглядно видна динамика доходов федерального бюджета на период с 2009-2015 гг. Обращая внимание на доходы в 2012 году, можно сделать вывод, что фактическое исполнения бюджета превышает то, количество, что утверждено законом на 176 млрд.руб. Данные по 2013году на 1 октября показывают, что в федеральный бюджет до конца года по плану должно еще поступить 3261,4 млрд. руб. Перспективное развитие до 2015 года- поступления в бюджет будут увеличиваться, по сравнению с 2013 годом в 2014 году доходы должны возрасти на 9,3%,а в 2015- на 21,4 %.

Круговая диаграмма показывает, что больше 1/3 поступлений в федеральный бюджет России приходится на доходы от внешнеэкономической деятельности государства; на втором месте - налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, которые в свою очередь составляют половину от внешнеэкономических доходов; третье место приходится на налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ.

Основную массу поступлений администрируемых финансовой налоговой службой России доходов в федеральный бюджет в 2012 году составляет НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) (2459 млрд. руб.). Второе место -- налог на прибыль -- 2355 млрд. руб. Хотя в 2011 именно он принес больше всего поступлений в бюджет (на 11,16 % больше, чем НДПИ). Третье место -- НДФЛ (налог на доходы физических лиц) -- 2260 млрд. руб.; он увеличился на 13,34 %, по сравнению с 2011 г. Далее идут- НДС, 1886 млрд. руб., имущественные налоги -- 785 млрд. руб., и акцизы -- 783 млрд. руб.

Профицит консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2011 г. сложился на уровне 848,8 млрд. руб. против дефицита в 1,585 трлн. руб. в 2010 г. Профицит федерального бюджета в 2011 г. сложился на уровне 430,8 млрд. руб. Анализ доходной части бюджета РФ и его основных показателей, проведенный в данной статье, прояснит, возможно, кратковременное улучшение ситуации бюджетного дефицита.

Данные о динамике доходов федерального бюджета РФ 2008-2013 гг., свидетельствуют об умеренном росте доходов бюджета в посткризисный период 2009-2013 гг., что является положительной тенденцией для национальной экономики (рис.1.1) .

Рис.1.1. Динамика доходов федерального бюджета РФ за период 2008-2013 гг., млрд. руб.

Но на рисунке 1.2 видно, что вместе с ростом доходов федерального бюджета, опережающими темпами растут его расходы, что обуславливается дефицитом бюджета практически во всех годах периода 2008-2013 гг.

Рис. 1.2. Сальдо федерального бюджета за период 2008-2013 гг., млрд. руб.

Очевиден факт, что профициты бюджета 2008 и 2011 гг. объясняются благоприятной рыночной конъюнктурой на рынке энергоресурсов и, как следствие, неоправданно высокими ценами на нефть марки Urals , представленными на рис. 1.3.

Рис. 1.3. Динамика среднегодовой цены нефти марки Urals за период 2008-2013гг., долл. США за барр.

Не менее важным источником пополнения федерального бюджета Российской Федерации, считается объем таможенных платежей, доля которого последнее время составляет около 50% (рис. 1.4)

Как и с доходами федерального бюджета, на рис. 1.4 прослеживается устойчивая тенденция увеличения объема таможенных платежей в посткризисный период . Но, если взглянуть на долю объемов таможенных платежей в федеральном бюджете за 2008-2011 гг. на рис 1.5, то можно заметить, что в 2011 г. она резко сократилась до 41,44%, что более, чем на 20% меньше прошлого года. Конечно, стоит принимать во внимание тот факт, что цены на энергоресурсы в 2011г. занимали свои пиковые позиции и, соответственно львиную долю бюджета занимали нефтегазовые доходы. Но не стоит упускать из виду, что план Федеральной таможенной службы на 2011 г. по сбору таможенных платежей был перевыполнен всего на 0,3%.

Рис. 1.4. Динамика таможенных платежей, перечисленных в федеральный бюджет РФ, за период 2008-2011гг., млрд. руб.

Рис. 1.5. Доля объема таможенных платежей в федеральном бюджете за период 2008-2011 гг., %

Также нужно иметь в виду, что с 1 июля 2010 года Российская Федерация вошла в состав Таможенного союза и вопрос о балансе экономических выгод и потерь, в особенности на первых этапах функционирования единой таможенной территории ТС, остается открытым. Наибольшие опасения связаны с уменьшением поступления таможенных доходов в федеральный бюджет и низкой конкурентоспособностью ряда отраслей российской экономики. Вопросы осуществления контроля за полнотой и своевременностью уплаты таможенных пошлин, налогов являются на данном этапе актуальной задачей развития и функционирования Таможенного союза, а также формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации.

3.2 Анализ доходов бюджета Калининградской области

В данной таблице предоставлен анализ налоговых и неналоговых поступлений в областной бюджет.

Проанализировав данные представленные в таблице, очевидно, что наиболее динамично развивается такой источник дохода, как - доходы от реализации имущества, его годовая динамика составляет 273%. Практически неизменными остаются доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, также от штрафов, санкций, возмещений ущербов. Отрицательного прироста не наблюдается.

На официальном сайте министерства финансов Калининградской области была представлена динамика поступлений налоговых и неналоговых доходов за 9 месяцев 2013 года относительно 9 месяцев 2012 года (без предпринимательской деятельности и доходов от продаж имущества и земли). Исходя из этих данных наблюдается следующая тенденция: подавляющие большинство муниципальных образований имеют высокий прирост налоговых и неналоговых поступлений, в среднем по МО-120%,лидером является Неманский муниципальный район-211%.

Заключение

Выполненная работа позволяет сделать следующие основные выводы:

Доходы бюджетов представляют собой часть национального дохода, подлежащую централизации в бюджеты различных уровней. Доходы могут формироваться на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.

Бюджетная классификация - это законодательно устанавливаемая по однородным признакам группировка доходов и расходов бюджета, а также источников покрытия его дефицита, используемая для составления и исполнения бюджетов всех уровней.

Бюджетная классификация является единой для всех уровней бюджетной системы и используется при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней.

В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.