Дефицит финансов предприятия и методы его устранения

Понятие финансов, содержание и принципы их организации. Характеристика и классификация денежных расходов и доходов предприятия. Методы устранения дефицита финансовых средств на предприятии. Виды денежных потоков, регулирование их сбалансированности.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 28.05.2014
Размер файла 180,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Как уменьшить расходование денежных средств

Один из самых популярных способов уменьшения расходования денежных средств -- это отсрочка платежей по текущим обязательствам. В некоторых случаях такую отсрочку предоставляют кредиторы, но нередко предприятие, испытывающее финансовые затруднения, задерживает платежи без согласия поставщиков. Уменьшить отток денежных средств также можно с помощью пересмотра структуры затрат предприятия и их оптимизации. Это относится не только к производственным, но и к общехозяйственным, коммерческим и другим расходам. Для экономии денежных средств предприятие должно использовать различные системы скидок, предоставляемых поставщиками, например: может быть установлена скидка за досрочный платеж или за приобретение крупной партии товара. Если предприятие осуществляет инвестиционную деятельность, то для оптимизации расходных денежных потоков можно пересмотреть ее программу. Очевидно, что в случае серьезных финансовых затруднений целесообразно отказаться от инвестиций либо иных финансовых вложений в пользу решения насущных проблем. Чтобы уменьшить расход денежных средств, можно перейти с теми либо иными поставщиками на неденежные формы расчетов: бартер, взаимозачет, расчеты векселями и т. д. Например, при проведении бартерной операции одновременно происходит экономия денежных средств и в то же время реализация товарно-материальных ценностей. Основные преимущества бартерных сделок (с точки зрения предприятия, погашающего задолженность).

· Значительное снижение расходования денежных средств с одновременным сохранением прежних объемов производства.

· Погашение задолженности без денежных трат.

· Возможность расчета с контрагентами в случае, когда счета предприятия заморожены (например, по требованию налоговых органов).

· Возможность даже при трудном финансовом положении отказаться от привлечения заемных денежных средств для сохранения непрерывного производственного цикла.

· В некоторых случаях стоимость бартерных контрактов ниже обычных, денежных. Это обусловлено тем, что при осуществлении бартерных операций иногда можно уменьшить сумму уплачиваемых налогов.

Следует отметить, что бартерные сделки имеют свои недостатки, которые во многом обусловлены перечисленными выше преимуществами и в некотором роде представляют собой их зеркальное отражение. Например, вместо живых денег предприятие-дебитор получает товарно-материальные ценности, которые еще нужно кому-то продать. При этом появляются лишние затраты, связанные с хранением и реализацией полученных ценностей. Для дебитора стоимость бартерного контракта может оказаться выше стоимости обычного за счет некоторого увеличения суммы налогов, которые уплачиваются денежными средствами. Поэтому уговорить кредитора на бартерную сделку при изначальной договоренности о денежной форме расчета удается далеко не всегда: обычно такой вариант возможен только в том случае, когда задолженность безнадежна. Еще один эффективный способ экономии денежных средств производственного предприятия -- переход на работу с давальческим сырьем (взятым у другого предприятия для переработки). Это избавляет организацию от необходимости платить за сырье живыми деньгами.

3. Расчет цены по двум наименованиям изделий, выпускаемых в цехе

В цехе выпускаются два прибора - А и К.

Для расчета цены данных приборов первоначально необходимо составить калькуляцию их себестоимости по следующим статьям:

- сырье и материалы;

- топливо и энергия для технологических целей;

- основная заработная плата производственных рабочих;

- дополнительная заработная плата производственных рабочих;

- отчисления на социальные нужды;

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы;

- внепроизводственные расходы.

Исходные данные для расчета представлены в таблице Г.1 приложения Г.

Первоначально рассчитаем затраты на сырье и материалы по следующей формуле:

(3.1)

где - величина материальных затрат, руб.;

- норма расхода материала, кг/шт;

- цена за единицу материала, руб/кг;

- объем выпуска продукции, шт.

Затраты на сырье и материалы составляют для прибора А:

Затраты на сырье и материалы составляют для прибора К:

Рассчитаем затраты на приобретение покупных изделий по формуле:

(3.2)

где - величина затрат на приобретение покупных изделий, руб.;

- расхода покупных изделий на единицу продукции, шт.;

- цена за единицу покупных изделий, руб/шт.;

- объем выпуска продукции, шт.

Затраты на приобретение покупных изделий для прибора А: не осуществлялись.

Затраты на приобретение покупных изделий для прибора К:

В результате общая затрат по статье калькуляции «Сырье им материалы» (МЗ) с учетом значения коэффициента, учитывающего транспортно-заготовительные расходы () составит для прибора А и К соответственно: для прибора А

для прибора К

Представим результаты расчетов в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Расчет затрат по статье калькуляции «Сырье и материалы», руб.

Показатель

Прибор А

Прибор К

Затраты на сырье и материалы

77295600

37765920

Затраты на приобретение покупных изделий

-

10240000

Затраты по статье калькуляции «Сырье и материалы»

77295600

52806512

Далее рассчитаем затраты по статье «Топливо и энергия на технологические цели» по следующей формуле:

, (3.3)

где - величина затрат на тепловую и электрическую энергию, руб.;

- нормы расхода соответственно электрической и тепловой энергии, кВт/ч, Гкал/шт.;

- цены за единицу соответственно электрической и тепловой энергии, руб./кВт/ч, руб. / Гкал;

- объем выпуска продукции, шт.

Затраты по статье «Топливо и энергия на технологические цели» для прибора А:

Затраты по статье «Топливо и энергия на технологические цели» для прибора К:

Представим результаты расчетов в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Расчет затрат по статье калькуляции «Топливо и энергия на технологические цели», руб.

Показатель

Прибор А

Прибор К

Затраты на тепловую и электрическую энергию

3708000

2234976

Далее рассчитаем затраты по статье «Основная заработная плата производственных рабочих». Расходы по данной статье состоят из заработной платы основных рабочих-сдельщиков и вспомогательных рабочих-повременщиков и рассчитываются по следующей формуле:

(3.4)

где - величина затрат по статье «Основная заработная плата производственных рабочих», руб.;

- затраты на оплату труда основных рабочих-сдельщиков, руб.;

- затраты на оплату труда вспомогательных рабочих-повременщиков, руб.

Затраты на оплату труда основных рабочих-сдельщиков будем рассчитывать по формуле:

(3.5)

где - затраты на оплату труда основных рабочих-сдельщиков, руб.;

- заработная плата основных рабочих-сдельщиков, руб.;

- премия основных рабочих-сдельщиков, руб.

Величину заработной платы рассчитаем как:

(3.6)

где - сдельная расценка на 1 изделие, руб.; - объем выпуска продукции, шт.

В то же время сдельную расценку определим по формуле:

(3.7)

где - часовая тарифная ставка i-го разряда, руб./ч;

- норма времени для выпуска 1 единицы изделия, ч.

Часовую тарифную ставку i-го разряда рассчитаем по формуле:

(3.8)

где - месячная ставка i-го разряда, руб.;

- среднее количество рабочих часов в месяце, ч.

Месячная тарифная ставка рассчитывается по формуле:

(3.9)

где - месячная ставка 1-го разряда, принятая на предприятии, руб.;

- тарифный коэффициент, соответствующий i-му разряду.

На предприятии ставка первого разряда составляет 289000 руб. С учетом того, что среднее количество рабочих часов в месяц составляет 168 ч. Соответственно на основании формул 2.4-2.9 и приложения Б произведем расчет указанных выше показателей для прибора А:

Аналогичным образом рассчитаем данные показатели для прибора К:

Далее рассчитаем затраты на оплату труда вспомогательных рабочих-повременщиков по формуле:

(3.10)

где - затраты на оплату труда вспомогательных рабочих-повременщиков, руб.;

- заработная плата вспомогательных рабочих-повременщиков, руб.;

- премия вспомогательных рабочих-повременщиков, руб.

Величину заработной платы вспомогательных рабочих-повременщиков рассчитаем как:

(3.11)

где - отработанное время за период, ч.; - количество вспомогательных рабочих-повременщиков, чел.

Часовая тарифная ставка рассчитывается по формулам 3.8-3.9.

Отработанное время рассчитаем по формуле:

(3.12)

где - отработанное время за период, ч.; - количество вспомогательных рабочих-повременщиков, чел.

Произведем расчет данных показателей для прибора А:

Произведем расчет данных показателей для прибора К:

Произведем расчет затраты по статье «Основная заработная плата рабочих» по формуле 2.4: для прибора А

для прибора К:

Результаты расчетов затрат по статье «Основная заработная плата рабочих» сведем в таблицу 3.3.

Таблица 3.3

Расчет затрат по статье калькуляции «Основная заработная плата рабочих», руб.

Показатель

Прибор А

Прибор К

Затраты на оплату труда основных рабочих-сдельщиков

5835968

9668464

Затраты на оплату труда вспомогательных рабочих-повременщиков

30702797

110089283,2

Затраты по статье «Основная заработная плата рабочих»

36538765

119757747,2

Далее рассчитаем затраты по статье «Дополнительная заработная плата рабочих» по формуле:

, (3.13)

где - затраты по статье «Дополнительная заработная плата рабочих», руб.;

- коэффициент доплат к основной заработной плате рабочих, %.

Рассчитаем затраты по статье «Дополнительная заработная плата рабочих» для прибора А:

Рассчитаем затраты по статье «Дополнительная заработная плата рабочих» для прибора К:

Результаты расчетов затрат по статье «Основная заработная плата рабочих» сведем в таблицу 3.4.

Таблица 3.4

Расчет затрат по статье калькуляции «Дополнительная заработная плата рабочих», руб.

Показатель

Прибор А

Прибор К

Дополнительная заработная плата рабочих

9134691

29939436,8

Рассчитаем затраты по статье «Отчисления на социальные нужды» по формуле:

, (3.14)

где - затраты по статье «Отчисления на социальные нужды», руб.; - процент отчислений на социальные нужды, %.

Затраты по статье «Отчисления на социальные нужды» составляют:

для прибора А

для прибора К

Результаты расчетов затрат по статье «Отчисления на социальные нужды» сведем в таблицу 3.5.

Таблица 3.5

Расчет затрат по статье калькуляции «Отчисления на социальные нужды», руб.

Показатель

Прибор А

Прибор К

Отчисления на социальные нужды

12788568

41915211,5

Остальные статьи калькуляции произведем в целом на весь объем производственной программы предприятия.

Так, затраты по статье «Расходы на эксплуатацию и обслуживание оборудования включают в себя»:

- амортизацию оборудования;

- расходы по текущему ремонту оборудования;

- расходы по эксплуатации оборудования.

Расчет амортизации оборудования за квартал рассчитаем по формуле:

, (3.15)

где - амортизация оборудовании за квартал, руб.;

- годовая норма амортизации;

- средняя стоимость 1 единицы оборудования; - количество оборудования, ед.

Количество оборудования рассчитаем по формуле:

, (3.16)

где - трудоемкость производственной программы, ч;

- эффективный фонд времени работы оборудования, ч.

Трудоемкость производственной программы рассчитаем по формуле:

, (3.17)

где , - трудоемкость единицы изготовления соответственно 1 и 2 вида продукции;

, - объем производства соответственно 1 и 2 вида продукции.

Рассчитаем амортизацию оборудования:

Соответственно общая сумма затрат по статье «Расходы на эксплуатацию и обслуживание оборудования включают в себя» составят 36888000 руб., в том числе:

- амортизация оборудования - 14688000 руб.;

- расходы по текущему ремонту оборудования - 18920000 руб.;

- расходы по эксплуатации оборудования - 3280000 руб.

Распределим общую величину затрат по статье «Расходы на эксплуатацию и обслуживание оборудования» между видами продукции. За базу распределения примем основную заработную плату рабочих. Отношение основной заработной платы по прибору А к основной заработной плате по прибору К составляет 0,5. Соответственно, затраты по статье «Расходы на эксплуатацию и обслуживание оборудования» составляют:

- по прибору А -12198796 руб.;

- по прибору К -19022739 руб.

Далее рассчитаем затраты по статье «Общепроизводственные затраты». К ним относятся следующие виды затрат:

- амортизация зданий и сооружений цеха;

- заработная плата административно-управленческого цеха;

- расходы по содержанию зданий, сооружений и инвентаря цеха;

- затраты на тепловую и электрическую энергию на бытовые нужды.

Рассчитаем заработную плату отдельных категорий административно-управленческого персонала по формуле:

, (3.18)

где - отработанное время за квартал, ч.; - количество работников, чел.

Часовая тарифная ставка рассчитывается по формулам 3.8-3.9. В расчетах будем использовать данные приложении Г.

Рассчитаем заработную плату конструкторов 1-й категории:

с учетом премии в размере 30%

Рассчитаем заработную плату инженеров-технологов 2-й категории:

с учетом премии в размере 30%

Рассчитаем заработную плату технолога производства:

с учетом премии в размере 30%

Рассчитаем заработную плату нормировщика:

с учетом премии в размере 30%

Рассчитаем заработную плату ведущего экономиста:

с учетом премии в размере 30%

Рассчитаем заработную плату заместителя начальника цеха:

с учетом премии в размере 30%

Рассчитаем заработную плату начальника цеха:

с учетом премии в размере 30%

Рассчитаем общую сумму затрат на оплату труда административно-управленческого персонала цеха:

Далее рассчитаем затраты на тепловую и электрическую энергию на бытовые нужды по формуле 2.3:

В результате общая сумма затрат по статье «Общепроизводственные расходы» составляет 60007907 руб., в том числе:

- амортизация зданий и сооружений цеха - 5605000 руб.;

- заработная плата административно-управленческого цеха - 36101707 руб.;

- расходы по содержанию зданий, сооружений и инвентаря цеха - 15480000 руб.;

- затраты на тепловую и электрическую энергию на бытовые нужды - 2821200 руб.

Распределим затраты по данной статье по видам продукции. Базой распределения выступает основная заработная плата рабочих. С учетом данного соотношения, затраты по статье «Общехозяйственные расходы» составляют:

- по прибору А - 29318663 руб.

- по прибору К - 64347611,1 руб.

Согласно исходным данным, затраты по статье «Общехозяйственные расходы» составляют 385 % от затрат по статье «Основная заработная плата рабочих». Соответственно, затраты по статье составляют:

- по прибору А - 133366492 руб.;

- по прибору К - 461067326,7 руб.

Рассчитаем производственную себестоимость по каждому прибору и результат занесем в таблицу 3.6.

Таблица 3.6

Производственная себестоимость, руб.

Статья затрат

Прибор А

Прибор К

Сырье и материалы

77295600

52806512,0

Топливо и энергия для технологических целей

3708000

2234976,0

Основная заработная плата рабочих

36538765

119757747,2

Дополнительная заработная плата рабочих

9134691

29939436,8

Отчисления на социальные нужды

12788568

41915211,5

Расходы на эксплуатацию и обслуживание оборудования

18865261

11959604,0

Общепроизводственные затраты

29318663

64347611,1

Общехозяйственные расходы

133366492

461067326,7

Итого производственная себестоимость

321016040

784028425,3

Далее рассчитаем полную себестоимость приборов. Результаты расчетов занесем в таблицу 3.7.

Таблица 3.6 - Полная себестоимость, руб.

Статья затрат

Прибор А

Прибор К

Сырье и материалы

77295600

52806512,0

Топливо и энергия для технологических целей

3768000

2234976,0

Основная заработная плата рабочих

36538765

119757747,2

Дополнительная заработная плата рабочих

9134691

29939436,8

Отчисления на социальные нужды

12788568

41915211,5

Расходы на эксплуатацию и обслуживание оборудования

18865261

11959604,0

Общепроизводственные затраты

29318663

64347611,1

Общехозяйственные расходы

133366492

461067326,7

Итого производственная себестоимость

321016040

784028425,3

Внепроизводственные расходы

11235561

19600710,63

Итого полная себестоимость

332251601

803629135,9

Далее рассчитаем себестоимость единицы продукции

по прибору А

по прибору К

Далее рассчитаем отпускную цену изделия, которая складывается из полной себестоимости, прибыли и косвенных налогов.

Прибыль определяется на основе запланированного уровня рентабельности от полной себестоимости.

, (3.19)

где - прибыль, руб.; - полная себестоимость единицы продукции, руб.; - уровень рентабельности, %.

Прибыль на единицу продукции составляет:

по прибору А

по прибору К

Тогда оптовая цена составит

по прибору А

(руб.)

по прибору К

(руб.)

Произведем расчет косвенных налогов. Величина НДС составляет 20 %. При этом сумма косвенного налога будет равна: по прибору А

(руб.)

по прибору К

(руб.)

В результате отпускная цена составит:

по прибору А

(руб.)

по прибору К

(руб.)

Список использованных источников

1. Налоговый Кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. №71-З // Нац. Реестр правовых актов Респ. Беларусь. - №4 - 2/1623.

2. Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль: Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. №19 // Нац. Реестр правовых актов Респ. Беларусь. - №40. - 8/10662.

3. Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. №19 // Нац. Реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 67. - 8/18345.

4. Ильин, А.И. Экономика предприятия. Краткий курс / А.И. Ильин. - Мн: Новое знание, 2007. - 236 с.

5. Кондратьева, М.Н. Экономика предприятия: учеб. пособие для студентов высших учебных заведений / М.Н. Кондратьева. - Ульяновск: УлГТУ,2008. - 241 с.

6. Круковская, Т.А. Организация управленческого учета по методу «директ-костинг» / Т.А. Круковская // Бухгалтерский учет. - 2010. - №10. - С. 120-123.

7. Панков, Д.А. Управленческий учет и анализ: учебное пособие / Гос. ин-т управления и социальных технологий БГУ - Минск: ГИУСТ БГУ, 2011. - 222.

8. Пашковская, Л.В. Использование калькуляции себестоимости по переменным издержкам для оценки эффективности функционирования производства / Л.В. Пашковская // Бухгалтерский учет и анализ. - 2011. - №2. - С. 11-16.

9. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник - 5-е изд., перераб. и доп. / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 536 с.

10. Соколов А.Ю. Управленческий учет накладных расходов. - Москва: Финансы и статистика, 2011. - 443 с.

11. Титов, В.И. Экономика предприятия: учебник / В.И. Титов. -- М.: Эксмо, 2008. - 416 с.

12. Управленческий учет: учебное пособие: для студентов, обуч. по спец. «Бух. учет, анализ и аудит» / М.М. Каверин [и др.]; под ред. Я.В. Соколова. - Москва: Магистр, 2009. - 428 с.

13. Ходоровский, М.Я. Системное противоречие между максимизацией маржинального дохода и минимизацией операционного риска / М.Я. Ходоровский, О.В. Зубкова // Экономический анализ: теория и практика - 2010. - №23. - С. 16-22.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Экономическое содержание и виды денежного потока. Методы управления денежными средствами предприятия. Методы оптимизации денежных потоков организации. Учет и анализ движения денежных средств на предприятии. Источники поступления денежных средств.

    курсовая работа [96,8 K], добавлен 29.11.2014

  • Понятие денежных потоков, их классификация и виды. Принципы и методы управления денежными потоками предприятия. Модель Миллера-Орра. Прямой и косвенный методы анализа денежных потоков. Общая характеристика организации ОАО "Пятигорский хлебокомбинат".

    курсовая работа [112,1 K], добавлен 11.10.2011

  • Понятие и значение финансов предприятия. Общая характеристика обеспечивающей, распределительной, контрольной функций финансов. Цели финансовой стратегии. Формирование и использование денежных фондов. Аспекты управления потоками денежных средств.

    реферат [35,2 K], добавлен 20.09.2012

  • Принципы финансового механизма хозяйствующего субъекта. Сущность и значение финансовых ресурсов предприятия. Понятие денежных средств и денежных фондов, их отличие от финансовых ресурсов. Источники формирования и использование финансов предприятия.

    курсовая работа [36,9 K], добавлен 19.07.2010

  • Методика и основные этапы планирования денежных потоков на предприятии. Характеристика годовых финансовых планов продаж, доходов и расходов, движения денежных средств в современной организации. Механизм составления планового баланса, его составные части.

    курсовая работа [61,1 K], добавлен 18.11.2010

  • Эволюция теоретических взглядов на сущность финансов. Взаимосвязь финансов с другими элементами системы денежных отношений. Функции финансов и направления финансовых потоков. Общая характеристика и анализ финансового состояния ООО "Цветоптторг".

    курсовая работа [734,0 K], добавлен 16.09.2017

  • Понятие, сущность и состав финансов предприятия. Основные цели и задачи организации денежных средств. Анализ движения и способы оптимизации денежных потоков. Методы эффективного управления капиталом: планирование и контроль, платежный календарь.

    дипломная работа [1,6 M], добавлен 12.08.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.