Финансовые показатели предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

прибыль рентабельность товарооборот доход

Преддипломная практика является завершающим этапом учебного процесса, направленным на формирование специалиста, способного организовать работу, отвечающего требованиям современных условий рыночной экономики и общественной жизни. Логическим завершением пройденной производственной преддипломной практики является написание отчета о прохождении практики, в котором должны быть отражены все основные вопросы практики.

Данная работа выполнялась после прохождения производственной преддипмломной практики в организации ООО «В-Сервис».

Время прохождения практики - 20.01.2014 г. - 16.02.2014 г.

Целью прохождения практики является закрепление профессиональных навыков и изучение:

· Организации управления товарооборотом и товарными запасами;

· Методики проведения экспресс-анализа торгово-финансовой деятельности и хозяйственных ситуаций, связанных с изменением условий деятельности;

· Практики составления статистической отчетности по товарообороту, товарным запасам, труду и заработной плате, расходам на реализацию товаров и другим показателям, написания пояснительных записок к составленным отчетам;

· Методики поиска, выявления неиспользованных резервов и определения на этой основе путей увеличения товарооборота, доходов, снижения расходов, ускорения товарооборачиваемости, повышение рентабельности хозяйственной деятельности;

· Порядка установления оптовых надбавок о определение отпускной цены на товар.

В работе будет произведен анализ товарооборота и товарных запасов, показателей по труду и заработной плате, доходов организации и прибыли. А так же прогноз на 2014 г. и перспективы развития организации.

1. Экономико-организационная характеристика торговой организации

Общество с ограниченной ответственностью «В-Сервис» является юридическим лицом. Целью деятельности общества является извлечение прибыли.

Предмет деятельности являются розничная и оптовая торговля; коммерческая и посредническая деятельность; оказание услуг населению; другие виды деятельности, не запрещенные законом.

Общество осуществляет все виды внешнеэкономической деятельности в установленном законодательством порядке.

Органами управления Общества являются общее собрание участников Общества и директор (единоличный исполнительный орган).

Компания самостоятельно определяет структуру управления и устанавливает штаты.

Руководство всей работой генеральный директор компании осуществляет через своих заместителей.

Директор возглавляет ООО «В-Сервис», организует там работу и несет полную ответственность за состояние и деятельность предприятия.

Также директор курирует бухгалтерию, работу юриста и коммерческого директора, который в свою очередь руководит подчиненными ему менеджерами и маркетинговым отделом.

Маркетинговый отдел отвечает за обеспечение рекламы реализуемой продукции, за продвижение этой продукции на рынке. Руководит маркетинговым отделом коммерческий директор.

Бухгалтерия выступает одним из структурных подразделений предприятия, возглавляется она главным бухгалтером. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия, он же назначает и освобождает от должности главного бухгалтера, несет ответственность за соблюдением методологических основ при ведении бухгалтерского учета.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, формирует оперативную информацию и бухгалтерскую отчетность для ее предоставления в установленные адреса и сроки.

Таблица 1. Основные экономические показатели деятельности 2012 и 2013 года, тыс. руб.

Показатели	2012	2013	2013 в% к 2012	Отклонение от 2012 года (+,-)
1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг (товарооборот)	5733	20867	364	+15134
2. Выручка от реализации в сопоставимых ценах (индекс цен 1,13)	5733	18466	322,1	+12733
3. Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации	941	3384	359,6	+2443
4. Себестоимость	4424	14541	328,7	+10117
5. Доход от реализации	368	2942	799,5	+2574
6. Управленческие расходы	-	1647	Х	+1647
7. Расходы на реализацию	972	397	40,8	-575
8. Прибыль (убыток) от реализации	-604	898	Х	+1520
9. Операционные доходы	127	177	139,4	+50
10. Операционные расходы	142	196	138	+54
11. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	-18	-19	Х	-1
12. Внереализационные доходы	356	462	129,8	+106
13. Внереализационные расходы	244	917	375,8	+673
14. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	112	-455	Х	-576
15. Чистая прибыль	-514	283	Х	+797
16. Среднесписочная численность	63	73	115,9	+10
17. Товарооборот на одного работника	91	286	314,3	+195
18. Прибыль (убыток) на одного работника	-8,2	3,9	Х	+12,1
19. Фонд зарплаты	632,2	792,3	125,3	+160,1

Согласно данным анализа основных экономических показателей, приведенных в таблице 1, можно сделать следующие выводы:

· наблюдается значительный рост выручки по сравнению с предыдущим годом как в действующих, так и в сопоставимых ценах (отклонение в действующих ценах составило 15134 тыс. р., темп прироста 264%);

· наблюдается значительный рост доходов от реализации (отклонение по сравнению с 2012 годом составило 2574 тыс. р.);

· наблюдается значительный рост чистой прибыли в сравнении с предыдущим годом;

· величина валового дохода также увеличена по сравнению с предыдущим показателем, и удельный вес валового дохода в товарообороте также увеличивается, что свидетельствует о росте средних торговых надбавок и изменений, происходящих в структуре товарооборота;

· наблюдается существенное снижение расходов на реализацию (за счет появления управленческих расходов), соответственно удельный вес их в общем объеме выручки по сравнению с 2012 годом снижается.

Значительный рост выручки в 2013 году во многом зависит от реструктуризации персонала и руководящих должностей, от правильно выбранной антикризисной стратегии, от работы центра маркетинга.

В целом можно сделать вывод о том, что организация работает эффективно, однако рост показателей говорит о том, что еще не все доведено до нужного уровня.

2. Анализ результатов торгово-хозяйственной деятельности

2.1 Анализ товарооборота и товарных запасов

Важнейшим показателем, характеризующим хозяйственную деятельность, является товарооборот. Главная цель торговых организаций в настоящее время - получение максимальной прибыли, а товарооборот выступает как важнейшее и необходимое условие, без которого не может быть достигнута эта цель. Оптовая торговля - один из важнейших элементов инфраструктуры рынка. Она характеризуется как вид торговли, которая осуществляется для последующего использования товаров в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным потреблением. Ее сущность, задачи и функции трансформировались в процессе изменения принципов распределения товаров. Развитая система оптовой торговли является важным условием функционирования товарных рынков и потребительского рынка в целом.

Одной из особенностей деятельности оптовых организаций в современных условиях является их многоотраслевой (разнонаправленный) характер, этим объясняется необходимость разграничения понятий «товарооборот оптовой организации» и «оптовый товарооборот».

Товарооборот оптовой организации (валовой товарооборот) представляет собой общий объем реализации товаров всех видов и форм. Состав и структура товарооборота оптовых организаций отражаются в статистическом отчете ф. №1-опт. Объем товарооборота в фактических отпускных ценах на момент отгрузки товаров определяется как сумма оборотов от всех видов.

Оптовый товарооборот - это стоимость продажи товаров несобственного производства без видоизменения юридическим лицам, их обособленным подразделениям и индивидуальным предпринимателям с целью дальнейшей перепродажи или профессионального использования.

В связи с наличием у большинства оптовых организаций нескольких видов деятельности по итогам отчетного года устанавливается преимущественный вид деятельности, на основе которого организация относится к подотрасли «оптовая торговля». Преимущественным считается тот вид деятельности, занимающий больший удельный вес в товарообороте. Следовательно, в организациях оптовой торговли преимущественную долю в общем обороте составляет оптовый товарооборот.

Проведем анализ выполнения плана и динамики оптового товарооборота ООО «В-Сервис». Исходные данные и расчет показателей приведены в таблице 2.

Таблица 2. Анализ выполнения плана и динамики оптового товарооборота ООО «В-Сервис», тыс. р.

Состав	2012	2013	Отклонение	2013 в% к 2012
		план	факт	% выполнения	от плана	от 2012
Оптовый товарооборот: в действующих ценах в сопоставимых ценах	4653 4653	4653 -	2655 2350	57,1 -	-1998 -	-1998 -2303	57,1 50,1

Из таблицы видно, что план товарооборота в организации не выполнен, а точнее выполнен только наполовину. В 2013 году выполнение плана товарооборота по сравнению с 2012 в действующих ценах составило 57,1%, в сумме наблюдается снижение на 1998 тыс. р.

На товарооборот влияет три группы факторов, связанных с товарным обеспечением, с трудовыми ресурсами и с использованием основных фондов.

Главный фактор успешного развития товарооборота - обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Проводя анализ, прежде всего, проверим, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития оптового товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары. Оптовый товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров. Эта зависимость может быть выражена формулой товарного баланса:

З_н + П = О + В + З_к,

где З_н - запасы товаров на начало периода;

П - поступление товаров;

О - оптовый товарооборот;

В-прочее выбытие товаров;

З_к - запасы товаров на конец периода.

Влияние показателей товарного баланса на объем оптового товарооборота можно определить, применив следующую формулу:

О = З_н + П - В-З_к.

Товарный баланс по ООО «В-Сервис» характеризуется следующими данными:

Таблица 3. Товарный баланс ООО «В-Сервис», тыс. р.

Показатели	2012	2013	Отклонение от 2012	Темп роста, %
Товарные запасы на начало года	1071	1479	408	138,1
Поступление	5061	1547	-3514	30,6
Оптовая реализация	4653	2655	-1998	57,1
Выбытие	-	-	-	-
Товарные запасы на конец года	1479	371	-1108	25,1

Оптовый товарооборот по сравнению с 2012 годом снизился на 1998 тыс. р. за счет снижения поступления товаров по сравнению с 2012 годом на 3514 тыс. р. Положительное влияние оказало увеличение товарных запасов на начало года (на 408 тыс. р.) и снижение товарных запасов на конец года (на 1108 тыс. р.).

Можно сделать вывод, что на товарооборот положительное влияние оказывают завышенные (сверхнормативные) товарные запасы на начало изучаемого периода (если товары пользуются спросом) и рост поступления товаров, а отрицательное - завышенные товарные запасы на конец анализируемого периода.

Таблица 4. Показатели для расчета влияния на товарооборот факторов, связанных с трудовыми ресурсами

Показатели	2012	2013	Отклонение от 2012
Оптовый товарооборот, тыс. р.	4653	2655	-1998
Среднесписочная численность работников, чел.	4	2	-2
Производительность труда, тыс. р.	1163,25	1327,5	+164,25

Изменения в товарообороте можно увязать с изменением численности работников и изменением выработки одного работника. Рассчитаем это влияние на объем оптового товарооборота организации.

1. Изменение товарооборота за счет изменения среднесписочной численности работников:

?Т_Ч = (Ч₁ - Ч₀) * ПТ₀

?Т_Ч = (2 - 4) * 1163,25 = -2326,5 тыс. р.

2. Изменение товарооборота за счет изменения производительности труда:

?Т_ПТ = (ПТ₁ - ПТ₀) * Ч₁

?Т_ПТ = (1327,5 - 1163,25) * 2 = 328,5 тыс. р.

3. Изменение товарооборота за счет совокупного влияния фактора изменения среднесписочной численности работников и фактора изменения производительности труда:

?Т = ?Т_Ч + ?Т_ПТ

?Т = -2326,5 + 328,5 = -1998 тыс. р.

Для расчета влияния на товарооборот факторов, связанных с использованием основных фондов используем следующие данные:

Таблица 5. Показатели для расчета влияния на товарооборот факторов, связанных с использованием основных фондов

Показатели	2012	2013	Отклонение от 2012
Оптовый товарооборот, тыс. р.	4653	2655	-1998
Складская площадь, м2	40	40	0
Товарооборот на 1 м2, тыс. р. (H)	116,325	66,375	-49,95

Расчет влияния на величину оптового оборота размера складской площади оптовой реализации на ее единицу осуществляется следующим образом:

?Т_Н = (Н₁ - Н₀) * S₁

?Т_S = (S₁ - S₀) * Н₀

?Т_Н = (66,375 - 116,325) * 40 = -1998 тыс. р.

?Т_S = 0

Совокупное влияние фактора составляет -1998 тыс. р.

2.2 Анализ показателей по труду и заработной плате

От эффективности использования трудовых ресурсов организации зависят конечные результаты ее работы и конкурентоспособность на рынке.

Трудовые ресурсы (кадры) торговой организации - это численность состоящих в ее списочном составе работников различных профессионально-квалификационных групп, обладающих физическими и духовными способностями, профессиональными знаниями и навыками, необходимыми для работы на объектах, осуществляющих торговую, торгово-производственную, торгово-посреднеческую и торгово-закупочную деятельность.

Структура персонала ООО «В-Сервис» включает следующие профессионально-квалификационные группы:

· Руководители (директор, его заместители, начальники отделов и секторов)

· Специалисты (экономисты, юристы, менеджеры)

· Рабочие

Анализ показателей по труду производится последовательно в два этапа: сначала изучается численность работников, затем - производительность труда.

Таблица 6. Показатели движения рабочей силы в ООО «В-Сервис»

Показатель	2012	2013	Отклонение
Среднесписочная численность работников, чел.	63	73	+10
Принято работников, чел.	22	41	+19
Уволено работников, чел. в т.ч. по личному желанию	12 8	26 20	+14 +12
Коэффициент оборота по принятым работникам	0,3	0,6	+0,3
Коэффициент оборота по выбывшим работникам	0,2	0,4	+0,2
Коэффициент общего оборота	0,5	0,9	+0,4
Коэффициент текучести кадров	0,1	0,3	+0,2

Среднесписочная численность работников возросла в отчетном году по сравнению с прошлым на 10 человек. Также увеличилось число как принятых на работу, так и уволенных (коэффициенты оборота увеличены на 0,3 и 0,2 соответственно). В связи с тем, что количество уволенных работников по личному желанию возросло на 12 человек по сравнению с прошлым годом, увеличился коэффициент текучести кадров на 0,2, что ведет к снижению производительности труда.

Таблица 7. Анализ производительности труда ООО «В-Сервис»

Показатель	2012	2013	Отклонение	Темп роста, %
Товарооборот, тыс. р. в действующих ценах в сопоставимых ценах	5733 5733	20867 18466	+15134 +12733	364 322
Среднесписочная числен-ность работников, чел.	63	73	+10	115,9
Средний оборот на одного работника, тыс. р. в действующих ценах в сопоставимых ценах	91 91	286 253	+195 +162	314,3 278

В отчетном году производительность труда увеличилась в целом по организации на 178% в сопоставимых ценах (индекс 1,13), в действующих ценах 214,3%.

Доля прироста товарооборота за счет увеличения производительности труда определяется по формуле

Доля прироста товарооборота за счет роста численности работников определяется следующим путем 100 - .

Прирост товарооборота за счет производительности труда составил 94% ((264-15,9)/264/100), за счет роста численности 6% (100-94). Он полностью обеспечен благодаря увеличению производительности труда.

Таблица 8. Анализ фонда заработной платы ООО «В-Сервис»

Показатель	2012	2013	Отклонение	Темп роста, %
Товарооборот, тыс. р.	5733	20867	+15134	364
Среднесписочная численность работников, чел.	63	73	+10	115,9
Фонд заработной платы тыс. р. в% к товарообороту	632,2 11,03	792,3 3,8	+160,1 -7,23	125,3 34,5
Средний оборот на одного работника, тыс. р.	91	286	+195	314,3
Среднегодовая заработная плата на одного работника, тыс. р.	10	10,9	+0,9	109

В отчетном году фонд заработной платы увеличился на 25,3%, что составило 160,1 тыс. р. Среднегодовая заработная плата на одного работника увеличилась с 10 до 10,9 тыс. р. при росте среднего оборота на 214,3%. Рост фонда заработной платы обусловлен в отчетном году увеличением тарифной ставки первого разряда. Что касается динамики показателей, то рост фонда заработной по сравнению с прошлым годом на 60,1% связан не только с увеличением тарифной ставки первого разряда, но и с ростом численности работников на 15,9%. Но уровень расходов на заработную плату снизился по сравнению с предыдущим годом на 7,23%.

Таблица 9. Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы ООО «В-Сервис»

Показатель	2012	2013	Отклонение	Темп роста, %
Фонд заработной платы тыс. р. в% к товарообороту	632,2 11,03	792,3 3,8	+160,1 -7,23	125,3 34,5
Товарооборот, тыс. р.	5733	20867	+15134	364
Прибыль, тыс. р.	-604	898	-	-
Среднесписочная численность работников, чел.	63	73	+10	115,9
Средний оборот на одного работника, тыс. р.	91	286	+195	314,3
Среднегодовая заработная плата на одного работника, тыс. р.	10	10,9	+0,9	109
Прибыль на одного работника, тыс. р.	-9,6	12,3	-	-
Товарооборот на 1 рубль ФЗП, р.	9,6	26,3	+16,7	273,9
Прибыль на 1 рубль ФЗП, р.	-0,96	1,13	-	-

За 2013 год можно отметить увеличение практически всех показателей. Прибыль на 1 работника покинула отрицательный показатель и составила 12,3 тыс. р. на 1 работника, товарооборот на одного работника увеличился на 214,3%, за счет роста товарооборота. Положительным моментом можно отметить уменьшение уровня расходов на оплату труда на 65,5%, и составил в 2013 г. 3,8%, а в 2012 г. он был 11,03%

Произведем расчет условных показателей стимулирования товрооборота, прибыли и материальной заинтересованности работников.

Показатель стимулирования товарооборота рассчитывается по формуле Т_ст = Т₁ / ФЗП₀ и составил 33 р (20867/632,2).

Показатель стимулирования прибыли рассчитывается по формуле П_ст = П₁ / ФЗП₀ и составил 1,42 р (898/632,2).

Показатель стимулирования материальной заинтересованности рассчитывается по формуле МЗ_ст = ФЗП₁ / СЧР₀ и составил 12,58 р (792,3/63).

2.3 Анализ доходов

Одним из основных требований функционирования любого хозяйствующего субъекта в условиях рыночных отношений являются безубыточность хозяйственной деятельности, возмещение расходов собственными доходами. Доходы являются важным качественным показателем торговой деятельности, так как в них отражается уровень хозяйствования, результаты коммерческой, финансовой и экономической работы организации.

Таблица 10. Доходность торговой деятельности ООО «В-Сервис», тыс. р.

Показатели	2012	2013	Отклонение от 2012	Темп роста, %
Оптовый товарооборот	5733	20867	15134	364
Доходы от реализации	368	2942	2574	799
в% к товарообороту	6,4	14,1	7,7
Операционные доходы	127	177	50	139,4
в% к товарообороту	2,2	0,8	-1,4
Внереализационные доходы	419	472	53	112,6
в% к товарообороту	7,3	2,3	-5

Доходы от реализации в 2013 г. возросли на 2574 тыс. р. (7,7%) по сравнению с 2012 г. и составили 2942 тыс. р., также увеличились операционные и внереализационные доходы: операционные на 50 тыс. р., внереализационные на 53 тыс. р. Однако удельный вес операционных и внереализационных доходов снизился в общем объеме товарооборота на 1,4 и 5% соответственно.

Произведем анализ факторов, повлиявших на увеличение доходов от реализации. В 2009 г. дохода получено на 2574 тыс. р. больше, чем в 2008 г. Сумма доходов от реализации находится в прямой зависимости от двух комплексных факторов - изменения объема товарооборота и изменения среднего уровня дохода.

1. Влияние изменения объема товарооборота:

? Д_т = (Т₁ - Т₀) * УД₀ / 100

? Д_т = (20867 - 5733) * 6,4 / 100 = 968 тыс. р.

2. Влияние изменения среднего уровня дохода:

? Д_у.д.р = (УД₁ - УД₀) * Т₁ / 100

? Д_у.д.р. = (14,1 - 6,4) * 20867 / 100 = 1606 тыс. р.

Исходя из данного расчета влияния факторов на изменение доходов от реализации можно сделать вывод, что увеличение дохода обусловлено в большей степени за счет изменения среднего уровня доходов на 1606 тыс. р., а также за счет увеличения объема товарооборота на 968 тыс. р.

2.4 Анализ прибыли и рентабельности

Прибыль - это основной показатель оценки результатов деятельности организации в условиях развития рыночных отношений. В торговле ее принято рассматривать как экономическую категорию и как экономический показатель. Как экономическая категория прибыль означает денежное выражение стоимости прибавочного продукта, созданного производительным трудом работников отрасли, а также части прибавочного продукта, созданного в отраслях материального производства и передаваемого в торговлю через систему торговых надбавок и скидок. Как экономический показатель прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации.

Рентабельность - это относительные показатель прибыльности организации, который показывает отношение прибыли к затраченным средствам на реализацию или к к выручке от реализации. Показатели рентабельности показывают степень эффективности деятельности организации.

Таблица 11. Анализ прибыли ООО «В-Сервис»

Показатели	2012	2013	2013 в% к 2012	Отклонение от 2012 года (+,-)
Выручка от реализации товаров, работ, услуг (товарооборот)	5733	20867	364	+15134
Доход от реализации	368	2942	799,5	+2574
в% к товарообороту	6,4	14,1	Х	+7,7
Расходы на реализацию	972	397	40,8	-575
в% к товарообороту	17	1,9	Х	-15,1
Прибыль (убыток) от реализации	-604	898	Х	+1502
Операционные доходы	127	177	139,4	+50
Операционные расходы	142	196	138	+54
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	-18	-19	Х	-1
Внереализационные доходы	356	462	129,8	+106
Внереализационные расходы	244	917	375,8	+673
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	112	-455	Х	-576
Общая прибыль	-510	424	Х	+934
Рентабельность оборота	10,5	4,3

Общая прибыль ООО «В-Сервис» в 2013 году увеличилась на 934 тыс. р. по сравнению с 2012 годом и составила 424 тыс. р., в том числе прибыль от реализации выросла на 1520 тыс. р. по сравнению с 2012 годом, и составила 898 тыс. р. Так же можно отметить, что убыток полученный в результате операционной деятельности увеличился с 18 тыс. р. в 2012 году до 19 тыс. р. в 2013 году. Негативно повлиявшим показателем на общую прибыль является убыток от внереализационной деятельности, данный показатель возрос на 576 тыс. р., в 2013 г. он составил - 455 тыс. р.

В процессе анализа определяется влияние факторов, формирующих прибыль. Так, объем товарооборота, уровни доходов и расходов на реализацию определяют величину прибыли от основной деятельности. На рентабельность воздействуют структура товарооборота, уровни средней торговой надбавки и издержкоемкости реализации отдельных товаров.

Влияние изменения объема товарооборота на сумму прибыли рассчитывают по формуле

?П_т = (Т₁ - Т₀) * Р_б / 100

?П_т = (20867 - 5733) * 10,5 / 100 = 1589,07 тыс. р.

Влияние изменения среднего уровня доходов от реализации на сумму прибыли рассчитывают по формуле

?П_т = (УД_р1 - УД_р0) * Т₁ / 100

?П_т = (14,1 - 6,4) * 20867 / 100 = 1606,76 тыс. р.

Влияние изменения среднего уровня расходов от реализации на сумму прибыли рассчитывают по формуле

?П_т = (УР_р1 - УР_р0) * Т₁ / 100

?П_т = (1,9 - 17) * 20867 / 100 = -3150,92 тыс. р.

3. Анализ финансового состояния торговой организации

Финансовое состояние - это обусловленная обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые необходимы для нормальной деятельности, и эффективностью их использования способность организации финансировать свою деятельность, выполнять обязательства перед бюджетом, банками, поставщиками и другими кредиторами, поддерживать результативность всей финансово-хозяйственной деятельности.

Анализ финансового состояния - важнейший элемент механизма управления финансовыми ресурсами. Для оценки финансового состояния применяется целая система показателей, характеризующих структуру активов и источников их финансирования, обеспеченность собственными средствами и эффективность их использования, конечные результаты хозяйственной деятельности (прибыль и рентабельность), оборачиваемость основных и оборотных средств, финансовую устойчивость, состояние расчетов с финансовыми органами.

Показатели оценки финансового состояния предприятия можно подразделить на несколько групп: 1. Показатели структуры средств и капитала предприятия. 2. Показатели ликвидности и платежеспособности. 3. Показатели деловой активности. 4. Показатели доходности и прибыльности.

Таблица 12. Анализ состава и структуры активов баланса ООО «В-Сервис»

Виды активов	На начало года	На конец года	Отклонение
	тыс. р.	% к итогу	тыс. р.	% к итогу	тыс. р.	% к итогу
Внеоборотные активы	389	7,29	331	1,60	-58	-5,69
основные средства (110)	385	7,21	329	1,59	-56	-5,62
нематериальные активы (120)	4	0,08	2	0,01	-2	-0,07
Оборотные активы	4948	92,71	20304	98,40	15356	5,69
запасы и затраты (210)	3443	64,51	2830	13,71	-613	-50,8
налоги по приобретенным товарам (220)	121	2,27	15	0,08	-106	-2,19
дебиторская задолженность (240)	1239	23,22	16694	80,90	15455	57,68
денежные средства (260)	121	2,27	164	0,79	43	-1,48
финансовые вложения (270)	2	0,03	575	2,79	573	2,76
прочие об. активы (280)	22	0,41	26	0,13	4	-0,28
Баланс	5337	100	20635	100	15298	Х

Результаты проведенного анализа показали, что внеоборотные активы за отчетный год уменьшились на 58 тыс. р., или 5,69% к итогу баланса. Оборотные активы увеличились в абсолютной сумме на 15356 тыс. р., и по структуре они увеличились на 5,69%. Снижение внеоборотных активов произошло за счет снижения доли основных средств и нематериальных активов.

Таблица 13. Анализ состава и структуры пассивов баланса ООО «В-Сервис»

Виды активов	На начало года	На конец года	Отклонение
	тыс. р.	% к итогу	тыс. р.	% к итогу	тыс. р.	% к итогу
Капитал и резервы	-280	-5,25	-454	-2,20	-174	3,05
уставный фонд (410)	3	0,06	4	0,02	1	-0,04
резервный фонд (420)	-	-	9	0,04	9	0,04
добавочный фонд (430)	45	0,84	73	0,36	28	-0,48
чистая прибыль (440)	-	-	283	1,37	283	1,37
нераспределенная прибыль (450)	-328	-6,15	-823	-3,99	-495	2,16
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства	5617	105,25	21089	102,20	15472	-3,05
краткосрочные кредиты и займы (610)	1450	27,17	2655	12,87	1205	-14,3
кредиторская задолженность (620)	4167	78,08	18401	89,17	14234	11,09
прочие краткосрочные обязательства (650)	-	-	33	0,16	33	0,16
Баланс	5337	100	20635	100	15298	Х

Анализ состава и структуры пассива баланса показал, что за 2012 г. капитал и резервы сократились на 174 тыс. р., но по структуре они увеличились на 3,05% (за счет положительных показателей чистой прибыли и резервного фонда). Краткосрочные обязательства увеличились на 15472 тыс. р. Долгосрочные обязательства отсутствуют.

Таблица 14. Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «В-Сервис»

Показатели	На 01.01.2012	На 01.01.2013	Отклонение (+/-)
Оборотные активы (тыс. р.)	4948	20304	15356
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (тыс. р.)	123	739	616
Краткосрочная дебиторская задолженность (тыс. р.)	1239	16694	15455
Краткосрочные обязательства (тыс. р.)	5617	21089	15472
Собственные оборотные средства (тыс. р.)	-669	-785	-116
Коэффициент абсолютной ликвидности (стр. 270 + стр. 260 / стр. 690)	0,02	0,04	0,02
Коэффициент промежуточной ликвидности (стр. 260 + стр.  270 +стр. 240 / стр. 690)	0,24	0,83	0,59
Коэффициент текущей ликвидности (стр. 290 / стр. 690 - стр. 640)	0,88	0,96	0,08
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр. 490 - стр. 190 / стр. 290)	-0,14	-0,04	0,1

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность организации выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств и финансовых вложений. Норматив - 0,25. На начало и конец года - 0,02 и 0,04 соответственно.

Коэффициент промежуточной ликвидности вырос по сравнению с началом периода на 0,59 и составил 0,83, что немногим превышает норматив (0,7-0,8). Он показывает возможность организации рассчитаться с краткосрочными обязательствами по средствам денежных средств, финансовых вложений и средств расчета.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами. В конце 2012 г. этот показатель составил 0,96, при нормативе 1, а по сравнению с началом года он вырос на 0,08.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Оборотные активы не покрываются собственными средствами.

Для анализа финансовой усточивости рассчитаем показатели, приведенные в таблице.

Таблица 15. Анализ финансовой устойчивости ООО «В-Сервис»

Показатели	На 01.01.2013	На 01.01.2014	Отклонение (+/-)	Оптимальное значение
Коэффициент финансовой независимости (стр. 490 / стр. 700)	-0,052	-0,022	0,030	более 0,5
Коэффициент финансовой напряженности (стр. 690 / стр. 700)	1,052	1,022	-0,030	менее 0,5
Коэффициент финансовой неустойчивости (стр. 690 / стр. 490)	-20,061	-46,452	-26,391	менее 1,0
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности (стр. 230 + стр. 216 / стр. 620)	0,027	0,003	-0,024	менее 2,0
Коэффициент покрытия задолженности (стр. 490 / стр. 690)	-0,050	-0,022	0,028	более 4,0
Коэффициент маневренности собственного капитала (Кс.о. / Кс)	0,0005	0,00009	-0,00041	более 0,5

Коэффициент финансовой независимости на конец года составил -2,2% (на начало года -5,2%), что свидетельствует о том, что обязательства не могут быть покрыты своими собственными средствами.

Коэффициент финансовой напряженности является обратным коэффициенту финансовой независимости, и он снизился на 3% по сравнению с началом года.

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности значительно ниже допустимого уровня и составил на начало и конец года 2,7 и 3% соответственно.

Коэффициент покрытия задолженности характеризует способность торговой организации выполнять свои обязательства. Как видно из анализа - компания не способна покрывать задолженность.

Коэффициент финансовой устойчивости по сравнению с началом года увеличился на 0,67 и составил 0,71. Так же можно отметить и увеличение коэффициента банкротства на 0,32. В начале года этот показатель составил 0,34, а к концу уже 0,67.

Коэффициент маневренности собственного капитала на начало года составлял 0,05%, а на конец - 0,009% при нормативе 50%, что связано с недостатком собственных оборотных средств в организации. Данный коэффициент показывает долю собственных средств, находящихся в высокооборотной форме.

4. Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности и оценка перспектив развития организации

В отчетном году объем товарооборота составил - 20867 тыс. р., средний уровень оптовой надбавки 14,10% к обороту, сумма условно-постоянных расходов на реализацию - 112 тыс. р., уровень условно-переменных расходов на реализацию - 1,37% к обороту. Для полного удовлетворения внутренних потребностей ООО «В-Сервис» в 2010 г. потребуется 305 тыс. р. чистой прибыли.

Для получения необходимой суммы чистой прибыли и уплаты налога на прибыль организации требуется общая прибыль в размере 401 тыс. р.

ОП_план = 305/(1-0,24) = 305/0,76 = 401 тыс. р.

Все остальные показатели за отчетный и плановый периоды представлены в таблице

Таблица 16. Планирование основных показателей ООО «В-Сервис», тыс. р.

Показатели	Отчетный год (2013)	Планируемый год (2014)
		1 вариант	2 вариант	3 вариант
Объем товарооборота	20867	29653	20867	20867
Доходы от реализации	2942	4181	974	2942
в% к товарообороту	14,10	14,10	4,67	14,10
НДС ставка в% к доходу от реализации	18,00	18,00	18,00	18,00
сумма	530	753	175	530
Расходы на реализацию	397	518	397	2011
в% к товарообороту	1,90	1,75	1,90	9,64
условно-переменные	285	406	285	285
в% к товарообороту	1,37	1,37	1,37	1,37
условно-постоянные	112	112	112	1726
в% к товарообороту	0,54	0,38	0,54	8,27
Общая прибыль	372	401	401	401
в% к товарообороту	1,78	1,35	1,92	1,92
Ставка налога на прибыль	24,00	24,00	24,00	24,00
сумма	89	96	96	96
Чистая прибыль	283	305	305	305
в% к товарообороту	1,36	1,03	1,46	1,46

1. В 2014 г. средний уровень оптовой надбавки, уровень условно-переменных расходов на реализацию и сумма условно-постоянных расходов остаются прежними. Рассчитаем, какой должен быть товарооборот, что бы организация получила свою запланированную общую прибыль.

Т_п = (ОП_п + РР_пост.ф. + УР_{перем.ф.} * Т_п) / (1 - С_ндс) * У_о.н.п.,

где Т_п - объем товарооборота в планируемом году, тыс. р.; ОП_п - сумма общей прибыли в планируемом году, тыс. р.; РР_пост.ф. - фактическая сумма условно-постоянных расходов на реализацию в отчетном году, тыс. р.; УР_{перем.ф.} - уровень условно-переменных расходов на реализацию в отчетном году (выраженный десятичной дробью); С_ндс - установленная законодательством (расчетная) ставка НДС (выраженная десятичной дробью); У_о.н.п. - средний уровень оптовой надбавки, % к товарообороту.

х = (401+112+0,0137*х)/(1-0,18)*0,1410

0,031х - 0,0137х = 513

х (0,031-0,0137) = 513

х = 29653 тыс. р.

2. Объем товарооборота, уровень условно-переменных расходов и сумма условно-постоянных расходов остается на уровне 2013 г. Выясним сколько надо получить доходов от реализации для получения запланированной общей прибыли.

х = (401+112+0,0137*20867) / (1-0,18) = 799/ 0,82 = 974 тыс. р.

3. Объем товарооборота и средний уровень оптовых надбавок остаются на уровне отчетного года. Определим сумму расходов на реализацию, для получения нам необходимой общей прибыли.

РР_п = ДР_ф -?НДС - ОП_п,

где РР_п - сумма расходов на реализацию в плановом периоде, тыс. р.; ДР_ф - сумма доходов от реализации в отчетном периоде, тыс. р.; ?НДС - сумма НДС в отчетном периоде, тыс. р.; ОП_п - сумма общей прибыли в планируемом году, тыс. р.

РР_п = 2942 - 530 - 401 = 2011 тыс. р.

Таким образом, ООО «В-Сервис» для получения в 2014 г. суммы чистой прибыли в размере 305 тыс. р. (на уровне предыдущих лет, т.к. в тм периоде практически все показатели показывали рост, и принесли достаточную сумму чистой прибыли для распределения ее на деятельность организации) необходимо:

· либо увеличить объем товарооборота по сравнению с отчетным годом на 8786 тыс. р.;

· либо снизить средний уровень оптовой надбавки на 4,67% к обороту;

· либо увеличить уровень расходов на реализацию.

Определим критические (предельные) характеристики предприятия, обеспечивающие безубыточную работу (точку безубыточности, критическую величину дохода от реализации, запас финансовой прочности).

Точка безубыточности, т.е. минимальный объем товарооборота, обеспечивающий безубыточную работу показывает при каком объеме продаж величина валового дохода покроет понесенные затраты. Ее расчет в денежном выражении произведем по формуле:

Т_б = В * Р_пост / В-Р_пер

В-выручка от реализации продукции;

Р_пост - сумма условно-постоянных расходов на реализацию;

Р_пер - сумма условно-переменных расходов на реализацию.

Прогнозируемая сумма условно-постоянных расходов составляет 1726 тыс. р., а сумма условно-переменных расходов - 285 тыс. р. (2011-1726).

Отсюда, точка безубыточности будет равна:

Т_б = 20867 * 1726 / 20867 - 285

Т_б = 36016442 / 20582

Т_б = 1750 тыс. р.

Критическую величину дохода от реализации определим по формуле:

Д_крит = Р_пост / (УД - УР_пер / УД)

Р_пост - сумма условно-постоянных расходов на реализацию;

УР_пер - уровень условно-переменных расходов на реализацию;

УД - уровень дохода.

Отсюда, критическая величина дохода от реализации будет равна:

Д_крит = 1726 / (14,1 - 1,37 / 14,1)

Д_крит = 1726 / 12,73

Д_крит = 1918 тыс. р.

Критическая величина дохода от реализации, т.е. порог рентабельности составляет 1917,8 тыс. р., если сумма дохода от реализации опустится ниже этой критической точки, то у предприятия появятся убытки.

Величину запаса финансовой прочности рассчитаем по формуле:

ЗФП = Д_план - Д_крит / Д_план * 100

ЗФП = 2942-1918 / 2942 * 100

ЗФП = 1024 / 2942 * 100

ЗПФ = 35%

Это означает, что предприятие может выдержать снижение суммы дохода по сравнению с его прогнозируемой величиной на 35% или на 1030 тыс. р. (2942 * 35 / 100). Если же снижение превысит эту сумму, то у предприятия наступят финансовые убытки.

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения внереализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации.

Планирование прибыли различными методами позволяет расширить возможности определения потенциала и увеличения прибыльности предприятия. На современном этапе в силу того, что из-за высокой неопределённости рынка изменения происходят достаточно часто, не приходится рассчитывать на точное выполнение какого-либо плана. Поэтому необходимо оценивать и анализировать потенциально изменчивые ситуации и оптимизировать планируемые показатели.

Заключение

Прохождение практики на предприятии дает большую практическую основу для изучения многих дисциплин. В ходе практики изучается большой объем информации о предприятии как системе, что дает более полное понятие о функционировании предприятия, его структуре, уровнях управления, экономическом и финансовом состоянии.

При прохождении практики на ООО «В-Сервис» мною была изучена технология производства, организационная структура предприятия, основные технико-экономические показатели. Это позволило мне получить наиболее полное представление о данном предприятии и составить отчет о главных аспектах деятельности предприятия и его финансовом состоянии.

Анализируя проделанную мной работу можно сделать выводы, что предприятие развивается, наращивает темпы производства, внедряя новые линии производства. Реализация изготовленной продукции так же имеет тенденцию к увеличению.

Практика, действительно, является одной из самых важных составляющих учебного процесса, так как только в ходе практической работы можно применить свои теоретические знания и умения, сравнить их с реальной хозяйственной деятельностью, скорректировать в зависимости от деятельности предприятия, а так же приобрести навыки работы менеджеров в организации.

Таким образом, я считаю, что компания ООО «В-Сервис» очень эффективно осуществляет свою деятельность, многое привносит на рынок товаров и услуг. Организация работает очень слаженно, вся система управления организацией продумана до мелочей.

Список используемых источников

1. Г.Я. Кожекин, С.Г. Мисербиев, Маркетинг предприятия, Учебное пособие, Минск, Книжный дом «Мисанта» 2004

2. Желтякова И.А., Маховикова Г.А., Пузыня Н.Ю. Цены и ценообразование. Краткий курс / учебное пособие. - СПб.: «Питер», 1999. - 112 с.

3. Экономика предприятий: Учебник / Под ред. Проф. О.И. Волкова, Н.Б. Акуленко, Ю.Ф. Елизарова и др. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 545 с.

4. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование/ М.И. Бухалков. - М.: Инфра-М, 2003, - 400 с.

Размещено на Allbest.ru