Финансовая система в национальной экономике, особенности ее функционирования в Беларуси

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Изучение экономической структуры любого современного государства невозможно без анализа его финансовой системы. Понятие "финансы" происходит от французского finance - совокупность всех денежных средств, находящихся в распоряжении предпринимателя, государства, а также система их формирования, распределения и использования. Данное понятие обычно ассоциируется с теми процессами, которые в хозяйственной жизни проявляются в разнообразных формах и сопровождаются движением денежных средств.

Актуальность темы исследования заключается в том, что финансовая система является стержнем в развитии и успешного функционирования рыночной экономики и необходимой предпосылкой роста и стабильности экономики в целом. Эта система является основой, мобилизующей и распределяющей сбережения общества и облегчающей его повседневные операции. Следовательно, хотя структурный переход от централизованно планируемой и контролируемой экономики к экономике, функционирующей в соответствии с рыночными принципами, включает в себя многие элементы, самое важное - создать надежную финансовую систему. После того, как создана надежная финансовая система, могут развиваться рынки денег и капитала, особенно первичный и вторичный рынки национальных государственных ценных бумаг.

Целью представленной курсовой работы является анализ состояния финансовой системы Республики Беларусь и рассмотрение направлений развития.

Реализация поставленной цели предопределяет решение следующих задач:

- рассмотреть понятие и сущность финансовой системы в экономике;

- проанализировать современную структуру финансовой системы РБ и ее состояние;

- выявить проблемы и перспективы развития финансовой системы РБ.

Объектом курсовой работы является финансовая система РБ. Предметом курсовой работы является финансовые и экономические отношения, возникающие в процессе функционирования финансовой системы РБ между государством, хозяйствующими субъектами и населением.

Теоретической и методологической основой написания курсовой работы послужили труды отечественных ученых, Законы Республики Беларусь, постановления правительства Республики Беларусь, справочная литература, статистические данные, фактические материалы предприятия.

Информационной базой курсовой работы послужили статьи таких периодических изданий, как «Экономика. Управление. Финансы», «Финансы. Учет. Аудит», «Экономика и управление», «Белорусский экономический журнал», а также информация, публикуемая на официальных сайтах Министерства финансов РБ, Белорусской экономической газеты и др..

Курсовая работа состоит из введения, трех глав и заключения.

1. СУЩНОСТЬ, ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ И СТРУКТУРА

ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ

1.1 Общее понятие о финансовой системе

В системе производственных отношений финансы функционируют посредством денег, служат элементом воздействия на хозяйственные процессы, а также являются средством формирования экономических интересов предприятий (фирм, отраслей, регионов).

Финансы как экономическая категория представляют собой экономические отношения, возникающие в процессе распределения, перераспределения и использования денежных фондов для обеспечения общественных потребностей. Совокупность денежных отношений, возникающих по поводу формирования и расходования денежных фондов, образует финансовые отношения [баз., с.461].

Следует уяснить, что финансовые отношения - понятие более узкое, чем денежные отношения; они являются их составной частью. Если денежные отношения охватывают все экономические отношения, связанные с выполнением функций денег, то финансовые отношения связаны с движением фондов денежных средств материального и нематериального назначения.

В финансовые отношения не входят денежные отношения, связанные с товарным и денежным обращением в розничной торговле; с оплатой транспортных, бытовых, коммунальных, зрелищных и прочих услуг, с движением денег при их дарении и наследовании.

Система финансовых отношений включает:

1) денежные отношения, складывающиеся между предприятиями как хозяйствующими субъектами. Они заключаются во взаимных платежных обязательствах поставщиков и покупателей, системе штрафных санкций за их нарушение, материальном вознаграждении за выполнение особых требований заказчика и пр.;

2) денежные отношения, складывающиеся между государством и предприятиями. Они охватывают систему платежей в госбюджет, отчисления в различные фонды и организации отраслевого и территориального уровней;

3) денежные отношения между предприятиями и банковской системой, возникающие по поводу получения и погашения кредитов;

4) денежные отношения, складывающиеся внутри предприятий; во-первых, между предприятием в целом и его структурными подразделениями; во-вторых, между предприятием и работником по поводу оплаты труда;

5) денежные отношения между государственными органами различных уровней управления по поводу распределения дифференциальной ренты, финансирования природоохранных мероприятий и пр.;

6) денежные отношения между государством и населением по поводу получения выплат и льгот из общественных фондов потребления и т.д.[16, с.461].

Появление понятия финансовой системы связано с дальнейшим развитием и конкретизацией понятия «финансы». Как отмечалось ранее, финансы выражают денежные отношения, которые при всей своей качественной однородности, тем не менее, различаются. В каждом государстве существует несколько сфер финансовых отношений со специфическими формами и методами мобилизации финансовых ресурсов и их использования. Например, формирование финансовых ресурсов в организациях сферы материального производства происходит за счет прибыли, амортизационных отчислений, выручки от продажи ценных бумаг и др. Государственный бюджет страны образуется в основном за счет налогов с предприятий и населения. Различаются и каналы направления финансовых ресурсов. У организаций решающая часть финансовых ресурсов используется на формирование основных и оборотных производственных фондов, на потребности социального характера и др. Средства государственного бюджета идут на финансирование приоритетных отраслей, содержание учреждений и организаций, занимающихся производством благ и производством услуг (здравоохранения, образования, культуры и др.). С учетом сказанного можно утверждать, что каждая сфера финансовых отношений является в определенной мере самостоятельным звеном финансовой системы, имеющим некоторые отличия. Однако это отличия внутри единого целого, все звенья тесно взаимосвязаны и составляют единую финансовую систему [12, с.58].

В экономической литературе нет устоявшегося определения финансовой системы. Многие экономисты видят в ней совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, посредством которых образуются и используются различные фонды денежных средств [12, с.58]. Данное определение требует уточнения.

Известно, что финансовые отношения объективны, но они подвергаются субъективным воздействиям, могут перестраиваться в тех направлениях, которые государство (а именно финансовый аппарат в лице Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь) сочтет необходимыми. Поэтому правы те экономисты, которые в своих дефинициях указанной категории учитывают роль финансовых органов

Из сказанного следует, что финансовая система представляет собой совокупность обособленных, но взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений и соответствующих им финансовых учреждений, организующих образование, распределение и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств [12,с.59].

В экономической литературе довольно часто термин «финансовая система» применяется для обозначения совокупности финансовых учреждений. Это неправильно. Финансовые учреждения являются лишь составной частью финансовой системы.

Наряду с понятием финансовой системы в экономической литературе существует обобщенное понятие финансово-кредитной системы. В Конституции Республики Беларусь (1996 г.) раздел VII озаглавлен «Финансово-кредитная система Республики Беларусь». В указанное понятие включаются сферы и звенья не только финансовой, но и кредитной системы. Кредитная система - это совокупность кредитных отношений и институтов (т.е. учреждений), организующих эти отношения. К последним относятся учреждения центрального банка страны, коммерческие банки. Кредитная система, в отличие от финансовой, оперирует только возвратными денежными средствами. Обе системы совместно оказывают существенное воздействие на деятельность организаций материального производства и производства благ и услуг [12, с.59].

1.2 Значение и принципы построения финансовой системы

Роль финансовой системы сводится к правовому регулированию финансовых отношений, т.е. с помощью финансовой системы можно контролировать эффективность и соответствие правовой формы экономическому содержанию. Также роль финансовой системы заключается в том, чтобы с помощью финансовых отношений влиять на темпы и пропорции социально-экономического развития страны. Такое влияние осуществляется через финансово-кредитный механизм двумя методами:

- финансовое обеспечение (государственный бюджет);

- финансовое регулирование (система налогов).

Таким образом, можно сказать, что ни одна система в стране не занимает такое важное значение и место как финансовая.

Никто и ничто так больно не чувствует кардинальных изменений в экономике, как финансовая система государства. Именно она обеспечивает успех или неудачу всей реорганизации хозяйства, обуславливает подъем или падение политического имиджа независимого государства.

Целесообразно также при описании сущности финансовой системы рассмотреть выполняемые ей функции [6].

С точки зрения функционального подхода понятие финансовой системы по своему содержанию мало меняется в зависимости от государственного устройства. Функции финансовой системы остаются стабильными, в целом неизменны и соответствуют определению финансов, как совокупности денежных отношений. Большинство исследователей указывают, что финансовая система призвана решать определенные задачи:

- распределение и перераспределение валового внутреннего продукта посредством осуществления комплекса коммерческих, финансовых и фискальных операций, влияя, таким образом, на темпы и направленность экономического и социального развития страны;

- обеспечение взаимодействия между государственными органами управления, хозяйствующими субъектами и населением в процессе формирования и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов.

При этом имеется в виду, что предназначенность финансовой системы заключается в установлении такого количественного и качественного взаимодействия органов государственного управления с хозяйствующими субъектами, которое бы отвечало целям финансовой системы.

Цель и задачи определяют функции финансовой системы, которые выражают сущность финансов как экономической категории.

Часть экономистов (Н.И. Базылев, С.П. Гурко) считает, что финансовой системе присущи две функции: распределительная и контрольная. Некоторые исследователи считают, что финансовая система имеет и другие функции: оперативную, стимулирующую, перераспределительную, воспроизводственную.

Часто в экономической литературе встречаются мнения о том, что финансы выражают перераспределительные отношения (в основном бюджетные), и, следовательно, функция финансовой системы состоит в перераспределении.

Некоторые исследователи выделяют следующие функции финансовой системы [8, с. 143]:

- обеспечение способов перемещения экономических ресурсов во времени, через границы государств и из одних отраслей в другие;

- обеспечение способов управления рисками;

- обеспечение способов клиринга и осуществления расчётов, способствующих торговле (расчетно-платежная функция);

- обеспечение механизма объединения финансовых ресурсов и разделения владения в различных предприятиях (паевого участия в капитале);

- информационная поддержка (снабжение ценовой информацией, позволяющей координировать децентрализованный процесс принятия решений в разных отраслях экономики).

При этом предполагается, что основной функцией любой системы является управление. С помощью финансовой системы реализуются также функции экономической категории «финансы», обуславливающие целенаправленное использование финансов в общественном воспроизводстве. Таким образом, основной функцией финансовой системы является управление совокупностью денежных отношений какого-либо характера. Таким образом, финансовая система - это сложное финансово-экономическое образование в пределах данной страны, представляющее собой совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, управленческих и финансовых институтов, а также экономических отношений между ними.

Никто и ничто так больно не чувствует кардинальных изменений в экономике, как финансовая система государства. Роль финансовой системы в экономике страны очень велика, и от правильного исполнения ее функций, зависит финансовое положение государства.

Основными принципами построения финансовой системы государства являются принципы демократического централизма и фискального федерализма. Первый характерен для плановой экономики и состоит в сосредоточении в руках высшей государственной власти права на мобилизацию и использование преобладающей части финансовых средств национальной экономики. Принцип фискального федерализма означает распределение функций между отдельными звеньями финансовой системы. Правительство призвано обеспечивать общенациональные цели (оборону, космос, внешние государственные отношения). Источником их финансирования является государственный бюджет. Местные органы власти осуществляют финансирование школ, жилищного строительства, охрану общественного порядка и т.д. [16, с.462].

Мероприятия государства по аккумуляции финансовых ресурсов, их распределению и использованию составляют финансовую политику. Она включает фискальную политику - деятельность государства в области регулирования государственных расходов и налогообложения, и бюджетную политику, направленную на регулирование бюджета. Финансовая политика осуществляется с помощью различных финансовых инструментов: субсидий, дотаций, трансфертов, налогов, таможенных пошлин.

Направление финансовой политики зависит от экономического состояния страны. Общей тенденцией сегодня является повышение роли правительства в регулировании национальной экономики через финансовую систему. Это связано с ростом расходов на поддержание уровня доходов, на программы по социальному обеспечению и т.д. [16, с.463].

2. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА И ХАРАКТЕРИСТИКА ИХ

ВЗАИМОСВЯЗИ

Сложность и многогранность финансовых отношений обуславливает необходимость классификации их по сферам функционирования, а последние -- по звеньям (Приложение 1). Исходя из специфики финансовых отношений их можно подразделить на две крупные сферы:

1) финансы хозяйствующих субъектов, предприятий, организаций разных форм собственности, или децентрализованные финансы (далее мы в ряде случаев будем именовать их как «финансы предприятий» или «финансы хозяйствующих субъектов») ;

2) общегосударственные, или централизованные финансы [12,с.61].

Определяющим признаком здесь служит наличие в стране конкретных субъектов финансовых отношений. Таких крупных, глобальных субъектов в любом государстве два - хозяйствующие субъекты (предприятия, фирмы, объединения, компании и т.п.) и государство.

Финансы хозяйствующих субъектов представляют собой систему денежных отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов предприятий. Они включают денежные отношения, которые возникают между:

а) предприятиями (это главным образом плата за продукцию и услуги);

б) предприятиями и вышестоящими организациями (образование централизованных фондов министерств и ведомств);

в) предприятиями и входящими в них структурными подразделениями;

г) предприятиями и государственным бюджетом (платежи в бюджет, финансирование из бюджета);

д) предприятиями и учреждениями банков (получение кредитов, их возврат, уплата процентов за пользование кредитом) и др.

Финансы хозяйствующих субъектов -- исходная сфера финансовой системы страны, основа общегосударственных финансов, поскольку именно на предприятиях в процессе производства создается решающая доля национального дохода страны -- главного источника формирования как децентрализованных, так и централизованных денежных фондов. От состояния данного участка финансовой системы во многом зависит финансовое положение страны в целом.

Финансы хозяйствующих субъектов (децентрализованные финансы) состоят из двух подсфер: финансов предприятий материального производства и финансов учреждений и организаций, занимающихся производством благ и производством услуг.

Решающую роль в национальной экономике государства занимают финансы предприятий материального производства, которые непосредственно обслуживают производство, кругооборот средств предприятий. Именно в этой подсфере создается наиболее значимая часть финансовых ресурсов предприятий, весомая доля которых посредством налогов направляется на формирование доходной части государственного бюджета.

В зависимости от ряда объективных факторов, существенно влияющих на организацию финансовых отношений, формирование и использование денежных фондов, каждая подсфера финансовой системы может подразделяться на отдельные звенья. Как показано на рис. 2.1, по отраслевой направленности финансы предприятий материального производства распределяются по следующим звеньям:

* финансы предприятий промышленности;

* сельского хозяйства;

* строительства;

* грузового транспорта;

* связи;

* торговли и заготовок и др. [12, с.62].

Рисунок 2.1 Схема финансов предприятия материального производства

Финансы учреждений и организаций, занимающихся производством благ и производством услуг распределяются по следующим звеньям (рис. 2.2) :

* финансы образования;

* культуры и искусства;

* здравоохранения и физической культуры;

* науки и научного обслуживания;

* пассажирского транспорта;

* жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания;

* коммерческих страховых, кредитных и других учреждений;

* общественных организаций;

* обороны страны и др. [12, с.61].

В зависимости от формы собственности в составе обеих подсфер финансовой системы различают финансы предприятий, учреждений и организаций, основанных на государственной и на частной собственности.

В настоящее время в Российской Федерации доминирующее место (около 80 %) занимают финансы предприятий негосударственной формы собственности, в то время как в Республике Беларусь преобладают финансы предприятий государственной формы собственности (около 65 %).

Рисунок 2.2 Схема финансов сферы производства благ и услуг

Такое различие объясняется разными темпами разгосударствления и приватизации в двух государствах. В перспективе, по мере дальнейшего развития приватизации и разгосударствления, ожидается, что и в Беларуси главенствующее место займут финансы второй подгруппы.

С учетом организационно-правовых обстоятельств, предусмотренных Гражданским кодексом Республики Беларусь, финансы хозяйствующих субъектов подразделяются на финансы коммерческих и некоммерческих организаций.

В зависимости от размера предприятий различают финансы крупных и малых предприятий. К малым относятся вновь создаваемые предприятия с ограниченной численностью работни ков. Они дифференцируются по отраслям: в промышленности - до 200 человек, в науке и научном обслуживании - до 100, в строительстве, общественном питании, бытовом обслуживании - до 50, в отраслях сферы производства благ и услуг - до 25 человек.

Государственная собственность подразделяется на республиканскую (собственность Республики Беларусь) и коммунальную (собственность административно-территориальных единиц). С учетом этого различают соответственно финансы предприятий республиканской собственности и финансы предприятий коммунальной собственности.

В условиях дальнейшего развития рыночных отношений все предприятия материального производства и небольшая часть организаций, занимающихся производством благ и услуг осуществляют свою деятельность на началах коммерческого расчета. Он представляет собой такой метод хозяйствования, который предполагает обязательное получение прибыли, достаточной для осуществления простого и расширенного воспроизводства.

До недавнего времени подавляющая часть организаций, занимающихся производством благ и услуг осуществляла некоммерческую деятельность, т.е. такую деятельность, которая не преследует цели получения прибыли. Однако в последние годы многие учреждения непроизводственной сферы стали оказывать платные услуги и у них появились некоторые элементы коммерческой деятельности. В связи с этим финансы этих учреждений и организаций можно подразделить на три группы:

1) финансы учреждений и организаций, функционирующих на коммерческой основе (организации бытового обслуживания; коммерческие банки; вузы; страховые организации и др.);

2) финансы учреждений и организаций, частично функционирующих на коммерческой основе (государственные вузы, осуществляющие подготовку сверхпланового контингента студентов на платной основе; медицинские учреждения и др.);

3) финансы учреждений и организаций, полностью финансируемых из бюджета (большинство учреждений здравоохранения, образования, культуры и др.) [12, с.63].

Общегосударственные (централизованные) финансы можно определить как систему денежных отношений, связанных с формированием централизованных доходов и фондов денежных средств и использованием их на общегосударственные потребности.

Государственный бюджет является одним из ведущих звеньев общегосударственной финансовой системы. С его помощью правительство концентрирует в своих руках значительную часть финансовых ресурсов государства. Бюджет страны состоит из двух взаимосвязанных групп статей: доходных и расходных. В доходной части бюджета указываются источники поступления денежных средств и их количественные параметры. Основным источником формирования доходной части бюджета являются налоги с юридических и физических лиц.

В расходной части государственного бюджета указывается, куда конкретно направляются денежные средства, и их количественные параметры. Наибольшая часть бюджета используется на финансирование отраслей народного хозяйства и социально-культурные мероприятия. Относительно небольшой удельный вес в расходной части приходится на содержание аппарата управления и обеспечение обороны страны.

По размерам доходной и расходной частей государственного бюджета обычно судят об уровне экономического развития страны и материальном положении основной части населения. При составлении государственного бюджета большое внимание уделяют его сбалансированности, добиваясь, чтобы расходы не превышали доходы. Если расходная часть превысит доходную, то образуется бюджетный дефицит - признак финансовых затруднений в стране.

Государственный бюджет одновременно является одним из главных инструментов осуществления финансовой политики государства. В последние годы он все шире используется для преодоления кризисных явлений в экономике, снижения инфляции, оказания социальной поддержки отдельным слоям населения, развития рыночных отношений. Так, в частности, средства государственного бюджета участвуют в развитии и укреплении предпринимательских структур, приватизации государственной собственности, развитии внешнеэкономической деятельности предприятий.

Необходимо иметь в виду, что государственный бюджет Республики Беларусь включает бюджеты отдельных областей и бюджет Минска, в совокупности это консолидированный бюджет страны.

Важным звеном общегосударственных финансов являются внебюджетные фонды. Они представляют собой средства правительства и местных органов власти, предназначенные для финансирования расходов, не включенных в бюджет.

Широкое использование наряду с государственным бюджетом средств внебюджетных фондов обусловлено рядом причин, прежде всего ограниченностью бюджетных ресурсов. Формирование внебюджетных фондов позволяет привлечь дополнительные финансовые ресурсы, которые затем используются на отдельные мероприятия. По экономическому содержанию данные фонды представляют собой форму перераспределения и использования финансовых ресурсов. Они имеют строго целевое назначение, включая:

1) мобилизацию средств для пенсионного обеспечения;

2) финансирование мероприятий, связанных с проблемами занятости населения;

3) материальное обеспечение обязательного медицинского страхования;

4) поддержку развития приоритетных отраслей экономики и т.д.

Мобилизация и использование средств указанных фондов осуществляются в специальных формах и особыми методами, в связи, с чем эти фонды выделяют в самостоятельное звено государственных финансов. Формирование фондов производится за счет обязательных целевых отчислений предприятий. Основные суммы отчислений во внебюджетные фонды, как правило, включаются в состав себестоимости продукции и устанавливаются в процентах к фонду оплаты труда. Внебюджетные фонды отделены от бюджетов и отличаются определенной самостоятельностью. Число внебюджетных фондов в каждой стране определяет правительство. Например, в России действует более 30 фондов. В Республике Беларусь до 1998 г. их перечень также составлял не один десяток, что усложняло контроль за расходованием. Руководство страны упразднило ряд фондов (например, фонд социальной защиты молодежи), а некоторые республиканские внебюджетные фонды включило в состав республиканского государственного бюджета (фонды поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, содействия занятости, дорожный, фонд охраны природы, инновационный и др.). В 2004 г. в состав бюджета был включен и Фонд социальной защиты населения (самый крупный из внебюджетных фондов). Перечисленные выше фонды именуются теперь республиканскими целевыми бюджетными фондами [12, с.66].

Согласно законодательству, областные и Минский городской Совет депутатов формируют местные целевые бюджетные фонды (в частности, местные целевые бюджетные жилищно-инвестиционные фонды). Из республиканских внебюджетных фондов к 2004 г. остались лишь инновационные, формируемые республиканскими и некоторыми другими органами управления.

Порядок формирования и использования внебюджетных и целевых бюджетных фондов регламентируется законодательством.

Среди звеньев общегосударственных финансов особую роль выполняет государственный кредит, посредством которого осуществляется накопление дополнительных финансовых ресурсов государства за счет мобилизации временно свободных средств населения, предприятий, организаций и учреждений. Государственный кредит представляет собой совокупность денежных отношений, возникающих между государством как заемщиком (или займодателем) денежных средств и физическими (юридическими) лицами, а также иностранными правительствами в процессе формирования и использования общереспубликанского фонда денежных средств.

Объективная необходимость существования государственного кредита кроется в постоянной нехватке средств государственного бюджета на удовлетворение потребностей общества и в наличии бюджетного дефицита.

Государственный кредит может быть внутренним и внешним. Внутренним называется государственный кредит, размещаемый внутри страны, а внешним размещаемый в других странах. В Российской Федерации и в Республике Беларусь преимущественное развитие получил внутренний государственный кредит. Однако постоянная нехватка в последние годы внутренних финансовых ресурсов побуждает правительства обеих стран все шире привлекать внешний, т.е. международный, государственный кредит.

Необходимо отметить, что авторы ряда учебных пособий по финансам выделяют в составе общегосударственных финансов еще одно звено -- фонды страхования, или государственное, имущественное, личное и другие виды страхования. Безусловно, финансовые отношения, связанные с личным, имущественным и другими видами страхования, являются очень важным сектором в общей совокупности финансовых отношений государства. Но выделять их в самостоятельное звено общегосударственных финансов нет экономических оснований. Страховые организации (государственные и негосударственные), формирующие фонды страхования, функционируют на тех же принципах, что и другие коммерческие организации, «преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности». Именно по этой причине страховые организации не выделяются в Гражданском кодексе Республики Беларусь как самостоятельная сфера или звено субъектов хозяйствования. Их следует включать в состав коммерческих организаций. В последние годы отдельные экономисты относят к общегосударственным финансам и такое звено, как фондовый рынок, который объединяет рынки межбанковских кредитов, ценных бумаг и рынок валюты. Все денежные операции в перечисленных секторах фондового рынка выполняют соответствующие финансовые посредники (кредитные организации, биржи и другие финансовые институты), которые принадлежат к коммерческим организациям. Следовательно, выделять дополнительное звено - фондовый рынок - в составе общегосударственных финансов нет необходимости.

Общегосударственные финансы тесно связаны с финансами предприятий, с которыми у них единый источник - создаваемый в народном хозяйстве национальный доход. Связь между этими двумя сферами финансовой системы проявляется, в частности, при формировании и распределении финансовых ресурсов. Мобилизованные посредством финансов финансовые ресурсы направляются в значительной части на развитие предприятий материального производства (промышленности, строительства, сельского хозяйства и др.). Таким образом проявляется единство финансовой системы.

Третьей (дополнительной) сферой финансовой системы является финансовый аппарат, в который включаются такие республиканские органы управления финансами, как Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам, Таможенный комитет, Комитет по ценным бумагам, Фонд социальной защиты населения, финансовые управления (отделы) отраслевых министерств и др. Именно этот аппарат непосредственно участвует в финансовой деятельности всех предприятий, учреждений и организаций, создает условия, необходимые для нормального течения финансовых процессов в народном хозяйстве страны. Особенность финансового аппарата состоит в том, что он является частью государственного аппарата и его нельзя включать в состав финансовых отношений. Однако данная сфера оказывает непосредственное влияние на финансовые отношения, организуя их таким образом, чтобы эффективное воздействие оказывалось на все стороны деятельности народного хозяйства.

В других странах СНГ состав финансовой системы и ее функции в основном те же, что в Российской Федерации и Республике Беларусь. Вместе с тем, в отдельных странах СНГ имеются некоторые отличия в формах и методах организации финансовых отношений, в частности, в построении налоговых взаимоотношений предприятий с государственным бюджетом, формировании и использовании внебюджетных фондов и т.д. Однако с развитием экономической интеграции между отдельными республиками бывшего СССР указанные различия будут в определенной мере нивелироваться [12, с.69].

3. Современные особенности и тенденции развития финансовой

системы в республике Беларусь

Белорусская экономика и финансы в последние годы развиваются достаточно стабильно, чему в немалой степени способствуют усилия правительства и финансовых структур в области экономической стабилизации.

Основным показателем являлась стабильность обменного курса белорусского рубля. Достаточно долго курс рубля оставался практически неизменным. Годовая инфляция снизилась до 8--10%. Разумеется, оптимальным следует считать уровень, не превышающий 3%, до которого еще весьма далеко. Тем более что по ряду товаров и услуг первой необходимости инфляция значительно выше. Продолжается неприемлемый рост цен на жилье, тарифов на жилищно-коммунальные и транспортные услуги, что больно «бьет» прежде всего, по пенсионерам, гражданам, нуждающимся в жилье, рабочим и служащим среднего звена. Вместе с тем данные статистики говорят об устойчиво высоком росте валового национального продукта, экспорта товаров и услуг, доходов населения и вкладов в банках. Дефицит государственного бюджета, без учета скрытых квазибюджетных расходов, вполне приемлем, не превышает 1,5%, а внешний долг правительства незначителен и из года в год снижается. Однако -- на это обращают внимание, как серьезные белорусские экономисты, так и эксперты международных финансовых организаций, членом которых является Беларусь, -- положительные результаты национальной экономики и финансовая стабильность в значительной степени вызваны временными, преходящими факторами, прежде всего крайне благоприятными внешне-экономическими условиями (экспорт нефтепродуктов, черных металлов, калийных солей по все возрастающим ценам). С другой стороны, наши достижения весьма относительны, если сравнивать их с аналогичными показателями близких нам по бывшему социалистическому лагерю стран, перешедших на рыночные условия хозяйствования. По данным Всемирного банка, в 2004 г. на душу населения валовой национальный доход (включает ВВП плюс чистые поступления от первичного дохода за рубежом) в Беларуси составлял 2 120 долл. США против 3 410 -- в России, 5 460 -- в Латвии, 5 740 -- в Литве, 6 090 в Польше, 2 260 -- в Казахстане [3]. А по более реальному для сопоставления показателю, по паритету покупательной способности, соответственно: Беларусь -- 6 900, Россия -- 9 620, Латвия -- 11 850, Литва 12 610, Польша -- 12 640, Казахстан -- 6 980. По этому показателю среди соседей лишь Украина отстает от Беларуси.[3] В Украине доход на душу населения составлял 6 250 долл. США, однако при этом среднегодовые темпы роста ВВП в 2000-2004 гг. в Украине составляли 8,6% против 6,7% -- в Беларуси. Важно учитывать, что в начале перестройки экономики на рыночные рельсы Польша, Литва, Латвия были примерно на одинаковом уровне экономического развития, а Казахстан существенно отставал от Беларуси. Поэтому достижения этих стран, которые к тому же не получают от России никаких преференций и льгот, заставляют задуматься о причинах нашего отставания [3].

Основным показателем финансовой эффективности всегда была и будет рентабельность, а не темпы роста валовых показателей. Рентабельность белорусской экономики колеблется в пределах 10--13%. От 25 до 40% функционирующих субъектов хозяйствования являются убыточными. В реальности, если исключить высокорентабельные нефтеперерабатывающую и химическую отрасли, рентабельность экономики неприемлемо низкая и не соответствует требованиям стабильности финансовой системы, потребностям в модернизации и техническом перевооружении. Это следствие, в частности, отставания Беларуси по производительности труда, по материалоемкости и показателям высокотехнологичных товаров в общем объеме производства, которое в немалой степени вызвано нехваткой внутренних источников инвестиций при незначительном их поступлении из-за пределов страны.

Обозначим здесь лишь некоторые проблемы, связанные со стабильностью финансовой системы.

В нашей стране она представлена главным образом банковской системой. Рынок капитала минимален, а страховой сектор почти не растет в реальном выражении. На рынке ценных бумаг отсутствуют хорошие возможности для инвестиций. В целом небанковский финансовый сектор развивается крайне медленно из-за частых изменений в законодательстве, практики принятия административных мер, ужесточении правила «золотой акции», распространения ее на предприятия, ранее находившиеся в собственности государства. Продолжительность действия правила «золотой акции» не ограничена никакими лимитами. Все это отпугивает потенциальных инвесторов. Де-юре фондовый рынок появился в Беларуси еще в 1992 г., когда был принят Закон Республики Беларусь «О ценных бумагах и фондовых биржах». Формально у нас создана необходимая инфраструктура в виде Комитета по ценным бумагам при Совете Министров Республики Беларусь, ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа», депозитариев как центральных, так и второго уровня. На рынке представлены акции юридических лиц, государственные ценные бумаги, краткосрочные облигации Национального банка, векселя банков, векселя юридических лиц. Однако в реальности в силу господствующего положения в стране государственной собственности, различных административных ограничений, на вторичном фондовом рынке свободно обращается менее 10% от общего объема выпущенных акций. Государство, введя мораторий на продажу акций, приобретенных в ходе льготной продажи и чековой приватизации, вывело их из рыночного оборота, чем лишило акционерные общества возможности привлекать капитал. Имеет серьезные недостатки нормативно-правовая система защиты имущественных договорных и других экономических прав [3].

В страховом секторе политика огосударствления обратила вспять наблюдавшиеся ранее позитивные тенденции на рынке страхования. Многие частные компании, прежде всего иностранные, ушли с рынка, что подрывает принцип конкуренции. Как отечественные, так и иностранные частные компании лишены права многих видов обязательного страхования, установлены другие барьеры, ограничивающие доступ частных компаний на рынок.

В отдельных областях банковской сферы необходимое реформирование успешно осуществлено, о чем свидетельствует, в частности, факт стабилизации белорусского рубля. Существенно усовершенствованы в соответствии с международными стандартами техническая инфраструктура финансовой системы, а также регулирование и надзор со стороны Национального банка за деятельностью коммерческих банков. Эффективно функционирует платежная система (дополнительно лишь следовало бы сформулировать и внедрить функцию надзора, что важно). Внедряется в практику использование Международных стандартов финансовой отчетности. Однако в целом реформирование системы явно отстает от требований времени. Несмотря на, казалось бы, одобренную на высшем уровне рыночную Концепцию развития банковской системы, не преодолен государственный монополизм, что объективно ведет к застою, препятствует достижению целей стабильности финансового сектора в долгосрочной перспективе. Преобладает централизованный подход к управлению экономикой.

Государство почти полностью доминирует в банковском секторе. Правительству, Национальному банку, другим государственным учреждениям принадлежит около 80% капитала банковской системы. На долю банков, находящихся в собственности государства, приходится 70% всех банковских активов. В финансовой системе господствуют шесть коммерческих банков, которым принадлежит почти 85% всех активов и всего капитала банковской системы. Сверхмонополистом является Беларусбанк, на долю которого приходится около 40% активов банковской системы и 60% депозитов физических лиц. В состав правлений всех крупнейших банков, включая Приорбанк, контрольный пакет акций которого принадлежит австрийской группе включены высоко поставленные должностные лица министерств или Национального банка. Председатель Национального банка назначен членом правительства, а руководители главных областных управлений -- членами облисполкомов. В этих условиях о самостоятельности банков говорить не приходится. Правительство и Национальный банк ежегодно предписывают коммерческим банкам задания по целевому кредитованию ряда секторов экономики, без учета их рентабельности и платежеспособности, устанавливают верхние пределы процентных ставок. Препятствием для межбанковской конкуренции выступают неодинаковые условия их деятельности. Практикуются льготы по отчислениям в обязательные резервы для отдельных банков, в рамках системы страхования депозитов и другие. Органы надзора не самостоятельны. По результатам надзора за одни и те же нарушения принимаются неравноценные санкции. Кредитование экономики по предписаниям правительства и под низкие проценты ведет к нехватке ликвидности и низкой рентабельности активов и капитала. Правительству приходится, в целях спасения ситуации, проводить рекапитализацию за счет бюджета Белагропромбанка‚ Беларусбанка и Белпромстройбанка. Однако такие инъекции не могут решить основные структурные проблемы, позволяют лишь отсрочить необходимую реструктуризацию банковского сектора.

В условиях относительно низкого уровня официальных международных резервов и отрицательной величины чистых иностранных активов у коммерческих банков такая ситуация представляется весьма рисковой, в определенных обстоятельствах способна привести к банковскому кризису.

Монополизм и эффективность - несовместимые явления. Денежно кредитный рынок, фондовый рынок должны быть самодостаточными и диверсифицированными. Мировой опыт учит, что стабильность банковской системы в определяющей мере зависит от степени автономии центрального банка в проведении монетарной, кредитной и валютной политики, от свободного, конкурентного, в рамках разумных законов, функционирования коммерческих банков и небанковских кредитных учреждений.

Риски, связанные с неустойчивостью финансовой системы, возникают в различных государствах, их реализация приводит к экономическим кризисам, которые характеризуются снижением макроэкономических показателей и возникновением дисбалансов в экономике. В экономической литературе выделяют три основных типа финансовой неустойчивости: банковские кризисы, валютные кризисы и кризисы на финансовых рынках, в том числе кризисы государственных финансов. Банковский кризис обычно связывают с неспособностью ряда банков исполнять свои обязательства либо с активным государственным вмешательством, направленным на предотвращение возникающих проблем. Под валютным кризисом понимается такая ситуация, при которой спекулятивная атака на валюту приводит к резкой девальвации национальной валюты, либо при которой органы государственной власти пытаются предотвратить девальвацию путем продажи золотовалютных резервов или значительного повышения процентных ставок. Наконец, кризис на финансовом рынке заключается в увеличении волатильности цен на финансовые активы или их падении, связанном с изменением ожиданий инвесторов. Иногда данные типы кризисов могут происходить одновременно, что лишь усиливает их негативное влияние на экономику страны. В зависимости от степени распространения кризисы могут быть национальными и мировыми.

Мировые финансовые кризисы являются самыми масштабными и разрушительными. Примером такого кризиса является Великая депрессия 1930 гг. Последующие кризисы были более локальны они охватывали отдельные регионы и отдельные рынки. По данным МВФ, только в странах с развитой экономикой, за последние 30 лет отмечалось 113 эпизодов финансового стресса. Примерно половина эпизодов из этого числа определяется как связанные с банками, тогда как в оставшихся случаях стресс в основном был сконцентрирован на рынках ценных бумаг или валютных рынках. Текущий эпизод финансового стресса МВФ и Всемирный банк относят к числу самых суровых и самых обширных, поскольку он затронул практически все страны и все сферы деятельности.

В условиях белорусской экономики при сложившемся высоком уровне государственных расходов дальнейшее их повышение для активизации экономического роста в случае снижения его темпов нецелесообразно. Это связано с тем, что в последние годы темпы роста государственных расходов опережали темпы роста ВВП, что имело как позитивное значение (активизировало инвестиционную активность, повышало потребительский спрос); так и негативное (стимулировало инфляционные тенденции, увеличивало отрицательное сальдо платежного баланса). Поэтому дальнейшее наращивание государственных расходов может обострить имеющиеся экономические проблемы и, кроме того, в случае замедления экономического роста, возможности увеличения расходов будут иметь налоговые и долговые ограничения. Вместе с тем в случае значительного снижения темпов роста перераспределение расходов в рамках имеющихся бюджетных ресурсов было бы желательным и полезным для активизации совокупного спроса.

Влияние мирового финансового кризиса на белорусскую экономику будет усиливаться, сокращение внешнего спроса на экспортируемую продукцию неизбежно. В этих условиях особенно обострится проблема конкурентоспособности отечественной продукции, решение которой предполагает оптимизацию всех затрат, связанных с производством и сбытом. В условиях финансовой нестабильности особенно важно предоставить предприятиям свободу в области регулирования численности персонала, но одновременно должны быть пересмотрены размеры пособий по безработице, хотя бы до уровня прожиточного минимума. В настоящее время размер пособий по безработице установлен в базовых величинах (от 75% до 2 базовых величин), которые никак не связаны с критериями прожиточного минимума. Содержание избыточной численности более обременительно для экономики, чем выплата пособий на уровне прожиточного минимума, т.к. завышаются издержки, снижается конкурентоспособность продукции, что еще более осложняет ее сбыт. К тому же финансовый кризис должен стимулировать структурную перестройку экономики, что также приведет к временному увеличению численности безработных. Таким образом, повышение пособий по безработице будет способствовать сохранению социальной стабильности общества и повышению эффективности производства.

В настоящее время банковская система страны уже ощущает влияние внешних шоков, для предотвращения которых повышаются ставки по кредитам как для предприятий, так для населения. Очевидно, что эти меры станут сдерживающим фактором для роста внутреннего спроса на инвестиционные товары, на жилье и товары народного потребления. В этой связи можно ожидать сокращения не только внешнего, но и внутреннего спроса. Для стимулирования внутреннего спроса важное значение имеют меры по поддержке граждан, в частности, своевременная выплата заработной платы, пенсий, стипендий, социальных пособий и их корректировка в соответствии с темпами инфляции. Таким образом, в случае замедления темпов экономического роста в структуре государственного бюджета должна возрасти доля затрат на текущие трансферты. В то же время некоторые статьи бюджетных расходов могут быть пересмотрены, в частности, бюджетные инвестиции в непроизводственные объекты.

Действенным инструментом стимулирования деловой активности в период экономических спадов является снижение налогов. Многие страны, которые в настоящее время разработали антикризисные программы, включили в них меры налогового стимулирования [15].

В Республике Беларусь уже предусмотрен ряд мер по сокращению налоговой нагрузки в 2009 г., в частности, снижение с 2% до 1% ставки сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, введение единой ставки подоходного налога с физических лиц в размере 12%, исключение из объекта обложения налогом на недвижимость активной части основных производственных фондов и распространение налога только на объекты недвижимого имущества, установление единых ставок местного налога с продаж в розничной торговле и местного налога на услуги в размере 5 процентов. Эти меры должны несколько облегчить налоговое бремя и тем самым поддержать как предприятия, так и работников. Государство создает определенные налоговые льготы для малых и средних предприятий, создаваемых в малых городах и сельских населенных пунктах [15].

Целесообразно принять дополнительные меры, ориентированные на поддержание финансовой устойчивости предприятий, повышение конкурентоспособности отечественных товаров, к числу которых следует отнести расширение практики предоставления налогового кредита, расширение перечня оснований, по которым может быть предоставлен налоговый кредит, отмена требования об обязательном выполнении прогнозных показателей, т.к. предприятия в настоящее время испытывают трудности со сбытом продукции и все чаще вынуждены поставлять ее с отсрочкой платежа. Актуальной остается проблема дальнейшего снижения налогов и упрощения налоговой системы. В период экономического спада и финансовой нестабильности целесообразно пересмотреть подходы к формированию отчислений в целевые бюджетные фонды, в частности, в инновационные фонды для предприятий негосударственного сектора. Отчисления в инновационные фонды составляют от 0,25% до 20% от себестоимости продукции для различных отраслей, доступ предприятий негосударственного сектора к средствам инновационных фондов ограничен, средства им если и предоставляются, то на возвратной и платной основах. Поэтому негосударственные предприятия целесообразно освободить от отчислений в инновационные фонды, что увеличит объем их оборотных средств [15].

Для стимулирования внутреннего спроса, сдерживания инфляции целесообразно также отменить налог с продаж. Как показывает мировой опыт, снижение налогов на потребление является эффективным инструментом в период экономических спадов.

система финансовый беларусь внебюджетный

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги изложенному, можно сказать, что финансовая система - это совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств. Основными принципами построения финансовой системы государства являются принципы демократического централизма и фискального федерализма. Мероприятия государства по аккумуляции финансовых ресурсов, их распределению и использованию составляют финансовую политику. Она включает фискальную политику деятельность государства в области регулирования государственных расходов и налогообложения, и бюджетную политику, направленную на регулирование бюджета. Финансовая политика осуществляется с помощью различных финансовых инструментов: субсидий, дотаций, трансфертов, налогов, таможенных пошлин.

Направление финансовой политики зависит от экономического состояния страны. Общей тенденцией сегодня является повышение роли правительства в регулировании национальной экономики через финансовую систему. Это связано с ростом расходов на поддержание уровня доходов, на программы по социальному обеспечению и т.д.

Финансовая система любого государства включает в себя несколько взаимосвязанных звеньев (институтов) и органов. Наличие различных институтов внутри финансовой системы объясняется тем, что финансы обслуживают многообразные потребности общества, охватывают своим воздействием всю экономику страны и всю сферу социальной деятельности в целом. Исходя из этого, под финансовой системой Республики Беларусь следует понимать:

1) финансы хозяйствующих субъектов, предприятий, организаций разных форм собственности, или децентрализованные финансы;

2) общегосударственные или централизованные финансы.

Финансовая система более мобильна, чем система финансов. Она постоянно развивается, предлагает новые финансовые инструменты и услуги, обеспечивающее бесперебойное движение финансовых потоков в пространстве и времени. Современная финансовая система становится глобальной, поскольку финансовые рынки и финансовые посредники взаимосвязаны друг с другом через всеобъемлющую международную телекоммуникационную сеть и систему контрактов, дающих бесперебойное движение капитала и финансовых потоков. В развитии финансовых систем важную роль играет финансовая политика, реализация которой в значительной степени обеспечивается функционированием и самой финансовой системы.