Финансовая отчетность на предприятии ТОО "Онал"

Фундаметном подготовки отчета о доходах и расходах и балансового отчета служит непосредственно скорректированный пробный баланс. При этом в первую очередь составляется отчет о доходах и расходах, поскольку для вычисления нераспределенного дохода надо сначала знать чистый доход. Остатки временных счетов переносятся в отчет о доходах и расходах, а постоянных - в баланс.

Этап 8. При помощи данного рода записей закрываются временные счета, отражающие доходы и дивиденды. Закрытие счетов заключается к сведению к нулю их балансов. Закрывающие записи заносятся в общий журнал и проводятся по счетам в конце учетного периода. Из постоянных счетов, которые не закрываются и балансы которых переносятся на следующий период, в процессе закрытия временных счетов используется лишь счет нераспределенного дохода.

Этап 9. В составляемом после закрытия временных счетов пробном балансе Іприводятся только балансы постоянных счетов. Цель этого шага состоит в сверке равенства сумм дебетов и кредитов после осуществления закрывающих временные счета записей, что особенно важно для предприятий, использующих большое количество счетов.

Этап 10. После журнальной записи и проводки по счетам корректировочных записей счета предприятия в принципе готовы для использования в следующем учетном периоде. Однако многие предприятия считают для себя более удобным использоватъ журнальные записи, аннулирующие корректировочные записи, ведущие к отсрочке отражения доходов или расходов, реально имеющих место в последующем периоде.

3.3 Составление финансовой отчетности в соответствии с НСФО 1 и 2

В соответствии с НСФО № 1 и № 2 финансовая отчетность субъект? включает всебя:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

- пояснителыную записку и примечания.

По своему усмотрению субъект может представлять и другие формы финансовой отчетности, которые способны улучшить качество информации, предоставляемой пользователям.

В финансовой отчетности отражаются соответствующие данные за предыдущий период.

Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности субъекта основывается на принципах начисления и непрерывности, а также на качественных характеристиках таких как, понятность, уместность, надежность, сопоставимость, существенность, достоверность, нейтральность, осмотрительность, полнота, и отражает не только юридическую форму, но и экономическую сущность операций, которые делают информацию, отраженную в финансовых отчетах, полезной для пользователей при принятии ими управленческих и экономических решений.

Выгоды, извлекаемые из информации, должны превышать затраты по ее предоставлению.

Каждая существенная статья должна представляться в финансовой отчетности отдельно. Активы и обязательства не должны взаимозачитываться, за исключением случаев, когда это требуется или разрешается в соответствии с положениями иастоящего Стандарта (НСФО) или МСФО. Несущественные суммы должны объединяться с суммами аналогичного характера или назначения и могут не представляться отдельно.

Сравнительная информация в отношении предшествующего периода должна раскрываться для всей числовой информации в финансовой отчетности. Сравнительная информация должна включаться в повествователыный и описательный разделы информации, если она уместна для понимания финансоеой отчетности за текущий период.

Финансовая отчетность предоставляется пользователям не реже одного раза в год.

Ответственность за подготовку и предоставление финансовой отчетности несет руководитель или иное уполномоченное лицо субъекта в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В бухгалтерском балансе отражаются активы, обязательства и собственный капитал по форме. В бухгалтерский баланс по усмотрению руководства субъекта могут вноситься дополнительные статьи, разделы и промежуточные суммы, в зависимости от характера
деятельности субъекта.

Отчет о прибылях и убытках представляется по установленной форме.

Дополнительные статьи, заголовки и промежуточные суммы представляются в отчете о прибылях и убытках, когда это необходимо для более точного представления финансовых результатов деятельности субъекта.

Итоговая прибыль (итоговый убыток) определяется как разность между доходом и расходами до налогообложения и корпоративным подоходным налогом, рассчитанным по ставке определяемой налоговым законодательством Республики Казахстан.

Пояснительная записка и примечания к финансовой отчетности должны быть представлены в упорядоченном виде. По каждой статье баланса, отчета о прибылях и убытках предоставляются перекрестные ссылки на любую относящуюся к ней информацию, а также дополнительная информация, не представленная в самой финансовой отчетности, но иеобходимая для полного и достоверного представления.

Субъект раскрывает следующие моменты, если они не раскрыты где-либо еще в информации, опубликованной вместе с финансовой отчетностью:

юридический адрес и юридическая форма субъекта, страна ее юридической регистрации и адрес зарегистрированного офиса (или основное место ведения дела, если оно отличается от адреса зарегистрированного офиса);

2) описание характера операций и основных видов деятельности субъекта;

3) количество работников на конец периода или среднее количество работников в течение периода.

3.4 Автоматизация финансовой отчетности по 1С:Бухгалтерия 8.0

Типовая конфигурация 1С: Бухгалтерия 8.0 для является универсальной системой нового поколения, предназначенной для автоматизации бухгалтерского и налогового учета в организациях, работающих в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и осуществляющих любые виды деятельности. Разработка выполнялась фирмой «1С» совместно с казахстанскими партнерами фирмой «Слава ВЦ» г. Алматы и Внедренческим центром «Рейтинг» г. Усть-Каменогорск в период 1996 - 2006 г.г.

В конфигурации предусмотрено ведение учета по банковским и кассовым операциям, товарно-материальным запасам, заработной плате и кадрам, основным средствам и нематериальным активам, взаиморасчетам с контрагентами, производственный учет, налоговый учет и др. Результаты работы пользователя по ведению учета сохраняются в информационной базе.

Работа пользователя с информационной базой во многом определяется свойствами конфигурации, т.е. настройки алгоритмов расчетов и обработок, настройки структуры информационной базы, форм документов и отчетных форм. Для конфигурирования и администрирования информационной базы в программе предусмотрен режим Конфигуратор. Для непосредственной работы пользователя с информационной базой по ведению учета используется режим 1С:Предприятие.

В конфигурацию входят объекты систсмы, коротко охарактеризуем их.

Константы - объекты программы, имеющие постоянное значение. Например, для выполнения команды меню Операции - Константы Валюты Увидим, что в данной редакции в качестве валюты регламентированного учета, в которой ведется бухгалтерский учет, установлена национальная валюта - тенге.

Справочники - объекты программы для хранения постоянной и условно-постоянной информации. Например, для выполнения команды меню Основная деятелъностъ - Контрагенты. В справочнике Контрагенты хранится информация об организациях, с которыми организации ведут взаиморасчеты Вся информация справочника находится в ведении пользователя.

Документы - объекты систсмы (в электронном, а не «бумажном» виде), связанные регистрацией тех или иных хозяйственных операций. В типовой конфигурации 1С:8.0 имеется несколько десятков специализированных документов. Например, документы: Платежное поручение входящее, Платежное поручеиие исходящее можно вызвать из меню Банк и касса - Платежное поручение входящее (исходящее).

Отчеты - объекты в которых подбор база данных выполняет встроенный алгоритм, а пользователь имеет возможность настроить параметры формы и вывода на печать. Например, это: Оборотно-салъдовая ведомостъ, Карточка счета и другие, которые могут быть вызваны из меню командой Отчеты

Перечисления - фиксированные списки, изменение которых недоступно для пользователя.

План счетов - это объект, содержащий списки счетов, каждый из которых предназначен для учета тех или иных ценностей или обязательств. Открыть план счетов можно из меню: Предприятие - Планы счетов - ІІлан счетов бухгалтерского учета или из меню: Операции - План счетов - План счетов налогового учета.

План видов характеристик - объекты, позволяющие настраивать виды субконто. Командой меню Операции Планы видов характеристик можно открыть состав списка Планов видов характеристик и развернутъ нужный (например, Виды субконто итоговые). Полъзователь может настроить для себя новые виды субконто, не прибегая к средствам конфигуратора.

План видов расчста - объекты программы для описания множеств однотипных объектов расчета. Папример, план видов расчета Основные начисления организации, в котором содержится список начислений, используемых при расчете заработной платы работников организаций.

Регистры -- это списки, которые по своему виду делятся на:

регистры бухгалтерские (например, Журнал проводок, который можно вызвать командой меню Проводки - Журнал проводок);

регистры накопления (например, Взаиморасчеты с работниками организации, вызывается командой Операции Регистры накопления). В эти регистры невозможен ручной ввод данных, они заполняются системой с документов регистраторов.

регистры сведений (например, Курсы валют, который можно вызватъ командой меню Банк и касса Валюты, а затем, выделив нужную валюту, нажать кнопку Перейти в панели инструментов списка и в выпавшем меню щелкнуть позицию Курсы валют.

Журналы - объекты системы, отличающиеся от списков тем, что содержат документы разных видов. Это, например, Журнал операций или Кассовые документы, которые можно открыть командой меню Операции Документы.

Обработки - объекты, которые выполняют определенный набор алгоритмов и не сохраняются в базе, как документы с определенной датой и временем. В качестве примера обработки, можно Привести процессы проведения документов. Другой пример, обновление регламентированной квартальной отчетности. Вызвать эту обработку можно командой Отчеты Регламентированные отчеты Обновить.

Главное меню - это интерфейс программы, который содержит набор пользовательских инструментов и определяет удобство работы пользователя. В 1С:8.0 имеется возможность переключения интерфейсов командой меню Сервис Переключить интерфейс.

Заключение

Таким образом, подводя итоги, можно говорить о том, что логическим продолжением учетного процесса является формирование финансовой отчетности организации, необходимой как для целей внутреннего управления, так и для представления внешним пользователям.

Финансовая отчетность - это система показателей, характеризующих условия и результаты ее работы за отчетный период; особый вид учетных записей, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности.

Финансовая отчетность составляется на основании данных всех видов текущего учета - бухгалтерского, налогового, статистического, оперативно-технического, благодаря чему обеспечивается возможность отражения в ней разносторонней хозяйственной деятельности организации. Отчетность может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Органическая связь между бухгалтерским учетом и финансовой отчетностью устанавливается лишь в том случае, когда получаемые в учете итоговые данные вливаются в соответствующие отчетные формы в виде синтезированных показателей.

Целью финансовой отчетности является представление достоверной информации о финансовом положении, результатах деятельности и денежных потоках организации либо консолидированной группы организаций, необходимой пользователям для принятия экономических решений. Кроме этого, финансовая отчетность предназначена для оценки эффективности управления и степени ответственности руководителей за порученное дело.

В подавляющем большинстве случаев достоверность информации в финансовой отчетности достигается в том случае, если эта отчетность составлена в соответствии со всеми стандартами бухгалтерского учета и методическими рекомендациями к ним. Факт соответствия стандартам бухгалтерского учета должен быть отражен в финансовой отчетности.

Для удовлетворения информационных потребностей пользователей данные об активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах, движении денежных средств организации должны быть представлены в виде: бухгалтерского баланса; отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности доходах и расходах; отчета о движении денег; отчета об изменениях в собственном капитале; описания учетной политики и пояснительной записки к финансовой отчетности.

ТОО «Онал» является торговым предприятием, занимающимся продажей металлопродукции, электропродукции и химической продукции. Свою финансовую отчетность предприятие ведет в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, составляя все необходимые формы финансовой отчетности. С 1 января 2008 года предприятие перешло на ведение бухгалтерского учета по международным стандартам финансовой отчетности. Все операции, представляемые в финансовой отчетности указаны в четырехзначных цифрах. Финансовая отчетность ТОО составляется в национальной валюте Казахстана - тенге. В финансовой отчетности ТОО раскрывается следующая информация: отчет о доходах и расходах, движение денежных средств, изменения в капитале. Пояснительная записка как приложение к финансовой отчетности на ТОО предназначено для объяснения и детального анализа статей описанных счетов.

Список использованной литературы и нормативной документации

1. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26 декабря 1995 года с последними изменениями и дополнениями от 5 мая 2007 года.

2. Рабочий план счетов по МСФО: Инструкция (основа) по разработке рабочего плана счетов бухгалтерского учета для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с МСФО. - Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2007. - 120с.

3. Абленов Д.О. Финансовый контроль и углубленный аудит: теория, методология, практика. - Алматы: Экономика, 2007. - 608с.

4. Васючков Е.Ф., Сапа Т.И 1С:Предприятие 8.0 Бухгалтерский учет для Казахстана. - Алматы, 2007. - 150 с.

5. Мырзалиев Б.С., Абдушукуров Р.С. Бухгалтерский учет на предприятиях и организациях: Практикум. - Алматы: Юридическая литература, 2005. - 232с.

6. Назарова В.Л. Бухгалтерский учет в отраслях. - Алматы: Экономика, 2006. - 254с.

7. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях. - Алматы: Издательство «LEM», 2006. - 472с.

8. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. - Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002. - 653с.

9. Салина А.П. Принципы бухгалтерского учета. - Алматы: Экономика, 2003. - 370с.

10. Сейдахметова Ф., Сейдахметова З., Сейдахметов Г. Международные стандарты финансовой отчетности: Общий обзор и разъяснения. - Алматы: Издательство «LEM», 2003. - 68с.

11. Скала В.И., Скала Н.В. Первый шаг к МСФО. - Алматы: ТОО Издательство «LEM», 2006. - 100с.

12. Султанова Б.Б., Кагазбаева Г.М. Принципы бухгалтерского учета: Практикум. - Алматы: Юридическая литература, 2006. - 79с.

13. Айрих Н. Сопоставительная таблица МСФО и КСБУ // Бюллетень бухгалтера. - 2007. - №43-44. - с.10

14. Айрих Н. Пояснительная записка к финансовой отчетности по МСФО // Бюллетень бухгалтера. - 2006. - №9. - с.8

15. Алиев М.К. Требования международных стандартов к содержанию отчета о прибылях и убытках // АльПари. - 2005. - №2. - с.34

16. Как вести бухучет с 1 января 2008 года // Бухучет на практике. - 2007. - №12. - с.2

17. Капасов Р. Финансовая (бухгалтерская) отчетность как база для проведения финансового анализа // Бухучет на практике. - 2006. - №12. - с.33

18. Малик А. Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО // Анализ и учет на предприятии. - 2006. - №4. - с.16

19. Малик А. Примечания к финансовой отчетности // Анализ и учет на предприятии. - 2007. - №1. - с.24

20. Проведение аудита финансовой отчетности // Заочная школа аудитора. - 2002. - №3. - с.5

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

по состоянию на «31» декабря 2012 года

(Форма 1)

Наименование организации ТОО «Онал»

Вид деятельности организации Продажа метало- и электропродукции, химических препаратов

Организационно-правовая форма ТОО

Юридический адрес организации: г. Семей ул. Сеченова, д. 4

тыс. тенге

Приложение 2

Отчет о доходах и расходах по состоянию на 31 декабря 2007 года

(Форма 2)

Наименование организации ТОО «Онал»

Вид деятельности организации Продажа метало- и электропродукции, химических препаратов

Юридический адрес организации: г. Семей ул. Сеченова, д. 4 тыс. тенге

Приложение 3

Отчет о движении денег

По состоянию на 31 декабря 2007 года (прямой метод) (Форма 3)

Наименование организации ТОО «Онал»

Вид деятельности организации Продажа метало- и электропродукции, химических препаратов

Юридический адрес организации: г. Семей ул. Сеченова, д. 4 тыс. тенге

Приложение 4

Отчет об изменениях в собственном капитале по состоянию на 31 декабря 2007 года (Форма 4)

Наименование организации ТОО «Онал»

Вид деятельности организации Продажа метало- и электропродукции, химических препаратов

Юридический адрес организации: г. Семей ул. Сеченова, д. 4 тыс. тенге

Приложение 5

Таблица 1 - Движение нематериальных активов в ТОО «Онал», тыс. тенге

Приложение 6

Таблица 2 - Наличие и движение основных средств в ТОО «Онал», тыс. тенге

Приложение 7

Таблица 3 - Остатки товарно-материальных запасов в ТОО «Онал», тыс. тенге

Приложение 8

Таблица 4 - Расшифровка дебиторской задолженности ТОО «Онал», тыс. тенге

Приложение 9

Таблица 5 - Расшифровка кредиторской задолженности ТОО «Онал», тыс. тенге

Приложение 10

Таблица 6 - Налоговые платежи ТОО «Онал» за 2007 год, тыс. тенге

Приложение 11

Таблица 7 - Итоговая трансформационная таблица по переходу на МСФО с КСБУ

Размещено на Allbest.ru