Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Глава 5. ПРИМЕНЕНИЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ НА ПРАКТИКЕ

Упрощенная система налогообложения - один из четырех действующих в РФ специальных налоговых режимов (п.2 ст.18 НК РФ). Она ориентирован на малый бизнес и нацелена на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности.

«Упрощёнка» применяется налогоплательщиками наряду с иными режимами налогообложения. Об этом говорится в п.1 ст.346.11 НК РФ.

Однако на практике УСН совмещается только с ЕНВД.

Одновременно можно применять только УСН и ЕНВД, но по разным видам деятельности. ЕНВД необходимо уплачивать по услугам, которые в установленном порядке переведены на данный спецрежим (п.2 ст.346.26 НК РФ). По остальным видам деятельности плательщики вправе применять УСН. Основание - п.4 ст.346.12, п.1 абз.2 п.7 ст.346.26 НК РФ, так же соответствующие разъяснения дает и ФНС России (Письмо от 02.12.2009 г. № ШС-22-3/906@).

При совмещении УСН и ЕВНД необходимо вести раздельный учет (п.7 ст.346.26 НК РФ).

Если налогоплательщик совмещает ЕНВД и деятельность, облагаемую налогом при УСН (либо единым сельскохозяйственным налогом - ЕСХН), то необходимо вести раздельный учет доходов и расходов в рамках каждого вида деятельности (п.8 ст.346.18 и п.10 ст.346.6 НК РФ). Помимо раздельного учета доходов и расходов организациям также следует организовать раздельный учет вознаграждений и иных выплат работникам. Это необходимо, чтобы правильно учесть при расчете УСН и ЕНВД долю страховых взносов на обязательное социальное страхование, приходящуюся на тот или другой вид деятельности.

Однако стоит иметь в виду, что к доходам, учитываемым по «вмененной» деятельности, относятся не только выручка от реализации, но и иные поступления, непосредственно связанные с такой деятельностью. На это указывает Минфин России в отношении доходов (премий, скидок, бонусов и т.п.), получаемых за выполнение определенных условий поставщиков по договорам, заключенным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (Письмо от 16.02.2010 № 03-11-06/3/22, от 28.01.2010 № 03-11-6/3/11). Причем сделать это можно тогда, когда полученный доход можно отнести к «вмененному» виду деятельности.

Когда налогоплательщик осуществляет, например, оптовую (УСН) и розничную торговлю (ЕНВД), доход в виде премий (скидки, бонуса) от поставщиков можно признать частью дохода, облагаемого ЕНВД, на основании раздельного учета (Письмо Минфина России от 16.02.2010 № 03-11-06/3/22).

В качестве доходов, учитывающих в отношении пропорций, наиболее правильно брать выручку от реализации, полученную в рамках каждого вида деятельности. Внереализационные доходы (ст. 250НК РФ) и доходы, указанные в ст.251 НК РФ, в пропорции не участвуют. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 23.11.2009 № 03-11-06/2-271 (п.1)

Так выручка от «вмененной» деятельности определяется по данным бухгалтерского учета (Письма Минфина России от 28.04.2010 № 03-11-11/121, от 17.01.2008 № 03-11-04/3/5). Выручка от деятельности, переведенной на УСН, необходимо рассчитывать кассовым методом, как это предусмотрено п.1 ст.346.17 НК РФ (Письмо Минфина России от 17.01.2008 № 03-11-04/3/5). При этом общую сумму доходов от «вмененной» деятельности и деятельности, облагаемой по УСН, рекомендуется определять по данным бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 29.09.2009 № 03-11-06/3/239). Рассчитывать доходы при определении пропорций в случае совмещения ЕНВД и ЕСХН нужно таким же образом. Ведь для целей ЕСХН также предусмотрен кассовый метод признания доходов (пп.1 п.5 ст.346.5 НК РФ). (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 6 марта 2008 г. № Ф04-1365/2008(1436-А70-19/333)

Контролирующие органы настоятельно рекомендуют закрепить разработанную методику ведения раздельного учета в учетной политике в целях налогообложения либо в иных соответствующих внутренних документах организации. Иначе наличие ведения раздельного учета (в любых целях) ставится ими под сомнение. Однако судебная практика на этот счет придерживается иного мнения.

Физические показатели, необходимые для исчисления налога, могут использоваться в одном виде деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД, и не участвовать в видах предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД по другим основаниям либо в соответствии с иными режимами налогообложения.

В этом случае организация раздельного учета физических показателей не является проблемой для налогоплательщика. Необходимо просто организовать соответствующий документооборот, четко отделяющий указанные физические показатели от других аналогичных параметров.

Так, если речь идет о площади, то в правоустанавливающих и (или) инвентаризационных документах необходимо четко прописать, сколько квадратных метров площади используется во "вмененной" деятельности.

Если речь идет о таком физическом показателе, как количество работников, включая индивидуального предпринимателя, налогоплательщику необходимо разделить штат сотрудников по видам осуществляемой предпринимательской деятельности.

Проблемы с обеспечением раздельного учета возникают у налогоплательщиков при одновременном использовании физических показателей в нескольких видах предпринимательской деятельности, облагаемых либо в соответствии с главой 26.3 НК РФ, но по различным основаниям, либо в соответствии с иными режимами налогообложения.

Поскольку НК РФ не устанавливает порядок ведения раздельного учета физических показателей при одновременном их использовании в нескольких видах деятельности, Минфин Российской Федерации считает возможным учитывать указанные показатели полностью при исчислении ЕНВД (Письма от 03.10.2008 г. № 03-11-04/3/451, от 17.07.2007 г. № 03-11-04/3/273).

При этом суды не соглашаются с Минфином Российской Федерации.

Распределение физических показателей пропорционально выбранной налогоплательщиком базе является правомерным, поскольку обеспечение раздельного учета налоговым законодательством предусмотрено в качестве обязанности налогоплательщика, следовательно, оно допустимо и даже необходимо. Такие выводы сделаны в Постановлении ФАС Уральского округа от 27.03.2007 г. по делу № Ф09-1941/07-С3.

По мнению суда, принцип исчисления налога, использованный "вмененщиком", не соответствует методологическому смыслу системы ЕНВД. Суть системы обложения в виде ЕНВД заключается в том, что налогоплательщик уплачивает налог с сумм вмененного дохода, а не с фактически полученного дохода.

Следовательно, вмененный доход - это некая постоянная величина, которая может быть изменена при помощи корректирующих коэффициентов базовой доходности. При распределении физических показателей пропорционально выбранной налогоплательщиком базе величина такого вмененного дохода постоянно меняется, а это, по мнению судебных органов, неправильно.

Некоторые суды считают, что пункт 7 статьи 346.26 НК РФ не обязывает налогоплательщиков, которые совмещают облагаемые и не облагаемые ЕНВД виды деятельности, вести раздельный учет физических показателей для исчисления ЕНВД. По мнению арбитров, это нужно только при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подпадающих под ЕНВД (пункт 6 статьи 346.26 НК РФ, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.06.2010 г. по делу № А52-5477/2009).

Таким образом, исходя из позиции финансового ведомства, а также из примеров судебной практики, можно сделать вывод: выбранная методика распределения показателей должна базироваться на каких-либо постоянных показателях, не меняющихся от периода к периоду.

Еще одна из наиболее острых проблем на практике - это порядок признания в доходах субсидий, получаемых организациями и предпринимателями в рамках программ финансовой поддержки малого бизнеса. Субсидия -- денежные средства, предоставляемые для возмещения затрат, понесённых предпринимателями.

Вопрос о субсидиях, полученных субъектами малого и среднего предпринимательства в рамках специальных программ финансовой поддержки, разъяснен в письме ФНС РФ от 21.06.2011 № ЕД-4-3/9835@, согласно которому, с 1 января 2011г. доходы в виде средств финансовой поддержки (субсидии) отражаются в доходах на дату признания расходов.

При этом, согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ у налогоплательщиков, применяющих УСН, датой получения доходов (в том числе доходов от реализации товаров) признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

Учитывая, что суммы указанных выплат на содействие самозанятости безработных граждан и средств финансовой поддержки в виде субсидий отражаются в составе внереализационных доходов, то данные доходы подпадают под налогообложение минимальным налогом в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Что касается налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД (совмещающих данный режим налогообложения с иными режимами налогообложения), то следует отметить, что в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ уплата ЕНВД организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), а индивидуальными предпринимателями - от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Как следует из разъяснений, данных Минфином России в письме от 27.07.2010 № 03-11-09/65, доведенном до сведения управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации письмом ФНС России от 19.08.2010 № ШС-37-3/9372@, полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам ЕНВД на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке, либо в порядке и на условиях, предусмотренных главами 26.1 и 26.2 Налогового Кодекса РФ.

В этой связи, денежные средства в виде субсидий, выдаваемые организациям и индивидуальным предпринимателям при реализации программы по развитию малого и среднего предпринимательства в субъектах Российской Федерации и направленные на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, не являются доходом, полученным от осуществления видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату ЕНВД.

Поэтому данные суммы подлежат налогообложению у организаций, переведенных по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, налогом на прибыль организаций (ЕСХН, УСН), а у индивидуальных предпринимателей, переведенных по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, - налогом на доходы физических лиц (ЕСХН, УСН) в порядке, определенном, соответственно, главами 25, 26.1, 26.2 и 23 Налогового Кодекса РФ.

В Постановлении ФАС Уральского округа от 05.10.2011 № Ф09-5901/11 по делу № А76-21081/10 указано, что субсидии, полученные предпринимателем из бюджета и направленные им в строгом соответствии с их назначением, признаны судами отвечающими критериям использования целевых бюджетных средств (поступлений), не подлежащих учету в составе доходов при определении налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ.

Для признания поступлений из бюджета целевыми, необходимо одновременное выполнение следующих условий: средства должны быть получены напрямую из бюджета; средства должны носить целевой характер; налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет.

Как отмечено в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 28.09.2011 по делу № А29-10454/2010, поступление денежных средств в рамках гражданско-правовой сделки в оплату государственного контракта, а денежные средства, полученные Обществом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Считаем, что одна из проблем развития малого бизнеса есть и остается несовершенство налогового законодательства, последствия которого, в достаточной мере, перетекают в русло нерационального налогового бремени. Налоговое законодательство, на протяжении нескольких лет, изменяется из года в год. Особенно, на себе это ощущают субъекты малого предпринимательства, которые не успевают адаптироваться к новым условиям налогообложения и отчетности. Под этим прессом руководители фирм вынуждены использовать «теневую» бухгалтерию, с целью получения более привлекательного дохода, нежели складывающегося после налогообложения, а также выдавать зарплату «в конвертах» и т.д. А государство в свою очередь недополучает значительные суммы в бюджет страны. В данной работе рассмотрены специальные налоговые режимы:

1) единый сельскохозяйственный налог касается только сельхоз товаропроизводителей, при котором самая низкая ставка налога 6%, а так же хотелось отметить, что с 1 января 2009 г. снято ограничение, препятствующее организациям, которые имеют филиалы и (или) представительства, переходить на уплату ЕСХН. Соответствующие изменения были внесены в п. 6 ст. 346.2 НК РФ, и теперь такие организации вправе применять указанный спецрежим.

2) Порядок определения налоговой базы и исчисления налога по УСН в 2011 году принципиально не изменился, но есть отдельные вопросы, которые в Налоговом кодексе и в письмах Минфина получили новое толкование. Так, например, в соответствии с новой редакцией п. 1 ст. 346.17 НК РФ с 2010 года установлен льготный порядок учета средств, полученных из бюджета и направленных на снижение напряженности на рынке труда. Речь идет о бюджетных средствах, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан.

С 2010 года организациям и предпринимателям разрешено уменьшать единый налог при УСН еще и на взносы «на травматизм», уплачиваемых за работников. Уменьшать сумму налога на взносы «на травматизм» и на страховые взносы надо по тому же принципу, который раньше применялся по пенсионным взносам. Сумма единого налога может быть уменьшена только на те суммы страховых взносов, которые исчислены и уплачены за этот же период времени -за отчетный или налоговый период (порядок разъяснен в письме ФНС РФ от 28.09.2009 № ШС-22-3/743@).

3) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности претерпевает самое наибольшее количество внесенных изменения в 2011 году. Например, утвержден новый коэффициент-дефлятор К1, он составляет 1,3721. Изменены формы и форматы заявлений для постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. С 1 июля розничная торговля через торговые автоматы будет считаться отдельным видом предпринимательской деятельности3. ЕНВД для такой торговли нужно будет рассчитывать исходя из физического показателя "торговый автомат" с базовой доходностью 4500 рублей. Эти и другие изменения и основы применения "вмененки" были рассмотрены в ходе мероприятия. Организации на УСН освобождены от ведения бухгалтерского учета, кроме ведения учета основных средств и нематериальных активов. Компании на ЕНВД ведут бухгалтерский учет в полном объеме. При совмещении различных режимов организациям на "вмененке" рекомендуется определять доходы по видам деятельности, которая подпадает под ЕНВД. Для этого нужно вести раздельный учет доходов на ЕНВД и УСН. Поэтому если фирма применяет два спецрежима, один из которых ЕНВД (нет освобождения от ведения бухучета), то нужно вести бухгалтерский учет, составлять и предоставлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.

Окончательно отменить главу 26.3 НК РФ предполагается только с 1 января 2014 года. А также с 1 января 2012 года предполагается отмена ст. 346.25.1 НК РФ - УСН на основе патента.

С 1 января 2012 года планируется ввести новую главу НК РФ - 26.5 «Патентная система налогообложения».

Патентная система налогообложения так же, как и УСН на основе патента, будет применяться индивидуальными предпринимателями добровольно и наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Предусмотрено 46 видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может быть введена патентная система налогообложения.

Применять патентную систему налогообложения в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, можно будет только с 2014 года, после отмены ЕНВД. До 2014 года по указанным видам деятельности применяется ЕНВД.

В отличие от УСН на основе патента налоговая база при применении патентной системы налогообложения будет определяться по аналогии с ЕНВД - как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, переведенному на патентную систему налогообложения. Налоговая ставка - 6%.

Обязанности представить заявление по форме ЕНВД-3 отсутствуют. Однако его стоит подать ради собственного спокойствия. Российская действительность такова, что даже после законодательной отмены могут возникнуть проблемы, если фирма не будет соблюдать формальности в виде подачи заявления о снятии с учета. Подача заявления не противоречит законодательству, зато фирма будет застрахована от претензий со стороны налоговой инспекции.

Полагаем, что задача текущей власти должна заключаться в обеспечении сбалансированности интересов между налогоплательщиками и органами налогового контроля, в рамках рационализации налогообложения в России в целом. Тем более, когда речь идет о поддержке и развитии малого бизнеса - важной составляющей экономики страны, так как малые предприятия создают благоприятную конкурентную обстановку, при которой каждый производитель на рынке стремиться улучшить свою продукцию, работу, услугу.

Предполагаем, что в скором будущем России, развитие малого бизнеса станет основным фактором увеличения ВВП, и считаю, что без поддержки государства этой цели не достичь. Во многих развитых странах на долю малого предпринимательства приходится до половины общего объема производства продукции, товаров, оказания услуг, в России же - около 10%.

По моему мнению, одним из барьеров для развития малого предпринимательства остается достаточно запутанная и несовершенная система налогообложения, благодаря которой, в последнее время, в стране выгодно заниматься разве что «перекупкой» товаров, приносящей предпринимателю минимум затрат и «быстрый доход».

В качестве предложений в НК РФ хотелось бы выделить необходимость ограничить возможность применять специальные режимы организациями подпадающими под признаки «фирм - однодневок» , а также для удобства получения кредитов дать возможность по желанию организации сдавать отчетность помесячно или поквартально.

налог единый упрощенный

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

I. Нормативные правовые акты

1. Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая от 05.09.2000 № 117-ФЗ, (ред. от 06.12.2011) // Собрание законодательства РФ.2000. № 32. Ст. 3340.

2. О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26,2 и 26,3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: Федерального закона от 17.05.2007 г. № 85- ФЗ, (ред. от 22.08.2007) // Собрание законодательства РФ. 2007. № 23 .Ст. 2691.

3. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 22.07.2008 г. № 155-ФЗ, (ред. от 27.07.2010) // Собрание законодательства РФ.2008. № 30 (ч.1). Ст. 3611.

4. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ, (ред. от 03.12.2011) // Собрание законодательства РФ.2009. № 30. Ст. 3739.

5. О внесении изменений в главы 26.1 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2.1 О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах: Федеральным законом от 13.03.2006 г. № 39-ФЗ, (ред. от 27.07.2010) // Собрание законодательства РФ. 2006. № 12 .Ст. 1233.

6. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования: Федеральный закон от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ, (ред. от 29.11.2010) // Собрание законодательства РФ. 2006. № 31(1ч.) .Ст. 3436.

7. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации О налоговых органах Российской Федерации: Федеральный закон от 27.11.2010 г. № 306-ФЗ, // Собрание законодательства РФ. 2010. № 48 .Ст. 6247.

8. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 28.12.2010 г. № 395-ФЗ,

(ред. от 28.11.2011) // Собрание законодательства РФ. 2011. № 1 .Ст. 7.

9. О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 29.06.2005 г. № 68-ФЗ, (ред. от 29.06.2005) // Собрание законодательства РФ. 2005. № 27 .Ст. 2707.

10. О внесении изменений в статьи 346.5 и 346.6 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации : Федеральный закон от 25.11.2009 г. №275-ФЗ, (ред. от 25.11.2009) // Собрание законодательства РФ.2009. № 48. Ст. 5725.

11. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ, (ред. от 27.07.2010) // Собрание законодательства РФ.2009. № 48. Ст. 5733.

12. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ, (ред. от 06.12.2011) // Собрание законодательства РФ.2007. № 31. Ст. 4006.

13. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения: Федеральный закон от 18.07.2011 г. № 227-ФЗ, (ред. от 18.07.2011) // Собрание законодательства РФ. 2011. № 30(ч.1) .Ст. 4575.

14. О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты РоссийскойФедерации о налогах и сборах, а так же о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации: Федеральный закон от 21.07.2005 г. № 101-ФЗ, (ред. от 22.07.2008) // Собрание законодательства РФ. 2005. № 30(ч.1) .Ст. 3112.

15. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности: Федеральный закон от

19.07.2007 г. № 195-ФЗ, (ред. от 19.07.2007) // Собрание законодательства РФ. 2007. № 31.Ст. 3991.

16. О внесении изменений и дополнений в главы 22,24,25,26.2,26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации: Федеральный закон от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ, (ред. от 24.07.2009, с изм. от 06.11.2011) // Собрание законодательства РФ. 2003. № 1 .Ст. 6.

17. О внесении изменений в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 18.06.2005 г. № 64-ФЗ, (ред. от 22.07.2008) // Собрание законодательства РФ. 2005. № 25 .Ст. 2429.

18. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 29.12.2010 г. № 204-ФЗ, (ред. от 29.11.2010) // Собрание законодательства РФ. 2005. № 1 (часть 1) .Ст. 30.

19. Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы Налогообложения: Приказ Федеральной налоговой службы от 13.04.2010 г. № ММВ-7-3/182@ // СПС «Консультант Плюс».

20. Организация занимается строительной деятельностью по заказам юридических и физических лиц и применяет общий режим налогообложения и ЕНВД. Вправе ли организация определять физический показатель пропорционально времени работы, если работа осуществлялась неполный месяц? До каких долей следует округлять значение физического показателя? Учитывается ли при определении физического показателя численность общехозяйственного персонала?: Письмо Минфина РФ от 17.07.2007 г. № 03-11-04/3/273 // СПС «Консультант Плюс».

21. Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю профессиональным музыкальным и световым оборудованием. В отношении оптовой торговли организация применяет УСН, а в отношении розничной торговли - ЕНВД. Каков порядок определения общей выручки по видам деятельности, если в части оптовой торговли применяется кассовый метод, а в отношении розничной - метод начисления:Письмо Минфина РФ от 17.01.2008 г. № 03-11-04/3/5 // СПС «Консультант Плюс».

22. Организация осуществляет деятельность, облагаемую в соответствии с общим режимом налогообложения, а также деятельность, переведенную на уплату ЕНВД с физическим показателем "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". В каком порядке при исчислении ЕНВД следует распределять численность работников, занятых одновременно по двум видам деятельности (включая численность работников административно-управленческого персонала)?:Письмо Минфина РФ от 03.10.2008 № 03-11-04/3/451// СПС «Консультант Плюс».

23. "О порядке учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплат пособий по временной нетрудоспособности: Письмо ФНС РФ от 28.09.2009г. № ШС-22-3/743@ // Экономика и жизнь. № 40. 2009. октябрь (бухгалтерское приложение), Документы и комментарии № 20. 2009. октябрь, Финансовая газета (Региональный выпуск). № 45. 05.11.2009, Пенсия. №10. 2009.октябрь.

24. Организация оказывает спортивно-оздоровительные услуги физлицам и применяет УСН (доходы минус расходы). В стоимость абонемента в фитнес-центр входит в том числе посещение душевых, саун, ИК-кабин (инфракрасных кабин). Обязана ли организация уплачивать по данным видам деятельности ЕНВД и вести раздельный учет? Если да, то как определить сумму доходов при раздельном учете фитнес-тренировок и услуг душевых, саун, ИК-кабин?: Письмо Минфина РФ от 29.09.2009г. № 03-11-06/3/239// СПС «Консультант Плюс».

25. О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 27.07.2010 № 03-11-09/65: Письмо ФНС РФ от 19.08.2010 г. № ШС-37-3/9372@ (вместе с Письмом Минфина РФ от 27.07.2010 N 03-11-09/65)//Экономика и жизнь (Бухгалтерское приложение). № 26. 08.07.2011г.

26. О применении отдельных положений Федерального закона от 07.03.2011г. № 23-ФЗ: Письмо ФНС РФ от 21.06.2011 г. № ЕД-4-3/9835@ // СПС «Консультант Плюс».

II. Литературные источники

27. Алиев Б.Х .Развитие специальных налоговых режимов в экономике региона.// Налоги" (газета). 2010. N 18.

28. Жужжалов М.Б.Основная проблема налогового режима хозяйственных товариществ // Налоги" (газета). 2011, N 9.

29. Иванова В.Н. О возможности юридической оптимизации налоговой составляющей специальных налоговых режимов// Финансовое право. 2011. N 11.

30. Крохина Ю.А. Налоговое право: М: Юрайт, 2011.- с. 451

31. Крохина Ю.А. Налоговое право: М: Юрайт, 2010.- с. 608

32. Клюкина Н.А.Практическое пособие для главного бухгалтера организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. По подготовке годового отчета для предоставления в налоговую инспекцию и территориальные ПФР и ФСС. // Журнал. «Упрощёнка» годовой отчет 2010 .

33. Клюкина Н.А.Практическое пособие для главного бухгалтера организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. По подготовке годового отчета для предоставления в налоговую инспекцию и территориальные ПФР и ФСС. // Журнал. «Упрощёнка» годовой отчет- 2011

34. Семенихин В.В.Положение об учетной политике на 2011 г.: типовая учетная политика на общем режиме налогообложения// Налоги" (газета). 2011. N 8.

35. Сытова Е.В.Начинаем собственное дело: какой режим налогообложения выбрать? // Налоги" (газета). 2010. N 48.

III. Материалы судебной практики

36. Постановление ФАС Уральского округа от 27.03.2007г. № Ф09-1941/07-С3 по делу № А50-17612/06 // СПС «Консультант Плюс».

37. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.06.2010г. по делу № А52-5477/2009 // СПС «Консультант Плюс».

38. Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 28.09.2011 по делу № А29-10454/2010 // СПС «Консультант Плюс».

39. Постановление ФАС Уральского округа от 05.10.2011 № Ф09-5901/11 по делу № А76-21081/10// СПС «Консультант Плюс».

40. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.03.2008 г.

№ Ф04- 1365/2008(1436-А70-19) // СПС «Консультант Плюс».

41. Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за 2010 г.)"Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения") // Подготовлен для системы Консультант Плюс. 2011.

42. Обзор практики разрешения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за период 2009 г) // Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010.

IV. Электронные ресурсы

43. Ежемесячный журнал. Упрощёнка. 2011

URL: http://www.26-2.ru/journal/archive/2012/4/index.phtml (дата обращения: 22.02.2012).

44. Ежемесячный журнал. Вмененка. 2011.

URL: http://www.26-3.ru/main/index.phtml(дата обращения: 15.03.2012).

45. Современный предприниматель журнал. 2011.

URL: http://www.spmag.ru/mark/eshn (дата обращения: 20.03.2012).

46. Практический журнал для бухгалтера. Главбух. 2011.

URL: http://www.glavbukh.ru/rubrika/9

V.Список изученной литературы

47. Горшкова Л.Л., Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л., Годунова Н.С. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) / под редакцией Горшковой Л.Л. // Система ГАРАНТ. 2010 г.

48. Практический комментарий основных изменений налогового Законодательства// СПС «Консультант Плюс».

49. Ялбулганов А.А. Комментарий к главе 26.1 второй части Налогового РФ. Система налогообложения для сельскохозяйственных / под редакцией Ялбулганов А.А. 01.06.2011. // «Консультант Плюс».

Размещено на Allbest.ru