Специальные налоговые режимы в ООО "Десерт"

Особый порядок определения элементов налогообложения в основе специальных налоговых режимов, которые действуют в Российской Федерации. Налогообложение предприятия малого бизнеса, применяющего специальные налоговые режимы, на примере ООО "Десерт".

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 19.03.2014
Размер файла 76,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Уфимский государственный авиационный технический университет

Кафедра налогов и налогообложения

Курсовая работа

по дисциплине "Федеральные налоги и сборы"

на тему:

"Специальные налоговые режимы в ООО "Десерт""

Студента 4 курса группа НН - 424

Борисова К.К.

Научный руководитель:

Доцент Зуева М.С.

Уфа, 2012 год

Задание на курсовую работу по дисциплине "Специальные налоговые режимы"

Студент Борисова К.К. Группа НН-424

1. Тема курсовой работы:

"Специальные налоговые режимы на ООО "Десерт"

2. Основное содержание:

Наряду с общим режимом налогообложения в Российской Федерации существует четыре специальных налоговых режима. Они предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения. Кроме того, организация, использующая один из этих специальных налоговых режимов освобождается от уплаты некоторых налогов.

К специальным налоговым режимам относятся:

· упрощенная система налогообложения (УСН);

· система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

· система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН);

· система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП).

Все эти режимы призваны улучшить положение налогоплательщиков, их применяющих.

3. Требования к оформлению

3.1 Курсовая работа должна быть оформлена в редакторе Microsoft Word на белой бумаге формата А4 в соответствии с требованиями ЕСКД ГОСТ.

3.2 Курсовая работа должна содержать следующие разделы:

Введение

Раздел 1. Анализ особенностей налогообложения в сельском хозяйстве и при выполнении СНР

1.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН)

1.2. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП)

Раздел 2. Специальные налоговые режимы для ООО "Десерт"

2.1 Исходные данные

2.1.1 Характеристика предприятия

2.1.2 Финансово - хозяйственная деятельность

2.1.3 Специальные налоговые режимы в деятельности предприятия

2.2 Налогообложение предприятия, применяющего специальные налоговые режимы

2.2.1 Упрощенная система налогообложения

2.2.2 Единый налог на вмененный доход

2.3 Эффективность применения специальных налоговых режимов для предприятия

2.3.1 Налоги при общей системе налогообложения

2.3.2 Сравнительная характеристика систем налогообложения

Заключение

Список литературы

Приложения

3.3 Таблицы и графики должна быть оформлена в редакторе Microsoft Word на белой бумаге формата А4.

Дата выдачи задания " "_______ 2012 г.

Дата окончания "__"____2012 г.

Руководитель _____________ Зуева М.С.

Содержание

  • Введение
  • Раздел 1. Анализ особенностей налогообложения в сельском хозяйстве и при выполнении СРП
  • 1.1 Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей
  • 1.2 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  • Раздел 2. Специальные налоговые режимы для малого бизнеса
  • 2.1 Исходные данные
  • 2.1.1 Характеристика предприятия
  • 2.1.2 Финансово-хозяйственная деятельность
  • 2.1.3 Специальные налоговые режимы в деятельности предприятия ООО "Десерт" осуществляет два вида деятельности
  • 2.2 Налогообложение предприятия, применяющего специальные налоговые режимы
  • 2.2.1 Упрощенная система налогообложения
  • 2.2.2 Единый налог на вмененный доход
  • 2.3 Эффективность применения специальных налоговых режимов для предприятия
  • 2.3.1 Налоги при общей системе налогообложения
  • 2.3.2 Сравнительная характеристика систем налогообложения
  • Заключение
  • Список использованной литературы

Введение

Наряду с общим режимом налогообложения в Российской Федерации существует четыре специальных налоговых режима. Они предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения. Кроме того, организация, использующая один из этих специальных налоговых режимов освобождается от уплаты некоторых налогов. Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. При этом должны быть определены предусмотренные п.1 ст.17 НК РФ следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Иные особые правила применения специального режима налогообложения могут содержаться в каких-либо иных федеральных законах.

К специальным налоговым режимам относятся:

· упрощенная система налогообложения (УСН);

· система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

· система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН);

· система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП).

Все эти режимы призваны улучшить положение налогоплательщиков, их применяющих.

При создании системы налогообложения малого бизнеса были учтены принципы:

· Минимизация количества уплачиваемых налогов. При этом не возможна замена всех действий налогов одним, однако, необходимо заменить максимальное их количество единым налогом.

· Определенности налогообложения для малого бизнеса должны быть доведен до совершенства, то есть разобраться в этой системе смог любой человек без специального образования. Кроме того не должно быть отсылочных норм к другим нормативно-правовым актам.

· Максимальное упрощение процедур ведения бухгалтерского и налогового учета и отчетности.

· Оптимизация налоговой нагрузки для предприятий малого бизнеса.

· Создание эффективной системы контроля и взимания налогов в отраслях подверженных теневому обороту.

Целью курсовой работы является рассмотрение всех специальных налоговых режимов - ЕСХН и СРП будут рассматриваться теоретически, а УСН и ЕНВД на примере организации.

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что многие предприятия ищут пути снижения налоговой нагрузки для увеличения прибыли и развития. Это не может быть не выгодно государству. Кроме того, предпочтительнее, что бы организации уменьшали налоговое бремя законными методами, а не скрывали свои доходы. Необходимость исследования специальных налоговых режимов обусловлена также постоянным изменением положений законодательства о налогах и сборах в отношении порядка использования таких режимов.

Объект исследования - налогообложение организаций, применяющих специальные налоговые режимы.

Задачи курсовой работы следующие:

· исследовать особенности применения ЕСХН и СРП;

· рассмотреть их преимущества и недостатки;

· на примере ООО "Десерт" изучить применение УСН и ЕНВД.

Раздел 1. Анализ особенностей налогообложения в сельском хозяйстве и при выполнении СРП

1.1 Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается гл.26.1 НК РФ (с 1 января 2004 г. глава действует в редакции Федерального закона от 11 ноября 2003 г. № 147-ФЗ "О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"). В настоящее время гл.26.1 НК РФ действует в редакции Федерального закона от 28 декабря 2004 г. № 183-ФЗ.

Единый сельскохозяйственный налог применяется наряду с общим режимом налогообложения. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл.26.1 НК РФ.

Налогоплательщиками ЕСХН признаются сельскохозяйственные товаропроизводители при условии, что в общем доходе от реализации доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 % п. 2 ст. 346. 2 НК РФ. Кроме того, следует иметь в виду, что согласно подпункту 2 пункта 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации к сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся также рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

если средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, не превышает за налоговый период 300 человек;

если в общем доходе от реализации товаров доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;

если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования

Перейти на уплату ЕСХН не вправе организации и индивидуальные предприниматели:

занимающиеся производством подакцизных товаров;

осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса;

бюджетные учреждения.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок определения и признания доходов и расходов во многом определяется действующими на сегодня нормами гл.25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", но с некоторыми немаловажными особенностями. В частности, расходы увеличиваются на сумму приобретаемых основных средств и относятся на затраты в момент их ввода в эксплуатацию. Стоимость основных средств, срок службы которых до 3-х лет, списывается на расходы в первый год уплаты ЕСХН. При сроке службы от 3 до 15 лет в первый год на расходы списывается 50 % стоимости, 2-й - 30 %, и в 3-й - оставшиеся 20 % стоимости. При сроке службы свыше 15 лет остаточная стоимость списывается на расходы равными долями в течение 10 лет.

специальный налоговый режим российский

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщик может уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами. Убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 %, при этом сумма убытков, превышающая это ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 лет.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

Налог уплачивается по месту нахождения организации и зачисляется на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Налоговые декларации составляются по истечении налогового периода и представляются не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Уплачивается налог не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

Привилегии, которые сельхозпроизводитель получает при переходе на единый сельхозналог, весьма значительны. Преимущества ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль (для организаций), налога на доходы физических лиц (для предпринимателей), налога на имущество. Применяющие ЕСХН лица не признаются плательщиками НДС. Правда, здесь есть исключение: при ввозе товаров на территорию РФ на таможне НДС все равно уплачивается п. 3 ст. 346. 1 НК РФ.

По-прежнему платятся взносы на обязательное пенсионное страхование, иные налоги и сборы, предусмотренные общим режимом. Конечно, последние перечисляются в бюджет только при возникновении объекта налогообложения. За плательщиками ЕСХН сохраняются обязанности налоговых агентов (в частности, по удержанию и перечислению НДФЛ) п 4 ст. 346. 1 НК РФ.

С 2009 года налогоплательщики, применяющие ЕСХН, освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации по итогам отчетных периодов (ст.346.10 и 346.23 НК РФ).

Среди недостатков перехода сельскохозяйственных товаропроизводителей на ЕСХН можно отметить следующие:

? до настоящего времени не установлен Правительством РФ Порядок отнесения к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства;

? налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения;

? если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщиков от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70%, налогоплательщики должны произвести перерасчет налоговых обязательств, исходя из общего режима налогообложения за весь указанный налоговый период.

Предложения по совершенствованию применения ЕСХН:

Чтобы налоговая система, предполагающая льготные принципы налогообложения, была доступна как для предприятий, ведущих активную инвестиционную деятельность, так и для хозяйств, не имеющих для этого возможности; необходимо в рамках применения единого сельскохозяйственного налога предоставить хозяйствующим субъектам право самостоятельно рассматривать и решать вопрос о включении в его состав налога на добавленную стоимость.

Налоговые поступления от использования земли должны стать основным источником доходов бюджетов, что позволит решить проблему финансирования социальной инфраструктуры в сельской местности, заинтересует местные органы в контроле над эффективным использованием сельскохозяйственных угодий.

Системность и единство в федеральном и отраслевом налогообложении позволит ускорить процесс становления и развития российской экономики и укрепить единое экономическое пространство страны. В связи с этим необходим диверсифицированный подход при совершенствовании системы налогообложения в агропромышленном комплексе государства, учитывающего отраслевые особенности АПК: сезонность производства, значительную дотационность сельского хозяйства, зависимость от других отраслей экономики, недостаточность рабочей силы, высокую трудоемкость значительной части продукции.

1.2 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции определена главой 26.4 НК РФ и относится к специальному налоговому режиму, которым, согласно статье 18 НК РФ, признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и государству: первый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; государство приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности. Режим применяется в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции.

Глава 26.4 НК РФ введена в действие с 1 января 2004 года, до этого все налоговые отношения по соглашениям о разделе продукции (далее СРП) регулировались Федеральным Законом № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции". Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, установленного главой 26.4 НК РФ, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с вышеуказанным законом № 225-ФЗ.

Сторонами соглашения являются: Российская Федерация, от имени которой выступает Правительство РФ и орган исполнительной власти субъекта РФ, на территории которого исполняется СРП и Инвестор, представленный юридическим лицом либо объединением юридических лиц, которые осуществляют вложение собственных, заемных или привлеченных средств в разработку месторождения.

Налогоплательщик и плательщик обязан:

Уплачивать соответствующие налоги и сборы, предусмотренные данным налоговым режимом, а также иные налоги и сборы, от уплаты которых не освобождает данный налоговый режим и которые обусловлены иными нормативно-правовыми актами

Предоставить в налоговый орган соглашение о разделе продукции

Предоставить в налоговый орган решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции и признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.

Налогоплательщик и плательщик сборов может возложить свои обязанности на оператора, под которым понимаются созданные инвестором для этих целей на территории Российской Федерации филиалы или юридические лица либо привлекаемые инвестором для этих целей юридические лица, а также иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории РФ

Налогообложение при СРП предполагает замену уплаты части налогов и сборов, установленных российским налоговым законодательством, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения. Но по договоренности возможна уплата в денежной форме. Таким образом, можно наблюдать уникальный в наши дни случай введения обязательного платежа в натуральной форме. Налоги и сборы, предполагаемые для каждого налогоплательщика, включены в этот обязательный платеж.

Условия, необходимые для применения данной системы

1) соглашение должно быть заключено после того, как признан несостоявшимся аукцион по предоставлению права пользования недрами, которые являются объектами СРП;

2) соглашение должно предусматривать увеличение доли продукции, получаемой государством в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности, оговоренных в соглашении;

3) если соглашение предусматривает раздел произведенной продукции между государством и инвестором, то доля государства в распределяемой продукции не должна составлять менее 32%.

Главой 26.4 НК РФ предусмотрено применение двух вариантов раздела продукции.

Согласно первому традиционному варианту происходит раздел как произведенной продукции, так и прибыльной. Доля инвестора в произведенной продукции для возмещения его затрат не должна превышать 75%, а при добыче на континентальном шельфе - 90% общего объема произведенной продукции.

Второй вариант раздела продукции используется реже, в качестве исключения. При этом пропорции раздела определяются в зависимости от геолого-экономической и стоимостной оценки участка недр, а также показателей технико-экономического обоснования соглашения. При этом доля инвестора не должна превышать 68% от произведенной продукции, а доля государства должна быть не ниже 32%.

Соглашения о разделе продукции являются привлекательной формой организации инвестиционной деятельности как для самого инвестора, так и для государства. Для инвесторов СРП привлекательно тем, что обеспечивает стабильность и предсказуемость, чрезвычайно важные для любых крупных инвестиций, хотя не гарантирующие от коммерческого риска. Для государства преимущества СРП заключаются в том, что соглашения обеспечивают приток крупных инвестиционных вложений и раздел продукции не грозит потерей контроля над недрами и сырьевыми ресурсами, поскольку речь идет не о продаже недр, а об их аренде в течение определенного срока. Также преимуществом применения СРП является принцип объективности: разделение доходов от реализации проекта между инвестором, принявшим на себя риск, и государством происходит на справедливой основе Российский ТЭК вылечит режим СРП [Электронный ресурс] - режим доступа - http: //rcc.ru/Rus/LegalServices/? ID=3924..

При выполнении соглашений о разделе продукции налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставленного инвестору, а если в качестве инвестора выступает объединение юридических лиц, каждое из них подлежит постановке на учет по месту нахождения участка недр.

В настоящий момент в России осуществляется 3 крупных проекта освоения нефтегазовых месторождений на условиях СРП: "Сахалин-1", "Сахалин-2", Харьягинское, объем инвестиций, в которые превысил 1,5 миллиарда долларов США.

По мнению участников конференции "СРП-2000", в ближайшие 10 лет только в нефтегазовые проекты СРП можно привлечь десятки миллиардов долларов прямых инвестиций, не учитывая косвенных инвестиций в смежные отрасли экономики через подрядные работы и сервисные услуги для проектов СРП.

Опыт реализации СРП в России показал, что данная форма инвестиционного сотрудничества осуществляется со значительными издержками: медленно идет работа по подготовке новых списков месторождений, освоение которых будет происходить на базе СРП. Крупные западные нефтяные и газовые компании, по мнению экспертов, выражают желание инвестировать средства в Россию в рамках СРП, но этому процессу мешает медленное установление привлекательного инвестиционного режима. Таким образом, предстоит еще немало работы по совершенствованию данного режима налогообложения в России.

К перечисленным проблемам можно выдвинуть надлежащие предложения по совершенствованию, а именно:

1. Подготовка соглашения о разделе продукции требует очень тщательной и детальной проработки. Только в этом случае регион и государство в целом может получить выгодные условия.

2. Поступление денег в бюджет региона или региональный фонд не гарантирует их использование для целей региона. Чтобы добиться их эффективного использования необходимо иметь согласованную со всеми заинтересованными лицами программу вложений, открытость всех процедур и многосторонний контроль.

3. Для того, чтобы регион мог эффективно использовать процессы развития нефтегазового комплекса на своей территории в своих интересах, абсолютно необходима заранее подготовленная программа (стратегия) развития региона, учитывающая перспективы нефтегазовой сферы. Эта программа (стратегия, концепция) и законы, направленные на создание инвестиционного климата должны приниматься на основе детального и взвешенного анализа всех экономических, социальных и экологических факторов, чтобы, создавая благоприятные условия для бизнеса, соблюсти интересы региона.

4. Создать необходимые условия для российских и иностранных инвесторов, способствующие успешной добыче и сбыту нефти и газа в России и за рубежом.

Раздел 2. Специальные налоговые режимы для малого бизнеса

2.1 Исходные данные

2.1.1 Характеристика предприятия

ООО "Десерт" занимается производством и оптовой продажей кондитерских изделий, а также занимается розничной торговлей произведенных кондитерских изделий, включая напитки. Организация зарегистрирована в МРИ ФНС по Кировскому району №40 г. Уфы, РБ.

До 1.01.11 организация применяла общий режим налогообложения, в 2011 году перешла на упрощенную систему налогообложения (доходы-расходы), с 1.01.12 г. возвращается на общий режим.

Место нахождения организации: г. Уфа, ул. Свердлова, д.90.

Численность работников составляет: 10 человек.

На балансе организации находятся следующие основные средства:

1) кондитерская печь со сроком полезного использования 120 мес., первоначальная стоимость 110 тыс. руб.;

2) кондитерская шкаф-витрина, сроком полезного использования 100 мес., первоначальная стоимость 40 тыс. руб.;

3) шкаф холодильный, сроком полезного использования 180 мес., первоначальная стоимость 25 тыс. руб.

Производство и оптовая торговля кондитерских изделий переведены на упрощенную систему налогообложения, а розничная торговля кондитерскими изделиями, включая напитки - на ЕНВД (объект налогообложения - доходы минус расходы) с 1 января 2011 года.

2.1.2 Финансово-хозяйственная деятельность

Таблица 1 Операции, совершаемые по основной и дополнительным видам деятельности

вид операции

дата

Сумма

в том

числе НДС

УСН/ЕНВД

1

2

3

4

5

I квартал

1. Приобретение продукции на производство кондитерских изделий

07.01.2011

23000

3508,4

УСН

2. Покупка товаров для розничной торговли кондитерскими изделиями:

посуда, инвентарь.

напитки: соки, чай, кофе

10.01.2011

37000

5644,0

ЕНВД

3. Расходы на аренду помещения;

30.01.2011

25000

3813,5

УСН+ЕНВД

4. Расходы на юридические услуги;

12.02.2011

3000

457,6

УСН+ЕНВД

5. Расходы на канцелярские товары для бухгалтерии;

20.02.2011

600

91,5

УСН+ЕНВД

6. Расходы на рекламу реализуемой продукции;

23.02.2011

3000

457,6

ЕНВД

7. Расходы на рекламу

производимой продукции;

25.02.2011

2800

427,1

УСН

8. Расходы на приобретение контрольно-кассовой техники

10.03.2011

10000

1525,4

УСН+ЕНВД

9. Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники

15.03.2011

300

45,8

УСН+ЕНВД

10. Расходы на услуги по охране имущества

25.03.2011

1200

183

УСН+ЕНВД

11. Оплата коммунальных услуг

27.03.2011

1000

152,5

УСН+ЕНВД

12. Расходы по вывозу бытовых отходов

29.03.2011

800

122

УСН+ЕНВД

13. Доходы от выполнения заказов по производству кондитерской продукции;

29.03.2011

200000

-

УСН

14. Доходы от оптовой продажи кондитерских изделий;

30.03.2011

1700000

-

УСН

15. Доходы от розничной торговли кондитерскими изделиями.

30.03.2011

300000

-

ЕНВД

II квартал

1. Приобретение продукции на производство кондитерских изделий;

02.04.2011

25000

3813,5

УСН

2. Покупка товаров для розничной торговли кондитерскими изделиями:

посуда, инвентарь.

напитки: соки, чай, кофе

02.04.2011

40000

6101,7

ЕНВД

3. Расходы на обеспечение пожарной безопасности;

11.04.2011

1500

228,8

УСН+ЕНВД

4. Расходы на аренду помещения;

23.04.2011

20000

3050,8

УСН+ЕНВД

5. Расходы на рекламу реализуемых товаров

01.05.2011

2500

381,4

ЕНВД

6. Расходы на рекламу производимой продукции;

02.05.2011

4000

610,1

УСН

7. Расходы на ремонт оборудования;

10.05.2011

1200

183,1

УСН

8. Приобретение глазировочной машины для выпекания;

07.05.2011

50000

7627,1

УСН

9. Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники

28.05.2011

700

106,8

УСН+ЕНВД

10. Расходы на услуги по охране имущества

23.06.2011

1200

183,1

УСН+ЕНВД

11. Оплата коммунальных услуг

28.06.2011

2000

305,1

УСН+ЕНВД

12. Расходы по вывозу бытовых отходов

29.06.2011

2300

350,8

УСН+ЕНВД

13. Доходы от выполнения заказов по производству кондитерской продукции;

29.06.2011

300000

-

УСН

14. Доходы от оптовой продажи кондитерских изделий;

30.06.2011

1900000

-

УСН

15. Доходы от розничной торговли;

30.06.2011

400000

-

ЕНВД

III квартал

1. Приобретение продукции на производство кондитерских изделий;

02.07.2011

30000

4576,3

УСН

2. Покупка товаров для розничной торговли кондитерскими изделиями:

посуда, инвентарь.

напитки: соки, чай, кофе

10.07.2011

20000

3050,8

ЕНВД

3. Расходы на приобретение микроволновой печи;

14.07.2011

10000

1525,4

ЕНВД

4. Расходы на аренду помещения;

25.07.2011

30000

4567,3

УСН+ЕНВД

5. Расходы на рекламу реализуемых товаров

13.08.2011

1700

300

ЕНВД

6. Расходы на рекламу производимой продукции;

15.08.2011

4000

610,1

УСН

7. Расходы на оказание кондитерских услуг;

23.08.2011

6000

915,3

УСН

8. Расходы на ремонт оборудования;

15.09.2011

5000

762,7

УСН

9. Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники

20.09.2011

2500

381,4

ЕНВД+УСН

10. Расходы на услуги по охране имущества

25.09.2011

700

106,8

УСН+ЕНВД

11. Расходы на услуги пожарной сигнализации

26.09.2011

1200

183

УСН+ЕНВД

12. Оплата коммунальных услуг

27.09.2011

2000

305

УСН+ЕНВД

13. Расходы по вывозу бытовых отходов

28.09.2011

2100

320,3

УСН+ЕНВД

13. Доходы от выполнения заказов по производству кондитерской продукции;

29.09.2011

300000

-

УСН

14. Доходы от оптовой продажи кондитерских изделий;

30.09.2011

2200000

-

УСН

15. Доходы от розничной торговли;

30.09.2011

520000

-

ЕНВД

IV квартал

1. Приобретение продукции на производство кондитерских изделий;

02.10.2011

29000

4423,7

УСН

2. Покупка товаров для розничной торговли кондитерскими изделиями:

посуда, инвентарь.

напитки: соки, чай, кофе

02.10.2011

44000

6711,8

ЕНВД

3. Расходы на приобретение дополнительной техники

15.10.2011

13000

1983

УСН

4. Расходы на канцелярские товары для бухгалтерии

26.10.2011

700

106,8

УСН+ЕНВД

5. Расходы на рекламу реализуемых товаров

14.11.2011

4000

610,2

ЕНВД

6. Расходы на рекламу производимой продукции

15.11.2011

6000

915,3

УСН

7. Расходы на аренду помещения;

26.11.2011

12000

1830,5

ЕНВД+УСН

8. Расходы на ремонт кондитерской печи;

15.12.2011

2500

381,4

УСН

9. Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники

20.12.2011

700

106,8

УСН+ЕНВД

10. Расходы на услуги по охране имущества

22.12.2011

1200

183,1

УСН+ЕНВД

11. Расходы на услуги пожарной сигнализации

24.12.2011

1200

183,1

УСН+ЕНВД

12. Оплата коммунальных услуг;

25.12.2011

2100

320,3

УСН+ЕНВД

13. Расходы по вывозу бытовых отходов;

26.12.2011

300

45,8

УСН+ЕНВД

14. Доходы от выполнения заказов по производству кондитерской продукции;

28.12.2011

350000

-

УСН

15. Доходы от оптовой продажи кондитерских изделий;

29.12.2011

3000000

-

УСН

16. Доходы от розничной торговли кондитерскими изделиями.

30.12.2011

630000

-

ЕНВД

Таблица 2 Сведения о работниках

Фамилия И.О.

должность

оклад

стаж

1

2

3

4

Борисова К.К.

Директор

50000

10

Каримов Д.С.

Бухгалтер

40000

8

Рахимова П.И.

Кондитер

20000

7

Петрова А.А.

Менеджер по приему заказов

22000

7

Арсланова Ю.Р.

Пекарь-кондитер

22000

2

Хакимова А.В.

Пекарь-кондитер

22000

6

Аверченко Е.Г.

Продавец-консультант

10000

4

Минибаев О.Н.

Продавец-консультант

10000

3

Иванова М.К.

Посудомойщица

8000

3

Макарова М.А.

Уборщица

8000

5

Таблица 3 Дополнительные выплаты работникам:

Фамилия И.О.

вид выплаты

дата

сумма

1

2

3

4

Арсланова Ю.Р.

премия

20.02.2011

5000

Хакимова А.В.

премия

20.02.2011

5000

Аверченко Е.Г.

командировочные выплаты

15.09.2011-18.09.2011

4100

Минибаев О.Н.

пособия по временной нетрудоспособности

03.08.2011-14.08.2011

2170

Макарова М.А.

материальная помощь

08.03.2011

4000

20 февраля 2011 года 2 кондитера-пекаря Арсланова Ю.Р., Хакимова А.В., получили премию в размере по 5000 рублей каждая за хорошую работу, которая выражалась в объеме выручки, а также в многочисленных словах благодарности со стороны клиентов.

С 15 по 18 сентября продавец-консультант Аверченко Е.Г. была направлена на командировку в пределах РФ. Согласно Постановлению Правительства РФ "Об особенностях направления работников в служебные командировки" от 13 октября 2008 года №749, работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы.

Расчет командировочных для Аверченко Е.Г:

Проезд - 2000 руб.

Проживание - 500 руб. /день

Суточные - 200 руб. /день

Итого: 2000 + 500*3 + 200*3 = 4100 (руб.)

С 3 по 14 августа 2011 года Минибаеву О.Н. были выплачены пособия по временной нетрудоспособности в связи с болезнью. (Федеральный закон от 29 декабря 2004г. №190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан"). Общий стаж - 3 года. На предприятии работает с 1.01.2010 г. Справок с предыдущего места работы не предоставила.

ЗПср. дн. = ЗПфакт/Д, где

ЗПфакт - фактически полученная зарплата работника;

Д - количество дней, отработанных сотрудником в течение расчетного периода.

Заработок за 2 года = 10000*2*12 = 240000 > 4330 руб. (МРОТ)

ЗПср. дн. = 240000/730= 328,8 руб.

Скорректированный среднедневной заработок, в зависимости от стажа работы:

Сумма дневного пособия = 328,8*60%=197,3 руб.

Итак, платежи по временной нетрудоспособности за август Минибаеву О.Н. составили: 197,3*11=2170 руб. Где 11 - это количество дней в августе, которые работник проболел.

Организация уплачивает = 197,3 * 3 = 591,9 руб.

ФСС уплачивает = 2170 - 591,9 = 1578,1 руб.

Заработная плата за август составит 10000/21 *13=6190,5, где 21 - рабочих дней в месяце, 13 - отработанных дней месяце.

Заработную плату в этот месяц Минибаев О.Н. получит в размере:

6190,5+2170=8360,5 рублей.

Таблица 4. Данные об основных средствах

Вид основного средства

Дата приобретения

Срок полезного использования

Первона-чальная стоимость, руб.

Остаточная стоимость, руб.

до 01.01.2011.

1. Кондитерская печь

22.07.2009

120 мес.

110000

94417

2. Кондитерская шкаф-витрина

26.03.2009

100 мес.

40000

31600

3. Шкаф холодильный

15.09.2010

180 мес.

25000

22500

после 01.01.2011.

4. Кассовый аппарат

10.03.2011

120 мес.

10000

5. Глазировочная машина для выпекания

07.05.2011

60 мес.

50000

6. Микроволновая печь

14.07.2011

180 мес.

10000

Амортизацию основных средств рассчитаем линейным методом начисления амортизации (ст.259.1 НК РФ) Линейный метод начисления амортизации - систематическое списание равных по величине сумм в течение срока существования определенного актива. Обычно списание связано с амортизацией и возмещением стоимости материальных активов. Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной стоимости) и нормы амортизации для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К = (1/N) * 100%,

где К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

N - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженной в месяцев;

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений = Первоначальная стоимость ОС * К

А кондитерская печь = 110000 * 1/120 = 917 (руб/мес.)

ОС кондитерской печи = 110000 - (917*17) = 110000 - 15583 = 94417 (руб.),

где 17 - количество месяцев, в течение которых ОС было использовано (до 01.01.2011 г.).

А кондитерская шкаф-витрина = 40000 * 1/100 = 400 (руб. /месяц)

ОС кондитерской шкафа-витрины = 40000 - (400*21) = 40000 - 8400 = 31600 (руб.)

А микроволновая печь = 25000 * 1/180 = 138,9 (руб. /месяц)

ОС микроволновой печи = 25000 - (138,9 * 3) = 24583 (руб.)

2.1.3 Специальные налоговые режимы в деятельности предприятия ООО "Десерт" осуществляет два вида деятельности

1. Розничная торговля кондитерских изделий, включая напитки в павильоне, площадь которого 5 м.

2. Производство и оптовая продажа кондитерских изделий.

Первый вид деятельности попадает, согласно ст.246.26, п.2 НК РФ и Закону РБ от 25 ноября 2002 г. №363-з "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности", под ЕНВД, второй же вид деятельности попадает под УСН (производство и оптовая продажа не переведены под ЕНВД). Согласно ст.346.18, п.8. НК РФ в предприятии ведется раздельный учет доходов и расходов, то есть расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении УСН и ЕНВД.

Необходимо поделить доходы от деятельности предприятия, расходы, основные средства, заработную плату сотрудников на два режима: УСН и ЕНВД.

Расходы на оплату труда, отчисления на пенсионное страхование, выплаты по временной нетрудоспособности сотрудников, которые участвуют в двух видах деятельности, распределяются пропорционально численности работников по каждому виду в отдельности.

В розничной торговле (ЕНВД) участвуют директор, бухгалтер, уборщица, 2 продавца-консультанта.

Производством кондитерских услуг (УСН) заняты директор, бухгалтер, 2 кондитера-пекаря, пекарь, менеджер по приему заказов, посудомойщица и уборщица.

В основном все основные средства используется при основной деятельности предприятия, кроме кондитерской витрины, микроволновой печи и кассового аппарата, которые используются и в розничной торговле.

Вычислим доли от двух видов деятельности. УСН - производство и оптовая продажа, ЕНВД - розничная торговля.

ЕНВД

I квартал

II квартал

III квартал

IV квартал

ДЕНВД

300000

400000

520000

630000

Дусн

1900000

2200000

2500000

3350000

Доля енвд

0,13

0,15

0,17

0,16

УСН

I квартал

Полугодие

9 месяцев

Год

ДЕНВД

300000

700000

1220000

1850000

ДУСН

1900000

4100000

6600000

9950000

Доля УСН

0,87

0,85

0,83

0,84

2.2 Налогообложение предприятия, применяющего специальные налоговые режимы

2.2.1 Упрощенная система налогообложения

Рассчитаем авансовые платежи (АП) и налог по УСН за год (объект налогообложения "Доходы-расходы") для ООО "Десерт"

I квартал

Доходы от производства и оптовой продажи кондитерских изделий (УСН) = 1900000 руб.

Расходы, связанные с производственной деятельностью=23000+ (25000*0,87) + (13000*0,87) + (600*0,87) +2800+ (10000*0,87) + (300*0,87) + (1200*0,87) + (1000*0,87) + (800*0,87) = 70953 руб.

ФОТ= (50000*3*0,87) + (40000*3*0,87) +22000*3*3+20000*3+8000*0,87*3+8000*3+ 10000 (премии) = 547780 руб.

СВ = 547780*26% = 142422,8 руб. (т.к. доля УСН = 0,87 > 70%)

Расходы на основные средства:

Р кондитерская печь = 94417*50%/4= 11802 руб.

Р кондитерская шкаф-витрина (УСН+ЕНВД) = 31600* 0,87 *50%/4 = 3436,5 руб.

Р шкаф-холодильный = 25000 * 50%/4= 3125 руб.

Р кассовый аппарат (УСН+ЕНВД) = 10000 * 0,87 = 8700 руб.

АП за I квартал = (1900000 - 70953-547780-142422,8-11802-3436,5-3125-8700) *15% = 166767 руб.

Полугодие

Доходы от УСН = 1900000 руб. + 2200000 руб. = 4100000руб.

Расходы, связанные с производственной деятельностью = 25000 + 1500*0,85 + (20000*0,85) +4000+1200+50000+ (700*0,85) + (1200*0,85) + (20 00*0,85) + (2300*0,85) + 70953 = 173678 руб.

ФОТ= (50000*6*0,85) + (40000*6*0,85) +22000*6*3+20000*6+8000*0,85*6+ 8000*6= 1063800 руб.

СВ = 1063800*26%= 276588 руб. (т.к. доля УСН = 0,85 > 70%)

Расходы на основные средства:

Р кондитерская печь = 94417*50%/4 * 2= 23604 руб.

Р кондитерская шкаф-витрина (УСН+ЕНВД) = 31600* 0,85 *50%/4 *2 = 6715 руб.

Р шкаф-холодильный = 25000 * 50%/4 * 2 = 6250 руб.

Р кассовый аппарат (УСН+ЕНВД) = 10000 * 0,85 = 8500 руб.

Р глазировочная машина вып. = 50000 руб.

АП за полугодие = (4100000-173678 - 1063800-276588-23604-6715-6250-8500-50000) *15% = 373629,7 руб.

АП за полугодие к уплате = 373629,7 - 166767= 206862,7 руб.

9 месяцев

Доходы от УСН = 4100000+2500000=6600000 руб.

Расходы, связанные с производственной деятельностью = 30000 + 30000*0,83 + 4000+6000+5000+ (2500*0,83) + (700*0,83) + (1200*0,83) + (2000*0,83) + (2100*0,83) + 173678 = 250633 руб.

ФОТ= (50000*9*0,83) + (40000*9*0,83) +22000*9*3+20000*9+8000*0,83*9+ 8000*9= 1578060 руб.

СВ = 1578060* 26% =410295,6 руб. (т.к. доля УСН = 0,83 > 70%)

Расходы на основные средства:

Р кондитерская печь = 94417*50%/4 * 3= 35406 руб.

Р кондитерская шкаф-витрина (УСН+ЕНВД) = 31600* 0,83 *50%/4 *3 = 9835,5 руб.

Р шкаф-холодильный = 25000 * 50%/4 * 3 = 9375 руб.

Р кассовый аппарат (УСН+ЕНВД) = 10000 * 0,83 = 8300 руб.

Р глазировочная машина вып. = 50000 руб.

Р микроволн. печь = 25000 * 0,83 = 20750 руб.

АП за 9 месяцев = (6600000-250633-1578060-410295,6-35406-9835,5-9375-8300-50000-20750) * 15% = 634101,7руб.

АП за 9 месяцев к уплате = 634101,7 - 373629,7= 260472 руб.

Год

Доходы от УСН = 6600000 + 3350000 = 9950000 руб.

Расходы, связанные с производственной деятельностью = 29000+13000+ (700*0,84) +6000+12000*0,84+2500+ (700*0,84) + (1200*0,84) + (1200*0,84) + (2100* 0,84) +300*0,84 + 250633 = 316421 руб.

ФОТ= (50000*12*0,84) + (40000*12*0,84) +22000*12*3+20000*12+8000*0,84*12+ 8000*12= 2355840 руб.

СВ=2355840*26%=612518,4 руб.

Расходы на основные средства:

Р кондитерская печь = 94417*50%/4 * 4= 47208,5 руб.

Р кондитерская шкаф-витрина (УСН+ЕНВД) = 31600* 0,84 *50%/4 *4 = 13272 руб.

Р шкаф-холодильный = 25000 * 50%/4 * 4 = 12500 руб.

Р кассовый аппарат (УСН+ЕНВД) = 10000 * 0,84 = 8400 руб.

Р глазировочная машина вып. = 50000 руб.

Р микроволн. печь = 25000 * 0,84 = 21000 руб.

ЕН за год = (9950000-316421-2355840-612518,4-47208,5-13272-12500-8400-50000-21000) *15% = 976926 руб.

ЕН к уплате = 976926 - 634101,7= 342824 руб.

Н min = 9950000 * 1% = 99500 руб. Итого ЕН = 342824 руб.

Так как организация с 1.01.2012 года переходит на общий режим налогообложения необходимо пересчитать расходы на кассовый аппарат, глазировочную машину и микроволновую печь, которые были куплены в период применения УСН.

АМ кассовый аппарат = (10000/120 мес.) *9 =750 (руб.)

АМ глазировочная машина вып. = (50000/60) *7 = 5833,3 (руб.)

АМ микроволн. печь = (10000/ 180) *5 = 277,8 (руб)

ЕН= (9950000-316421-2355840-612518,4-47208,5-13272-12500-750-5833,3-277,8) *15%=987806,9 рублей. ИТОГО ЕН = 987806,9 (руб.)

Необходимо доплатить = 987806,9 - 976926 = 10880,85 рублей.

Рассчитаем авансовые платежи (АП) и налог по УСН за год (объект налогообложения "Доходы").

ЕН= Д*6% - СВ

I квартал

АП = 1900000 *6% = 114000 руб.

СВ = 142422,8 руб.

АП уменьш. = 114000-142422,8 = 0руб.

СВ > АПисчисл., АПуменьш. = АПисчисл. /2 = 114000/2 = 57000 руб

АП к уплате = 114000/2 = 57000 руб.

Полугодие

АП = 4100000 *6% = 246000 руб.

СВ = 276588 руб.

АП уменьш. = 246000-276588 = 0 руб.

СВ > АПисчисл., АПуменьш. = АПисчисл. /2 = 246000/2 = 123000 руб.

АП к уплате = 123000 - 57000 = 66000 руб.

9 месяцев

АП = 6600000*6% = 396000 руб.

СВ = 410295,6 руб.

АП уменьш. = 396000-410295,6 = 0руб.

СВ > АПисчисл., АПуменьш. = АПисчисл. /2 = 396000/2=198000 руб.

АП к уплате = 198000 - 123000 = 75000 руб.

Год

ЕН = 9950000*6% = 597000 руб.

СВ = 612518,4 руб.

ЕН уменьш. = 597000-612518,4= 0 руб.

СВ > АПисчисл., АПуменьш. = АПисчисл. /2 = 597000/2=298500 руб.

ЕНк уплате= 298500-198000=100500 руб.

Итого ЕН = 298500 руб.

Для ООО "Десерт" наиболее выгодно применять УСН "Доходы", так как Единый налог по такому объекту обложения составил 298500 руб., а по УСН "Доходы минус Расходы" единый налог составляет 987806,9 руб.

2.2.2 Единый налог на вмененный доход

ЕНВД =ВД*15%

ВД = БД*k1*k2*ФП,

Где БД - базовая доходность. Указана в НК РФ,

k1 - коэффициент - дефлятор. Устанавливается на 1 год. В 2011 г. = 1,372,k2 - устанавливается на уровне муниципалитетов. Учитывает совокупность

особенностей ведения предпринимательской деятельности.

k2 = 1 (розничная торговля, на иной территории)

I квартал.

ЕНВД за I кв. =9000 * 3 * 1,372 *1 * 5 * 15% = 27783 руб.

9000*3 - базовая доходность за 3 месяца

ФП = 5 - торговое место

СВ = ФОТ * 34%

ФОТ= (50000*3*0,13) + (40000*3*0,13) + (8000*3*0,13) +10000*2*3=98220 руб.

СВ= 33394,8 руб.

ЕНВДуменьш= 27783 - 33394,8= 0,т.к. СВ> ЕНВД, то ЕНВД к упл = ЕНВД уменьш/2

Итого ЕНВД к уплате за I квартал =13891,5 руб.

II квартал.

ЕНВД за II квартал=9000 * 3 * 1,372 * 1 * 5 * 15%=27783 рублей

ФОТ= (50000*3*0,15) + (40000*3*0,15) + (8000*3*0,15) +10000*2*3=104100 руб.

СВ = 104100*34%=35394 рублей

ЕНВДуменьш =27783-35394=0

т.к. СВ> ЕНВД, то ЕНВД к упл = ЕНВД уменьш/2

Итого ЕНВД к уплате за I квартал =13891,5 руб.

III квартал.

ЕНВД за III квартал=9000 * 3 * 1,372 * 1 * 5 * 15%=27783 рублей

ФОТ= (50000*3*0,17) + (40000*3*0,17) + (8000*3*0,17) +10000*2*3=109980 руб.

СВ = 109980*34%=37393,2 рублей

ППН = 2170., в расходы включаем 591,9руб.,

командировочные расходы составили 4100 руб

ЕНВДуменьш =27783-37393,2-591,9-4100=0

т.к. СВ+ППН> ЕНВД, то ЕНВД к упл = ЕНВД уменьш/2

Итого ЕНВД к уплате за I квартал =13891,5 руб.

IV квартал.

ЕНВД за IV квартал=9000 * 3 * 1,372 * 1 * 5 * 15%=27783 рублей

ФОТ= (50000*3*0,16) + (40000*3*0,16) + (8000*3*0,16) +10000*2*3=107040 руб.

СВ = 107040*34%=36393,6 рублей

ЕНВДуменьш =27783-36393,6=0

т.к. СВ > ЕНВД, то ЕНВД к упл = ЕНВД уменьш/2

Итого ЕНВД к уплате за I квартал =13891,5 руб.

ЕНВД4 = 13891,5 * 4 = 55566 руб.

2.3 Эффективность применения специальных налоговых режимов для предприятия

2.3.1 Налоги при общей системе налогообложения

Общая система налогообложения - это система налогообложения, при которой налогоплательщик платит все необходимые налоги, сборы и платежи, если он не освобожден от их уплаты.

При общей системе налогообложения предприятие обязано производить расчет налога и уплачивать все основные виды налогов:

налог на прибыль;

налог на доходы с физических лиц;

налог на добавленную стоимость;

страховые взносы;

налог на имущество.

НДС: Ставка НДС 18 % (п.3, ст.164 НК РФ)

НДС = Выручка*18% - Р*18%

Выручка = 11800000 руб.

НДС=11800000*18% - (107700+149400+115200+116700) *18%=2124000-88020=2035980 рублей.

Нприбыль = (Выручка - Р) *20% (согласно гл.25 НК РФ)

Расходы = Производственные расходы + ФОТ + Амортизация

Производственные расходы = 489000 руб.

ФОТ= (50000+40000+20000+22000*3+10000+8000*2) *12+10000*11+8360,5+5000*2+4100+4000=2424000+136460,5=2560460,5руб.

Сумма амортизации за один месяц = Первоначальная стоимость / срок полезного использования

Сумма амортизации оборудования для кондитерской печи = 110000/120*12 = 11000 руб.

Сумма амортизации за год для кондитерской шкаф-витр=40000/100*12=4800 руб.

Сумма амортизации за год для шкафа холодильного=25000/180*12=1666,7 руб.

Сумма амортизации за год для кассового аппарата = 10000/120*12=1000 руб.

Сумма амортизации за год для глазировочной машины=50000/60*12=10000 руб.

Сумма амортизации за год для микроволновой печи = 10000/180*12= 666,7руб.

Сумма амортизации всего = 29133,4 руб.

Нприбыль= (11800000-489000-2560460,5-29133,4) *20%= 1744281,2 руб.

Н имущество = Остаточная стоимость *2,2%

Остаточная стоимость = первоначальная стоимость* (1-0,01*норма амортизации) число полных месяцев работы

ОСкондитерской печи= 110000* (1-0,01*2,7) 30 = 48377 руб.

Н им = 48377*2,2% = 1064,3 руб.

ОС кондитерская шкаф-витрина = 40000* (1-0,01*2,7) 34 = 15772 руб.

Н им = 15772*2,2% = 347 руб.

ОСхолодильник = 25000* (1-0,01*1,8) 16 = 18695 руб.

Н им = 18695*2,2% = 411,3 руб.

ОСкассовый аппарат = 10000* (1-0,01*2,7) 9 = 7816,5 руб.


Подобные документы

  • Экономическое содержание и параметры специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы для малого бизнеса в Российской Федерации. Система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей при выполнении соглашений о разделе продукции.

    контрольная работа [76,8 K], добавлен 02.03.2013

  • Специальные налоговые режимы в Российской Федерации, их сущность, виды и характеристика. Анализ применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО ЦСЭ "Омск-Тест". Проблемы применения специальных налоговых режимов в России и пути их решения.

    курсовая работа [101,7 K], добавлен 15.08.2011

  • Показатели развития малого бизнеса в РФ. Налогообложение малого бизнеса в России и в развитых странах, специальные налоговые режимы. Виды налогов и сборов, выплачиваемых малыми предприятиями. Оптимизация налоговых платежей предприятия малого бизнеса.

    дипломная работа [129,7 K], добавлен 06.12.2009

  • Особые режимы налогообложения зарубежных стран, их характеристика. Специальные налоговые режимы применительно к субъектам малого предпринимательства, их преимущества и недостатки. Цели и задачи налогового планирования (оптимизации налогообложения).

    контрольная работа [29,5 K], добавлен 19.03.2012

  • Специальные налоговые режимы для малого бизнеса, особенности их применения. Выработка новых подходов к совершенствованию налогообложения. Выявление особенностей учета субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения.

    курсовая работа [313,9 K], добавлен 17.12.2010

  • Система налогообложения в Российской Федерации и принципы ее построения. Налоговое законодательство как фактор развития предпринимательской деятельности. Анализ развития малого и среднего бизнеса. Специальные налоговые режимы, используемые на предприятии.

    курсовая работа [107,2 K], добавлен 15.08.2011

  • Характеристика налоговых агентов как участников налоговых правоотношений. Обязанность фискальных агентов по исчислению налогов с сумм, выплачиваемых налогоплательщику. Понятие и виды специальных налоговых режимов, налогоплательщики, налоговая ставка.

    контрольная работа [18,7 K], добавлен 30.07.2016

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.