Размещено на http://www.allbest.ru/

ВОСТОЧНОУКРАИНСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ ВЛАДИМИРА ДАЛЯ

ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОФШОРНОМ БИЗНЕСЕ

Н.А. Рязанова, аспирант

В статье исследуются вопросы осуществления экспортно-импортных операций с использованием офшорных компаний. Предлагается структура организации указанных операций. Рассматриваются особенности лизинговой деятельности в офшорном бизнесе.

В современных условиях экономического развития внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) приобретает все более глобальный аспект. Соответственно, растет и число мероприятий, контролирующих осуществление ВЭД. В этой связи нельзя не коснуться налоговых вопросов цивилизованной коммерции. В определенных случаях налоговые соображения играют не последнюю роль во внешней торговле. В некоторых странах массовое бегство от налогов стало поистине национальным спортом. Чтобы избежать этой неприятной обязанности, оставаясь при этом в рамках закона, существует множество разнообразных методов, как совершенно новых и оригинальных, так и проверенных временем. Одним из инструментов налогового планирования, ставших уже знакомыми в мировой практике, являются офшорные компании. Так называются компании, зарегистрированные в зонах льготного налогообложения, то есть в одной из многочисленных стран, которые предоставляют зарегистрированным компаниям значительные административные, а главное, налоговые льготы в обмен на обязательство вести всю свою содержательную деятельность за пределами страны регистрации [1].

Наличие проблемных ситуаций теоретического и практического характера в данном направлении обусловливают целесообразность их решения и рассмотрения с точки зрения методологии и организации бухгалтерского учета.

Основной целью исследования является обоснование и анализ финансового механизма осуществления экспортно-импортных операций в офшорном бизнесе.

Существует целый ряд схем, вызывающих особые интересы у субъектов ВЭД.

Наиболее интересным способом использования компании, действующей под юрисдикцией стран благоприятного режима налогообложения, как легального средства снижения налогов являются экспортно-импортные операции.

В качестве базового примера можно привести следующую схему. Украинское предприятие осуществляет продажу товара своей компании с льготным налогообложением, а затем указанная компания реализует его в любой стране, исключая страну, где была проведена инкорпорация компании [2]. При этом вся прибыль от реализации товара благодаря регулированию контрактной цены остается на балансе у офшорной компании. Поскольку указанная компания имеет льготное налогообложение или вообще не платит налогов, то размер налоговых выплат резко уменьшается. Это и есть один из примеров налогового планирования.

Представим изложенное схематически.

При необходимости накопленные в безналоговом режиме средства могут возвратиться в страну в статусе иностранных инвестиций путем регистрации представительства иностранной компании или дочерней организации.

Не меньший интерес представляет рассмотрение организации импортных операций в данном направлении.

Схематически это можно представить следующим образом.

Офшорная компания, пользующаяся льготами осуществляет приобретение товара, а затем реализует его украинской фирме. В данном случае, как правило, целесообразно отдавать предпочтение таким условиям контракта, с использованием которых украинское предприятие получает минимально запланированную прибыль и даже, возможно, оказывается должником первой компании. Таким образом, манипулируя ценой, фигурирующей в контракте между украинской и офшорной компаниями, представляется возможным уменьшить прибыль украинской компании, сосредотачивая основную массу прибыли в офшорной компании. Соответственно, снижаются и налоговые выплаты.

При осуществлении деятельности предприятия в области оказания услуг, возможно проведение операций в следующей последовательности.

Компания, действующая в благоприятном режиме налогообложения, выступает в качестве представителя украинского предприятия, соответственно, маркетинговые услуги офшорной компании оплачиваются процентом от стоимости контракта [2]. Таким образом, прибыль, полученная в результате таких операций будет аккумулироваться на счетах компании в стране, где либо отсутствует налогообложение прибыли, либо ставка налога на прибыль невысока.

Один из интересных и оригинальных способов использования иностранных офшорных компаний - это международный лизинг [2]. Этот вопрос вызывает большой интерес и заслуживает детального рассмотрения, поскольку обладает рядом несомненных преимуществ.

Применение лизинговой деятельности в офшорном бизнесе предоставляет возможность перевода финансовых средств за рубеж на законном основании, которые в дальнейшем в зависимости от целей и задач субъектов хозяйствования могут размещаться в иностранных банках, офшорных фондах и других международных финансовых институтах, а также использоваться для обратного реинвестирования в Украину.

При необходимости приобретения за рубежом какого-либо оборудования целесообразно заключить договор лизинга между иностранной офшорной компанией и украинским предприятием. Прибыль, которую получает украинское предприятие в результате лизинговой деятельности, переводится за рубеж в виде лизинговых платежей, которые могут иметь произвольную величину. Что же касается украинской компании, то лизинговые платежи относятся на себестоимость продукции, что существенным образом снижает налоговые выплаты данного предприятия.

Осуществление лизинговых операций в офшорном бизнесе вызывает массу проблемных ситуаций. Дальнейшие исследования в указанном направлении представляют большой интерес и не лишены перспектив.

Проведенные исследования дают возможность сделать обобщение вышеизложенного.

Офшорные схемы основаны на использовании возможностей льготного налогообложения, они опираются не только на договоры купли-продажи, но и на лизинговые и другие договорно-правовые формы осуществления сложных коммерческих сделок. Зарубежные офшорные компании используются в процессе текущего и долгосрочного финансирования украинских проектов из-за рубежа. Как правило, офшорные схемы нацелены на преодоление иностранных налоговых барьеров.

Развитие офшорного бизнеса в Украине стимулирует комплекс факторов. К основным из них можно отнести: тяжесть налоговой нагрузки и неэффективность фискальной политики, неблагоприятный инвестиционный климат и мощные мотивы к экспорту капитала за рубеж, высокие инвестиционные риски и использование офшорных схем для сокрытия факта владения инвестиционными объектами в Украине, криминализация экономики и использование офшорных схем для отмывания доходов, полученных преступным путем. В международном масштабе жизнь для офшорного бизнеса становиться сложнее, но как показывает мировая практика борьба за прозрачность финансовой системы ведет не к отмиранию офшорного бизнеса в целом, а к введению его в цивилизованное русло.

экспортный импортный офшорная компания

Библиографический список

1. Бекряшев А. К. “Теневая экономика и экономическая преступность”. Институт Открытое Общество. Фонд Содействия (Фонд Сороса), Офшорные территории и экономическая преступность. Глава 5. http://www.econsafety.ru

2. Финансовый механизм офшорного бизнеса. http://www.businessconsult. biz

3. Ryazanova N. A. Practical aspects of realization of export-import operations in the offshore business.

Размещено на Allbest.ru