Анализ дебиторской задолженности предприятия

Экономическая сущность, классификация и факторы роста дебиторской задолженности, этапы формирования политики управления. Цели, задачи и методика анализа дебиторской задолженности. Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности предприятия.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 02.10.2011
Размер файла 41,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Университет Российской Академии Образования

Факультет «Экономики и бизнеса»

ОТЧЕТ

О прохождении преддипломной производственной практики студентом факультета «Экономики и бизнеса»

Фамилия Лебедева Имя Анастасия Отчество Сергеевна группа ЭФ-437

Место прохождения практики ГУП «Щучанский лесхоз»

Руководитель практики от организации Шерстнева Лариса Станиславовна

Руководитель практики от университета Вандяева Нина Борисовна

Челябинск, 2010 г.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Методологические основы анализа дебиторской задолженности

1.1 Сущность дебиторской задолженности

1.2 Методика анализа дебиторской задолженности

Глава 2. Анализ дебиторской задолженности предприятия ГУП «Щучанский лесхоз»

2.1 Характеристика и учетная политика предприятия ГУП «Щучанский лесхоз»

2.2 Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности предприятия ГУП «Щучанский лесхоз»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Одной из ключевых проблем российских предприятий в современных условиях является проблема дефицита оборотных средств. Зачастую причиной этому является замедление платежного оборота, вызывающим рост дебиторской задолженности на предприятии.

Все фирмы стараются производить продажу за наличный расчет, однако часто приходиться соглашаться и на отсрочку платежей, то есть на предоставление торгового кредита. Это обусловлено тем, что в противном случае они либо вовсе не найдут покупателей, либо начнут испытывать сложности с реализацией своей продукции. Такая ситуация особенно вероятна, если другие продавцы на данном рынке широко практикуют предоставление торгового кредита своим покупателям. Нередко компании соглашаются на достаточно либеральные условия оплаты за свою продукцию для того, чтобы снизить ее запасы и издержки, связанные с ее хранением. Тогда и возникает дебиторская задолженность.

Для многих предприятий, практикующих предоставление торгового кредита, получение платежей от дебиторов является основным регулярным источником поступления денежных средств. И нередко часть этих средств попадает в разряд просроченной и безнадежной задолженности. В большинстве случаев это происходит из-за того, что компании не предают должного значения вопросам организации управления дебиторской задолженностью. Приведение системы отношений с дебиторами из хаотичного состояния в упорядоченное, повышает эффективность управления дебиторской задолженностью, направляя его на оптимизацию общего размера задолженности и обеспечение своевременного получения долга.

Процесс управления дебиторской задолженностью начинается с вопроса о том, предоставлять или не предоставлять кредит покупателю. Расширение продаж в кредит может стимулировать спрос, что в свою очередь должно привести к более высокой прибыли. При этом одновременно возрастают затраты на содержание дополнительной дебиторской задолженности и появляется риск потерь, при неоплате долга. С другой стороны, при уменьшении сроков коммерческого кредита снизится дебиторская задолженность, но и одновременно уменьшатся объемы продаж, и это может привести к повышению затрат на хранение готовой продукции, потере покупателей.

Исходя из этого, важной задачей каждого предприятия является выбор таких условий товарного кредита, которые позволят, при сохранении существующих объемов продаж, снизить уровень дебиторской задолженности. Тем самым предприятие обеспечит себя достаточным уровнем поступлений денежных средств для подержания своей платежеспособности. Ведь если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, то оно имеет ряд преимуществ перед другими предприятиями того же профиля для получения кредитов, привлечения инвестиций, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

Объект исследования - ГУП «Щучанский лесхоз»

Предмет исследования - расчеты с дебиторами на предприятии ГУП «Щучанский лесхоз».

Цель исследования - сокращение дебиторской задолженности на предприятии ГУП «Щучанский лесхоз».

Глава 1. Методологические основы анализа дебиторской задолженности

1.1 Сущность дебиторской задолженности

Все фирмы стараются производить продажу за наличный расчет, однако часто приходится соглашаться и на отсрочку платежей. В таких случаях возникает ситуация, когда продукция отправлена покупателю, запасы сократились, а денежные средства ещё не поступили. Возникает дебиторская задолженность. После того как покупатели оплатят товар: компания получит наличные деньги, а дебиторская задолженность сократится.

Дебиторскую задолженность определяют по-разному.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст. 307) дебиторская задолженность входит в более общее понятие «обязательство», которое определяется следующим образом: «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности».

Из данного определения вытекает что, дебиторская задолженность возникает из договоров между организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. В силу указанных договоров должник обязуется совершить в пользу организации-кредитора определенное действие: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги.

В литературе встречаются и другие определения дебиторской задолженности, которые определяют её как сумму долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. Она возникает при следующих обстоятельствах: коммерческое кредитование поставщиком покупателя, несвоевременная оплата, недостачи, растраты, хищения, поставки недоброкачественной продукции и другое.

Дебиторская задолженность является оборотными активами организации, представляющими собой денежное или иное имущественное требование организации к должнику. Эти активы могут быть реализованы, переданы, обменены на другое имущество, продукцию, результат выполнения работ, оказания услуг.

По своей экономической сущности дебиторская задолженность представляет собой средства, временно отвлеченные из оборота предприятия. Это просто деньги. Деньги, которые у предприятия, по идее, есть, но не «живьем», а в виде обязательств, выраженные в той или иной форме. Деньги, каковы бы они не были, это тоже товар. А товар, как известно можно продать. Вопрос в том, можно ли осуществить такую сделку, имеется ли покупатель на этот товар и насколько целесообразна такая продажа, в частности, по сравнению с другими вариантами взыскания долгов.

На величину дебиторской задолженности предприятия влияют:

- общий объем продаж и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты. С ростом объема продаж, как правило, растут и остатки дебиторской задолженности;

- условия расчетов с покупателями и заказчиками. Чем более льготные условия расчетов предоставляются покупателям (увеличение сроков, снижение требований к оценке надежности дебиторов и^др.), тем выше остатки дебиторской задолженности;

- политика взыскания дебиторской задолженности. Чем большую активность проявляет предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше её остатки и тем выше качество дебиторской задолженности;

- платежная дисциплина покупателей. Объективной причиной снижения платежной дисциплины покупателей и заказчиков следует назвать общее экономическое состояние. Кризисное состояние экономики, массовые неплатежи значительно затрудняют своевременность расчетов, приводят к росту остатков неоплаченной продукции. К субъективным причинам можно отнести неэффективность мер, которые предпринимает предприятие по взысканию дебиторской задолженности, и льготные условия предоставляются, тем ниже платежная дисциплина дебиторов;

- состояние бухгалтерского учета, обосновать проведения инвентаризации, наличие эффективной системы внутреннего контроля:

- качество анализа дебиторской задолженности и последовательность использовании его результатов. Качественная аналитическая работа на предприятии предусматривает формирование информации о величине и возрастной структуре дебиторской задолженности, наличии и объемах просроченной задолженности, а также конкретных дебиторах, задержка расчетов с которыми создает проблемы с текущей платежеспособностью предприятия.

Для оптимизации структуры дебиторской задолженности используется ее классификация. В бухгалтерском учете и отчетности дебиторская задолженность группируется по:

- экономическому содержанию;

- срокам предоставления;

- степени обеспечения;

- времени возврата;

- возможности взыскания.

В группировке по срокам предоставления различают краткосрочную и долгосрочную дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность учитывается как краткосрочная, если срок её погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Если же платежи ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, то такая дебиторская задолженность является долгосрочной. Исчисление указанного срока осуществляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором актив был принят в бухгалтерскому учету.

Цель управления структурой по срокам предоставления заключается в том, чтобы уменьшить удельный вес задолженности с большим сроком, вероятность погашения которой с увеличением срока уменьшается.

Целью управления этой структурой является уменьшение доли просроченной задолженности.

Безнадежной считают задолженность с истекшим сроком исковой давности; по которой есть решение государственного органа о невозможности взыскания; задолженность ликвидированных организаций. Под исковой давностью понимается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности устанавливается в 3 года.

Цель управления структурой по возможности взыскания - минимизация сомнительной и безнадежной задолженности.

В бухгалтерском учете отражают дебиторскую задолженность покупателя на дату её признания в сумме, определяемой исходя из цены товара (продукции, работ, услуг) установленной в договоре.

Погашение дебиторской задолженности отражается на дату фактического поступления денежных средств или иного имущества в оплату задолженности, или дату прекращения обязательства должника по другим основаниям.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на прочие расходы предприятия в виде убытка в том отчетном периоде, в котором задолженность признана безнадежным долгом. Это, естественно, уменьшает налогооблагаемую прибыль предприятия и соответственно налог на прибыль. Но единовременное списание таких убытков приводит к несопоставимости прибыли и налога на неё по отдельным периодам, что искажает показатели финансового состояния предприятия.

В целях устранения этого недостатка предприятия, ведущие учет доходов и расходов, в целях налогообложения по методу начислений могут заранее формировать специальные резервы по сомнительным долгам, признаваемые прочими расходами.

Цель резерва по сомнительным долгам - равномерное списание на прочие расходы безнадежной дебиторской задолженности, т.е. не полученной в течении срока исковой давности.

Резерв по сомнительным долгам создается на основании инвентаризации дебиторской задолженности, целью которой является определение сроков её возникновения и выявление сомнительной задолженности. Суммы отчислений в резерв включаются в состав прочих расходов на последнее число отчетного периода.

Следует помнить, что списанная безнадежная дебиторская задолженность продолжает учитываться организацией на забалансовом счете в течении пяти лет с момента списания с целью наблюдения за возможностью взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Дебиторская задолженность является фактором, который определяет следующее:

- размер и структуру оборотных активов предприятия;

- размер и структуру выручки от продаж;

- длительность финансового цикла предприятия;

- оборачиваемость оборотных активов и активов в целом;

- ликвидность и платежеспособность предприятия;

- источники денежных средств предприятия.

Поэтому важной задачей является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего её размера и структуры, и обеспечение своевременного получения долгов.

Этапы формирования политики управления дебиторской задолженностью:

- анализ дебиторской задолженности предприятия в предшествующем периоде;

- формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции;

- определение возможной суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность;

- формирование системы кредитных условий;

- формирование стандартов оценки покупателей и дифференциация условий предоставления кредита;

- формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности;

- обеспечение использования на предприятии современных форм рефинансирования дебиторской задолженности;

- построение эффективных систем контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности.

1.2 Методика анализа дебиторской задолженности

Динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия и его платежеспособность.

Главная цель анализа дебиторской задолженности - разработка на его основании политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорение расчетов и снижение риска неплатежей.

В качестве основных задач анализа можно выделить:

- анализ состояния дебиторской задолженности, её состава и структуры;

- формирование аналитической информации, позволяющей контролировать дебиторскую задолженность;

- определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательской способности денежных средств;

- анализ и разработка политики расчетов, обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям;

- контроль за соответствием условий предоставления кредита покупателям и получение коммерческого кредита от поставщиков;

- прогнозирование дебиторской задолженности.

В наиболее общем виде изменения объема дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными баланса. Для целей внутреннего анализа следует привлечь сведения аналитического учета: данные журналов-ордеров или заменяющих их ведомостей учета расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками по авансам выданным, подотчетными лицами, с прочими дебиторами.

Анализ дебиторской задолженности обычно начинают с изучения характера изменения задолженности в динамике за ряд лет. Такой анализ позволяет определить, как изменилась величина дебиторской задолженности за анализируемый период в целом и по отдельным статьям, какие изменения произошли в ее структуре. Это позволяет судить не только об усилении или ослаблении исполнительной дисциплины в расчетах организации с покупателями и заказчиками. Косвенно тенденция роста дебиторской задолженности свидетельствует о серьезных проблемах в финансовом менеджменте и снижении его эффективности, о необходимости принятии мер в этом направлении. В то же время рост задолженности покупателей может быть связан с существенным увеличением объема продаж в течении последних лет и, если плательщики достаточно надежны, обеспокоенности за будущее финансового положения предприятия вызывать не должен.

Этот этап анализа начинается с сопоставления показателей дебиторской задолженности на начало и конец отчетного периода. Рост дебиторской задолженности за такой сравнительно короткий период времени обычно свидетельствует о негативных тенденциях в финансовом положении предприятия. Также на этом этапе анализа необходимо определить долю (удельный вес) дебиторской задолженности в составе имущества (активов) предприятия, оценить их существенность для его финансового состояния, рассчитать темпы роста величины долговых требований, изменение соотношения в них долгосрочной и краткосрочной задолженности. Далее необходимо проанализировать структуру этой задолженности, выявить и изучить причины ее изменения.

Далее проводится анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения, который позволяет предприятию осуществить следующее:

- разработать оптимальную политику управления дебиторской задолженностью и в том числе отсрочки платежей;

- более точно прогнозировать поступление денег в виде оплаты этой задолженности;

- выявить направления взыскания задолженности и наметить соответствующие меры, тактику;

- получить четкое представление о качестве дебиторской задолженности;

- создать резервы по сомнительным долгам.

Целесообразно в данном анализе группировать дебиторскую задолженность по срокам возникновения: 45 дней, 45 - 90 дней и свыше 90 дней.

Для предприятия представляет интерес совмещать анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения с анализом задолженности по видам или перечню дебиторов. Также возможно рассматривать динамику дебиторской задолженности с разными сроками возникновения по месяцам в течение определенного периода времени.

Наряду с анализом дебиторской задолженности по срокам возникновения предприятию целесообразно проводить анализ по срокам погашения

Для данного анализа составляются аналитические таблицы, включающие информацию о сложившихся сроках погашения дебиторской задолженности и платежной дисциплины покупателей. Задолженность можно сгруппировать следующим образом: до 1 месяца; от 1 до 2 месяцев; от 2 до 3 месяцев; свыше 3 месяцев.

На основании исходных данных о величине отгруженной продукции и её оплате могут быть рассчитаны средние проценты оплаты по месяцам и определен средний процент остающейся неоплаченной продукции за период. Чем больше временных периодов используется для определения среднего процента неоплаченной дебиторской задолженности, тем надежнее будут результаты.

При оценке качества дебиторской задолженности и выявлении в её составе труднореализуемой балансовая величина задолженности покупателей умножается на средний процент неоплаченной продукции. Отметим, что данный способ установления величины сомнительной дебиторской задолженности широко применяется в зарубежной практике. С этой целью используются статистические данные по дебиторской задолженности за прошлые периоды. При этом применяются два основных подхода: либо устанавливается процентное отношение сомнительной задолженности в истекших периодах к общей величине дебиторской задолженности, либо рассчитывается соотношение неоплаченной сомнительной задолженности и общего объема продаж. Выбор способа расчета величины сомнительной задолженности зависит от профессиональных предпочтений бухгалтера (финансового менеджера) и является одним из аспектов учетной политики.

Далее проводится анализ дебиторской задолженности по перечню дебиторов. Такой анализ дает предприятию конкретный перечень дебиторов, с которыми требуется постоянная работа, и контроль за ними. При небольшом количестве дебиторов такие сведения следует приводить по каждому из них. При большом количестве - по наиболее крупным и значимым дебиторам. Критерий крупности и значимости предприятия определяют самостоятельно.

Глава 2. Анализ дебиторской задолженности предприятия ГУП «Щучанский лесхоз»

2.1 Характеристика и учетная политика предприятия ГУП «Щучанский лесхоз»

Технико-экономическая характеристика организации:

Наименование организации: ГУП «Щучанский лесхоз».

Организационно - правовая форма: государственное унитарное предприятие.

Юридический адрес: 454 085 г. Щучье ул. Лесхозная д. 49.

Основные виды деятельности:

- оптовая торговля: пиломатериалы, брус строительный.

- оптовая торговля: дрова топливные.

Основные показатели деятельности организации ГУП «Щучанский лесхоз» представим в табл. 1.

Таблица 1

Показатели финансовой отчетности организации ГУП «Щучанский лесхоз» за 2007 - 2009 гг.

Показатели

На дату:

01.01.2008 г.

01.01.2009 г.

01.01.2010 г.

Валюта баланса (тыс. руб.)

812010

1 152 810

1 413 150

Показатели

За период:

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Объем выручки (тыс. руб.)

329 451

378 373

384 926

Балансовая прибыль (тыс. руб.)

46 112

126 888

152 738

Структура выручки по основным видам деятельности за 2009 год:

- выручка от оптовой торговли запасными частями для спецавтотехники - 56% от общей суммы выручки;

- выручка от оптовой торговли спецавтотехникой - 44% от общей суммы выручки.

Численность работающих: 81 человек.

Организация бухгалтерского учета: фирма находится на общей системе налогообложения; для ведения бухгалтерского учета используется журнально-ордерная форма учета с применением средств вычислительной техники: бухгалтерская программа 1С: Бухгалтерия (версия 7.7 - комплексная. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой, Ёозглавляемой главным бухгалтером.

Для определения выручки для целей налогообложения используется метод начисления.

Организационная структура управления организации ГУП «Щучанский лесхоз» - это состав (специализация), взаимосвязь и соподчиненность самостоятельных управленческих подразделений и отдельных должностей, выполняющих функции управления в организации (рис. 1).

Функции бухгалтерской службы:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием ресурсов организации;

- финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Функции отдела кадров:

- организация отбора, набора и найма персонала, необходимой квалификации и в требуемом объеме;

- создание эффективной системы штатных сотрудников;

- разработка карьерных планов сотрудников;

- разработка кадровых технологий и др.

Функции юридического отдела:

- обеспечение соблюдения законности на предприятии и юридическая защита его интересов. Поиск, сбор, приобретение нормативно-правовых документов, необходимых для осуществления деятельности предприятием.

- договорная работа Определение форм договорных отношений с учетом производственных и финансовых планов, взаимоотношений (хозяйственных связей) с контрагентами и других факторов.

- претензионная работа Учет претензий и связанных с ними документов по единой утвержденной на предприятии форме (журнальной).

- исковая работа Принятие мер по соблюдению доарбитражного порядка урегулирования хозяйственных споров.

Функции отдела снабжения:

- обеспечение производственных подразделений предприятия материально-техническими ресурсами. Определение потребности в материальных ресурсах (сырье, материалах, полуфабрикатах, оборудовании, комплектующих изделиях, топливе, энергии и др.);

- подготовка и заключение договоров на поставку материально-технических ресурсов. Подготовка и заключение договоров с поставщиками;

- организация рационального использования материально-технических ресурсов. Соблюдение лимитов на отпуск материальных ресурсов и контроль за их расходованием в подразделениях предприятия по прямому назначению.

Функции отдела продаж:

- оценка конъюнктуры рынка, постоянный анализ результатов коммерческой деятельности предприятия и факторов, на них влияющих;

- выработка целей и стратегий рыночной деятельности предприятия на внутреннем и внешнем рынках в целом и в отношении отдельных видов товарной продукции,

- разработка для предприятия в целом и отдельных товарных групп долгосрочных и текущих планов маркетинга и координация в данной области деятельности подразделений предприятия;

- выработка рекомендаций по установлению контактов с внешними организациями, создание имиджа преуспевающей и надежной фирмы.

Функции отдела хранения:

- обеспечение условий для хранения товаров на складах предприятия;

- обеспечение транспортировки товаров внутри предприятия;

- обеспечения сохранности товаров;

- поддержание продукции в «товарном» виде.

Функции отдела технического обслуживания:

- техническое обслуживание товаров перед продажей;

- гарантийное обслуживание после продажи товаров;

- сервисное обслуживание.

Предприятие организации ГУП «Щучанский лесхоз» является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет расчетные и другие счета в кредитных учреждениях, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, указание на местонахождение общества. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной индивидуализации.

Предприятие организации ГУП «Щучанский лесхоз» имеет следующие документы, регулирующие ее хозяйственную деятельность: устав, учредительный договор, учетная политика, должностные инструкции.

Устав ГУП «Щучанский лесхоз» - зарегистрированный и утвержденный в установленном порядке документ, свод положений, правил деятельности организации ГУП «Щучанский лесхоз» определяющий ее структуру, устройство, виды деятельности, отношения с другими лицами и государственными органами, права и обязанности.

Учредительный договор ГУП «Щучанский лесхоз» - один из учредительных документов организации. В учредительном договоре учредители обязуются создать организацию, определен порядок совместной деятельности по ее созданию, условия передачи ей своего имущества и участия в ее деятельности. Учредительный договор ГУП «Щучанский лесхоз» определяет также условия и порядок распределения между участниками прибыли и убытков, управления деятельностью организации, выхода участников из ее состава.

На всех работников ГУП «Щучанский лесхоз» в организации составлены должностные инструкции, которые регламентируют полномочия и обязанности работников.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется бухгалтерией организации ГУП «Щучанский лесхоз» возглавляемой главным бухгалтером. В его должностные обязанности входит:

- осуществлять бухгалтерский и налоговый учет финансово- хозяйственной деятельности;

- формировать в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости;

- организовывать учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением;

- участвовать в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат;

- подготовка и предоставление в кредитные организации пакета документов для утверждения кредитных лимитов, получение кредитов;

- оказывать методическую помощь работникам предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности;

- учет расходов не принимаемых для целей налогообложения по налогу на прибыль;

- регистр-расчет амортизации основных средств для целей налогообложения;

- составление бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, налоговой декларации по налогу на прибыль организации, налоговой декларации по налогу на имущество организации, налоговой декларации по транспортному налогу, налоговой декларации по земельному налогу, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в порядке предусмотренные законодательством РФ в соответствующие органы;

- расчет фактической прибыли для руководства организации;

- предоставление информации аудиторской компании, утвержденной советом директоров, для проведения обязательного аудита.

При постановке бухгалтерского учета организация ГУП «Щучанский лесхоз» руководствовалась законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации ГУП «Щучанский лесхоз» несет руководитель организации. Принята и утверждена учетная политика организации, при этом также утверждены: рабочий план счетов, формы первичных учетных документов, методы оценки отдельных видов имущества и обязательств; порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств; правила документооборота; порядок контроля за хозяйственными операциями.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией ГУП «Щучанский лесхоз» оформляются оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами и содержат все обязательные реквизиты.

Создание первичных учетных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в организации ГУП «Щучанский лесхоз» графиком документооборота.

Для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности используются регистры бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность организации ГУП «Щучанский лесхоз» - это система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, которая составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Организация ГУП «Щучанский лесхоз» составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года.

Бухгалтерская отчетность организации состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, а отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

В организации ГУП «Щучанский лесхоз» принята и утверждена учетная политика для целей налогообложения, которая определяет совокупность выбранных предприятием способов ведения налогового учета и порядка исчисления налогов и сборов.

Для анализа дебиторской задолженности за 2008 и 2009 года организации ГУП «Щучанский лесхоз» воспользуемся следующими источниками информации: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; первичные документы, договора с покупателями и так далее.

В бухгалтерском балансе информация о дебиторской задолженности отражается в активе: по строке 230 - долгосрочная дебиторская задолженность, по строке - 240 - краткосрочная дебиторская задолженность. Также в балансе возможна детализация по ее видам. Из баланса организации ЗАО «Востоктехимпорт» воспользуемся следующими показателями: стр. 230 - долгосрочная дебиторская задолженность; стр. 240 - краткосрочная дебиторская задолженность, стр. 290 - оборотные активы, стр. 620 - кредиторская задолженность.

2.2 Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности предприятия ГУП «Щучанский лесхоз»

Анализ дебиторской задолженности организации ГУП «Щучанский лесхоз» начнем с изучения характера изменения задолженности в динамике за ряд лет (табл. 2). Такой анализ позволяет определить, как изменилась величина дебиторской задолженности за анализируемый период в целом и по отдельным статьям, какие изменения произошли в её структуре.

Из табл. 2 видно, что дебиторская задолженность организации ГУП «Щучанский лесхоз» за 2008 год увеличилась на 14 120 тыс.руб., и составила -69 488 тыс. руб.; а за 2009 год - на 2 509 тыс. руб., и составила - 71 997 тыс. руб. Увеличение произошло за счет:

- увеличения задолженности покупателей и заказчиков в 2008 году на 12 893 тыс. руб., и в 2009 году - на 2 397 тыс. руб.;

дебиторский задолженность

- увеличения авансов выданных в 2008 году на 505 тыс. руб., а в 2009 году снижения - на 80 тыс. руб.;

- увеличения задолженности прочих дебиторов в 2008 году на 721 тыс. руб., и в 2009 году - на 192 тыс. руб.

Наибольшую часть всей дебиторской задолженности организации на протяжении анализируемого периода занимает задолженность покупателей и заказчиков - около 92 % (в 2008 году - 64 308 тыс. руб., в 2009 году - 66 704 тыс. руб.), авансы выданные занимают около 3% от общей дебиторской задолженности, прочие дебиторы - около 4,5 %.

Среди перечисленных видов наибольший объем дебиторской задолженности организации организации ГУП «Щучанский лесхоз» приходиться на задолженность покупателей и заказчиков. Поэтому целесообразнее дальнейший анализ проводить именно этой категории дебиторской задолженности, с целью разработки мероприятий по ее управлению.

Таблица 2

Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности ГУП «Щучанский лесхоз» за 2008 и 2009 года

Показатели

На 01.01.2008

На 01.01.2009

На 01.01.2009

Изменение

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

за 2008 год

за 2009 год

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

Покупатели и заказчики

51 414

92,9

64 308

92,5

66 704

92,6

+ 12 993

- 0,4

+ 2 397

+ 0,1

Векселя к получению

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Задолженность дочерних и зависимых обществ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Авансы выданные

1 586

2,8

2 091

3,0

2 011

2,8

+ 505

+ 0,2

- 80

- 0,2

Прочие дебиторы

2 368

4,3

3 089

4,5

3 281

4,6

+ 721

+ 0,2

+ 192

+ 0,1

Итого дебиторская задолженность

55 368

100,0

69 488

100,0

71 997

100,0

+ 14 120

0,0

+ 2 509

0,0

Далее проведем анализ состава дебиторской задолженности покупателей и заказчиков организации организации ГУП «Щучанский лесхоз» по срокам её возникновения в течении 2009 года (табл. 3). Анализ возрастной структуры дебиторской задолженности даст нам четкую картину состояния расчетов с покупателями и заказчиками и позволит выявить просроченную задолженность. Он в значительной степени облегчит проведение инвентаризации состояния расчетов с дебиторами, благодаря чему станет возможным выделить ту часть дебиторской задолженности, которая может быть причислена к сомнительной. Кроме того, такой анализ позволит составить прогноз поступлений средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью.

Исходной информацией для анализа возрастной структуры дебиторской задолженности являются данные бухгалтерского учета по задолженности конкретных контрагентов, при этом важно получить информацию не только о сумме задолженности, но и о сроках ее образования. Для получения информации о просроченной задолженности следует провести анализ договоров с контрагентами.

Таблица 3

Анализ изменения структуры дебиторской задолженности по срокам возникновения на предприятии ГУП «Щучанский лесхоз» за-2009 год

Месяц (конец)

Сроки возникновения

Общая сумма, тыс. руб.

0-45 дней

45 - 90 дней

свыше 90 дней

1

2

3

4

5

Январь тыс. руб.

% к итогу

36 712

56,5

26 181

40,3

2 083

3,2

64 976

100,0

Февраль тыс. руб. % к итогу

41081

61,7

23 251

35,0

2 192

3,3

66 524

100,0

Март тыс. руб.

% к итогу

42 312

60,9

25 181

36,2

2 033

2,9

69 526

100,0

Апрель тыс. руб.

% к итогу

40 081

57,9

26 712

38,6

2 452

3,5

69 245

100,0

Май тыс. руб.

% к итогу

43 991

59,3

27 858

37,5

2 392

3,2

74 241

100,0

Июнь тыс. руб.

% к итогу

42 172

58,9

26 937

37,6

2 472

3,5

71 581

100,0

Июль тыс. руб.

% к итогу

41 193

59,1

25 958

37,3

2 491

3,6

69 642

100,0

Август тыс. руб.

% к итогу

40 011

57,8

26 992

39,0

2 181

3,2

69 184

100,0

Сентябрь тыс. руб.

% к итогу

42 172

62,5

23 172

34,4

2 095

3,1

67 439

100,0

Октябрь тыс. руб.

% к итогу

41 094

61,4

23 973

35,8

1 812

2,7

66 879

100,0

Ноябрь тыс. руб.

% к итогу

42 189

61,8

24 088

35,3

1993

2,9

68 270

100,0

Декабрь тыс. руб.

% к итогу

41 038

61,5

23 281

34,9

2 386

3,6

66 704

100,0

В среднем: тыс. руб.

% к итогу

41 171

59,9

25 299

36,8

2215

3,3

68 684

100,0

Из табл. 3 видно, что предприятие ГУП «Щучанский лесхоз» отличается стабильностью в течении года. Средняя дебиторская задолженность организации в 2009 году составила 68 684 тыс. руб., в том числе:

- средняя дебиторская задолженность со сроком возникновения от 0 до 45 дней составляет 41 171 тыс. руб., т.е. 59,9 % от общей суммы дебиторской задолженности;

- средняя дебиторская задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней составляет 25 299 тыс. руб., т.е. 36,8 % от общей суммы дебиторской задолженности;

- средняя дебиторская задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней составляет 2 215 тыс. руб., т.е. 3,3 % от общей суммы задолженности.

Доля дебиторской задолженности со сроком более 90 дней небольшая, что является положительной характеристикой.

В ходе дальнейшего анализа проведем анализ дебиторской задолженности организации ГУП «Щучанский лесхоз» по перечню дебиторов и виду задолженности; по перечню дебиторов и срокам возникновения за 2009 год. Такой анализ даст предприятию конкретный перечень дебиторов, с которыми требуется постоянная работа, и контроль над ними.

Из табл. 4 видно, что на конец 2009 года доля первых трех дебиторов достаточно высока - 34,5 % (23 025 тыс. руб.). Также они занимают:

- 52 % от всей надежной задолженности (17 434 тыс. руб.);

- 20 % от всей сомнительной задолженности (5 591 тыс. руб.)

- Безнадежная задолженность по ним отсутствует.

На долю первых трех дебиторов приходиться:

- 41 % от задолженности со сроком возникновения от 0 до 45 дней (16 933 тыс. руб.);

- 26 % от задолженности со сроком возникновения от 45 - 90 дней (6 092 тыс. руб.);

Доля второй группы дебиторов составляет 19,5 % (13 015 тыс. руб.) от общей суммы дебиторской задолженности. В том числе, они занимают:

- 12 % от всей надежной задолженности (3 952 тыс. руб.);

- 14 % от всей сомнительной задолженности (4 014 тыс. руб.);

- 100 % от всей безнадежной задолженности (5 049 тыс. руб.).

Также на их долю приходиться:

- 6 % от задолженности со сроком возникновения от 0 до 45 дней (2 601 тыс. руб.);

- 34 % от задолженности со сроком возникновения от 45 - 90 дней (8 029 тыс. руб.);

- 100 % от задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней (2 385 тыс. руб.);

Доля третьей группы дебиторов составляет 46 % (30 664 тыс. руб.) от общей суммы дебиторской задолженности. В том числе, они занимают:

- 36 % от всей надежной задолженности (12 112 тыс. руб.);

- 66 % от всей сомнительной задолженности (18 552 тыс. руб.);

Таблица 4

Анализ дебиторской задолженности организации ГУП «Щучанский лесхоз» по перечню дебиторов на конец 2009 года

Предприятия дебиторы

Дебиторская задолженность

всего

в том числе

тыс. руб.

% к итогу

по виду задолженности

по срокам возникновения задолженности

надежная

сомнительная

безнадежная

0-45 дней

45-90 дней

свыше 90 дней

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

1. Доля каждого более 5 % от общей суммы задолженности

ООО «ТТК»

ООО «Фокус»

ЗАО «Планет Тех»

11 147

8 201

3 667

16,7

12,3

5,5

9 233

8 201

-

27,6

24,5

-

1 914

-

3 677

6,8

-

13,0

-

-

-

-

-

-

8 732

8 201

-

21,3

20,0

-

10,4

-

15,8

-

-

-

-

-

-

Итого:

23 025

34,5

17 434

52,1

5 591

19,8

-

-

16 933

41,3

6 092

26,2

-

-

2. Доля каждого от 3 до 5 % от общей суммы задолженности

ООО «Высота»

ЗАО «Плюс»

ООО «Проспект»

ООО «Санс»

ООО «СКП»

3 071

2 734

2 601

2 538

2 071

4,6

4,1

3,9

3,8

3,1

-

-

2 601

-

1 351

-

-

7,8

-

4,0

-

756

-

2 538

720

-

2,7

-

9,0

2,6

3 071

1 978

-

-

-

60,8

39,2

-

-

-

-

-

2 601

-

-

-

-

6,3

-

-

686

2 734

-

2 538

2 071

2,9

11,7

-

10,9

8,9

2 385

-

-

-

-

100,0

-

-

-

-

Итого:

13 015

19,5

3 952

11,8

4 014

14,3

5 049

100,0

2 601

6,3

8 029

34,4

2 385

100,0

3. Остальные дебиторы

30 664

46,0

12 112

18 552

36,2

66,0

-

-

21 504

52,4

9 160

39,5

-

-

Всего:

66 704

100,0

33 498

100,0

28 157

100,0

5 049

100,0

41 038

100,0

23 281

100,0

2 385

100,0

Также на их долю приходиться:

- 52 % от задолженности со сроком возникновения от 0 до 45 дней (21 504 тыс. руб.);

- 40 % от задолженности со сроком возникновения от 45 - 90 дней (9 160 тыс. руб.);

Предприятию следует обратить особое внимание на тех дебиторов, по которым есть сомнительная дебиторская задолженность.

Из анализа структуры и динамики дебиторской задолженности организации ЗАО «Востоктехимпорт» видно, что:

- за 2009 год дебиторская задолженность организации увеличилась на 2 509 тыс. руб., и составила 71 997 тыс. руб. (табл. 2);

- большую долю всей дебиторской задолженности организации занимает задолженность покупателей и заказчиков - около 92% (табл. 2);

- средняя дебиторская задолженность за 2009 год составила 68 684 тыс. руб., в том числе: со сроком возникновения от 0 до 45 дней - 60 % от средней дебиторской задолженности, от 45 до 90 дней - 37 %, от 90 дней - 3% (табл.3).

- на конец 2009 года срочная задолженность составляет 33 498 тыс. руб., просроченная: 33 205 тыс. руб., в том числе: безнадежная к взысканию - 5049 тыс. руб. (табл. 3);

- покупателями с большей долей дебиторской задолженностью являются: ООО ТТК - доля его задолженного составляет 17% от общей суммы долгов, ООО Фокус - 12%, ЗАО «Планета Тех» - 5,5%, ООО «Высота» - 4,6% (табл. 4).

На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

- дебиторская задолженность организации ГУП «Щучанский лесхоз» имеет тенденцию роста, в том числе и растет задолженность покупателей и заказчиков. Это может привести к дефициту денежных средств, и как следствие к снижению платежеспособности. Организации ГУП «Щучанский лесхоз» следует уделять больше внимания управлению дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, с целью снижения общей суммы дебиторской задолженности;

-просроченная дебиторская задолженность организации составляет около 50% всей задолженности покупателей и заказчиков. Это свидетельствует о том, что организация получает свои денежные средства позднее, чем планирует, что приводит к замедлению оборачиваемости всего финансового цикла организации. Кроме того, организация несет дополнительные расходы по получению причитающихся ей средств, и теряет часть этих средств в виде потерь от инфляции. Также доля безнадежных долгов покупателей составляет около 7% от всей дебиторской задолженности. Поэтому, необходимо усилить контроль за сроками возникновения дебиторской задолженности, вовремя принимать меры по ее взысканию;

- особое внимание нужно уделять управления дебиторской задолженности покупателей с наибольшей долей долгов. Как правило, это партнеры, на долю которых приходиться наибольший объем выручки. Значит, организации ГУП «Щучанский лесхоз» выгодно работать с ними, но важно не допускать их неплатежей по своим долгам. Иначе, это приведет к отвлечению большого количества оборотных средств из оборота организации ГУП «Щучанский лесхоз».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности любая организация вступает в договорные взаимоотношения по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг. И в результате чего, образование дебиторской задолженности является естественным, объективным процессом хозяйственной деятельности. Основными обстоятельствами ее возникновения являются: коммерческое кредитование поставщиком покупателя (то есть отсрочка платежа), несвоевременная оплата (просрочка платежа).

На сегодняшний день для многих предприятий дебиторская задолженность является основным источником поступления денежных средств. Поэтому управление дебиторской задолженностью предприятия занимает особое место в системе управления оборотными активами.

Целью управления дебиторской задолженностью каждого предприятия является оптимизация ее размеров и структуры, для обеспечения себя необходимым объемом поступлений денежных средств, сокращению расходов по содержанию дебиторской задолженности и снижению риска неплатежей дебиторов.

Важным этапом управления дебиторской задолженность является ее анализ. Он позволяет оценить уровень и состав дебиторской задолженности предприятия, скорость ее оборачиваемости, сделать выводы о негативных сторонах текущего состояния дебиторской задолженности. Таким образом результаты анализа задолженности являются информационной базой для разработки рекомендаций по повышению эффективности управления дебиторской задолженности каждого предприятия.

Список использованной литературы

1. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Минфина, 22 июля 2003 г. № 67н [по сост. на 30 сентября 2010г.] [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система Консультант-плюс - (05.10.2010).

2. Анализ дебиторской задолженности : методические рекомендации по изучению темы курса «Анализ финансовой отчетности» / авт.-сост. Н.И. Скороход, М.А. Скороход; Акад. труда и соц. отношений; каф. статистики и экон. анализа. - М. : АТиСО, 2003. - с. 33-47.

3. Арутюнов Ю.А. Финансовый менеджмент : учеб. пособие / Ю.А. Арутюнов. - М. : КноРус, 2005. - с. 238-269.

4. Бебнева Е.В. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / Е.В. Бебнева. - М. : Эксмо, 2008. -с. 312-318.

5. Бланк И.А. Финансовый менеджмент : учеб. курс / И.А. Бланк. - 2-е изд., перераб. и доп. - Киев : Эльга, 2004. - с. 129-136.

6. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. для вузов / под ред. Ю.А. Бабаева. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М. : Вузовский учебник, 2009. - с. 110-117.

7. Ефимова О.В. Финансовый анализ / Ефимова О.В. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Бухгалтерский учет, 2002. - с. 213-238.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Виды дебиторской задолженности, методика ее анализа в целях рационального управления. Комплексный анализ дебиторской задолженности ОАО "ЭР-Телеком". Мероприятия, направленные на совершенствование управления дебиторской задолженностью ОАО "ЭР-Телеком".

    курсовая работа [69,0 K], добавлен 07.08.2011

  • Виды и методы инкассации дебиторской задолженности. Политика предприятия в области коммерческого кредита и отсрочки платежей. Оборачиваемость дебиторской задолженности и пути ее ускорения. Роль кредитной политики в управлении дебиторской задолженностью.

    курсовая работа [79,5 K], добавлен 15.05.2011

  • Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методика управления дебиторской задолженностью. Анализ состава и структуры баланса, показателей ликвидности и платежеспособности.

    курсовая работа [964,1 K], добавлен 26.03.2011

  • Экономическая сущность и структура дебиторской задолженности, ее влияние на финансовые результаты предприятия. Анализ дебиторской задолженности и кредитной политики ОАО "ЦМД". Совершенствование управления денежными средствами предприятия "ЦМД".

    курсовая работа [126,5 K], добавлен 30.11.2010

  • Экономическая сущность дебиторской задолженности. Основные показатели оценки эффективности управления дебиторской задолженностью предприятия. Анализ показателей дебиторской задолженности предприятия ОАО "БАЗ", разработка рекомендаций по их оптимизации.

    курсовая работа [177,3 K], добавлен 07.02.2016

  • Сущность дебиторской задолженности предприятия. Особенности и основные этапы управления ею в условиях кризиса. Оценка состояния дебиторской задолженности и алгоритм управления ею в ОАО НПО "Наука". Мероприятия по сокращению дебиторской задолженности.

    дипломная работа [189,0 K], добавлен 11.10.2011

  • Виды кредиторской и дебиторской задолженности, ее анализ на примере ООО "Призма". Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности, ее оборачиваемость. Методы управления дебиторской задолженностью, пути оптимизации расчетов предприятия.

    дипломная работа [1,2 M], добавлен 21.03.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.