Налоговая система Республики Беларусь

Налоговые органы при учете налогоплательщиков выделяют бюджетные организации, а при составлении аналитической отчетности по проведенным проверкам этого не происходит- выделяется строка «Организации» , которые включают различные организационно - правовые формы функционирования.

3. Совершенствование налогового контроля бюджетных организаций

Налоговый контроль бюджетных организаций это часть общего налогового контроля с применением некоторых особенностей , то есть положение по совершенствовании налогового контроля в целом справедливой и для того узкого направления как налоговый контроль бюджетных организаций.

Один из путей совершенствования налогового контроля- совершенствования налогового законодательства. В настоящее время уже установлена часть разночтений неотработанных норм налогового законодательства и несколько упрощен механизм налогообложения. В целях совершенствования налогового контроля необходимо и далее проводить работу в этом направлении, поскольку в итоге такие меры позволят свести к минимуму вероятность случайных и непреднамеренных ошибок со стороны бухгалтеров,

Работа в данном направлении налоговыми органами ведется, об этом свидетельствует вступление в силу с 1.01.2011 года в новой редакции Налогового Кодекса Республики Беларусь.

Также одним из важнейших направлений налогового контроля является непосредственное совершенствование его форм. Хотя и вступление в силу приказа № 510 привело к кое , каким либеральным подвижкам, но осталось много моментов, когда проведения контрольной деятельности фактически можно проводить в любой момент и при любых обстоятельствах, сто негативно сказывается на деятельности проверяемого субъекта.

Совершенствование методологии проведения проверок также не должно прекращаться. Должна внедряться аналитическая составляющая в работу инспекции особенно в части предварительного контроля,

Основной эффект в настоящее время имеет последующая форма контроля. Однако не следует забывать о том, что эффективная система налогового контроля в целом не мыслима без надлежащей организации предварительного контроля.

Перспективным критерием выбора субъекта хозяйствования для проверки является результаты тестирования бухгалтеров предприятий с целью выявления «слабых звеньев».

Говоря о роли предварительного контроля, следует отметить что такая форма контроля должна обеспечить в первую очередь не поступление в бюджет санкций и штрафов за выявляемые нарушения , а именно предупреждения налоговых нарушений, поэтому в настоящее время специалисты отдела предварительного контроля работают в тесном контакте с главными бухгалтерами плательщиков и такое взаимодействия носит характер сотрудничества.

В этой связи , для получения информированности налогоплательщиков нужно увеличить количество источников информации о нюансов налоговой системы. так можно размещать комментарии уполномоченных лиц в сети Интернет, увеличить количество печатных изданий по данной тематики.

Для ускорения упрощения налогообложения должна внедряться система электронного декларирования, применение которой в последующем должно быть закреплено законодательно.

Особенное значение бюджетных организаций для развития страны и повышения уровня жизни населения неоднократно подчеркивалось в данной работе, поэтому целесообразно будет задуматься об отмене налогообложения данной категории плательщиков, или введения особого вида налога для бюджетных организаций.

Так в новой редакции налогового кодекса, который вступил в силу 01.01.2011 года уже предусмотрено освобождение от налогов , сборов ( пошлин) государственных органов и государственных организаций, определенных законом Республики Беларусь в Республиканском бюджете на очередной финансовый год.

Следует заметить, повышение качества и эффективности налогового контроля не означает его осложнение. Проведение мероприятий налогового контроля не должно отрицательно влиять на деятельность добросовестных налогоплательщиков. И в любом случае права плательщиков должны в полной мере соблюдаться.

При большом количестве контролирующих и контролируемых субъектов неизбежны случаи параллелизма и дублирования в контрольной деятельности, что обусловливает необходимость планирования и правильной организации проверок, а также их координации органами государственного управления, осуществляющими ведомственный и вневедомственный контроль, и органами Комитета государственного контроля.

Координация контрольной деятельности позволяет решать важные задачи, в частности:

- отбирать наиболее актуальные темы и вопросы для проверок

- объединять усилия различных контрольных органов для совместной работы, тем самым создавая условия для проведения всесторонних проверок;

- вырабатывать обоснованные и конкретные предложения и рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности контролируемых субъектов;

- реализовывать материалы проверок;

- сокращать количество проверок при одновременном повышении их качества.

Вопросы координации стали особенно актуальными в современных условиях, когда на законодательном уроните определено, что в осуществлении функций ведомственного контроля принимают участие все подразделения и службы органов государственного управления с учетом специфики возложенных на них задач. Ведомственная контрольная служба координирует деятельность принимающих участие в осуществлении ведомственного контроля структурных подразделений контролирующих органов.

На современном этапе социально-экономического развития бюджетная политика направлена на оптимизацию государственных обязательств, повышение эффективности и результативности бюджетных расходов на основе совершенствования форм и процедур их финансирования. При этом создание эффективной системы управления государственными финансами предусматривает следующие меры:

- совершенствование межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса на основе разработки и принятия Бюджетного кодекса Республики Беларусь;

- расширение охвата системой государственного казначейства финансовых операций государственного сектора;

- оптимизацию состава распорядителей бюджетных средств исходя из выполнения ими государственных функций; исключение дублирования этих функций и обеспечение эффективного использования бюджетных средств;

- реализацию принципа общего (совокупного) покрытия расходов, означающего достаточность общей суммы доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита для покрытия всех расходов бюджета.

Таким образом, можно сделать вывод, что важным элементом совершенствования бюджетной политики является повышение эффективности использования бюджетных средств посредством постепенного перехода к программно-целевым методам бюджетного планирования. Они позволяют установить прямую взаимосвязь выделяемых бюджетных ресурсов с достижением конкретных результатов государственными органами и бюджетными организациями, а также перейти к среднесрочному бюджетному планированию.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В завершении курсовой работы сформулируем основные итоговые выводы и предложения, основная суть которых состоит в следующем:

Налоговый контроль является необходимым условием и важнейшим методом налогового администрирования. Главная его цель - препятствовать уходу от налогов, обеспечивать своевременное поступление налоговых доходов в полном объеме.

Сущность налогового контроля можно рассматривать двояко:

- как функцию или элемент государственного управления финансами и экономикой;

- как особую деятельность по исполнению законодательства по налогам и сборам.

Объектом государственного налогового контроля является вся совокупность налоговых отношений как императивных денежных отношений, в процессе которых образуются денежные фонды государства. Предметом налогового контроля в каждом конкретном случае могут выступать различные аспекты и проявления налоговых отношений: законность, достоверность, полнота, своевременность, обоснованность, целесообразность, эффективность, оптимальность и др.

Анализ поступления налогов, тенденций развития налоговой базы и прогнозирования объемов поступлений платежей в бюджет на определенный период является важной задачей экономических ведомств, финансовых органов на всех уровнях управления. Налоговые органы используют результаты анализа для выработки рекомендации по целенаправленному отбору предприятий для проведения документальных проверок, оценки полноты уплаты плательщиками налогов и принятия к снижению допущенной ими недоимки по платежам в бюджет.

Отраслевой налоговый контроль имеет важное значение, так как выявление особенностей при проведении налогового контроля плательщика определенной сферы либо отрасли может повысить его эффективность. Так среди плательщиков выделяют в силу их значения отдельную группу - бюджетные организации, основные особенности которых вытекают из их определения;

- создается государственными органами власти различного уровня;

- преследует решения управленческих , социально- культурных , научно-технических или иных задач некоммерческого характера ;

- финансируется из соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы.

Такие особенности дают право на льготы при уплате налогов. Так или иначе есть определенные оговорки при исчислении и уплате бюджетными организациями следующих налогов:

-налога на прибыль;

- налога на добавленную стоимость;

- налога на недвижимость;

- налога на землю.

Значимым элементом налогового контроля являются его формы такие как учет плательщиков и налоговые проверки. При проведении таких форм контроля в отношении бюджетных организаций нужно руководствоваться общими положениями осуществления контрольной деятельности в Республики Беларусь.

Очень большое значение придается проведению ведомственного контроля бюджетных организаций. В ходе такого контроля так же могут затрагиваться вопросы налогообложения и исполнения налогового обязательства.

Налоговая дисциплина у бюджетных организаций на достаточно высоком уровне. Это выражается в незначительном количестве нарушений налогового законодательства в незначительных суммах.

Следует учитывать особое значение бюджетных организаций для развития страны и повышения уровня жизни населения неоднократно подчеркивалось в данной работе, поэтому целесообразно будет задуматься об отмене налогообложения данной категории плательщиков, или введения особого вида налога для бюджетных организаций.

В результате написания курсовой работы было определено, что основными направлениями дальнейшей реформы бюджетно-налоговой политики должны стать:

- совершенствование межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса на основе разработки и принятия Бюджетного кодекса Республики Беларусь;

- расширение охвата системой государственного казначейства финансовых операций государственного сектора;

- оптимизацию состава распорядителей бюджетных средств исходя из выполнения ими государственных функций; исключение дублирования этих функций и обеспечение эффективного использования бюджетных средств;

- реализацию принципа общего (совокупного) покрытия расходов, означающего достаточность общей суммы доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита для покрытия всех расходов бюджета.

Что касается выработки принципов современной фискальной политики и освоения новой бюджетно-налоговой технологии, то здесь не обойтись без заимствования передового опыта, накопленного развитыми странами мира. Впрочем, нет сомнений и в том, что в переходный период фискальная политика в максимальной степени должна быть направлена на решение стратегических задач социально-экономического развития.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Республики Беларусь 1994 года (с изм. и доп., принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996 г. и 17 октября 2004 г.). // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2011.

2. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. №166-З. Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года. Одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2011.

3. Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2011.

4. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 // Ведомости Верховного Совета РБ. - №34. - с.22-38. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2011.

5. Об аудиторской деятельности: Закон Республики Беларусь от 08 ноября 1994г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2011.

6. О порядке распоряжения государственным имуществом. Указ Президента Республики Беларусь от 14.09.2006 №575, с изм. и доп. в ред от 19.07.2010 N 367. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2011.

7. Инструкция о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности. Утверждена Постановлением Минфина Республики Беларусь 14.02.2008 №19 с дополнениями. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2011

8. Инструкция по инвентаризации активов и обязательств. Утверждена Постановлением Минфина Республики Беларусь 30.11.2007 №18 с дополнениями. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2011.

9. Инструкция по применению типового плана счетов бухгалтерского учета. Утверждена Постановлением Минфина Республики Беларусь 30.05.2003 №89 с дополнениями. / Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2011.

10. Александров И.М. «Налогообложение системы России и зарубежных стран», Москва 2008 г.

11. Алиев Б.Х. « Налоги и налогообложение » Москва 2010г.

12. Горленко И.И. Формы проведения налогового контроля/Налоговый вестник.- 2010г.№3. с. 155-159.

13. Гусева Т.А. Совершенствование механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов.//Право и экономика.-2009г.№10. с.34-40.

14. Как правильно подготовиться к налоговой проверке: Производственно-практическое издание./ Под общ. Ред. В.И. Мокарьевой, - М.: « Налоговый вестник», 2010.- 352с.

15. Методика налоговых проверок.- М.: ПРИОР, 2008 -288 с.

16. Организации и методы налоговых проверок: Учебное пособие/ Под. ред. д.э.н. ,проф. А.Н. Романова.-М.: Вузовский учебник ,2009г.

17. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение :Учебник для вузов,- 5-е изд. Доп. И перераб.-М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2010-544с.

18. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. -М.: Юрайт-издат, 2009-635с.

19. Ройбу А.В.Налоговые проверки .- М.: Издательство «Экзамен». 2006,- 352с.

20. Пупко Г.М. Ревизия и аудит: учебное пособие, - Мн: БГЭУ, 2009. - 303с.

Размещено на Allbest.ru