Доходы федерального бюджета

Экономическая сущность государственных доходов и их классификация. Перспективы развития доходной базы федерального бюджета РФ. Основные направления политики государственных доходов в Российской Федерации. Анализ динамики доходов федерального бюджета.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 22.01.2015
Размер файла 139,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «БАЙКАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ И ПРАВА»

Читинский институт
Финансово-информационный факультет
Кафедра финансов и кредита
Курсовая работа
по дисциплине «Бюджет и бюджетное устройство»
Доходы федерального бюджета
Выполнил студент 4 курса
очной формы обучения
группы Фин-11-2
Петров С.П.
Чита - 2014
Оглавление
  • Введение
  • 1. Сущность и виды доходов федерального бюджета
    • 1.1 Экономическая сущность государственных доходов, их классификация
    • 1.2 Характеристика особенностей налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета
  • 2. Анализ и перспективы развития доходной части федерального бюджета
    • 2.1 Анализ динамики доходов федерального бюджета
    • 2.2 Перспективы развития доходной базы федерального бюджета РФ
  • 3. Основные направления политики государственных доходов в РФ
  • Заключение
  • Список использованной литературы

Введение

Любое государство для выполнения своих задач и функций нуждается в денежных средствах, обеспечивающих финансирование всей государственной деятельности. Для их образования в собственность государства направляют часть национального дохода страны в виде различных поступлений, обеспечивающих формирование государственных доходов. Достаточное обеспечение государства финансовыми ресурсами является одним из необходимых условий эффективного функционирования системы государственной власти и успешного выполнения государством своих задач и функций.

Государственные доходы централизуются в государственном бюджете.

В настоящее время проблемы формирования и управления в целом государственными доходами в России отошли на второй план. Вместе с тем для большей активизации всех имеющихся у государства ресурсов особое внимание должно быть уделено именно управлению источниками доходов государства.

Прежде всего, необходимо рассмотреть теоретические и методологические основы формирования доходов государственного бюджета, тем более что от этого зависят и направления управления ими. Именно актуальность данных вопросов обусловила выбор темы курсовой работы.

Основной целью данной работы является изучение политики управления государственными доходами в РФ,

Для достижения заявленной цели в курсовой работе для решения поставлены следующие задачи:

- определение сущности государственных доходов;

- характеристика классификационных групп государственных доходов;

- изучение отличительных особенностей неналоговых доходов;

- характеристика основных видов налоговых поступлений;

- определение основных направлений повышения эффективности управления государственными доходами.

В качестве источников информации для решения вышеперечисленных задач использовались законодательные и нормативные акты, теоретические разработки отечественных авторов, материалы периодической печати по теме исследования.

1. Сущность и виды доходов федерального бюджета

1.1 Экономическая сущность государственных доходов, их классификация

В качестве государственных доходов традиционно выступает часть национального дохода страны, которая обращается в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства и нацелена на создание финансовой базы, которая необходима для выполнения его задач осуществления социально-экономической политики, обеспечения обороны и безопасности страны, а также функционирования государственных органов 5,с.4. государственный доход федеральный бюджет

Доходы бюджета находят свое выражение в экономических отношениях, возникающих между государством и хозяйствующими субъектами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

В качестве формы проявления этих экономических отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественного воплощения -- денежные средства, которые мобилизируются в бюджетный фонд.

С одной стороны, бюджетные доходы, выступают в качестве результата процесса распределения стоимости общественного продукта между различными участниками общественного воспроизводства, а с другой -- являются объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, которую используют для формирования бюджетных фондов 6, с. 187.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ расчет доходов бюджетной системы Российской Федерации формируется на основании законов (решений) законодательных (представительных) органов государственной власти и местного самоуправления о бюджетах на соответствующий финансовый год в соответствии с принятым налоговым, таможенным и другим законодательством на момент составления проекта бюджета.

Доходы бюджетов образуют собственные, закрепленные и регулирующие доходные источники, а также средства прямой финансовой помощи в различных формах и другие доходы в соответствии с законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год. Доходы являются обезличенными, за исключением случаев, которые оговорены специальным законодательством.

Утверждение пропорций распределения налогов и порядка бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней осуществляется федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет. Сокращение срока действия долговременных нормативов может быть осуществлено только в случаях внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации. Бюджетный кодекс предусматривает в качестве обязательного условия возможность увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год 9, с. 72.

В современной финансовой науке в числе возможных поступлений в государственный бюджет выделяют четыре их основных вида:

1) налоговые доходы;

2) неналоговые доходы;

3) эмиссия;

4) займы.

Их соотношение в определенный период развития государства может быть разным и формируется под влиянием различных факторов, в числе которых характер и целевая направленность кредитно-денежной и финансовой политики; экономическое состояние страны и конкретные особенности исторического периода развития 4, с. 107.

Для мирного, стабильного периода развития государства характерно преобладание налоговых поступлений в бюджете страны. В настоящее время налоги являются основой всех звеньев бюджетной системы большинства мировых стран. Формирование принципов и механизмов налогообложения осуществляется государством и выражается в его финансовой политике.

В качестве второго вида поступлении по своему значению выступают государственные займы. Государственные заимствования как источники доходов бюджета государства имеют тысячелетнюю историю, но получили широкое распространение только в XX веке. При этом государственные займы как таковые не являются доходами в истинном смысле. Это денежные средства на возвратной основе и с определенной платой в виде процентов. Их положительной стороной является возможность удовлетворения временных неотложных нужд при чрезвычайных обстоятельствах.

Третьим источником поступлений в бюджет являются неналоговые доходы. В их числе поступления от государственного имущества, его содержания, эксплуатации и реализации. Неналоговые поступления обладают специфическим характером, сутью которого является результативное функционирование государственного достояния. Небольшие доходы в казну поступают от государственных предприятий, в виде дивидендов по акциям, которые находятся в собственности у государства, и от ряда других источников.

Четвертым видом поступлений в государственный бюджет является эмиссия денежных знаков. Как правило, данный вид финансирования государственного бюджета используется для покрытия бюджетного дефицита, который возникает в результате превышения расходов бюджета над его доходами.

Пятый вид бюджетных поступлений - трансферты (финансовая помощь) - характерен для стран со сложной бюджетной системой, которая состоит из нескольких бюджетных уровней. Трансферты могут выступать в виде дотаций, субвенций, субсидий и других выплат вышестоящих бюджетов нижестоящим уровням бюджетной системы 20, с. 219.

В современной экономической системе государственные доходы, поступающие в распоряжение (собственность) государства, очень разнообразны. Для их классификации используют различные критерии.

Классификации доходов по социально-экономическому признаку в основу берется наличие различных форм собственности: государственной, муниципальной, частной и иных.

По территориальному признаку государственные централизованные доходы подразделяются на федеральные и доходы субъектов Федерации.

По методу мобилизации государственных доходов они могут быть обязательные и добровольные.

В свою очередь, государственные доходы, поступающие на обязательной основе, делятся на налоги и неналоговые платежи.

Согласно ст. 41 БК РФ в составе доходов бюджетов в России выделены три группы: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные перечисления 23, с. 374.

1.2 Характеристика особенностей налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним 21, с. 374.

Налоги исторически выступают в качестве одного из основных источников формирования бюджета любого государства. По своей сути налоги являются одним из самых доходных источников накопления казны, которые, во-первых, безвозмездно изымаются государством у налогоплательщиков и, во-вторых, поступая в бюджет, являются той его частью, на которую государство не затрачивает средств 16, с. 178.

Налогообложение осуществляется в следующих формах: налог и сбор.

Наиболее распространенной формой налогообложения предпринимательской деятельности является налог.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Другой формой налогообложения является сбор.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Различия между налогом и сбором заключаются в отсутствии у сбора одного из признаков налога - индивидуальной безвозмездности.

Сбор характеризуется индивидуальным возмещением. Это означает, что возникновение обязательства по передаче права собственности или иного вещного права на часть имущества субъекта предпринимательской деятельности государству носит двусторонний характер. Это обязательство влечет за собой возникновение у государства встречного обязательства перед субъектом предпринимательской деятельности дать, сделать, предоставить что-либо ему за то, что тот платит сбор.

Использование различных форм налогообложения позволяет государству учитывать различные ситуации, складывающиеся в процессе предпринимательской деятельности. Это позволяет максимально полно охватывать налогообложением все процессы предпринимательской деятельности 18, с. 206.

Неналоговые доходы являются составной частью доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Так же, как и другие платежи в бюджет, неналоговые доходы устанавливаются высшими органами законодательной государственной власти и органами государственного управления РФ и направляются на образование государственного и местных бюджетов в соответствии с федеральным законом о бюджете на (соответствующий) год 15, с. 191.

Неналоговым формам мобилизации финансовых ресурсов присущи характерные черты, которые отличают их от налоговых поступлений. Эти отличия проявляются в:

- порядке установления, исчисления и взимания неналоговых доходов, регламентированном комплексом нормативных документов, согласно которым неналоговые доходы могут являться обязательными и необязательными, взиматься на добровольной и принудительной основах;

- отсутствии конкретных ставок, сроков уплаты, льгот и других налоговых элементов;

- наличии большой целевой направленности использования поступлений, которая закреплена в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа;

- отсутствии системы жесткого планирования; на практике его осуществляют исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве 14, с. 107.

Группа неналоговых доходов включает довольно разнородные платежи, для получения которых бюджетом имеются различные основания. Всех их объединяет тот факт, что они не являются налогами.

В настоящее время состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ, в соответствии с которым к неналоговым доходам отнесены:

- доходы от использования имущества, которое находится в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

- доходы от платных услуг, которые оказывают бюджетные учреждения, находящиеся в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- иные неналоговые доходы 10, с. 74.

Таким образом, в трактовке Бюджетного кодекса РФ неналоговые доходы представлены доходами от собственности и внебюджетными источниками государственных и муниципальных предприятий.

2. Анализ и перспективы развития доходной части федерального бюджета РФ

2.1 Анализ динамики доходов федерального бюджета

Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» утверждены доходы федерального бюджета на 2014 год в сумме 14 238 774,5 млн. рублей (19,9% к ВВП), в том числе нефтегазовые доходы в сумме 7 480 189,3 млн. рублей (10,5% к ВВП), ненефтегазовые доходы в сумме 6 758 585,2 млн. рублей (9,4% к ВВП) (таблица 1) 2.

Таблица 1

Основные показатели федерального бюджета по доходам за 9 месяцев 2014 года, млн. рублей

Наименование

Федеральный закон

«О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов»

Прогноз доходов

на 9 месяцев

2014 года

Отчет

за 9 месяцев 2014 года

Отклонение

ДОХОДЫ

14 238 774,5

10 462 251,2

10 698 307,5

236 056,3

в % к ВВП

19,9

19,9

20,4

0,5

НЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ

7 480 189,3

5 507 556,0

5 494 733,9

-12 822,1

в % к ВВП

10,5

10,4

10,5

0,1

НЕНЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ

6 758 585,2

4 954 695,2

5 203 573,6

248 878,4

в % к ВВП

9,4

9,5

9,9

0,4

Исполнение федерального бюджета по доходам за 9 месяцев 2014 года составило 10 698 307,5 млн. рублей (20,4% к ВВП) или 75,1% к объему доходов, утвержденному Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов», и на 236 056,3 млн. рублей или на 2,3% больше прогноза доходов на 9 месяцев 2014 года.

Поступление нефтегазовых доходов за 9 месяцев 2014 года составило 5 494 733,9 млн. рублей (10,5% к ВВП), ненефтегазовых доходов - 5 203 573,6 млн. рублей (9,9% к ВВП) или соответственно 73,5% и 77,0% к прогнозу доходов, учтенному при формировании Федерального закона от 28 июня 2014 г. № 201-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов», 99,8% и 105,0% к прогнозу доходов на 9 месяцев 2014 года соответственно.

По сравнению с прогнозом доходов на 9 месяцев 2014 года фактическое поступление доходов в федеральный бюджет увеличилось на 236 056,3 млн. рублей или на 0,5% к ВВП, в том числе за счет ненефтегазовых доходов - на 248 878,4 млн. рублей (на 0,4% к ВВП) при снижении нефтегазовых доходов - на 12 822,1 млн. рублей (на 0,1% к ВВП). Рост ненефтегазовых доходов обусловлен увеличением налога на добавленную стоимость; налога на прибыль организаций, доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации; безвозмездных поступлений. Снижение нефтегазовых доходов связано с отклонением фактических макроэкономических показателей социально-экономического развития Российской Федерации от прогнозных 28.

Динамика исполнения доходов федерального бюджета за последние три года представлена в таблице 2.

Динамика поступления доходов федерального бюджета за 9 месяцев 2012 - 2014 годов характеризуется снижением с 20,9% к ВВП за 9 месяцев 2012 года до 19,9% к ВВП за 9 месяцев 2013 года и увеличением до 20,4% к ВВП за 9 месяцев 2014 года.

За 9 месяцев 2014 года доходы федерального бюджета увеличились по сравнению с аналогичным периодом 2013 года на 0,5% к ВВП, при этом нефтегазовые доходы увеличились на 0,4% к ВВП, а ненефтегазовые доходы снизились на 0,1% к ВВП.

Таблица 2

Фактическое исполнение доходов федерального бюджета за 9 месяцев 2012 - 2014 годов, млн. рублей

Наименование

9 месяцев

2012 года

9 месяцев

2013 года

9 месяцев

2014 года

ДОХОДЫ

9 385 360,7

9 604 470,0

10 698 307,5

в % к ВВП

20,9

19,9

20,4

НЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ

4 739 651,4

4 774 166,6

5 494 733,9

в % к ВВП

10,6

9,9

10,5

НДПИ на нефть

1 598 756,8

1 621 932,4

1 882 330,8

НДПИ на газ горючий природный

189 711,4

223 481,0

265 064,7

НДПИ на газовый конденсат

7 395,7

9 650,9

11 913,8

Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую

1 836 328,4

1 715 530,7

1 916 436,7

Вывозные таможенные пошлины на газ природный

326 039,1

341 994,7

372 404,3

Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти

781 420,0

861 576,9

1 046 583,6

НЕНЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ

4 645 709,3

4 830 303,5

5 203 573,6

в % к ВВП

10,3

10,0

9,9

Налог на прибыль организаций

286 419,4

259 427,5

320 710,0

Налог на добавленную стоимость

2 644 242,0

2 616 403,0

2 894 555,7

НДС на товары, реализуемые на территории РФ

1 438 165,9

1 406 368,3

1 663 762,3

НДС на товары, ввозимые на территорию РФ

1 206 076,1

1 210 034,7

1 230 793,4

Акцизы

283 818,9

376 496,7

426 705,9

Ввозные таможенные пошлины

547 109,9

507 333,9

469 457,5

Прочие ненефтегазовые доходы

884 119,1

1 070 642,4

992 144,4

Увеличение нефтегазовых доходов обусловлено изменением фактических макроэкономических показателей социально-экономического развития Российской Федерации (рост курса доллара США по отношению к рублю, снижение мировых цен на нефть марки «Юралс» на 2,6 долл. США/барр., увеличение объемов экспорта товаров, выработанных из нефти на 9,9%, облагаемых объемов добычи газового конденсата и нефти на 2,3% и 1,9% соответственно), а также увеличением ставок налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья. Рост ненефтегазовых доходов в номинальном выражении связан с увеличением поступлений доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, что обусловлено поступлениями доходов в виде дивидендов по акциям, находящимся в федеральной собственности, от компании «Сахалин Энерджи Инвестмент Компани» по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2013 год, ранее не прогнозируемые администратором доходов.

Структура доходов федерального бюджета за 9 месяцев 2012 - 2014 годов в разрезе нефтегазовых и ненефтегазовых доходов представлена на рисунке 2.

Рис. 2.1.Соотношение нефтегазовых и ненефтегазовых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета за 9 месяцев 2012 - 2014 годов

В общей сумме доходов федерального бюджета за 9 месяцев 2014 года нефтегазовые доходы составили 51,4% и ненефтегазовые доходы - 48,6 процента. При этом, динамика изменения доли нефтегазовых доходов в общей сумме доходов соответствует изменениям мировых цен на нефть марки «Юралс», экспортных цен на газ природный и курса доллара США по отношению к рублю, что в значительной мере влияет на изменение доли нефтегазовых доходов за 9 месяцев 2014 года по отношению к 9 месяцам 2012 - 2013 годов и, как следствие, изменение доли ненефтегазовых доходов в общей сумме доходов.

Структура доходов федерального бюджета за 9 месяцев 2012 - 2014 годов по видам доходов показана на рисунке 3.

Рис. 2.2. Структура доходов федерального бюджета по видам доходов за 9 месяцев 2012 - 2014 годов

Основная часть поступлений федерального бюджета за 9 месяцев 2012 - 2014 годов обеспечена поступлениями вывозной таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость и налога на добычу полезных ископаемых. На долю указанных доходов за 9 месяцев 2014 года приходится 78,8% всех доходов федерального бюджета. Снижение доли прочих доходов на 0,8% обусловлено, в основном, снижением поступления разовых платежей за пользование недрами; доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния; доходов от перечисления части прибыли Центрального банка Российской Федерации 26. Налоговые доходы федерального бюджета за 9 месяцев 2014 года составили 5 910 053,7 млн. рублей (11,3% к ВВП) или 75,7% к сумме, учтенной при формировании Федерального закона от 28 июня 2014 г. № 201-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов», и на 139 755,0 млн. рублей или на 2,4% больше суммы, предусмотренной в прогнозе на 9 месяцев 2014 года. По сравнению с аналогичным периодом 2013 года поступление налоговых доходов увеличилось на 704 524,8 млн. рублей или на 13,5 процента. Большая часть налоговых поступлений федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добавленную стоимость (49,0% от общего объема налоговых доходов), налога на добычу полезных ископаемых (36,8%) и налога на прибыль организаций (5,4 процента).

Неналоговые доходы федерального бюджета за 9 месяцев 2014 года составили 4 675 920,9 млн. рублей (8,9% к ВВП) или 73,3% к сумме, учтенной при формировании Федерального закона от 28 июня 2014 г. № 201-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов», и на 58 508,1 млн. рублей или на 1,3% больше суммы, предусмотренной в прогнозе на 9 месяцев 2014 года. По сравнению с 9 месяцами 2013 года поступление неналоговых доходов увеличилось на 320 830,7 млн. рублей или на 7,4 процента. Значительная часть (82,0%) общего объема неналоговых доходов федерального бюджета сформирована за счет поступлений ввозных и вывозных таможенных пошлин 12, с. 6. Поступление доходов в федеральный бюджет за 9 месяцев 2014 года в разрезе администраторов доходов приведено в таблице 3 и на рисунке 4. Ведомственная структура доходов федерального бюджета показывает, что 91,1% общего объема поступлений доходов сформировано за счет доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой и Федеральной таможенной службой.

Таблица 3

Исполнение федерального бюджета в разрезе главных администраторов доходов за 9 месяцев 2014 года, млн.рублей

Наименование

Прогноз поступлений доходов

на 9 месяцев

2014 года

в % к ВВП

Исполнено

за 9 месяцев

2014 года

в % к ВВП

% исполнения прогнозируе-мого объема доходов

% к соответ-ствующему периоду прошлого года

Федеральная налоговая служба

4 574 783,6

8,7

4 710 176,9

9,0

103,0

118,3

Федеральная таможенная служба

5 092 432,7

9,7

5 503 573,8

10,5

108,1

104,8

5 037 905,6

10,0

98,9

106,1

Федеральное агентство по управлению государственным имуществом

147 248,7

0,3

227 798,0

0,4

154,7

166,4

Министерство финансов Российской Федерации

123 555,2

0,2

143 106,6

0,3

115,8

93,1

Прочие администраторы доходов федерального бюджета

524 231,0

1,0

113 652,2

0,2

579 320,4

1,1

110,5

99,1

Всего доходов

10 462 251,2

19,9

10 698307,5

20,4

102,3

111,4

Доля доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой, за 9 месяцев 2014 года увеличилась по сравнению с соответствующим периодом 2013 года на 2,5% в основном в результате изменения законодательства Российской Федерации (индексация ставок акцизов по подакцизным товарам, рост ставок налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, введение утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств, произведенных в Российской Федерации; установление норматива зачисления в федеральный бюджет налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа, с 1 января 2014 года в размере 50,0 процентов).

Рис. 2.3. Динамика ведомственной структуры доходов федерального бюджета за 9 месяцев 2012 - 2014 годов

Доля доходов, администрируемых Федеральной таможенной службой, за 9 месяцев 2014 года снижается по сравнению с соответствующим периодом 2013 года на 2,3%, что связано в основном со снижением поступлений ввозных таможенных пошлин (доля ввозных таможенных пошлин в общем объеме доходов, администрируемых Федеральной таможенной службой, за 9 месяцев с 2012 по 2014 годы снизилась на 2,3%, в основном, за счет снижения объемов импорта и средневзвешенной ставки импортного тарифа) 28.

Таким образом, в РФ отмечается тенденция роста абсолютной величины доходов федерального бюджета при одновременном снижении их доли в ВВП страны.

2.2 Перспективы развития доходной базы федерального бюджета РФ

Сценарием прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, положенным в основу бюджетного планирования, предполагаются относительно стабильные условия, при которых масштабные экономические санкции к России не применяются, допускается ослабление внешнеполитической напряженности и возобновление роста инвестиций в основной капитал.

Формирование бюджета происходило в условиях замедления темпов роста российской экономики, стремительного падения цен на нефть, негативных последствий введения санкций, а также с учетом дополнительных расходов, связанных с присоединением Крыма.

Прогнозирование параметров доходной части федерального бюджета осуществляется с учетом внешних и внутренних рисков экономического развития страны.

Наиболее высокие риски дестабилизации состояния российской экономики, а значит, и бюджетной устойчивости в среднесрочной перспективе, обусловлены геополитической напряженностью в связи с ситуацией вокруг Украины. Ужесточение санкций в отношении отдельных субъектов экономических отношений и целых отраслей российской экономики, финансовой инфраструктуры способны в значительной степени негативно повлиять на динамику ВВП.

Введение санкций в отношении отдельных отраслей российской экономики может привести к ухудшению их финансового состояния, условий заимствования и усилению оттока капитала. Это может привести к дальнейшему ослаблению обменного курса, росту инфляции и ухудшению потребительской уверенности.

Кроме того, сохраняется риск нарушения экспортных поставок газа через Украину, а также введения торговых санкций со стороны стран Евросоюза. В краткосрочном и среднесрочном периодах у России достаточно резервов для компенсации большей части возможных экономических потерь, связанных с санкциями, в то же время эскалация напряженности может понизить прирост ВВП до 0,2 - 0,3%. В более длительной перспективе санкции могут оказать существенное влияние на снижение бюджетной устойчивости, а также ухудшение условий и сокращение возможностей для модернизации при ограничении импорта технологий, инвестиций и передовых практик.

В части риска изменения прогнозируемой динамики цены на нефть, с одной стороны, существует вероятность снижения цены на нефть в связи с высоким предложением нефти, превышающим спрос, а с другой стороны, высока вероятность повышения цены на нефть в связи с сохранением растущего спроса на нефть и нестабильностью поставок 24, с. 6.

В прогнозе социального экономического развития России в 2015 - 2017 годах предполагается снижение доходов федерального бюджета с 18,5% к ВВП в 2015 году до 18,4% в 2016 году, с дальнейшим снижением к 2016 году до 18,0% к ВВП. Такая динамика обусловлена снижением нефтегазовых доходов федерального бюджета с 8,6% к ВВП в 2015 году до 7,7% к ВВП в 2017 году, при этом ненефтегазовые доходы увеличиваются по сравнению с 2014 годом на 0,4% к ВВП и в 2017 году достигают 10,3% к ВВП (таблица 4) 8, с. 9:

Таблица 4

Динамика доходов федерального бюджета, млрд.руб.

Показатель

2015 г

2016 г

2017 г

Доходы, всего

10 627,8

11 687,6

12 645,5

в %% к ВВП

18,5

18,4

18,0

в том числе:

Нефтегазовые доходы

4 942,2

5 228,6

5 444,3

в %% к ВВП

8,6

8,2

7,7

Ненефтегазовые доходы

5 685,6

6 458,9

7 201,2

в %% к ВВП

9,9

10,2

10,3

Доля в общем объеме доходов,%

100,0

100,0

100,0

в том числе:

Нефтегазовые доходы

46,5

44,7

43,1

Ненефтегазовые доходы

53,5

55,3

56,9

Снижение прогнозируемого поступления нефтегазовых доходов в процентах к ВВП в 2015 - 2017 годах обусловлено более низкими темпами роста цены на нефть марки «Юралс», курса доллара США по отношению к рублю, налогооблагаемых объемов добычи углеводородного сырья и экспорта нефти и нефтепродуктов по сравнению с темпами роста ВВП.

Вместе с тем, по мнению законодателей, конструкция бюджета обладает значительным запасом прочности в связи с корректировкой бюджетного правила, которая позволяет направлять дополнительные нефтегазовые доходы на замещение выпадающих доходов и источников финансирования дефицита.

Увеличение ненефтегазовых доходов федерального бюджета к ВВП в 2015 - 2017 годах по отношению к 2014 году связано, в основном, с прогнозируемым увеличением поступлений по налогу на добавленную стоимость и акцизам.

Указанные изменения в совокупности приведут к увеличению прогнозного объема доходов федерального бюджета в 2016 году - на 714 млрд. рублей (0,1% ВВП), в 2017 году - на 752 млрд. рублей (0,1% ВВП) 26.

Прогноз доходов федерального бюджета по основным источникам представлен в таблице 5.

Таблица 5

Прогноз доходов федерального бюджета

Показатель

2015 год

2016 год

2017 год

Млрд. руб.

% к ВВП

Млрд. руб.

% к ВВП

Млрд. руб.

% к ВВП

1

2

3

4

5

6

7

Доходы, всего

10 627,8

18,5

11 687,6

18,4

12 645,5

18,0

в том числе:

Нефтегазовые доходы

4 942,2

8,6

5 228,6

8,2

5 444,3

7,7

Доля нефтегазовых доходов в общем объеме доходов, %

46,5

-

44,7

-

43,1

-

НДПИ

1 804,4

3,1

1 962,4

3,1

2 076,9

2,9

Таможенные пошлины

3 137,8

5,5

3 266,2

5,1

3 367,4

4,8

Ненефтегазовые доходы

5 685,6

9,9

6 459,0

10,2

7 201,2

10,3

Доля ненефтегазовых доходов в общем объеме доходов,%

53,5

-

55,3

-

56,9

-

НДС

3 447,6

6,0

3 901,6

6,2

4 445,1

6,3

Налог на прибыль организаций

352,2

0,6

369,2

0,6

385,8

0,5

Акцизы

396,2

0,7

567,3

0,9

718,1

1,0

НДПИ

(без нефтегазовых доходов)

19,6

0,0

26,7

0,0

31,2

0,0

Таможенные пошлины

(без нефтегазовых доходов)

752,5

1,3

836,0

1,3

942,2

1,3

Основная часть прогнозируемых доходов (около 90%) будет обеспечена поступлениями по таможенным пошлинам (34 - 37%), налогу на добавленную стоимость (32-35%), налогу на добычу полезных ископаемых (17%) и налогу на прибыль организаций (3%).

Дополнительный объем ненефтегазовых доходов федерального бюджета планируется обеспечить за счет реализации следующих мер.

1. Установление порядка налогообложения акцизами природного газа, экспортируемого в рамках Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики.

2. Индексация ставок платы за использование лесов в соответствии с индексами-дефляторами, учитывающими уровень инфляции.

3. Зачисление в федеральный бюджет прибыли Центрального банка Российской Федерации по нормативу 75%.

4. Установление запрета на предъявление к вычету сумм налога на добавленную стоимость (НДС), оплачиваемых поставщикам и подрядчикам за счет средств федерального бюджета, в том числе полученных налогоплательщиком из федерального бюджета в виде взносов в уставный капитал.

5 Индексация размера государственной пошлины и установление норматива зачисления в федеральный бюджет государственной пошлины за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи заявления и (или) документов, необходимых для их совершения, в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг в размере 50%.

6. Открытие лицевых счетов в органах Федерального казначейства для учета средств, перечисляемых из федерального бюджета в уставные капиталы и уставные фонды юридических лиц, в виде субсидий юридическим лицам.

7. Повышение акциза на сигареты.

8. Изменение норм беспошлинного ввоза товаров.

9. Продажа части находящегося в собственности открытого акционерного общества «Роснефтегаз» пакета акций открытого акционерного общества «НК «Роснефть».

Дополнительные доходы бюджета составят в 2015 году порядка 100,0 млрд. рублей, которые планируется направить на реализацию федеральной целевой программы (ФЦП) «Социально-экономическое развитие Крымского федерального округа до 2020 года» 28.

Таким образом, анализ главных параметров проекта федерального бюджета и прогноза социально-экономического развития РФ дает основание для следующих выводов: параметры и пропорции проекта федерального бюджета и прогноза носят пассивный, инерционный характер вынужденного приспособления к сложившейся ситуации и решения некоторых, особо насущных текущих задач. 

Однако, параметры бюджета еще могут быть пересмотрены с учетом корректировки макропрогноза на трехлетнюю перспективу, а также темпов роста экономики в текущем году, которые, возможно, будут выше прогнозируемых.

3. Основные направления политики государственных доходов в РФ

В условиях внешнеполитической напряженности, экономических санкций ставит перед государством важную задачу, направленную на сохранение объема доходов бюджетной системы и предполагающую в процессе формирования доходов бюджетной системы и федерального бюджета проведения мероприятий, направленных на дальнейшее выявление и использование дополнительных финансовых ресурсов.

Для российской экономики перспективным направлением повышения налоговых поступлений в бюджет является обложением налогами не результатов труда, а ресурсов. На основе ресурсного обложения можно реформировать налоговую систему используя многочисленные разработки российских ученых, что позволит повысить ее эффективность с точки зрения как решения фискальных задач, так и развития бюджетного федерализма, стимулирования экономического роста и структурных изменений 13, с. 8.

В странах, богатых природными ресурсами, существенным элементом бюджета является рента с природных ресурсов. Однако в России этот фундаментальный источник доходов используется слабо. По оценкам ученых РАН, на ренту приходится 75% общего прироста совокупного дохода России, но в доходах бюджета ее доля не превышает 10%. Уже сегодня надо приступать к отработке методов изъятия ренты в бюджет, в том числе через механизм роялти 11, с. 11.

Резервами увеличения доходов бюджета является и повышение эффективности политики таможенного регулирования. Устранение необоснованных льгот по налогообложению импортеров и возможностей для уклонения от таможенных пошлин даст возможность получить ощутимые дополнительные доходы бюджета.

Необходимо активизировать меры валютного контроля и валютного регулирования. Прекращение утечки капитала позволило бы с учетом эффекта от погашения взаимных неплатежей значительно увеличить доходы бюджетной системы 22, с. 97.

Одним из путей, обеспечивающих повышение доходной базы федерального бюджета, является дальнейшее увеличение поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости.

По данным Федеральной налоговой службы на 1 октября 2014 года совокупная задолженность по налоговым платежам, налоговым санкциям и пеням в бюджетную систему Российской Федерации составила 1 065 319,5 млн. рублей, в том числе по федеральным налогам и сборам - 875 065,2 млн. рублей. Совокупная задолженность по сравнению с суммой задолженности на 1 января 2014 года снизилась на 33 994,6 млн. рублей, по федеральным налогам и сборам уменьшение задолженности составило 23 454,8 млн. рублей.

В общей сумме совокупной задолженности перед бюджетами на задолженность по налогам и сборам приходится 69,4%, на задолженность по уплате налоговых санкций и пеней - 30,6 процента.

По федеральным налогам и сборам задолженность составляет 80,6% от общей суммы задолженности по налоговым платежам, по региональным, местным налогам и сборам, специальным налоговым режимам - 11,3%, 4,5% и 3,6% соответственно.

Принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов способствовали устойчивому росту уровня собираемости налоговых доходов начиная с 1999 г. Если средний уровень собираемости основных налоговых доходов в 2013 г. составил 88,7%, что на 11,4 процентных пункта выше 2012 г., то в 2014 г. ожидается рост среднего уровня собираемости против 2013 г. еще на 2,2%-ных пункта 27.

В 2015 году для пополнения госказны Минфин предлагает несколько новых источников доходов. В частности, планируется ввести акциз на экспорт газа в Турцию по трубопроводу «Голубой поток». По оценке министерства, это будет приносить бюджету около 40 млрд руб. в год. Предполагается также повысить акцизы на табак дорогих сортов, отказаться от возмещения НДС при госинвестициях и увеличить налог на дивиденды физических лиц с 9 до 13% 24, с. 11.

Таким образом, развитие бюджетной системы в среднесрочной перспективе в отношении доходов государственного бюджета будет характеризоваться относительно стабильным уровнем доходов (в процентах к ВВП), так как сокращение нефтегазовых доходов и поступлений в большей части будет компенсироваться расширением налоговой базы и собираемости основных налогов.

Заключение

В заключении еще раз отметим, что доходную часть бюджета страны формируют в основном законодательно установленные налоговые и неналоговые платежи. Это позволяет обеспечить стабильность поступлений, единые условия для субъектов хозяйствования и возможности для проектирования поступлений в бюджет и развития хозяйственной деятельности. Увеличение доходов может быть достигнуто за счет установления новых источников поступления или расширения действующей доходной базы.

Основы бюджетных доходов составляют налоговые платежи.

Основная проблема налогообложения заключается в том, чтобы обеспечить финансовые потребности государства и при этом не лишить налогоплательщиков стимулов к продолжению и развитию своей деятельности.

Система налоговых ставок и льгот должна быть построена таким образом, чтобы стимулировать воспроизводственные процессы - расширение и обновление производства, создание новых рабочих мест, способствовать планируемым структурным изменениям. Рост производства и доходов предприятий и населения, в свою очередь ведет к увеличению поступлений в бюджет.

Таким образом, основными направлениями решения проблемы повышения доходной части бюджета являются увеличение доходной базы и укрепление налоговой дисциплины. Основой укрепления доходной базы является экономическая и финансовая стабилизация, создание обстановки экономического роста, стимулирование инвестиционной активности и увеличение доли накопления в ВВП. Созданию условий для экономического роста способствует снижение налоговой нагрузки, сопровождающееся мерами по повышению уровня собираемости налогов.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изм. и доп. от 26 декабря 2014 г.) // Справочно-правовая система «Гарант»

2. О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (с изм. и доп. от 26 декабря 2014 г.): Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. N 349-ФЗ // Справочно-правовая система «Гарант»

3. О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов: Федеральный закон от 01.12.2014 N 384-ФЗ // Справочно-правовая система «Гарант»

4. Антонов А.Г., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит, банки.- М.: Финстатинформ, 2010. - 239 с.

5. Анохин П. Фискальные приоритеты // Налоговая политика и практика. - 2014. - №4. - С. 4-11.

6. Борисов Е.Ф., Волков Ф.М. Основы рыночной экономики.- М.: Финансы, 2011. - 387 с.

7. Бункина М.К., Семёнов В.А. Макроэкономика: Учебное пособие. - М.: Эльф К - пресс, 2012. - 411 с.

8. Березин М.Ю. Механизм образования государственных доходов // Право и экономика. 2014. - №12. - С. 5-11.

9. Борисов А.Н. Комментарий к Бюджетному кодексу РФ. - М.: Юстицинформ, 2011. - 124 с.

10. Бобкова О.В., Борисов М.С., Гатин А.М., Колпаков Р.В., Никитина О.В., Романова Е.В., Степанова О.Н. Комментарий к Бюджетному кодексу РФ. - М.: Дело, 2011. - 137 с.

11. Воскобойников А. Налоговые поступления в бюджет: основные тенденции и перспективы // Вопросы экономики. 2014. - №12. - С. 5-12.

12. Евсеев П.И. Некоторые вопросы бюджетной политики // Журнал российского права. 2014. - №10. - С. 5-9.

13. Зуйков И.С. Проблемы налогообложения // Налоговый вестник. 2014.- № 2. - С.5-9.

14. Конюхова Т.В Комментарий к бюджетному законодательству РФ - М.: Финансы, 2011. - 211 с.

15. Липсиц И., Любимов Л., Антонова Л. Раскрывая тайны экономики.- М.: ДЕЛО 2011. - 396 с.

16. Лившиц А.Я., Никулина И.Н. Введение в рыночную экономику: Учебное пособие - М.: Высшая школа, 2010. - 296 с.

17. Максимова В., Шишов А. Рыночная экономика. Учебник.- М.: СОМИНТЕК, 2011. - 541 с.

18. Макроэкономика: теория и российская практика / Под ред. А.Г.Грязновой, А.Ю.Юданова.- М.: ИТД «КноРус» 2011. - 357с.

19. Никитин С.М. Налоги в системе государственных финансов // Деньги и кредит. 2014.- № 11. - С.3-7.

20. Общая теория финансов / Под ред Л.А.Дробозиной.- М.: ЮНИТИ, 2012. - 457 с.

21. Рузавин Г.И., Мартынов В.Т. Курс рыночной экономики. - М.: Банки и биржи, 2011. - 511 с.

22. Фаидов Р.Ю. Финансовая стабилизация в России. -М.: Прогресс- Академия, 2012. - 129 с.

23. Экономика. Учебное пособие для вузов / Под ред. А.С. Булатова. - М.: Бек, 2012. - 511 с.

24. Юрасов Б.Ю. Планирование параметров федерального бюджета на 2015 год и плановый период 2016-2017 гг. // Налоговый вестник. 2014. - №12. - С. 5-12.

25. Ялбуганов А.А. Бюджетный процесс в схемах и таблицах. - М.: ЮНИТИ, 2012. - 127 с.

26. http://www.minfin.ru/.

27. http://www.nalog.ru/.

28. http://www.roskazna.ru/.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Понятие, основные виды и особенности формирования доходов федерального бюджета. Состав и роль поступлений государственного бюджета. Перспективы развития доходной базы федерального бюджета РФ. Основные направления политики государственных доходов в РФ.

    курсовая работа [45,5 K], добавлен 27.02.2017

  • Место государственного бюджета в системе государственных финансов, его доходная и расходная части. Анализ динамики и структуры доходов Федерального бюджета Российской Федерации в 2003-2005 гг. Источники поступления бюджетных доходов, их классификация.

    курсовая работа [59,2 K], добавлен 24.10.2012

  • Сущность, источники формирования федерального бюджета Российской Федерации, проблемы мобилизации федеральных налогов в его доходной части. Анализ налоговых доходов федерального бюджета, их содержание и характеристика в условиях рыночной экономики.

    курсовая работа [1,1 M], добавлен 28.12.2014

  • Определение понятия, сущности, роли и функций бюджета страны. Анализ динамики доходов и расходов современного федерального бюджета Российской Федерации. Управление доходами федерального бюджета: проблемы и основные направления совершенствования.

    курсовая работа [102,8 K], добавлен 25.05.2015

  • Организационно-правовые основы государственных доходов Российской Федерации. Характеристика налоговых и неналоговых доходов. Правовая база и анализ доходов Федерального бюджета РФ. Перспективы повышения государственных доходов в современной России.

    курсовая работа [771,7 K], добавлен 16.12.2009

  • Экономическая сущность, классификация и значение налогов. Динамика налоговых доходов. Анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета. Определение основных проблем и направлений совершенствования налоговых доходов федерального бюджета.

    дипломная работа [241,3 K], добавлен 05.10.2010

  • Общее понятие, экономическое содержание и виды доходов федерального бюджета. Анализ структуры и динамики доходов федерального бюджета на 2013–2015 год. Пути к эффективной налоговой политике, которая способствовала бы повышению бюджетных доходов.

    курсовая работа [53,2 K], добавлен 14.12.2013

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.