Налогообложение прибыли предприятия
Общие понятия налогов в Российской Федерации. Налоги в системе рыночных отношений. История возникновения налога на прибыль. Плательщики, объект обложения и налоговая база налога на прибыль. Практическое налогообложение юридических лиц.
Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 25.03.2007 |
Размер файла | 68,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
12) иностранных и российских юридических лиц -- по прибыли, полученной за выполненные строительно-монтажные работы и оказанные консультационные услуги, на весь период осуществления целевых социально-экономических программ жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами государственного управления;
13) органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы МВД РФ -- по прибыли, полученной от выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности, определенных Федеральным законом “О пожарной безопасности”, и направленной на обеспечение пожарной безопасности в РФ; организаций, производящих пожарно-техническую продукцию, предназначенную для обеспечения пожарной безопасности в РФ, и пр.
14) предприятий Федеральной службы лесного хозяйства РФ -- по прибыли, полученной от переработки и утилизации низкосортной и мелкотоварной древесины, от рубок ухода за лесом и реализации продукции побочного пользования лесом, при условии использования этой прибыли на ведение лесного хозяйства;
15) общественных объединений охотников и рыболовов, а также находящихся в их собственности предприятий -- по прибыли, полученной от реализации товаров охотничье-рыболовного, спортивно-оздоровительного и природоохранного назначения;
16) предприятий всех организационно-правовых форм -- по прибыли, полученной от реализации произведенной ими медицинской продукции, входящей в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, изделий медицинского назначения по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
17) предприятий потребительской кооперации, расположенных в районах Крайнего Севера.
Имеются льготы, предоставляемые предприятиям отдельных организационно-правовых форм. Так, для арендных предприятий, созданных на основе аренды имущества государственных предприятий и их структурных подразделений, сумма налога на прибыль уменьшается на сумму арендной платы за вычетом амортизационных отчислений, входящих в ее состав, подлежащей взносу в бюджет. Это уменьшение относится равными долями на суммы налога на прибыль, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ и федеральный бюджет.
Органы государственной власти субъектов РФ, кроме льгот, предусмотренных федеральным законом, могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм налоговых платежей, направляемых в их бюджеты.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Сумма налога на прибыль определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно, в соответствии с законом.
Предусмотрена авансовая уплата налога на прибыль, основанная на налоговом планировании. Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы, определяемые исходя из планируемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Уплата в бюджет авансовых взносов налога производится не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартальной суммы налога. При уплате авансовых взносов исчисляют сумму налога исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший квартал уточняется на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в истекшем квартале.
Все предприятия, кроме бюджетных организаций, малых предприятий и иностранных юридических лиц, могут переходить на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога. Исчисление фактической суммы налога на прибыль производится предприятиями на основании расчетов налога по фактически полученной прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Расчеты представляются предприятиями в налоговые органы по месту своего нахождении не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Одновременно с расчетами налога по фактически полученной прибыли представляются дополнительные материалы по определению налогооблагаемой прибыли, а также обоснованные расчеты по предоставлению налоговых льгот.
Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчетный период.
Органам законодательной власти субъектов РФ даны полномочия по предоставлению права на установление ежеквартальной уплаты налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за истекший квартал предприятиям, добывающим драгоценные металлы, драгоценные камни, общественным организациям, религиозным объединениям, жилищно-строительным, дачно-строительным и гаражным кооперативам, садоводческим товариществам.
Порядок уплаты в бюджет налога на прибыль определяется предприятием и действует без изменения до конца календарного года. Уплата налога на прибыль производится по месячным расчетам не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, по квартальным расчетам -- в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам -- в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.
Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.
Налог на прибыль иностранных юридических лиц исчисляется ежегодно налоговым органом по месту нахождения постоянного представительства. Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. На сумму исчисленного налога плательщику выдается извещение по установленной форме. Налог уплачивается в сроки, указанные в платежном извещении. Иностранное юридическое лицо подлежит учету в налоговом органе по месту нахождения постоянного представительства. Иностранные юридические лица не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства отчет о деятельности в РФ, а также декларацию о доходах по установленной форме. При прекращении деятельности до окончания календарного года эти документы должны быть представлены в течение месяца со дня ее прекращения.
Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица уплачивают налог на прибыль в безналичном порядке в рублях или в иностранной валюте.
Предприятия до наступления срока платежа сдают платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке.
Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.
Глава 3. Практическое налогообложение юридических лиц
Исходные данные:
Остатки по синтетическим счетам согласно Главной книги на 01.12.2006 г.
Код счета |
Наименование счета |
Сумма (тыс. руб.) |
||
Дебет |
Кредит |
|||
01 |
Основные средства |
820 |
||
02 |
Амортизация основных средств |
225,67 |
||
04 |
Нематериальные активы |
46 |
||
05 |
Амортизация нематериальных активов |
2 |
||
10/1 |
Материалы |
175 |
||
10/9 |
Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
3,3 |
||
16 |
Отклонения в стоимости материалов |
14 |
||
20 |
Основное производство (незаконченное производство по Р-45) |
20 |
||
43 |
Готовая продукция |
329 |
||
50 |
Касса |
2,27 |
||
51 |
Расчетный счет |
295,7 |
||
58 |
Финансовые вложения |
15,7 |
||
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
180 |
||
68/1 |
Расчеты с бюджетом по НДС |
30 |
||
68/2 |
Расчеты с бюджетом по НДФЛ |
3 |
||
68/3 |
Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль |
7 |
||
68/4 |
Расчеты с бюджетом по ЕСН |
5,2 |
||
68/5 |
Расчеты с бюджетом по налогу на имущество |
1,2 |
||
68/6 |
Расчеты с бюджетом по транспортному налогу |
0,2 |
||
68/11 |
Отчисления на травматизм |
0,2 |
||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
14 |
||
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
3,8 |
5,3 |
|
76/3 |
Расчеты по аренде |
4 |
||
80 |
Уставный капитал |
1000 |
||
83 |
Добавочный капитал |
127 |
||
99 |
Прибыль |
120 |
||
Итого: |
1724,77 |
1724,77 |
Характеристика предприятия
ЗАО «Стройсервис» - организация для производства оконных рам (Р-45) - отнести на счет 20/1, и дверных блоков (Б-16) - отнести на счет 20/2.
Местонахождение: 300060, г. Тула, ул. Ф. Энгельса, 89
ИНН 710760115100; КПП 710701001
№ государственной регистрации (ОГРН) 1034081156704 от 27.01.2004 г.
Р/с 04702814000000000307 в Приупскбанке г. Тулы
БИК 0470003716 корр. счет 30101800000000000716
Регистрационный номер ПФ РФ 081-001-006543
Регистрационный номер ФСС РФ 7109150744
ОКПО 43554217
ОКВЭД 71.14
ОКОНХ 84200
Структура предприятия
№ |
Ф.И.О. |
Должность |
Оклад |
Дети |
Дата рождения |
Затраты |
|
1 |
Березин Петр Петрович |
Директор ИНН 710540346742 |
2500 |
1 |
18.02.1959 |
Общехозяйственные (26 счет) |
|
2 |
Демьянов Иван Иванович |
Главный бухгалтер ИНН 710664830405 |
2200 |
2 |
05.01.1963 |
Общехозяйственные (26 счет) |
|
3 |
Семенов Игорь Владимирович |
Столяр |
2000 |
- |
08.09.1974 |
Р-45 (счет 20/1) |
|
4 |
Миронов Семен Вячеславович |
Столяр |
2000 |
1 |
08.04.1975 |
Б-16 (счет 20/2) |
|
5 |
Кисляров Виктор Федорович |
Плотник |
2000 |
- |
08.03.1967 |
Р-45 (счет 20/1) |
|
6 |
Птицын Сергей Александрович |
Станочник |
2000 |
- |
09.04.1970. |
Б-16 (счет 20/2) |
|
7 |
Волков Анатолий Анатольевич |
Маляр |
2000 |
1 |
20.06.1971 |
Общепроизводственные (25 счет) |
Выписка из приказа об учетной политике для ведения бухгалтерского и налогового учета
Бухгалтерский учет на предприятии ведется на основании законодательных актов.
Амортизация основных средств и нематериальных активов ведется на предприятии линейным способом, исходя их сроков полезного использования.
Учет материально-производственных запасов ведется по фактической себестоимости.
Метод реализации продукции - метод начисления.
Расшифровка сальдо некоторых счетов на 01.02.2005 г.
Счет 01 «Основные средства»
№ |
Наименование |
Количество |
Место эксплуатации |
Дата принятия к учету |
СПИ (лет) |
Первоначальная стоимость |
|
1 |
Грузовой автомобиль Зил-130 (230л.с.) |
1
|
Транспортный цех |
15.03.05 |
15 |
500000 |
|
2 |
ПЭВМ |
1 |
Бухгалтерия |
05.09.03 |
5 |
20000 |
|
3 |
Микроавтобус (180 л.с.) |
1 |
Транспортный цех |
12.12.04 |
12 |
200000 |
|
4 |
Легковой автомобиль (110 л.с.) |
1 |
Транспортный цех |
20.08.04 |
8 |
100000 |
|
Итого |
|
820000 |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ |
Наименование |
За что |
Сальдо на 01.12.04 |
||
Дебет |
Кредит |
||||
1 |
ЗАО "Тулаводоканал" |
Вода |
|
60000 |
|
2 |
ЗАО "Тулаэлектросеть" |
Электричество |
|
100000 |
|
3 |
ЗАО №База №1" |
Брус |
|
20000 |
|
Итого |
0 |
180000 |
Счет 68/4 «Расчеты с бюджетом по ЕСН»
№ |
Наименование |
Сумма |
|
1 |
Фонд социального страхования |
555 |
|
2 |
В Пенсионный фонд: |
|
|
- федеральный бюджет |
2058 |
||
- страховая часть |
1764 |
||
- накопительная часть |
294 |
||
3 |
Фонд обязательного медицинского страхования: |
|
|
- федеральный бюджет |
29 |
||
- территориальный бюджет |
500 |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
№ |
ФИО |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
Березин П.П. |
3800 |
|
|
2 |
Демьянов И.И. |
|
5300 |
Счет 76/3 «Расчеты по аренде»
Аренда офиса оплачивается с расчетного счета ежемесячно до 5 числа согласно договора аренды №18 от 10.01.2005 г. в сумме 4000 руб., в том числе НДС. ЗАО «Промстрой».
Хозяйственные операции по предприятию
за декабрь отчетного года
№ |
Содержание операции |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
Акцептован счет-фактура №129 от 02.12.06 поставщика "База №1" за материалы по фактической себестоимости |
199152,54 |
15 |
60 |
|
2 |
Отражена сумма НДС, включенная в стоимость материалов |
35847,46 |
19/3 |
60 |
|
3 |
Оплачено "Базе №1" за материалы |
220000 |
60 |
51 |
|
4 |
Акцептовано и оплачено платежное требование "Транспортной организации" за доставку материалов по счету-фактуре №54 от 05.12.06 |
7203,39 |
15 |
76 |
|
8500 |
76 |
51 |
|||
5 |
Отражена сумма НДС за доставку |
1296,61 |
19/3 |
76 |
|
6 |
Оприходованы на склад материалы |
177000 |
10 |
15 |
|
7 |
Оплачен и акцептован счет-фактура №745 от 18.12.06 за электроэнергию "Тулэнерго": - стоимость электроэнергии - НДС |
670 567,80 102,20 |
76 26 19/3 |
51 76 76 |
|
8 |
Израсходованы материалы: - на Р-45 - на Б-16 - на общехозяйственные расходы |
146000 34000 3500 |
20/1 20/2 26 |
10 10 10 |
|
9 |
Акцептовано платежное поручение за сверлильный станок (СПИ - 10 лет) |
11864,41 |
08/4 |
60 |
|
10 |
Отражен НДС, включенный в стоимость станка |
2135,59 |
19/1 |
60 |
|
11 |
Принят станок к учету (10.12.06) |
11864,41 |
01 |
08/4 |
|
12 |
Начислена амортизация за месяц: - основные средства производственного назначения - основные средства общехозяйственного назначения |
5220 334 |
25 26 |
02 02 |
|
13 |
Начислена и оплачена сумма за аренду офиса, включая НДС ООО «Лигур» счет-фактура № 45 от 05.12.06 |
3389,83 4000 |
26 73/3 |
73/3 51 |
|
14 |
Отражен НДС с аренды |
610,17 |
19/3 |
76/3 |
|
15 |
Списана сумма НДС в зачет в бюджет |
41288,64 |
68/1 |
19/3 |
|
16 |
Согласно актам выверки расчетов списана безнадежная дебиторская задолженность |
5100 |
91/2 |
76 |
|
17 |
На расчетный счет зачислена дебиторская задолженность, ранее списанная в убыток - начислен НДС с задолженности |
8135,89 1464,41 |
51 91/2 |
91/1 68/1 |
|
18 |
Выдан перерасход по авансовому отчету Демьянову И.И. |
5300 |
71 |
50 |
|
19 |
Начислена заработная плата за месяц: - на Р - 45 - на Б - 16 - на общепроизводственные расходы - на общехозяйственные расходы |
4000 4000 2000 4700 |
20/1 20/2 25 26 |
70 70 70 70 |
20 |
Произведены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения: - Фонд социального страхования: а) на Р - 45 б) на Б - 16 в) на общепроизводственные расходы г) на общехозяйственные расходы - Пенсионный фонд (федеральный бюджет): а) на Р - 45 б) на Б - 16 в) на общепроизводственные расходы г) на общехозяйственные расходы - Пенсионный фонд (страховая часть): а) на Р - 45 б) на Б - 16 в) на общепроизводственные расходы г) на общехозяйственные расходы - Пенсионный фонд (накопительная часть): а) на Р - 45 б) на Б - 16 в) на общепроизводственные расходы - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: а) на Р - 45 б) на Б - 16 в) на общепроизводственные расходы г) на общехозяйственные расходы - Территориальный фонд обязательного медицинского страхования: а) на Р - 45 б) на Б - 16 в) на общепроизводственные расходы г) на общехозяйственные расходы - Травматизм: а) на Р - 45 б) на Б - 16 в) на общепроизводственные расходы г) на общехозяйственные расходы |
116 116 58 136,30 240 240 120 282 400 400 200 658 160 160 80 44 44 22 51,70 80 80 40 94 32 32 16 37,60 |
20/1 20/2 25 26 20/1 20/2 25 26 20/1 20/2 25 26 20/1 20/2 25 20/1 20/2 25 26 20/1 20/2 25 26 20/1 20/2 25 26 |
69/1 69/1 69/1 69/1 69/2.1 69/2.1 69/2.1 69/2.1 69/2.2 69/2.2 69/2.2 69/2.2 69/2.3 69/2.3 69/2.3 69/3 69/3 69/3 69/3 69/3.1 69/3.1 69/3.1 69/3.1 69/11 69/11 69/11 69/11 |
|
21 |
Начислен ЕСН: - Фонд социального страхования: - Пенсионный фонд (федеральный бюджет): - Пенсионный фонд (страховая часть): - Пенсионный фонд (накопительная часть): - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: - Территориальный фонд обязательного медицинского страхования: - Травматизм: |
426,30 882 1658 400 161,70 294 117,60 |
69/1 69/2.1 69/2.2 69/2.3 69/3 69/3.1 69/11 |
69/ЕСН в ФСС 69/ЕСН в ПФ - ФБ 69/ЕСН в ПФ -с.ч. 69/ЕСН в ПФ -н.ч. 69/ЕСН в ФФОМС 68/ЕСН в ТФОМС 68/ЕСН на травм. |
|
22 |
Перечислен ЕСН в бюджет |
3939,60 |
68/ЕСН |
51 |
23 |
Выпущена из производства готовая продукция Р - 45 по фактической себестоимости, включив НЗП на начало месяца. На конец месяца осталась незавершенной вся продукция Б - 16 |
935000 |
43 |
20 |
|
24 |
Безвозмездно поступили нематериальные активы по рыночной стоимости (приняты к учету - 14.12.2005 г., СПИ - 3 года) |
7800 7800 2600 2600 |
08/5 04 20 98/2 |
98/2 08/5 05 91/1 |
|
25 |
На расчетный счет поступили средства от покупателей ООО «Белка» |
3500000 |
51 |
62 |
|
26 |
Реализована покупателям продукция Р - 45 ООО «Белка» |
3500000 |
62 |
90/1 |
|
27 |
Начислен НДС по реализованной продукции |
533898,31 |
90/3 |
68/1 |
|
28 |
Списана фактическая себестоимость продукции Р-45 |
935000 |
90/2 |
44 |
|
29 |
Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции, вкл. НДС |
8500 1296,61 7203,39 |
44 19/3 90/2 |
76 76 44 |
|
30 |
На расчетный счет поступили штрафы за невыполнение условий договора |
3600 |
51 |
91/1 |
|
31 |
Перечислен НДС в бюджет |
494074,08 |
68/1 |
51 |
|
32 |
Начислен транспортный налог за текущий год |
12232 |
26 |
68/6 |
|
33 |
Списание транспортного налога на продажу |
12232 |
90/2 |
26 |
|
34 |
Начислен налог на имущество предприятия |
12342 |
91/2 |
68/5 |
|
35 |
Определен и списан финансовый результат. Реформация баланса |
3500000 947232 533898,31 2018869,69 15800 18906,41 3106,41 1531979,28 |
90/1 90/9 90/9 99 91/1 91/9 91/9 99 |
90/9 90/2 90/3 90/9 91/9 91/2 99 84 |
|
36 |
Начислен налог на прибыль |
485 512 |
99 |
68/3 |
|
37 |
Перечислены налоги в бюджет |
510086 |
68 |
51 |
Таблица № 1
Ведомость по «входному» НДС за декабрь текущего года
№ |
Наименование поставщика |
ИНН |
№ и дата счета-фактуры |
Сумма всего, руб. |
Сумма без НДС, руб. |
Сумма НДС, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
База №1 |
710776044080 |
№ 129 от 02.12.06 г. |
235000 |
199152,54 |
35847,46 |
|
2 |
Транспортная организация |
710645311484 |
№ 54 от 05.12.06 г. |
8500 |
7203,39 |
1296,61 |
|
3 |
«Тулэнерго» |
71059481341 |
№ 745 от 18.12.06 г. |
670 |
567,80 |
102,20 |
|
4 |
ООО «Лигур» |
71056434482 |
№ 55 от 20.12.06 г. |
14000 |
11864,41 |
2135,59 |
|
5 |
ООО «Лигур» |
71056434482 |
№ 45 от 05.12.06 г. |
4000 |
3389,83 |
610,17 |
|
6 |
Транспортная организация |
710645311484 |
№ 68 от 22.12.06 г. |
8500 |
7203,39 |
1296,61 |
|
Итого: |
- |
- |
270670 |
229381,36 |
41288,64 |
Таблица № 2
Ведомость НДС по продаже за декабрь отчетного года
№ |
Наименование поставщика |
ИНН |
№ и дата счета-фактуры |
Сумма всего, руб. |
Сумма без НДС, руб. |
Сумма НДС, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
НДС с дебиторской задолженности, ранее списанной в убыток |
9600 |
8135,59 |
1464,41 |
|||
2 |
ООО «Белка» |
71074536914 |
№ 35 от 16.12.06 г. |
3500000 |
2966101,69 |
533898,31 |
|
Итого: |
- |
- |
3509600 |
2974237,28 |
535362,72 |
Таблица № 3
Расчет налогового оклада по НДС за декабрь месяц отчетного
№ |
Показатель |
Сумма, руб. |
|
1 |
Сумма «входного» НДС: - оплаченного - неоплаченного - не включенного в издержки производства |
41288,64 2008,98 39279,66 - |
|
2 |
Сумма начисленного НДС: - от реализации готовой продукции - от прочих доходов |
535362,72 533898,31 1464,41 |
|
3 |
Налоговый вычет по НДС |
41288,64 |
|
4 |
Списание «входного» НДС на источник приобретения |
- |
|
5 |
Льготы по НДС |
- |
|
6 |
Налоговый оклад |
494074,08 |
Таблица № 4.1
Расчет налога на имущество предприятия за отчетный год
Дата |
Первоначальная стоимость |
Амортизация основных средств |
Остаточная стоимость |
|
01.01. прошл. года |
820000 |
225 670 |
594330 |
|
01.02. |
820000 |
231 224 |
588776 |
|
01.03. |
820000 |
236 778 |
583222 |
|
01.04. |
820000 |
242 332 |
577668 |
|
01.05. |
820000 |
247 886 |
572114 |
|
01.06. |
820000 |
253 440 |
566560 |
|
01.07. |
820000 |
258 994 |
561006 |
|
01.08. |
820000 |
264 548 |
555452 |
|
01.09. |
820000 |
270 102 |
549898 |
|
01.10. |
820000 |
275 656 |
544344 |
|
01.11. |
820000 |
281 210 |
538790 |
|
01.12. |
820000 |
286 764 |
533236 |
|
01.01. |
820000 |
292 318 |
527682 |
Таблица № 4.2
Расчет налога на имущество предприятия за отчетный год
Период |
1 квартал |
1 полугодие |
9 месяцев |
Год |
|
Среднегодовая стоимость |
585999 |
577668 |
569337 |
561006 |
|
Налог на имущество |
3223 |
3177 |
3131 |
12342 |
Таблица № 5
Расчет транспортного налога за текущий год
№ |
Наименование транспортного средства |
Дата постановки на учет |
Дата снятия с учета |
Мощность двигателя |
Количество транспортных средств |
Ставка |
Коэффи-циент |
Сумма налога |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1 |
Грузовой автомобиль ЗИЛ-130 |
15.03.05 |
15.03.20 |
230 |
1 |
28,6 |
1 |
6578 |
|
2 |
Микроавтобус |
12.12.04 |
12.12.16 |
180 |
1 |
22 |
1 |
3960 |
|
3 |
Легковой автомобиль |
20.08.04 |
12.08.12 |
110 |
1 |
15,4 |
1 |
1694 |
|
Итого |
- |
- |
- |
3 |
- |
- |
12232 |
Таблица № 6
Расчет налога на прибыль и чистой прибыли
№ |
Показатели |
Сумма, руб. |
|
1 |
Прибыль от реализации продукции Р-45 |
2031101,69 |
|
2 |
Доходы от внереализационных операций: а) дебиторская задолженность, ранее списанная в убыток б) штрафы полученные в) операционные доходы |
18938,98 8135,59 3600 7203,39 |
|
3 |
Расходы и потери от внереализационных операций: а) списание безнадежной дебиторской задолженности б) штрафы уплаченные в) операционные расходы |
29674 5100 0 24574 |
|
4 |
Стоимость безвозмездно полученных ценностей |
2600 |
|
5 |
Налогооблагаемая прибыль |
2 022 966,67 |
|
6 |
Размер налога на прибыль в % |
24 |
|
7 |
Сумма налога на прибыль, в том числе: а) в федеральный бюджет б) в территориальный бюджет |
485 512 131 493 354 019 |
|
8 |
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия |
1 537 454,67 |
Таблица № 7
Расчет начисленной и удержанной зарплаты за декабрь
№ |
Ф.И.О. |
Должность |
Начислено |
Удержано |
К выдаче |
||||||
20/1 |
20/2 |
25 |
26 |
Итого |
68/2 |
Итого |
|||||
1 |
Березин П.П. |
директор |
|
|
|
2500 |
2500 |
195 |
195 |
2305 |
|
2 |
Демьянов И.И. |
главный бухгалтер |
|
|
|
2200 |
2200 |
78 |
78 |
2122 |
|
3 |
Семенов И.В. |
столяр |
2000 |
|
|
|
2000 |
208 |
208 |
1792 |
|
4 |
Миронов С.В. |
столяр |
|
2000 |
|
|
2000 |
130 |
130 |
1870 |
|
5 |
Кисляров В.Ф. |
плотник |
2000 |
|
|
|
2000 |
208 |
208 |
1792 |
|
6 |
Птицын С.А. |
станочник |
|
2000 |
|
|
2000 |
208 |
208 |
1792 |
|
7 |
Волков А.А. |
маляр |
|
|
2000 |
|
2000 |
130 |
130 |
1870 |
|
|
Итого |
- |
4000 |
4000 |
2000 |
4700 |
14700 |
1157 |
1157 |
13543 |
Таблица № 8
Расчет в фонды социального страхования и обеспечения за декабрь
Кредит Дебет |
20/1 |
20/2 |
25 |
26 |
Итого |
|
69/1 |
116 |
116 |
58 |
136,30 |
426,30 |
|
69/2 - федеральный бюджет - страховая часть - накопительная часть |
800 240 400 160 |
800 240 400 160 |
400 120 200 80 |
940 282 658 - |
2940 882 1658 400 |
|
69/3 - ФФОМС - ТФОМС |
124 44 80 |
124 44 80 |
62 22 40 |
145,70 51,70 94 |
455,70 161,70 294 |
|
69/11 |
32 |
32 |
16 |
37,60 |
117,60 |
|
Итого |
1072 |
1072 |
536 |
1259,60 |
3939,60 |
Таблица № 9
Расчет единого налога при упрощенной системе налогообложения
Объект обложения «доходы» |
Сумма, руб. |
Объект обложения «доходы-расходы» |
Сумма, руб. |
|
1. Доходы |
3509600 |
1. Доходы |
3509600 |
|
2. Ставка |
6 % |
2. Расходы |
954435,39 |
|
3. Объект обложения |
3509600 |
3. Ставка |
15 % |
|
4. Объект обложения |
2 555 164,61 |
|||
Единый налог |
210 576 |
Единый налог |
383 275 |
Каждый из предложенных методов налогообложения имеет достаточно как преимуществ, так и недостатков. Однако, исходя из интересов конкретного предприятия, предпочтительнее, конечно, метод, в котором объектом обложения являются доходы. Помимо совершенно очевидной выгоды в сумме самого единого налога, данная система также является более простой в применении и менее трудоемкой, чем метод с использованием в качестве объекта обложения и доходов, и расходов, так как исключается необходимость учета расходов для целей налогообложения. Кроме вышеперечисленных доводов, можно также отметить, что при столь низких требованиях к ведению налогового учета, можно сэкономить внушительную сумм: например, на оплату труда работников бухгалтерии, организацию самого учета и многом другом. Таким образом, я остановила свой выбор на первом варианте применения упрощенной системы налогообложения.
Таблица № 10
Сравнительный анализ перехода предприятия на упрощенную систему налогообложения
Без применения упрощенной системы |
Сумма, руб. |
С применением упрощенной системы |
Сумма, руб. |
|
Налоги: - НДС - ЕСН - транспортный налог - налог на имущество - налог на прибыль |
494 074,08 3 939,60 12 232 12 342 485 512 |
Налоги: - единый налог - взносы в ПФ РФ - транспортный налог |
383 275 2058 12232 |
|
Всего: |
1 008 099,68 |
Всего: |
397565 |
Несмотря на очевидную выгоду в отношении налогов, уплачиваемых предприятием, не стоит спешить с выводами: при принятии решения о переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо проанализировать все аспекты деятельности.
При внешней экономической выгоде данный налоговый режим имеет немало недостатков:
1. Отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей - плательщиков этого налога.
2. У фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).
3. Перед переходом на УСН нужно восстановить НДС по оприходованным, но несписанным ценностям.
Кроме прочего, если предприятие будет стабильно развиваться, то может возникнуть вероятность утраты права работать на упрощенной системе налогообложения. В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени, а также нужно будет восстанавливать данные бухучета за весь "упрощенный" период.
Поэтому, не стоит полагаться только на «видимую» экономическую целесообразность, следует последовательно оценить все возможные плюсы и минусы данного предложения, особенно для перспективного развивающегося предприятия. И в данной ситуации я выбираю стандартный режим налогообложения.
Перечень покупателей и поставщиков предприятия
Поставщики:
1. ЗАО «Тулаводоканал»
ИНН 71066451440/ КПП 710601001
2. ЗАО «Тулэнерго»
ИНН 71059481341/ КПП 710701001
3. ООО «База № 1»
ИНН 71076044080/ КПП 710701001
4. Транспортная организация
ИНН 71064531484/ КПП 710601001
5. ООО «Лигур»
ИНН «71056434482/ КПП 710501001
Покупатели:
1. ООО «Белка»
ИНН 71074536914/ КПП 710701001
Заключение
Рассмотрев историю возникновения и функции налога на прибыль можно сказать, что данный налог является незаменимым в современной системе финансов, являясь крупнейшим источником доходов бюджетов. Он охватывает не только различные категории налогоплательщиков, но и устанавливает для каждой их них свои особенности обложения: в применении налоговых ставок, льгот, сроков уплаты и т.д.
Таким образом, налог на прибыль является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в развитии производства.
Однако нынешняя налоговая система является очень гибкой. Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Не является исключением и нормативная база по налогу на прибыль. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить.
Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов, но только в случае целенаправленного и грамотного использования.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 25.
2. Положение по бухгалтерскому учету 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
3. Брызгалин А. В. "Налог на прибыль организаций в 2006 году", Москва, Налоги и финансы, 2006
4. Дмитриева Н. Г. «Налоги и налогообложение», г. Ростов-на-Дону, Феникс, 2003
5. Мурзин И. С., Писцов Г. П. "Налог на прибыль организаций", Москва, Налог - инфо, 2005
6. Окунева Л. П. «Налоги и налогообложение в России», Москва, Финстатинформ, 2006
7. Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение в РФ», Москва, Книжный мир, 2004
8. Тарасова Т. П. "Налоги и налогообложение", Санкт-Петербург, Кнорус, 2007
9. Ходов Л. Г. «Налоги и налогообложение», Москва, Форум-Инфа, 2004
10. Худолеев В. В. «Налоги и налогообложение», Москва, Форум-Инфра-М, 2005
11. Черник Д. Г. «Налоги: учебное пособие», 2005
Дополнительная литература
Журналы:
1. «Все о налогах»
2. «Главбух»
3. «Налоговое планирование»
4. «Финансовый вестник»
Газеты:
1. «Учет, налоги, право»
2. «Экономика и жизнь»
Подобные документы
Характеристика налога на прибыль, его плательщики, объект обложения и налоговая база. Ставки и льготы по налогу на прибыль в Российской Федерации. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Особенности формирования прибыли иностранных юридических лиц.
контрольная работа [44,6 K], добавлен 11.05.2011Налог на прибыль как элемент налоговой системы. Плательщики налога на прибыль. Ставки налога на прибыль организаций. Льготы по налогу на прибыль. Порядок уплаты налога на прибыль, его влияние на цену. Налогообложение прибыли иностранных юридических лиц.
реферат [33,0 K], добавлен 08.12.2010История возникновения налога на прибыль в налоговой системе РФ. Определение кредитной организации. Налогообложение кредитных организаций. Налоговая база налога на прибыль кредитных организаций. Анализ поступления налогов в Консолидированный бюджет РФ.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 03.11.2014Показатели прибыли. Налог на прибыль. Плательщики налога на прибыль и объект налогообложения. Расчет налога на прибыль на примере предприятия ООО "Стройсервис". Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия без учета льгот.
курсовая работа [44,1 K], добавлен 14.09.2006Плательщики налога. Объект налогообложения. Налоговая база. Система подоходного обложения. Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговые вычеты, ставки. Общие положения об исчислении и уплате налога на доходы физических лиц и их особенности.
реферат [28,6 K], добавлен 05.01.2009История возникновения налога на прибыль в налоговой системе РФ. Налоговая база и особенности налогообложения банков и кредитных учреждений. Анализ поступления налогов в бюджет. Расчет налога на прибыль кредитной организации от текущей деятельности.
курсовая работа [602,9 K], добавлен 29.10.2014Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Плательщики и объект налогообложения. Доходы и расходы, учитываемые при определении налоговой базы. Ставки налога, налоговый и отчетный периоды. Расчет налога на прибыль: бухгалтерский и налоговый учет.
контрольная работа [92,7 K], добавлен 21.09.2015Налоги в экономической системе общества. Роль налогов в формировании финансов государства. Функции налогов. Классификация налогов. Учет налогооблагаемой базы. НДС. Налогоплательщики и налоговая база. Ставки налога. Налог на имущество юридических лиц.
курсовая работа [41,9 K], добавлен 06.11.2004Законодательное регулирование деятельности иностранных организаций на территории Российской Федерации. Состав доходов, являющихся объектом налогообложения для иностранных юридических лиц. Анализ ставки налога на прибыль для них, особенности его уплаты.
курсовая работа [841,0 K], добавлен 18.05.2013Объект налогообложения транспортного налога. Налоговая база и налоговый период. Налоговые ставки транспортного налога. Сроки уплаты налога и авансовых платежей. Комплексный расчет налогов организации ОАО "Восток". Налог на прибыль и имущество организации.
курсовая работа [311,4 K], добавлен 25.05.2014