Налог на доходы физических лиц. Порядок его расчета и уплаты

22) помощь в денежных и натуральных формах, а также подарки, полученные ветеранами и инвалидами ВОВ, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, ВОВ, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов ВОВ и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10000 рублей за налоговый период;

23) суммы, выплачиваемые организациями или физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях;

24) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

25) доходы в виде процентов, которые получают налогоплательщики по вкладам в банках, если:

· проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов в течение периода, за который начислены проценты;

· установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

26) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

· стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

· стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительских) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

· суммы материальной помощи, которая оказывается работодателями своим работникам, своим бывшим работникам, вышедшим на пенсию по инвалидности или по возрасту;

· суммы материальной помощи, которая оказывается инвалидам общественными организациями инвалидов;

· оплата работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими или для них лекарств, назначенных лечащим врачом при предоставлении документов, подтверждающих данные расходы;

· стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целю рекламы товаров (работ, услуг).

27) средства материнского (семейного) капитала;

28) суммы, которые получают налогоплательщики за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);

29) суммы выплат на приобретение и(или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет федерального, регионального (субъектов РФ) и местных бюджетов;

30) другие виды доходов (ст. 217 НК РФ).

Заключение

Рассмотрев в данной курсовой работе налог на доходы физических лиц, можно сделать следующие краткие выводы. Налоги являются основным источником доходов государственного бюджета.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговым периодом (статья 216 НК РФ) признается календарный год.

Объектом обложения НДФЛ признаются доходы, определенные ст.208 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло. Ставка НДФЛ зависит от вида получаемого физическим лицом дохода (ст. 224 НК РФ).

Для расчета НДФЛ определяется налоговая база: она равна сумме начисленного за налоговый период дохода работника за минусом необлагаемых доходов и стандартных и (или) имущественных налоговых вычетов. В соответствии со ст. 218-221 НК РФ каждому налогоплательщику для доходов, облагаемых по ставке 13%, предоставлено право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов. К ним относятся: стандартные; профессиональные; имущественные; социальные. Для доходов, облагаемых по иным ставкам, налоговые вычеты не применяются (ст. 210 НК РФ).

Стандартные вычеты делятся на два типа: вычеты на самого работника (3000, 500 либо 400 руб. за каждый месяц) и на его детей (600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц). Стандартные вычеты предоставляют в твердой денежной сумме ежемесячно и на протяжении налогового периода они суммируются.

Бухгалтерский учет операций, связанных с НДФЛ, осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Статьей 226 НК РФ обязанность по уплате в бюджет НДФЛ возложена на налоговых агентов. Ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов.

Список использованной литературы:

1.Налоговый кодекс Российской Федерации : части первая и вторая : текст с изм. и доп. на 15 сентября 2009 г. - М. : Эксмо, 2009. (Российское законодательство), глава 23;

2.Федеральный закон от 19.07.2009 №202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации».

И.М. Александров/ «Налоги и налогообложение» / - Москва, 2005.

Качур О. В. Налоги и налогообложение : учебное пособие / О. В. Качур . - 3-е изд., перераб. и доп . - М. : КноРус , 2009. - 360 с.

3.Вазим А.А. Налоги налогообложение: Учеб.пособие / А.А.Вазим. - Томск: Изд-во Том..политехн.ун-т, 2004. - 168 с.

4. Васильева М. и др. Налог на доходы физических лиц // Экономико-правовой бюллетень. - 2006. - № 6. - С.6-9.

5. Петров А. Социальные вычеты по НДФЛ // Расчет. - 2006. - №7. - С.9-

6. Практическая налоговая энциклопедия. Том 6. Налог на доходы физических лиц / Под ред. А.В.Брызгалина. - СПС «Гарант». - 2006.

7. Чибисова А.В. О налоге на доходы физических лиц // Налоговый вестник. - 2006. - №6. - С.2-7.

Размещено на Allbest.ru