Размещено на http://www.allbest.ru/

Частное учреждение образования

«МИНСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ»

Кафедра Экономики

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Финансы организаций»

на тему «Государственное регулирование финансов предприятий»

Студентка группы 90502

А.А. Писарчик

ОГЛАВЛЕНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• 1. ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ОБЪЕКТ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
• 2. СУЩНОСТЬ И НАПРАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ
• 3. НАПРАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ В БЕЛАРУСИ
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
• ВВЕДЕНИЕ
• Финансы предприятий (организаций) -- это относительно самостоятельная сфера системы финансов, охватывающая широкий круг денежных отношений, связанных с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов предприятий в процессе кругооборота их средств и выраженных в виде различных денежных потоков.
• В процессе формирования и использования всех денежных источников, вовлекаемых в оборот средств предприятий и находящих отражение в его денежных потоках, возникает широкий спектр денежных отношений, которые выражают экономическое содержание финансов предприятий и одновременно являются объектом непосредственного финансового управления.
• Все вышеперечисленные финансовые отношения возникают в процессе формирования и движения (распределения, перераспределения и использования) капитала, доходов, фондов, резервов и других денежных источников средств предприятия, т.е. его финансовых ресурсов.
• Именно денежные потоки и финансовые ресурсы являются непосредственными объектами финансовой деятельности предприятия.
• Финансовые отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности предприятия, формируются в процессе кругооборота его средств, что, в свою очередь, опосредствуется соответствующими денежными потоками.
• Эффективная финансовая деятельность предприятия является основным условием его стабильного развития в условиях перехода Республики Беларусь к рыночной экономике. Государственное регулирование финансов предприятий дает возможность обеспечить реализацию как интересов предприятий, так и целей государства.
• Всем вышеизложенным объясняется актуальность темы курсовой работы.
• Целью данной курсовой работы является изучение финансовой деятельности коммерческих предприятий в условиях рынка и направлений ее государственного регулирования.
• Из поставленной цели вытекают следующие задачи:
• - охарактеризовать сущность и функции финансов предприятия, принципы их организации, понятие финансовой деятельности предприятия;
• - исследовать понятие и направления государственного регулирования финансов предприятий;
• - охарактеризовать направления регулирования финансов предприятий в Республике Беларусь на современном этапе развития экономики.
• Предмет курсовой работы - специфика государственного регулирования финансовой деятельности предприятий в условиях социально ориентированной экономики Республики Беларусь.
• Объект курсовой работы - финансовая деятельность предприятия как условие его эффективного развития.

1. ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ОБЪЕКТ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

Обеспечение предприятий денежными ресурсами осуществляется посредством определения мероприятий по их финансированию.

Мероприятия по финансированию - это поток платежей, который начинается с получения предприятием средств (поступлений) и сопровождается выплатами в дальнейшие периоды времени. Аналогом финансирования является инвестирование, которое также характеризуется потоком платежей, но начинается с выплат, а в дальнейшем следуют поступления.

Финансы предприятий - это денежные или финансовые отношения, возникающие в процессе формирования основного и оборотного капитала, а также фондов денежных средств предприятия, их распределения и использования [14, c. 156].

Определяющие признаки финансовых отношений состоят в следующем: во-первых, - это денежные отношения, т.е материальным содержанием таких отношений являются денежные фонды; во-вторых, - это распределительные отношения, т.е. они обслуживают процессы распределения и перераспределения денежных ресурсов предприятий; в-третьих, для финансовых отношений характерным является движение денежных ресурсов, т.е. реальное движение денег

Финансы предприятий опосредствуются через финансовую систему Республики Беларусь.

Поскольку финансы предприятий являются основой финансовой системы Республики Беларусь, то все изменения в финансах предприятий связаны с изменениями в финансовой системе государства.

Как экономическая категория финансы зависят от преобразований во взаимоотношениях между звеньями финансовой системы.

Финансы предприятий имеют четкую целевую ориентацию, которая накладывает отпечаток на все аспекты деятельности, включая организационный, коммерческий, инвестиционный, договорной и др.

Финансы предприятий и отраслей экономики являются исходной основой финансовой системы страны, поскольку охватывают важнейшую часть всех денежных отношений в сфере общественного воспроизводства, где создается общественный продукт. От состояния финансов предприятий зависит возможность удовлетворения общественных потребностей общества, улучшение финансового положения государства. Финансы предприятий осуществляют процесс распределения и перераспределения стоимости общественного продукта на трех основных уровнях:

на общегосударственном (национальном);

на уровне предприятия;

на уровне производственных коллективов [2, c. 37].

Распределяя и перераспределяя стоимость на общегосударственном уровне, финансы предприятий обеспечивают формирование финансовых ресурсов страны, используемых для образования бюджета и внебюджетных фондов.

На уровне предприятий они обеспечивают сферу материального производства необходимыми финансовыми ресурсами и денежными средствами для непрерывного процесса расширенного воспроизводства.

На уровне производственных коллективов с помощью финансов формируются денежные фонды - оплаты труда, материального стимулирования, осуществляются программы социального развития коллективов предприятий [2, c. 38].

Важную роль играют финансы в обеспечении сбалансированности между материальными и денежными фондами в экономике, предназначенными для целей потребления и накопления. От степени обеспеченности такой сбалансированности во многом зависят стабильность рубля, денежное обращение, состояние платежно-расчетной дисциплины в народном хозяйстве.

Непосредственная связь финансов предприятий со всеми фазами воспроизводственного процесса обусловливает их высокую потенциальную активность и широкую возможность воздействия на все стороны хозяйствования. Они служат важным инструментом экономического стимулирования и контроля за экономикой страны и управления ею.

Финансы как общеэкономическая категория выполняют множество функций, т.е. динамических проявлений своих свойств и предназначений. В этих функциях, по сути, и проявляется сущность финансов как одного из важнейших компонентов организационной структуры и процесса регулирования социально-экономической системы того или иного уровня. Применительно к предприятию основными из них являются: инвестиционно-распределительная, фондообразующая (или источниковая), доходораспределительная, обеспечивающая и контрольная [8, c. 196].

Действительно, выделенные функции играют принципиально важную роль в плане функционирования предприятия, поскольку их надлежащая интерпретация позволяет сформировать логику плана действий, направленного на решение следующих основных вопросов:

куда вложить имеющиеся финансовые ресурсы?

как сформировать источники финансирования?

как удовлетворить требования собственников предприятия?

как обеспечить ритмичность текущей финансово-хозяйственной деятельности?

как обеспечить конгруэнтность целевых установок собственников (принципалов) и управленческого персонала (агентов)?

насколько успешно выполняют свои функции все агенты и технический персонал?

На первый взгляд кажется, что инвестиционно-распределительная функция финансов в большей степени свойственна государственным финансам, когда аккумулированные денежные средства распределяются в основном на нужды потребления всех членов общества и финансирование стратегически важных, в том числе к социальных, программ. Тем не менее эта функция имеет место и в приложении к хозяйствующему субъекту и заключается в распределении финансовых ресурсов внутри предприятия, способствующем наиболее эффективному их использованию.

Безусловно, сущность распределительной функции коренным образом меняется в зависимости от уровня социально-экономической системы -- не требует особой расшифровки очевидный тезис о том, что реализация данной функции в системе государственных финансов и в системе финансов предприятий весьма различаются по многим критериям, параметрам, способам реализации и др. В частности, если на уровне государства распределительная функция имеет императивный, т. е. нормативный, предписательный, характер и не всегда исходит из приоритета экономической эффективности, то в приложении к предприятию ее характер -- рекомендательный, а мотивировка и реализация принципиально иные -- исходя из требований экономической целесообразности. В рамках системы управления предприятием рассматриваемая функция проявляется в распределении его ресурсов исходя из различных классификационных группировок, основными из которых являются: (а) структурные подразделения предприятия и (или) виды деятельности и (б) виды активов [8, c. 197].

Распределение совокупного ресурсного потенциала предприятия среди подразделений (видов деятельности) в наиболее синтезированном виде выражается в рамках инвестиционной политики, когда относительно большее или меньшее внимание уделяется тому или иному подразделению, дивизиону, технологической линии и др. Основным критерием в этом случае является, как правило, прогнозируемая рентабельность инвестиций. Если некоторое структурное подразделение обещает доход относительно больший по сравнению со средним уровнем, оно получает дополнительные финансовые ресурсы в рамках инвестиционной программы.

Распределительная функция финансов предприятия с позиции структуры его активов проявляется в стремлении оптимизировать активную сторону баланса. Наиболее яркий пример такой оптимизации -- решение вопроса о величине денежных средств, которыми должно располагать предприятие для нормальной работы. Очевидно, что невыгодно держать на счете чрезмерно большие денежные средства, поскольку в этом случае они по сути не работают; вместе с тем неоправданно низкий остаток денежных средств может привести к нарушениям платежной дисциплины и, как следствие, к убыткам, осложнению отношений с поставщиками, потере репутации и др.

Фондообразующая, или источниковая, функция финансов предприятия реализуется в ходе оптимизации правой (т. е. источниковой, пассивной) стороны баланса. Любое предприятие финансируется из нескольких источников: взносы собственников, кредиты, займы, кредиторская задолженность, реинвестированная прибыль, пожертвования, целевые взносы и др. Как правило, источники небесплатны, т. е. привлечение любого из них предполагает расходы как плату за возможность пользования средствами. Поскольку источников много, причем стоимость каждого из них различна, возникает естественное желание выбрать наиболее оптимальную их комбинацию. Особенно значим этот аспект при необходимости мобилизации дополнительных финансовых ресурсов в крупных объемах, что имеет место при реализации стратегических инвестиционных программ. Что выгоднее -- масштабное реинвестирование прибыли с отказом от выплаты дивидендов, дополнительная эмиссия акций, выпуск долговых ценных бумаг, получение долгосрочного кредита, разработка схемы финансирования за счет пролонгируемых кратко- и среднесрочных кредитов и др.-- как раз и оценивается в терминах финансов и в известном смысле представляет собой реализацию распределительно функции финансов [8, c. 198].

Суть доходораспределительной функции финансов предприятия заключается в следующем. Решающую роль в создании и функционировании предприятия несут его собственники; они могут ликвидировать компанию, поддерживать величину вложенного (т. е. принадлежащего им) капитала на уровне, не предусматривающем расширение ее деятельности, изымая избыточную прибыль в виде дивидендов, или могут, напротив, воздержаться от получения дивидендов в надежде, что реинвестированная прибыль принесет большую отдачу в будущем, и т. п. Иными словами, собственники должны иметь определенные количественно выражаемые аргументы в обоснование своего отношения к текущему положению и будущему своей компании. Эти аргументы формируются в рамках дивидендной политики, когда определенная часть ресурсов предприятия изымается из него и выплачивается в виде дивидендов (обычно в денежной форме).

Смысл обеспечивающей функции финансов достаточно очевиден и определяется, во-первых, целевым предназначением предприятия и, во-вторых, системой сложившихся расчетных отношений. Целевое предназначение предприятия состоит в регулярном генерировании прибыли в среднем, благодаря чему капитал собственников возрастает, что при необходимости проявляется в получении ими дополнительных денежных средств по сравнению с исходными инвестициями. Иными словами, финансы предприятия в данном случае как бы обеспечивают удовлетворение интересов собственников, количественно выражая эти интересы в виде прибыли (косвенное выражение дохода) и (или) дивидендов (прямое выражение дохода).

В чисто процедурном плане гораздо значимее второй аспект -- система расчетных отношений, поскольку в современной экономике любые отношения в системах «предприятие -- предприятие», «предприятие -- государство», «предприятие -- работники», «предприятие -- собственник» и т. п. чаще всего выражаются в форме денежных отношений. Даже если имеет место движение нефинансовых ресурсов (продукция, услуги, бартер, мена и др.), оно в подавляющем большинстве случаев оформляется соответствующими денежными отношениями, т. е. выражением величины вовлеченных в операцию ресурсов в стоимостной оценке. Финансы предприятий поэтому как раз и предназначены для обеспечения этой текущей, рутинной деятельности. Нормальная финансово-расчетная (платежная) дисциплина, когда предприятие в срок рассчитывается со своим кредиторами, имеет репутацию первоклассного заемщика, в полном объеме выполняет свои обязательства, является, вероятно, одним из наиболее важных индикаторов успешности его работы [8, c. 200].

Суть контрольной функции финансов предприятия состоит в том, что именно с помощью финансовых показателей и (или) индикаторов, построенных на их основе, может быть осуществлен наиболее действенный контроль за эффективным использованием ресурсного потенциала предприятия. Контрольная функция реализуется как собственно предприятием, так и его собственниками, контрагентами и государственными органами. В частности, со стороны государства контрольная функция финансов предприятия проявляется в отслеживании ритмичности и своевременности платежей в бюджет; с позиции собственников эта функция реализуется путем регулярно проводимого внешнего аудита; с позиции менеджмента предприятия -- организацией системы внутреннего аудита и т. п.

Финансовая деятельность коммерческого предприятия в общем виде представляет собой движение денежных средств во времени. Совокупность таких движений, сгруппированных по какому-либо признаку и представленных в виде функции во времени, называется финансовыми потоками.

Финансовая сфера двусторонне связана с реальной внешней средой. С одной стороны, финансовые потоки направляются на приобретение средств производства, сырья, технологий, рабочей силы (рынки закупок). С другой стороны, финансовые средства поступают с рынков продаж.

Отток средств государству в виде налоговых платежей и приток в виде субсидий формируются под влиянием не только производственных условий, но и исходя из конкретных положений отечественного законодательства. Наконец, предприятие связано с финансовым рынком.

Финансовые потоки поступающих с внешней среды денежных средств являются входными, а финансовые потоки платежей - выходными. Финансовые потоки, связанные с перераспределением денежных средств внутри предприятия, являются внутренними.

Поэтому финансовые потоки предприятия укрупненно можно сгруппировать следующим образом:

1) входные финансовые потоки, возникающие в процессе продажи товаров и услуг (сбытовые);

2) выходные финансовые потоки, направленные на приобретение ресурсов производства (закупочные);

3) внутренние финансовые потоки (скрытые), направленные на формирование материальных затрат в процессе производственной деятельности предприятия и отражающие полное или частичное перенесение стоимости ресурсов на вновь создаваемый товар (производственные) [11, c. 54].

Совокупность потоков также представляет собой поток, который практически является не чисто входным или выходным, а смешанным.

Каждый финансовый поток представляет собой совокупность однородных элементов - элементов финансового потока. Элемент финансового потока - это единичное перечисление (перераспределение) денежных средств, относящихся к соответствующему финансовому потоку. Элемент потока задается двумя основными параметрами - величиной (стоимостью) и временем. Абсолютная величина элемента финансового потока соответствует сумме перемещаемых денежных средств.

Таким образом, обеспечение финансовых потребностей коммерческого предприятия может рассматриваться как стратегическая или тактическая задача, для решения которой необходимо создание единой системы финансового воздействия на сбалансированное движение ресурсов и капитала предпринимательских структур, применение имеющегося законодательства к управлению денежным оборотом и формированию источников финансирования, стимулирование деловой активности, экономического роста, накопления капитала, эффективных воспроизводственных процессов.

2. СУЩНОСТЬ И НАПРАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ

Как уже отмечалось ранее, финансы предприятий представляют неотъемлемую часть финансовой системы государства. Государство формирует финансовую политику на макроуровне и осуществляет законодательное регулирование финансов микроуровня. Оно определяет порядок образования, распределения и использования средств централизованных фондов финансовых ресурсов, которые служат одним из источников финансирования предприятий.

Государственное регулирование в рыночных условиях представляет собой законодательно оформленную систему внешнего воздействия на финансы предприятий.

Противоречивое воздействие отдельных элементов государственного регулирования на предприятии вызывает вынужденное нарушение законодательства и игнорирование отдельных направлений внешнего воздействия. Государственное регулирование создает определенную среду хозяйствования, в которой отдельно взятое предприятие может чувствовать себя лучше или хуже в зависимости от его способности адаптироваться к происходящим изменениям.

Государственное регулирование финансовой деятельности предприятий осуществляется посредством:

формирования налоговой системы;

регулирования ценообразования;

регулирования внешнеэкономической деятельности;

регулирования денежного обращения;

определения условий кредитования деятельности предприятий;

определения формы платежей и расчетов;

контролирования организации обращения ценных бумаг;

обеспечения бюджетного финансирования;

определения состава и компетенции органов государственного управления в решении финансовых вопросов;

установления государственных гарантий на предоставление кредитов;

лицензирования отдельных видов деятельности [2, c. 52].

Рассмотрим основные формы регулирования финансовой деятельности предприятия более подробно.

Налоговая система -- это целостное экономическое явление, состоящее из отдельных частей, объединенных общими задачами, целями и находящихся в определенной связи между собой. На ее становление, развитие и функционирование оказывают влияние различные факторы, как объективные (экономическая эволюция, социальные явления), так и относительно субъективные.

Историческая эволюция привела к формированию двух моделей рыночной экономики, характеризующихся следующими свойствами [10, c. 146].

Таблица 2.1 - Модели рыночной экономики

Либеральная модель	Социально ориентированная модель
Незначительное вмешательство государства в хозяйственные процессы; широкая свобода хозяйствующих субъектов	Большая степень государственного регулирования
Узкий государственный сектор экономики	Значительный государственный сектор
Минимальное участие государства в решении социальных задач	Масштабное финансирование из бюджета социальных программ
Опосредованный монетарный характер государственного регулирования, которое ограничивается главным образом макроэкономическими процессами	Высокая степень регламентации рынка не только на макро-, но и на микроуровне
Патернализм государства направлен лишь на малообеспеченные слои населения	Государственный патернализм направлен почти на все слои населения
Такая модель сложилась в США, Великобритании, Франции и др.	Такая модель сложилась в Германии, Норвегии, Швеции, Австрии и др.

Источник: [10, c. 146].

финансы государственный регулирование экономика

Выбор той или иной модели рынка определяет налоговую емкость (налоговое бремя, налоговый гнет, налоговый пресс) производства. Либеральная модель позволяет государству взимать минимум налогов, а социально ориентированная -- предполагает высокие ставки налогообложения, широкий круг плательщиков, незначительные льготы.

Стабилизационное воздействие налогов и государственных расходов на экономическое развитие обусловлено тем, что они обладают мультипликационным эффектом и оказывают прямое влияние на совокупный спрос, объем национального производства, занятость населения. Так, в период спада производства правительства, стимулируя государственные расходы, вызывают мультипликационный рост потребительских расходов и множительный эффект инвестиций.

Следовательно, налоги также приводят к мультипликационному эффекту. Однако налоги по сравнению с государственными расходами в меньшей степени воздействуют на изменение национального продукта.

Автоматические стабилизаторы - это такие механизмы в экономике, действие которых уменьшает реакцию ВНП на изменение совокупного спроса [6, с. 152].

Само по себе наличие государственного сектора, так же как и структура налогообложения, влияет на развитие экономики, даже если уровень государственных расходов и ставки подоходного налога будут оставаться неизменными.

Рис. 2.1 может служить хорошей иллюстрацией того, как налоговая система повышает встроенную стабильность. Правительственные расходы (G) в этой схеме считаются заданными и независимыми от величины ЧНП; расходы утверждаются конгрессом на постоянном фиксированном уровне. Но правительство не определяет размер налоговых поступлений, скорее, он определяет величину налоговых ставок. Налоговые поступления затем колеблются в том же направлении, что уровень ЧНП, которого достигает экономика. Прямая связь налоговых поступлений и ЧНП зафиксирована в отлого поднимающейся линии Т.

Рисунок 2.1 - Встроенная стабильность

Экономическое значение этих прямых взаимосвязей между налоговыми поступлениями и величиной ЧНП приобретает особую важность, когда мы вспоминаем о двух обстоятельствах. Во-первых, налоги представляют собой утечку или потерю потенциальной покупательной способности в экономике. Во-вторых, с точки зрения стабильности желательно увеличить объем таких утечек (изъятий) в периоды, когда экономика движется к инфляции, и напротив, величина изъятий покупательской способности должна быть минимизирована в период замедления роста. Другими словами, налоговая система создает некоторый элемент стабильности в экономике, автоматически вызывая изменения в налоговых поступлениях и, следовательно, в государственном бюджете, которые противодействуют и инфляции, и безработице.

Давая более общее определение, встроенный стабилизатор - это любая мера, которая имеет тенденцию увеличить дефицит государственного бюджета (или сократить его положительное сальдо) в период спада и увеличить его положительное сальдо (или уменьшить его дефицит) в период инфляции без необходимости принятия каких-либо специальных шагов со стороны политиков. И, как ясно видно на рис. 2.1, это именно то, что делает наша налоговая система. По мере роста ЧНП в период процветания налоговые поступления автоматически возрастают и - поскольку они представляют собой утечку, - сдерживает экономический подъем.

Иными словами, по мере того как экономика продвигается, к более высокому уровню ЧНП, налоговые поступления возрастают автоматически и формируют, тенденцию к ликвидации бюджета и созданию бюджетного излишка, напротив, когда ЧНП сокращается в период спада, налоговые поступления автоматически сокращаются, и это сокращение смягчает экономический спад.

То есть, с падающим ЧНП налоговые поступления также падают и подталкивают государственный бюджет от бюджетного излишка к дефициту, используя обозначения рис. 2.1, низкий уровень национального продукта (ЧНП₃) автоматически вызовет появление стимулирующего бюджетного дефицита; высокий и, возможно, связанный с инфляцией уровень продукта (ЧНП₂) автоматически вызовет появление сдерживающего бюджетною излишка [6, c. 153].

Кроме того, правительства используют широкий арсенал методов налогового регулирования экономики на микро- и макроуровне, среди которых можно выделить методы, связанные:

с видами, ставками, структурой налогов (введение новых или повышение ставок действующих налогов; манипулирование величиной ставок налогов на определенной территории или в течение определенного периода времени; изменение структуры налогов; использование прогрессивной системы налогообложения; дифференциация ставок налогов по отраслям и видам производств; использование разнообразных систем подоходного обложения корпораций);

с льготами и скидками, в том числе поощряющими деловую активность, стимулирующими миграцию капитала, развитие экспортного производства, предпринимательства, НИОКР и пр. (льготы и скидки на личные доходы налогоплательщиков; система ускоренной амортизации; инвестиционный налоговый кредит; льготы по отдельным отраслям и компаниям, скидки на прибыль малого бизнеса и убыточных предприятий, вычеты из налоговой базы расходов по НИОКР.

Регулирование ценообразования -- воздействие на процессы установления и применения цен (тарифов) со стороны государственных органов путем принятия законодательных, административных, бюджетно-финансовых и других мер с целью стабилизации и стимулирования развития экономики республики.

Общепризнанными считаются два основных метода государственного регулирования цен, к которым относятся прямое и косвенное регулирование.

Прямые методы регулирования используются в том случае, когда государство в лице своих органов управления непосредственно воздействует на порядок определения, структуру и уровень цен. Это касается порядка определения уровня затрат (калькулирование себестоимости), уточнения состава затрат соответствующими нормативными документами, определения расходов, возмещаемых из прибыли, установления норматива рентабельности на продукцию предприятий-монополистов и т.д. В самом общем виде прямое регулирование цен предполагает, во-первых, установление минимальных цен; во-вторых, установление максимальных цен; в-третьих, установление ценового коридора (верхний предел защищает потребителя продукции, а нижний -- производителя, обеспечивая минимальный доход и не допускающий разорения) [16, c. 162].

Конкретизация названных выше прямых методов ценообразования может быть осуществлена по следующим направлениям:

прямое административное регулирование или их пределов на продукты ряда отраслей (медикаменты, почтовые и дорожные тарифы и др.);

ограничение возможностей соглашений о ценах в рамках антимонопольного законодательства;

запрещение ценовой дискриминации;

соглашение государственных органов об уровне цен или их динамике с производителями;

антидемпинговое законодательство, направленное на защиту национальной экономики от влияния внешнего рынка.

Характерно, что многие из промышленно развитых стран не обходятся без прямого регулирования цен на продукты питания и сельскохозяйственную продукцию. Уровень поддержки, выраженный в виде процентного превышения внутренних (национальны) цен над мировыми, довольно высок. Например, в целом в ЕС -- 23--28 %, в Швейцарии -- 50 %, в Японии -- 45 %, в США -- 10 %. К прямым методам государственного регулирования, используемым в современной практике ценообразования также относят:

установление фиксированных цен на товары и тарифов на услуги. Субъекты ценообразования в случае введения фиксированных цен обязаны реализовывать свою продукцию по ценам, не превышающим фиксированной цены. Фиксированные цены являются одним из основных видов цен, применяемыми при заключении государственных контрактов [16, c. 163];

замораживание цен, используемое как краткосрочное средство при подавлении всплесков инфляции и восстановлении ценовых пропорций;

установление предельных уровней цены, регламентация ее верхней и нижней границы. Верхний предел цены целесообразно вводить на продукцию естественных монополий, так как он может быть гарантией от ценового диктата производителей в условиях отсутствия конкуренции на товарном рынке. На социально важные товары и услуги предельный уровень цены может устанавливаться местными органами власти и управления;

установление предельного уровня рентабельности. Данный метод применяется при регулировании цен на продукцию предприятий-монополистов, а также на многие виды услуг, цены на которые регулируют местные органы власти. При этом норма прибыли дифференцирована по отраслям и группам продукции. Этот метод имеет серьезный недостаток, так как он не заинтересовывает предприятия в снижении издержек;

декларирование цен. При этом методе по решению органов исполнительной власти может вводиться декларирование оптовых (отпускных) цен на отдельные виды продукции, при этом в органы ценообразования необходимо представлять декларации относительно применяемых цен для заявительной регистрации;

установление рекомендательных цен по важнейшим видам продукции [16, c. 163].

Однако в странах с развитой рыночной экономикой наиболее широко распространены косвенные или индикативные методы управления ценообразованием. Суть их состоит в том, что государство воздействует не на порядок установления цен, а на поведение субъектов, участвующих в ценообразующих процессах. К таким процессам, как правило, относятся во-первых, принятие и совершенствование антимонопольного законодательства, во-вторых, государственные закупки на основе тендеров, в-третьих, регулирование денежного оборота и кредита, в-четвертых, установление норм амортизации и учетной ставки, в-пятых, стимулирование малого предпринимательства, в-шестых, обоснованная налоговая политика, в-седьмых, разгосударствление и приватизация, в-восьмых, политика госинвестиций, регулирование госрасходов, уменьшение дефицита государственного бюджета, в-девятых, контроль и регулирование доходов населения и другие меры макроэкономической сбалансированности.

На социально-экономическое развитие любой страны сильное влияние оказывают внешнеэкономические связи, их масштабы, структура, эффективность. Это влияние происходит по многим направлениям, из которых наиболее значимы следующие: (1) увеличивается ресурсный потенциал страны -- материальный, научно-технический, финансово-валютный, трудовой, рекреационный и т.д.; (2) снижаются затраты на удовлетворение потребностей страны. Поэтому развитие внешнеэкономических связей -- одно из приоритетных направлений управленческо-регулирующей деятельности государственных органов. Для его реализации необходимо прежде всего совершенствовать хозяйственный механизм в сфере внешнеэкономических связей, имеющий специфику относительно отдельных их видов.

Методами таможенно-тарифного регулирования не всегда удается достичь желаемого результата по защите экономических интересов государства. Кроме того, данные методы не позволяют осуществлять регулирование перемещения товаров через таможенную границу, направленное на обеспечение государственной безопасности, охраны здоровья и жизни людей, животных и растений. Для этих целей существует сложный комплекс мер, получивший обобщенное название «нетарифные меры регулирования» (НМР), или «нетарифные ограничения» (НТО).

Говоря об объекте нетарифного регулирования, нельзя ограничиваться только внешнеэкономической деятельностью (ВЭД). Перемещение через таможенную границу личного имущества, не предназначенного для производственной или коммерческой деятельности, а также гуманитарной помощи, сложно отнести к ВЭД. Вместе с тем и в этих случаях очевидна необходимость применения соответствующих ограничений, направленных на обеспечение общественной и государственной безопасности, охраны здоровья и жизни людей, животных и растений.

Система регулирования внешнеэкономической деятельности условно включает тарифные, нетарифные методы, валютное, таможенное, налоговое регулирование, а также поддержку отечественного товаропроизводителя.

Рассмотрим денежное регулирование как форму регулирования финансовой деятельности предприятия. Посредством денежного оборота в экономике осуществляются перераспределительные процессы. Последние подвержены государственному регулированию и во многом зависят от макроэкономических факторов, монетарной политики и системы налогообложения. Фактически перераспределительные процессы представляют собой движение денежных потоков, которые обслуживают органы министерства финансов (казначейство), налоговые органы, коммерческие банки и расчетно-кассовые центры.

Воздействие центральных банков на денежный оборот в процессе проведения денежно-кредитной политики в современных условиях может осуществляться посредством:

1) эмиссионной политики;

2) учетной и ломбардной политики;

3) политики минимальных резервов;

4) политики открытого рынка;

5) валютной политики.

Итак, существует большое количество методов и направлений государственного регулирования финансовой деятельности.

3. НАПРАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ В БЕЛАРУСИ

Развитие налоговой системы, отвечающее государственной стратегии развития, является одной из наиболее актуальных проблем теории и практики регулирования финансов организаций. К наиболее существенным недостаткам формирования национальной налоговой системы следует отнести:

- отсутствие системного подхода в формировании концепции налоговой политики, обеспечивающей устойчивый экономический рост, и соответствующей национальной модели экономики;

- высокий уровень фискального изъятия за счет применения налоговых и параналоговых инструментов;

- нестабильность налогового законодательства, что ведет как к произволу в системе налогового администрирования и отсутствию правовых гарантий для участников налоговых отношений, так и к уклонению представителей бизнеса от налогообложения [3, c. 5].

Реформирование налоговой системы нельзя отождествлять с перманентной корректировкой порядка уплаты отдельных налогов, снижением или увеличением налоговых ставок, предоставлением или ликвидацией некоторых налоговых льгот. Оно должно базироваться на определенной государственной концепции налогообложения, учитывающей объективные факторы экономического развития и макроэкономические тенденции, и характеризоваться системными, взаимосвязанными изменениями налогового законодательства и масштабностью осуществляемых правительством мероприятий экономической политики.

Опыт налогообложения в мировой практике подтверждает тезис, что формирование эффективной национальной налоговой системы должно, с одной стороны, основываться на вышеуказанных принципах, а с другой - учитывать социально-экономическое положение страны и модель макроэкономического регулирования, которую поддерживает правительство.

Беларусь третий год подряд остается на последнем, 183 месте в рейтинге условий ведений бизнеса по сложности уплаты налогов и налоговому бремени, несмотря на некоторые реформы, предпринимаемые в белорусском законодательстве. Например, по данным «Doing Business 2011», белорусские предприятия тратили 900 часов на выплату 107 налоговых платежей, по сравнению с 1188 часов и 112 платежей годом ранее. Тем не менее, по показателям трудности уплаты налогов и налогового бремени Беларусь существенно отстает от средних показателей по другим странам (табл. 3.1).

Таблица 3.1 - Сложность уплаты налогов и налоговое бремя

Индикатор	Беларусь	Европа и Центральная Азия	Страны ОЭСР
Выплаты (количество)	107	46,3	12,8
Время (часы)	900	336,3	194,1
Налог на прибыль (% прибыли)	20,1	10,8	16,1
Налог и выплаты на зарплату (% прибыли)	39,6	23,1	24,3
Другие налоги (% прибыли)	40	9,5	4,1
Общая налоговая ставка (% прибыли)	99,7	43,4	44,5

Источник: [3, c. 27].

Основные проблемы администрирования налогов в Беларуси оценены в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Оценка проблем администрирования налогов в Беларуси, % согласившихся с предложенным утверждением

	Общая система налогообложения	Упрощенная система налогообложения	Единый налог
Частые изменения налогового законодательства	53	59	31
Сложное и трудное для понимания налоговое законодательство	54	51	39
Сложность получения разъяснений о применении налогового законодательства	43	43	36
Противоречивость инструкций, положений и других нормативных актов МНС	62	66	44
Высокая частота уплаты налогов	30	23	26
Большое количество форм налоговой отчетности	70	47	26

Источник: [3, c. 27].

Наибольшими проблемами в системе администрирования налогов в Беларуси является большое количество нормативно-правовых актов и их противоречивость. Единый налог является наиболее простой системой уплаты налогов в стране, но субъекты его применения представляют собой только ограниченную группу ИП. Проблемность уплаты налогов по двум другим системам практически совпадает, за исключением того, что для общей системы налогообложения большое количество форм налоговой отчетности является существенно большей проблемой, чем для других систем.

Перспективы долгосрочного экономического роста связаны со снижением налогового бремени. Вместе с тем эффект от его снижения может быть достигнут только при наличии определенных предпосылок, являющихся следствием общеэкономической ситуации. Ключевыми условиями достижения такого эффекта во всех странах мира являются преобладание частного сектора в экономике, развитая инфраструктура финансовых рынков, обеспечивающая оптимальный межотраслевой перелив капитала, необходимые объемы банковского и страхового капитала в стране, наличие эластичного рынка труда [3, c. 17].

Однако отсутствие этих и еще целого ряда предпосылок приводят к тому, что налоговая система, строящаяся на принципах либерализма, может иметь неоднозначные эффекты в странах с различными экономическими моделями.

Согласно Программе социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 гг. основные цели налоговой политики на предстоящее пятилетие -- повышение конкурентоспособности применяемой в Беларуси налоговой системы при безусловном выполнении расходных обязательств бюджета и поддержание дефицита и долговых обязательств страны на экономически безопасном уровне.

Основные задачи включают:

- совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с ориентацией на максимальное приближение по их составу и периодичности уплаты к налоговым системам развитых стран;

- радикальное упрощение процедур налогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны в мировых рейтингах.

Направлениями реализации налоговой политики являются:

- снижение налоговой нагрузки на прибыль и фонд заработной платы организаций;

- упрощение порядка исчисления и переход к квартальным срокам уплаты основных налогов и сборов, развитие системы электронного налогового декларирования.

Тарифное регулирование внешней торговли осуществляется в рамках Единого таможенного тарифа (ЕТТ). ЕТТ является инструментом торговой политики таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. Основными целями ЕТТ являются:

- рационализация товарной структуры ввоза товаров на единую таможенную территорию таможенного союза;

- поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров на единой таможенной территории таможенного союза;

- создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в таможенном союзе;

- защита экономики таможенного союза от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

- обеспечение условий для эффективной интеграции таможенного союза в мировую экономику.

В ЕТТ применяются следующие виды ставок таможенных пошлин: адвалорные, начисляемые в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров; специфические, начисляемые за единицу облагаемых товаров; комбинированные, сочетающие оба указанных вида. Ставки ввозных таможенных пошлин ЕТТ являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу таможенного союза, видов сделок и иных обстоятельств, за исключением случаев, предусмотренных соглашением от 25 января 2008 г. Для оперативного регулирования ввоза товаров на единую таможенную территорию таможенного союза при необходимости могут устанавливаться сезонные таможенные пошлины, срок действия которых не может превышать 6 месяцев в году, применяемые вместо ввозных таможенных пошлин ЕТТ. Формирование ЕТТ осуществлялось с учетом различных уровней унификации таможенных тарифов Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, объемов импорта конкретных товаров, чувствительности ставок ввозных таможенных пошлин для конкретной отрасли промышленности, а также международных обязательств сторон. Степень унификации таможенных тарифов Республики Беларусь и Российской Федерации превышает 95%. степень унификации таможенных тарифов Республики Казахстан и Российской Федерации, по имеющимся оценкам, находится в диапазоне 38-40%. Учитывая высокий уровень унификации таможенных тарифов, достигнутый ранее, существенных изменений в целом для таможенно-тарифного регулирования в Республике Беларусь с введением в действие ЕТТ с 1 января 2010 г. не предполагается. Из более чем 11 тыс. десятизначных товарных позиций ЕТТ ставки ввозных таможенных пошлин на уровне Таможенного тарифа республики Беларусь сохраняются в отношении около 8300 позиций (75%). Понижение ставок затронуло около 2100 товарных позиций (18%), повышение ставок - около 800 позиций (7%). Результаты сравнительного анализа таможенных тарифов трех стран и ЕТТ приведены ниже (табл. 3.3, 3.4).

Таблица 3.3 - Понижение ставок ввозных таможенных пошлин

Товар	Ставка
	ТТ РБ	ТТ РФ	ТТ РК	ЕТТ
Птица племенная живая	5	0-5	0	0
Фрукты тропические	5-15	5-10	5	0-5
Сырье минеральное и химическое	5	5	0	0
Сырье для фармацевтической и лакокрасочной промышленности	5-10	5-10	0-5	0
Полимеры (сырье), каучук	5-10	0-10	0-5	0
Целлюлоза, бумажная масса	15	5-15	0	10
Шерсть	10-15	10-15	5	5
Ковры	30	0	15	20
Одежда, головные уборы	20	5-20	5	10
Обувь	15	10-15	10	10
Части обуви	5	5	5	0
Инструменты ручные	15	5-10	5	10
Двигатели турбореактивные	10	0-15	0	0
Насосы и компрессоры	5-15	0-15	0	0-5
Батареи, аккумуляторы	5-15	0-15	0-10	0-10
Техника дорожная и строительная	10	0-15	0	5
Машины сельскохозяйственные	5-10	0-15	0	0-5
Машины швейные	5-20	0-20	0	0
Кондиционеры	10-15	0-15	0	0
Пылесосы	15	5-15	5	5
Электронагреватели	15	15	5	10
Оборудование технологическое	5-15	0-20	0-10	0-10
Вагоны	5	0-5	0	0
Автобусы для международных перевозок (новые, Евро-4 и выше)	20	15-25	0	0
Самолеты гражданские	20	0-20	0	0

Источник: [10, c. 57].

В таблице 3.4 приведен перечень товаров, тарифные ставки на которые повышены.

Таблица 3.4 - Повышение ставок ввозных таможенных пошлин

Товар	Ставка
	ТТ РБ	ТТ РФ	ТТ РК	ЕТТ
Мясо скота и птицы	15	15-60	20-25	25-80
Молоко и молочная продукция	15	15	15	20
Продукты готовые из мяса	20	20	25	25
Рис, крупа из злаков	0,07 евро	0,03-0,07 евро	0,07 евро	0,12 евро
Шрот соевый	0	5	5	5
Покрытия из пластмасс	10	20	10	15
Изделия из бумаги	10	12,5	10	15
Прутки, профили, прокат из черных металлов	5	5	0-5	15
Трубы из черных металлов	5-15	5-20	5-15	15-20
Двигатели дизельные	5	0-10	0	10
Двигатели электрические	0	0-15	0	10
Комбайны силосоуборочные	5	5	0	15
Комбайны зерноуборочные	70 евро / 1 кВт	70 евро / 1 кВт	0	120 евро / 1 кВт
Станки металлообрабатывающие	5	0-10	0	10
Тягачи седельные	5-15	5-15	0-5	25-30
Автобусы старше 5 лет	2,2 евро/ 1 куб.см.	3 евро/ 1 куб.см.	0	3 евро/ 1 куб. см.
Автомобили легковые	0,35 - 2 евро/ 1 куб. см	1,2 - 5,8 евро/ 1 куб. см	0,1 евро/ 1 куб. см	1,2 - 5,8 евро/ 1 куб. см
Автомобили грузовые	5-10	25	0	25
Спецавтомобили	2,2 евро/ 1 куб.см	4,4 евро/ 1 куб.см	0	4,4 евро/ 1 куб.см

Источник: [1, c. 59].

Анализ ЕТТ выявил следующие особенности применения ставок.

1. Возможность применения некоторых ставок ввозных таможенных пошлин ЕТТ сопряжена с выполнением (подтверждением) определенных условий (технических параметров, целевого назначения, экологического класса), которые оговариваются в девяти примечаниях.

2. Согласно п. 2 Решения № 130 ставки ввозных таможенных пошлин ЕТТ применяются в зависимости от страны происхождения ввозимых товаров и условий их ввоза в соответствии с законодательством государств - участников таможенного союза, если иное не предусмотрено соглашением от 25 января 2008 г., указанным решением и иными решениями комиссии.

Согласно заключению МИД Республики Беларусь до принятия Комиссией решений по унификации торговых режимов по отношению к третьим странам в вопросах применения ставок ввозных таможенных пошлин ЕТТ в зависимости от страны происхождения ввозимых товаров и условий их ввоза необходимо руководствоваться соответствующими положениями, закрепленными в национальном законодательстве, - пунктом 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2007 г. № 699 «Об установлении ставок ввозных таможенных пошлин», ст. 24 Таможенного кодекса Республики Беларусь, ст. 3 Закона Республики Беларусь от 3 февраля 1993 г. «О Таможенном тарифе».

3. Еще одна особенность применения ЕТТ определена п. 4 Решения № 130 - Республика Казахстан применяет в течение переходного периода ставки ввозных таможенных пошлин, отличные от ставок ЕТТ.

При согласовании ставок ввозных таможенных пошлин в ЕТТ белорусская сторона добилась:

- повышения уровня тарифной защиты производимой в республике автотранспортной техники - седельных тягачей, комбайнов, грузовых автомобилей и автобусов, а также станочного оборудования и основных позиций по электродвигателям;

- снижения ставок таможенных пошлин по тем видам товаров, в поступлении которых республика заинтересована - сырье для производства фармацевтической и лакокрасочной продукции, каучук, полимеры, кожевенное сырье, запасные части и комплектующие, технологическое оборудование и др.;

- сохранения тарифной защиты на уровне не ниже действующего по чувствительным группам товаров, производство которых налажено в республике в достаточном количестве - мясо и мясомолочная продукция, лесоматериалы, отдельные виды металлопродукции, бумага, картон и изделия из них, химические нити и волокна, шины, стекловолоконная продукция, холодильники, стиральные машины, стройматериалы и др.

К основным нетарифным ограничениям, действующим в Таможенном союзе, относятся меры нетарифного регулирования экономического характера и меры, затрагивающие внешнюю торговлю товарами и вводимые исходя из национальных интересов, не носящие экономического характера. Эти меры введены в действие Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 27 ноября 2009 г. № 19 «О едином нетарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» (далее -- Решение № 19).

Соглашением установлено, что в отношении торговли с третьими странами на единой таможенной территории применяются единые меры нетарифного регулирования, включающие в себя четыре вида (формы):

- количественные ограничения;

- исключительное право на импорт отдельных видов товаров;

- лицензирование (в отдельных случаях);

- наблюдение за импортом товаров отдельных видов.

Что касается количественных ограничений, то в исключительных случаях могут устанавливаться ограничения импорта сельскохозяйственных товаров или водных биологических ресурсов, ввозимых в любом виде, если необходимо:

- сократить производство или продажу аналогичного отечественного товара;

- сократить производство или продажу отечественного товара, который может быть непосредственно заменен импортным товаром, в случае если не имеется значительного производства аналогичного отечественного товара;

- снять с рынка временный излишек аналогичного отечественного товара путем предоставления этого излишка некоторым группам потребителей бесплатно или по ценам ниже рыночных;

- снять с рынка временный излишек отечественного товара, который может быть непосредственно заменен импортным товаром, если не имеется значительного производства аналогичного отечественного товара, путем предоставления этого излишка некоторым группам потребителей бесплатно или по ценам ниже рыночных;

- ограничить производство продуктов животного происхождения, производство которых полностью или в основном зависит от импортируемого товара, если производство аналогичного отечественного товара является незначительным [20, c. 24].

Осуществление внешнеторговой деятельности может ограничиваться путем предоставления исключительного права на импорт отдельных видов товаров. Эта мера реализуется путем закрепления за государством либо уполномоченными им лицами исключительного права на осуществление импорта отдельных видов товаров. Исключительное право на импорт отдельных видов товаров реализуется на основании лицензии. Законодательство Республики Беларусь действовало более гибко в отношении этой меры регулирования, т.к. позволяло применять ее как с использованием лицензирования, так и без такового. Как следует из рассматриваемого Соглашения, законодательство Таможенного союза предусматривает обязательное применение лицензирования в случае реализации исключительного права.

Положения ст. 7 Соглашения о единых мерах нетарифного регулирования в отношении третьих стран получили дальнейшее развитие в рамках ст. 6 и 8 рассматриваемого Соглашения. Статьей 6 установлено, что в случаях, указанных в ст. 7 Соглашения о единых мерах нетарифного регулирования в отношении третьих стран, могут вводиться следующие меры, затрагивающие внешнюю торговлю товарами и не носящие экономического характера:

- запрет ввоза;

- количественное ограничение ввоза;

- предоставление исключительного права на ввоз;

- разрешительный порядок ввоза;