Налог на прибыль торговой организации ООО "Тревелерс кофе"

6. По стр.110 показывается сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый период) (стр.150 П4 к Л02 Декларации)- 0 руб.;

7. По стр.120 показывается налоговая база, определяемая путем суммирования данных по стр.100 Л02 Декларации (за минусом суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период и указанной по стр. 110 Л02)

8. По стр.140-170 указываются налоговые ставки [ст. 284 и 288.1 НК РФ].

С учетом выше приведенных данных, указанных в налоговой декларации ООО «Тревелерс кофе» за 9 мес. 2013 года налоговая база для исчисления налога на прибыль равна 842 391 руб.

9. По стр. 210 Л02 Декларации обозначается сумма авансовых платежей за отчетный период, которые уплатила ООО «Тревелерс кофе» она ровна 16 848 руб. Эта сумма будет вычитаться из исчисленного налога на уплату в бюджет. Если стр.210 > стр.180, то в стр. 270 ставится прочерк, а в стр. 280 указывается разность между стр.210 и стр.180. Если стр.210<стр.180, то в стр. 270 указывается разность между стр. 180 и стр.210, а в стр. 280 ставится прочерк.

Заключение

Порядок налогообложения по налогу на прибыль регулируется гл. 25 НК РФ.

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе РФ и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. Плательщики налога на прибыль являются российские организации и Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, отличным от 20% подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Налоговым периодом признается календарный год. Объектом налога является прибыль, полученная плательщиком. Налогооблагаемая прибыль, в свою очередь, рассчитывается путем уменьшения доходов организации, на сумму произведенных ею расходов.

Налог на прибыль организаций исчисляется для конкретного налогового периода; налогом облагается прибыль, полученная именно в этом периоде. Поэтому при подсчете прибыли необходимо из доходов вычитать расходы, причем как доходы, так и расходы должны относиться к данному налоговому периоду. Сопоставление доходов и расходов разных периодов неправомерно, искажает налогооблагаемую базу, может привести к многократному обложению одного объекта.

Для целей бухгалтерского учета в настоящее время используется исключительно метод начисления.

Базой налогообложения по налогу на прибыль организаций является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Если прибыль подлежит обложению по ставкам, отличным от ставки 20%, то база исчисляется плательщиком отдельно. Плательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Доходы и расходы должны учитываться в денежной форме. Доходы, полученные в натурально-вещественной форме, пересчитываются в денежную форму по цене сделки между покупателем и продавцом.

Рассмотрев указанную тему можно сказать, что налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций.

По итогам 9 месяцев 2013 года налогооблагаемая база по налогу на прибыль ООО «Тревелерс кофе» составила 842 391 руб. В результате мы высчитали, что сумма исчисленного налога на прибыль составляет 168 478 руб., что с учетом авансовых платежей на сумму 16 848 руб, означает, что у ООО «Тревелерс кофе» имеется задолженность перед бюджетом на сумму 151 630 руб.

Список использованной литературы и источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 27 июля 2010 года. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010. - 574 с.

2. Гражданский кодекс РФ, часть 1, ФЗ РФ от 30.11.94 № 51; часть 2, ФЗ РФ от 26.01.96; часть 3, ФЗ РФ от 26.11.01 № 146; часть 4, ФЗ РФ от 18.12.06 № 230

3. Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н

4. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 18.11.2006) "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"

5. Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией"

6. Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки"

7. Приказ МНС РФ от 28.03.2003 N БГ-3-23/150 "Об утверждении методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений гл. 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций"

8. Приказ Минфина от 22.07.2005 г. № 67н

9. Приказ Минфина РФ от 05.05.2008 N 54 (ред. от 16.12.2009) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения"

10. Приказ МНС России от 2 апреля 2002 г. NБГ-3-32/16.

11. Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный N 1664)

12. Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309

13. Приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178

14. Приказ МНС России от 31 августа 2001 г. N БГ-3-09/319 "Об утверждении Порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г., регистрационный N 2950)

15. Письмо ФНС РФ от 14.04.2010 N 3-2-10/11 «О распределении налога на прибыль организаций между обособленными подразделениями»

16. Письмо Минфина РФ от 13.04.2010 N 03-03-06/1/266

17. Письмо Минфина РФ от 13.04.2010 N 03-03-06/2/75

18. Письмо Минфина РФ от 19.04.2010 N 03-03-06/2/76

19. Письмо Минфина РФ от 16.04.2010 N 03-03-06/1/270

20. Письмо Минфина России от 12.11.2009 N 03-03-06/1/749

21. Письмо Минфина РФ от 02.04.2010 N 03-03-06/1/228

22. Письмо Минфина РФ от 02.04.2010 N 03-03-06/1/215

23. Письмо Минфина РФ от 29.04.2010 N 03-03-05/98 «О порядке учета убытков по финансовым инструментам срочных сделок для целей налогообложения прибыли организаций»

24. Акинин П.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: Эксмо, 2008. - 496 с.

25. Александров И.М Налоги и налогообложение: Учебник. - 4-е изд. перераб. и доп. - М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009 - 318 с.

26. Анисимова Л. Налог на прибыль организаций: основные проблемы и направления совершенствования. М.: ИЭПП, 2009 - 254с.

27. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - Ростов н/Д: Феникс, 2010. - 512 с.

28. Лермонтов Ю.М. Расходы организации. Актуальные вопросы исчисления налога на прибыль. - М.: Налоговый вестник, 2010. -320 с.

29. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и Кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Майбуров И.А. и др. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. -511с.

30. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций / О.И. Мамрукова. - 5-е изд., доп. и испр. - М.: Омега-Л, 2010. - 330 с.

31. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 520 с.

32. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2008. - 592 с.

экономический прибыль налоговый правовой

Приложение 1

Бухгалтерский баланс на 31 марта 2013 год

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках

Размещено на Allbest.ru