Управление дебиторской задолженностью

216071

150646

- на конец периода, тыс. руб.

141205

106948

-34257

2. Средние остатки, тыс. руб.

103315

161510

58195

3. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

6120074

7879265

1759191

3. Период оборота, в днях

6,08

7,38

1,3

4. Оборачиваемость, в оборотах

59,24

48,78

-10,46

Сравнение состояния разной дебиторской и кредиторской задолженностей позволяет сделать следующий вывод: период погашения кредиторской задолженности на 1,3 дня больше, чем дебиторской задолженности, что объясняется превышением суммы среднего остатка разной кредиторской задолженности над дебиторской в 1,56 раза (161510 / 103315). Причина этого - в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация может рассматриваться положительно, так как обеспечивает дополнительный приток денежных средств, но только в том случае, если невелика доля просроченных платежей. В противном случае дефицит платежных средств при условии наступления сроков погашения долговых обязательств может привести к дальнейшему росту кредиторской задолженности и в конечном итоге к неплатежеспособности предприятия. В ОАО «КамПРЗ» с целью недопущения претензий достигнута цель по снижению уровня рекламаций по шасси автобусов НефАЗ. Обеспечено снижение на 97,7% и обеспечено запланированное в целях снижения уровня потерь от брака. Фактически достигнуто снижение на 54,96%. Этим количество рекламаций, а следовательно и задолженности по претензиям было снижено.

Однако, на предприятии не обеспечено запланированное снижение уровня рекламаций по автомобилям «КамАЗ». Фактически достигнутое снижение составило 6,25% вместо запланированного 7,5%. Установленный Департаментом качества после изменения методологии подсчета норматив уровня рекламаций выполнен (план - 0,091 %, факт - 0,09%). Кроме того, не достигнута цель по снижению уровня дефектности автомобилей «КамАЗ» в производстве по результатам инспекторского контроля. Фактически произошло увеличение в 1,4 раза;

Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо следить за соотношением разной дебиторской и кредиторской задолженностей, контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям, не допускать низкого качества продукции во избежание предъявления штрафных санкций.

Реализация главной задачи, определенной Политикой ОАО «КамПРЗ» в области качества, «Выпуск продукции с максимальным удовлетворением ожиданий потребителей», осуществляется на основе Программы «Качество-2007» ОАО «КамПРЗ» в рамках сертифицированной системы менеджмента качества (СМК) ОАО «КамПРЗ» на соответствие требованиям ГОСТ Р ИСО 9001-2001.

Основными целями ОАО «КамПРЗ» в области качества в 2009 году должны явиться:

- Обеспечение совершенствования менеджмента качества на основе внедрения требований ГОСТ Р 51814.1-2004 «Системы менеджмента качества в автомобилестроении»;

- Обеспечение снижения уровня рекламаций в 2008 году: по автомобилям КАМАЗ на 10%, по шасси автобусов НефАЗ на 15%;

- Снижение уровня дефектности автомобилей КАМАЗ в производстве по результатам инспекторского контроля на 20%;

- Снижение уровень потерь от брака на 10%.

- В 2007 году ОАО «КамПРЗ» достигнуты следующие установленные на год цели и задачи в области качества:

- СМК функционирует в ОАО «КамПРЗ» с незначительными отклонениями от требований ГОСТ Р ИСО 9001-2001. Действие сертификата на систему качества ОАО «КамПРЗ» подтверждено при инспекционном контроле органом по сертификации систем качества «Тест-Татарстан». В течении 2007 года осуществлялось совершенствование менеджмента качества на основе внедрения требований ГОСТ Р 51814.1-2004 «СМК в автомобилестроении в соответствии с Программой «Качества-2007» ОАО «КамПРЗ».

Для достижения целей по снижению уровня рекламаций по автомобилям «КамАЗ» запланировано внедрение испытательного стенда в ЦПГУ для испытаний пневмогидроусилителей на герметичность.

Таким образом, внедрив данные мероприятия в хозяйственную деятельность предприятия, сократиться уровень бракованной продукции, соответственно уменьшиться количество рекламаций за некачественную продукцию и тем самым сократиться уровень предъявленных претензий ОАО «КамПРЗ».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Дебиторская задолженность в основном это - неполученная часть выручки предприятия от продаж, образующаяся из договора как отдельный вид обязательств между предприятиями. Дебиторская задолженность также может быть следствием причинения вреда и иных оснований. Дебиторская задолженность предприятия в целом является одним из видов его оборотных активов.

Дебиторская задолженность является фактором, который определяет следующее: размер и структуру оборотных активов предприятия; размер и структуру выручки от продаж; длительность финансового цикла предприятия; оборачиваемость оборотных активов и активов в целом; ликвидность и платежеспособность предприятия; источники денежных средств предприятия.

В настоящее время размер и структура оборотных активов предприятии сильно изменены за счет большой доли дебиторской задолженности, доля которой на многих предприятиях колеблется от 3 до 90%.

Анализ дебиторской задолженности проводится по следующим направлениям:

- по срокам возникновения: 0-45 дней, от 45 до 90 дней, свыше 90 дней (в соответствии с гл. 25 НК РФ);

- по перечню дебиторов исходя из ее размера, приходящегося на каждого дебитора (более 5% всей задолженности, от 3 до 5%, др.;

- по перечню дебиторов по видам дебиторской задолженности (имеющие отсрочку платежа, просрочившие платеж, получившие продукцию под вексель);

- по оборачиваемости дебиторской задолженности как в целом, так и по отдельным дебиторам; анализ оборачиваемости по дебиторам показывает, как срочно надо принимать меры к тем или иным дебиторам.

Открытое акционерное общество «Камский прессово-рамный завод» учреждено одним юридическим лицом - ОАО «КАМАЗ» по решению Совета директоров (Протокол №10 от 30 сентября 1997 года). ОАО «КамПРЗ» зарегистрировано в качестве юридического лица 26 декабря 1997 года.

Основной целью деятельности ОАО "КамПРЗ" является извлечение прибыли и использование её в интересах акционеров, а также насыщение рынка товарами и услугами.

Рыночные позиции предприятия - фактический объем отгрузки товарной продукции в 2007 году составил 7851 млн. руб., что на 1770 млн. руб. выше уровня 2006 года (факт 2006 года - 6081,6 млн. руб. в сопоставимых ценах). Рост объемов производства произошел за счет увеличения объемов выпуска грузового автомобиля «КамАЗ».

О финансовом положении организации свидетельствует основные показатели ее хозяйственной деятельности за отчетный период. Это позволяет выявить причины отклонений и оценить перспективы развития финансового положения организации в будущем.

ОАО «КамПРЗ» успешно развивающееся предприятие, так как финансовые показатели его деятельности улучшаются с каждым годом, что свидетельствует о финансовой стабильности предприятия.

Дебиторская задолженность - задолженность юридических и физических лиц данному хозяйствующему субъекту.

Дебиторские задолженности можно также условно подразделить на два вида: нормальную и неоправданную. Нормальная дебиторская задолженность возникает не из-за недочетов в хозяйственной деятельности предприятия, в следствие применяемых форм расчетов за товары, услуги. Неоправданная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе исследуемого предприятия, например при явлении недостач, растрат и хищений ТМЦ, денежных средств.

Доля задолженности разных дебиторов в общей сумме активов увеличивается с каждым годом в частности, в 2007 году рост доли задолженности составил 1,92% - абсолютной величине и 35,49% - в относительной величине. Доля разных дебиторов в общей сумме дебиторской.

Таким образом, абсолютная и относительная величина разной дебиторской задолженности изменяются в сторону уменьшения.

Анализ дебиторской свидетельствуют о том, что дебиторская задолженности в 2007 году снижаются, а в 2008 году резко увеличиваются, тогда как разная дебиторская задолженность в 2007 году снижается, а в 2008 году увеличивается.

Проведенный анализ структуры разной дебиторской задолженности позволяет сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в таких расчетов занимают предъявленный и полученные претензии к контрагентам. Прежде всего причиной этому является недопоставка комплектующих, рекламации за низкое качество продукции, несвоевременная оплата отгруженной продукции и т.п.

В целях улучшения контроля за состоянием дебиторской задолженности необходимо:

1) проводить регулярный мониторинг и контролировать дебиторскую задолженность предприятия, отслеживания при этом соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

В целях улучшения управления дебиторской задолженности на ОАО «КамПРЗ» необходимо:

- постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

- ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплату одним или несколькими покупателями;

- отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

- осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;

- формировать своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;

- проводить мероприятия, в том числе с привлечением органов власти по взысканию просроченной дебиторской задолженности.

Для достижения целей по снижению уровня рекламаций по автомобилям «КамАЗ» запланировано внедрение испытательного стенда в ЦПГУ для испытаний пневмогидроусилителей на герметичность.

Таким образом, внедрив данные мероприятия в хозяйственную деятельность предприятия, сократиться уровень бракованной продукции, соответственно уменьшиться количество рекламаций за некачественную продукцию и тем самым сократиться уровень предъявленных претензий ОАО «КамПРЗ».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бухгалтерский баланс за 2006, 2007, 2008 гг.

2. Отчет о прибылях и убытках за 2006, 2007, 2008 гг.

3. Устав ОАО «КамПРЗ»

4. Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента: Учебник / И.А. Бланк. - Киев: Наука-Центр, 2005. - 495с.

5. Володин, А.А. Управление финансами (Финансы предприятий): Учебник / А.А. Володин. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 504с.

6. Гурышев, А.П. Оценка эффективности деятельности предприятия через использование финансовых и нефинансовых показателей / А.П. Гурышев// Менеджмент в России и за рубежом. - 2007. - №5. - 99 С.

7. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2006. - 368с.

8. Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник / Каморджанова Н.А., Карташова И.В. - Спб.: Питер, 2008. - 480с.

9. Селезнева, Н.Н., Ионова, А.Ф. Финансовый анализ: Учеб Пособие / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова//- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 479с.

10. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / под ред. акад. Г.Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 527с.

11. Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа: Учебник / А.Д. Шеремет// - М.: ИНФРА-М, 2002. - 333с. - (Серия «Высшее образование»).

12. Экономика и статистика фирм: Учебник / В.Е. Адамов, С.Д. Ильенкова, Т.П. Сиротина и др.; Под ред. Д-ра экон. Наук, проф. С.Д. Ильенковой. - 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 240с.

13. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 615с.

Размещено на Allbest.ru