Особенности налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции
Экономическое состояние сельского хозяйства в России, ошибки в аграрной политике и отраслевые проблемы. Единый сельскохозяйственный налог: налогоплательщики, порядок перехода на ЕСХН, освобождение от налогов, налоговая база и налоговый период, ставка.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 30.01.2010 |
| Размер файла | 46,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Как показал опыт последних пяти лет, такой подход, стимулирует привлечение в отрасль существенных частных инвестиций и способствует созданию современного конкурентоспособного производства. Это хороший пример партнерства государства и бизнеса. Что мы ждем от Госпрограммы? По прогнозным оценкам реализация Программы будет содействовать повышению темпов роста и конкурентоспособности отрасли, создаст ряд базовых предпосылок для устойчивого развития сельских территорий. Предполагается, что темпы роста в сельском хозяйстве возрастут до 4% в год, а в животноводстве - до 5 %. Рассчитываем на оживление инвестиционного процесса, что позволит, в частности, увеличить темпы обновления основных видов сельскохозяйственной техники. Прогнозируем рост энергообеспеченности отрасли при существенном увеличении применения ресурсосберегающих технологий.[24]
Намечено увеличить вдвое располагаемые ресурсы домашних хозяйств в сельской местности. Все это положительно скажется на росте занятости и доходов сельского населения, решении социальных проблем.
В соответствии с Законом "О развитии сельского хозяйства" установлен эффективный механизм контроля и оценки за ходом реализации Госпрограммы. Ежегодно оценка результатов реализации программы будет осуществляться экспертной комиссией. В ее состав будут входить представители отраслевых союзов и ассоциаций сельхозпроизводителей и потребителей сельскохозяйственного сырья и продовольствия, представителей федеральных органов исполнительной власти, органов власти субъектов Российской Федерации. При этом число государственных служащих в составе экспертной комиссии не должно превышать одну треть.
Ежегодно Минсельхоз России будет готовить Национальный доклад о ходе и результатах реализации государственной программы и после его утверждения Правительством направлять в Федеральное Собрание и публиковать в СМИ. На сайте Минсельхоза в открытом доступе будет содержаться информация, касающаяся содержания и осуществления программных мероприятий.
В течение пяти лет решить все проблемы, которыми так богата отрасль в России, не удастся. Для этого потребуется более пролонгированный срок.
Заключение
Сельское хозяйство России является многозначительным звеном агропромышленного комплекса и занимает одно из особых мест не только в нем, но и во всем народном хозяйстве. Сельское хозяйство покрывает более 70% спроса на товары народного потребления. Поэтому развитие этого сектора экономики являлось и является приоритетной задачей правительства.
Проблемы и ошибки, как в проведении налоговой политики, так и в стратегии ее развития очевидны. Результат таких действий каждый видит у себя на селе.
Конечно же, со стороны государства проводятся мероприятия по улучшению ситуации: введен специальный налоговый режим «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по которому налогоплательщики (организации и предприниматели) ЕСХН освобождаются от уплаты четырех налогов. Организации не платят налог на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, взимаемого на таможне при импорте товаров), налог на имущество организаций и единый социальный налог (ЕСН). Предприниматели - налог на доходы физических лиц (НДФЛ), НДС (за исключением налога, уплачиваемого на таможне), налога на имущество физических лиц и ЕСН. Уровень налоговой нагрузки на сельскохозяйственных товаропроизводителей заметно снизился. Однако за 2004-2007 гг. объем поступлений ЕСХН увеличился в 2,7 раза.[16] Разрабатываются поправки в поддержку плательщиков ЕСХН. Но как оказывается на практике этого не достаточно. Чтобы решить проблему, нужно войти в суть проблемы и решать ее в корне, а не поверхностно. Поэтому роль и значение финансовой и налоговой политики в этой отрасли России наиболее высока.
Касательно кризисной ситуации сельского хозяйства, отметим следующее: Да! Безусловно, кризис в АПК - это беда, но должны предприниматься соответствующие меры по преодолению такой ситуации. Предлагается:
Ш Развивать социальную и техническую инфраструктуру на селе;
Ш Разработать эффективную стратегию развития этой отрасли;
Ш Использовать и широко внедрять теоретические и научные разработки ученых и просветителей;
Ш Улучшить положение дел с системой специального профессионального образования кадров для села;
Ш Стимулировать людей, занятых в сельском хозяйстве.
Без решения этих задач согласиться с высказыванием Президента РФ Д.А.Медведева, цитата: «Сельское хозяйство в России может стать одним из лидеров экономического роста»[19] - парадоксально.
Итак, подведем итоги из всего выше сказанного. Можно сказать, что все задачи, поставленные в начале исследования: характеристика единого сельскохозяйственного налога, его составляющих и выделение его особенностей в РФ, удалось разрешить, а также были выявлены ошибки и проблемы налоговой политики и в стратегии развития сельского хозяйства, разработаны и предложены направления и реальные проекты по развитию АПК.
Литература
1. ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 22 июля 2008 г. N 155
2. Приказ Минфина РФ от 11.12.2006 N 169н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ), И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8778)
3. Приказ МНС РФ от 28.01.2004 N БГ-3-22/58 (ред. от 17.08.2005) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ"
4. Приказ ФНС России от 25.08.2009 № ШТ-7-6/429@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения»
5. Налоговый кодекс РФ (электронный вариант)
6. Журнал «Вопросы экономики» 2009
7. Газета «АиФ» 2009
8. «Новый экономический словарь» А. Н. Азрилиян / М., 2007
9. Журнал «Эксперт» 2008
10. «Налоги и налогообложение в Росси» Лыкова Л.Н. М.: Дело, 2006
11. «Налоги и налогообложение» Павлова Л.П. М.: Финансы и статистика, 2007
12. «Налоги и налоговая система РФ» Пансков В.Г. М.: Финансы и статистика, 2007
13. «Налоговая система зарубежных стран» Попова Л.В. М.: Дело и сервис, 2008
14. «Налоги и налогообложение» Нестеров В.В. М.: Финансы и статистика, 2006
15. http://www.txt.mcx.ru/ Министерство сельского хозяйства
16. http://www.agro.ru/ news
17. http://www.r17.nalog.ru
18. http://www.fermer.ru
19. http://www.finmarket.ru
20. http://www.regions.ru
21. Газета «Документы и комментарии»
22. Пресс-служба фракции КПРФ - kprf.ru
23. http: //www.eskhn.ru/ vikipedia
24. РБК. Исследования рынков
Приложения
Условия перехода на спецрежимы единого сельскохозяйственного налога и упрощенной системы налогообложения
|
Условия |
Единый сельскохозяйственный налог |
Упрощенная система налогообложения |
|
|
Вправе применять |
Только сельскохозяйственные товаропроизводители, за исключением лиц, перечисленных в п.3 ст.346.2 НК РФ |
Организации и предприниматели, за исключением лиц, перечисленных в п.3 ст.346.12 НК РФ |
|
|
Не вправе применять |
Организации и предприниматели: -производящие подакцизные товары; -переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД; -применяющие УСН Организации, имеющие филиалы и представительства |
Организации и предприниматели: -производящие подакцизные товары; -переведенные на уплату ЕСХН; -участники соглашений о разделе продукции; -осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, а также ряд иных видов деятельности, перечисленных в п.3 ст.346.12 НК РФ Организации: -имеющие филиалы и представительства; -у которых доля участия других организаций более 25%* |
|
|
Критерий дохода |
За 9 месяцев года, в котором организация или предприниматель подает заявление о переходе на ЕСХН, доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции и (или) выращенной рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную из собственного сырья, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет 70% и более (п.2 ст.346.2 НК РФ) |
Доход от реализации за 9 месяцев года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, не превышает 11 млн.руб. (без учета НДС). Доход определяется в соответствии со ст.249 НК РФ). Для предпринимателей критерий дохода не установлен |
|
|
Критерий численности работников |
Не установлен |
Организации и предприниматели, у которых средняя численность рабочих за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек |
|
|
Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и НМД не превышает 100 млн.руб. |
|||
|
*Это ограничение не распространяется на общественные организации инвалидов. |
Порядок применения спецрежимов ЕСХН и УСН
|
Параметры |
Единый сельскохозяйственный налог |
Упрощенная система налогообложения |
|
|
Элементы единого налога |
|||
|
Объект налогообложения |
Доходы минус расходы при ставке 6% |
1.Доходы при ставке 6% 2.Доходы минус расходы при ставке налога 6% |
|
|
Признание доходов |
В соответствии с гл.25 НК РФ |
В соответствии с гл.25 НК РФ |
|
|
Признание расходов |
Закрытый перечень из 28 позиций |
Закрытый перечень из 23 позиций |
|
|
Нал период |
Календарный год |
Календарный год |
|
|
Отчетные периоды |
Полугодие |
Первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года |
|
|
Уплата единого налога |
|||
|
Срок уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов |
Не установлен |
Не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября |
|
|
Срок уплаты налога по итогам отчетных периодов |
Орг.* - не позднее 31 марта следующего года; пр-ли** - не позднее 30 апреля следующего года |
Орг. - не позднее 31 марта следующего года; пр-ли - не позднее 30 апреля следующего года |
|
|
Налоговые декларации по единому налогу |
|||
|
Сроки представления |
По итогам полугодия и года |
По итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года |
|
|
Критерий для дальнейшего применения спецрежима |
|||
|
Доход (доля дохода) |
За налоговый период доля дохода от реализации сельхозпродуции составляет 70% и более |
За отчетный период полученный доход не превышает 15 млн.руб. |
|
|
Остаточная стоимость имущества (ОСИ) |
Критерий не установлен |
ОСИ организации по данным бух учета не превышает 100 млн.руб.Для предпринимателей критерий не установлен |
|
|
Дополнительные требования |
|||
|
Выполнение обязанностей нал агентов |
В случаях, предусмотренных НК РФ |
В случаях, предусмотренных НК РФ |
|
|
Ведение бух учета |
Обязательно |
Не обязательно, за исключением учета основных средств и немат-х активов |
* - организации; ** - предприниматели.
Подобные документы
Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Объект налогообложения и налоговая база по ЕСХН. Освобождение от налогов. Порядок исчисления единого налога. Изменения в налогообложении с 2009 года.
курсовая работа [73,3 K], добавлен 01.03.2011Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Порядок перехода на уплату ЕСХН и возврата к общему режиму. Анализ исчисления и уплаты других налогов при применении ЕСХН, составление налоговой декларации.
курсовая работа [59,1 K], добавлен 24.04.2014Налогоплательщики и единый социальный налог (взнос). Объекты налогообложения и суммы, не подлежащие налогообложению. Налоговая база и учет налогов. Исчисление, порядок и сроки уплаты налога. Освобождение от уплаты налога. Налог на имущество предприятий.
контрольная работа [26,6 K], добавлен 25.03.2009Налогоплательщики. Льготы. Объект налогообложения. Налоговая база. Суммы, не подлежащие налогообложению. Налоговый и отчетный периоды. Ставка налога. Порядок исчисления и уплаты налога.
контрольная работа [18,6 K], добавлен 20.04.2004Определение налогоплательщиков сельскохозяйственного налога, его объекты, налоговая база и ставка. Порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к общему режиму налогообложения. Порядок исчисления и сроки уплаты.
курсовая работа [48,6 K], добавлен 01.03.2011Сущность единого сельскохозяйственного налога. Перечень субъектов и объектов налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов. Налоговая база, ставка, период. Доходы и расходы, не учитываемые при определении объекта налогообложения.
статья [7,8 K], добавлен 24.06.2008Общие положения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Объект налога и налоговая база. Определение понятий "вмененный доход", "базовая доходность". Налоговый период и налоговая ставка. Порядок, сроки уплаты. Ставка налога.
конспект произведения [7,0 K], добавлен 24.06.2008Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств при едином сельскохозяйственном налоге, порядок и условия начала и прекращения применения ЕСХН. Налоговая база и ставка, налоговый и отчетный период. Особенности налогообложения при упрощенной системе.
реферат [30,4 K], добавлен 29.10.2011Понятие налоговой системы. Функции налогов. Налоговая система России. Структура действующей налоговой системы Российской Федерации. Водный налог как один из федеральных налогов. Объекты налогообложения. Налоговый период и ставки, порядок их исчисления.
курсовая работа [32,1 K], добавлен 04.02.2009Правовые основы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности. Налогоплательщики и объект налогообложения, порядок, ставка и сроки уплаты налога, налоговый период. Необходимость ведения раздельного учёта.
курсовая работа [52,9 K], добавлен 16.12.2010
