Договор контокоррента имеет место тогда, когда у сторон существует постоянный, частый и взаимный (встречный) обмен родовыми вещами (обычно деньгами). Применяется он с целью устранения передач этих вещей по отдельным сделкам. При этом, по словам М. М. Агаркова, "договор устанавливает длительные отношения между сторонами и на длительный период времени ограничивает автономию сторон. Стороны взаимно обязуются проводить свои расчеты только путем занесения взаимных требований друг к другу на контокоррентный счет, они отказываются от всякого иного распоряжения этими требованиями" Агарков М. М. Указ. соч..

В дореволюционной России посредством контокоррента оформлялись отношения между купцами, "доставлявшими взаимно товары". В банковской технике эта форма мало применялась, так как примером была англо-французская практика, где контокоррент имел второстепенную роль. В контокорренте также состояли транспортные общества и железные дороги, "передающие себе взаимно грузы и пассажиров, находящиеся между собой в прямом сообщении" Цитович П. П. Учебник торгового права. - Киев, 1891..

В 20-е годы на контокоррент было обращено пристальное внимание. Во-первых, примером стали германские банки и контокоррент начал фигурировать в уставах советских банков наряду с другими активными операциями Пункт 27, подп. в) п. 25 устава Государственного банка Союза ССР, утв. 12 июня 1929 года.. Во-вторых, этот договор намеревались использовать для оформления отношений в обобществленном секторе народного хозяйства.

Несмотря на кажущуюся легкость объективизации, договор контокоррента является рыночным, а потому его схема не получила распространения в условиях планового хозяйства.

Применение договора контокоррента возможно в следующих отношениях: хозяйствующий субъект - хозяйствующий субъект, банк - клиент, банк - банк. Первая сфера отношений сегодня более оптимально регулируется путем проведения безналичных расчетов с помощью банков. Кроме того, для кредитования одного из субъектов под уступку денежного требования к его контрагенту банку более удобно проведение операции учета векселей, чем кредитования под сальдо, то есть учета требования по книгам. Поэтому сторонам во избежание частых взаимных расчетов проще выдавать встречные векселя, чем вести контокоррент.

5.4 Возможные формы применения договора контокоррента в банковской практике

Введение контокоррента в отношения банк - клиент может быть удобным приемом для кредитования текущей деятельности предприятия, пополнения его оборотных средств. При этом банк фактически берет на себя выполнение обязательств перед контрагентами клиента. Банк видит все расчеты клиента по основной деятельности, может оценить риск кредита, установить его лимит и в этих пределах кредитовать по мере необходимости, автоматически, без прохождения каждый раз всей процедуры получения кредита, но лишь с установлением срока лимитирования. В течение данного срока банк не имеет права понижать лимит. Обеспечивать кредит будут доходы предприятия, постоянно поступающие на контокоррентный счет в банке и оказывающиеся в распоряжении банка.

Возможно также и затребование отдельного обеспечения в виде высоконадежных ценных бумаг или товаров на складе, но это потребует особого регулирования в законе, так как залогом можно обеспечить только существующие требования, а не сальдо, которое возникнет в будущем.

Такая форма кредитования в практике получила название "овердрафта" и в условиях российского законодательства договор контокоррента является его наилучшей юридической базой. При этом важно определить круг сделок, которые необходимо включить в контокоррент. Это необязательно все сделки, заключаемые клиентом, поскольку помимо основных он может иметь и побочные расходы, превышение которых над имеющимся остатком средств на расчетном счете кредитовать никто не будет. Особенность этого вида контокоррента - начисление различного уровня процентов по дебету и кредиту, так как банк не может платить одинаковые проценты по кредит и депозиту.

Наиболее подходящей формой отношений, требующей введения договора контокоррента, являются корреспондентские отношения между банками (см. Приложение), которые, что характерно, имеют бланковый характер. Природа контокоррентного отношения направлена на регулирование необеспеченных требований.

Как известно, при прекращении основного обязательства прекращается и обеспечивающее его вторичное обязательство. В нашем случае прекращение происходит вследствие замены одного обязательства другим. При этом, естественно, обеспечение старого обязательства не переходит на новое. Гарантией является встречный характер требований, то есть одна сторона всегда имеет средства другой стороны в размере, приблизительно соответствующем сумме ее долга. Кроме того, банки часто прибегают к такой форме обеспечения, как взаимное размещение средств в виде депозитов.

Усложненной формой договора контокоррента можно считать договор клиринга.

Именно контокоррент является основой клиринговых операций - "одно название отношений не должно иметь существенного значения: судить же об этом можно, главным образом, по взаимному поведению контрагентов" Студентский К. К. Указ. соч.. Л. Г. Ефимова определяет клиринг как "систему безналичных расчетов, основанную на зачете взаимных требований" Ефимова Л. Г. Банковское право. -- М.: БЕК, 1994, с. 160.

. В этом случае у нескольких сторон происходит постоянный, частый и взаимный обмен родовыми вещами. Помимо денег ими могут быть ценные бумаги. Это так называемый "клиринг по ценным бумагам". Подобные отношения возникают при межбанковских расчетах и при осуществлении торгов ценными бумагами в организованных системах (биржах, электронных системах торгов между удаленными участниками). Поскольку участвует несколько сторон, выделяется отдельный участник отношений - клиринговый центр, ведущий учет взаимных требований и в определенный период их зачет. Как и при двустороннем соглашении, стороны не осуществляют между собой передачу по каждой конкретной сделке, а лишь сообщают о возникновении соответствующих обязательств в клиринговый центр. Правовая основа отношений та же, что и при классическом контокорренте, который можно охарактеризовать как двусторонний клиринг, при котором функции клирингового центра выполняет сторона, направляющая расчет. И наоборот, договор клиринга является многосторонним договором контокоррента, где ведение контокоррентных счетов поручено специализированной организации. Более подробно клиринг рассмотрен в § 2 Главы 3 настоящей работы.

Кредитование и расчеты должны быть взаимоувязаны таким образом, чтобы в каждый данный момент они могли создавать условия, при которых денежные средства, полученные предприя-тием от реализации вновь созданной стоимости, закрепленные за ней и полученные в виде ссуды, не превышали действительной потребности в денежных ресурсах. Одним из условий решения данной задачи является объединение всего денежного оборота организаций на едином активно-пассивном счете. Это значительно повышает возможность маневрирования собственными и заемными оборотными средствами, сокращает потребность в них для обслуживания платежного оборота, создает условия, при которых денежные ресурсы немедленно, по мере высвобождения, направлялись бы на погашение банковских кредитов.

Объединение на одном счете денежных операций, связанных с кругооборотом как собственных, так и заемных средств, позволяет учесть при кредитовании все свободные средства организации, включая целевые фонды. Движение всех денежных средств на еди-ном активно-пассивном счете - форма выражения совместного участия собственных и заемных источников в кругообороте средств предприятия. Она позволяет более четко обозначить границу между ними, поскольку появляется возможность ежедневно определять, за счет каких средств совершается платеж - собственных или заемных, и в то же время немедленно включать в обслуживание платежного оборота средства банка, когда собственных средств для этого недостаточно. Если в день платежа на активно-пассивном счете образовалось кредитовое сальдо, то платеж про-изводится из собственных средств. При наличии дебетового сальдо платеж осуществляется за счет кредита.

В практике зарубежных банков право пользования единым активно-пассивным счетом (овердрафт) предоставляется клиентам на различных условиях: задолженность по ссуде может быть только в пределах лимита кредитования, ссуда выдается с уплатой повышенного процента в зависимости от размера превышения ли-мита, ссуда выдается без лимита и др. “Советские банки применяли кредитно-расчетное обслуживание по единому активно-пассивному (ссудно-расчетному) счету, в виде эксперимента, на протяжении длительного периода по широкому кругу подрядных организаций. Этот эксперимент способствовал укреплению хозрасчета и в то же время привел к ослаблению административно-командного воздействия на финансовую деятельность подрядных организаций. Эксперимент необоснованно был прекращен в 1978 г.” Финансово-кредитный механизм и банковские операции/ Под ред. В.И. Букато, М.Х. Лапидуса, -М. Финансы и статистика 1991

В настоящее время кредитование по контокоррентному счету не осуществляется. Однако накопленный опыт свидетельствует о возможности использования данного правового института на практике. Одной из предпосылок может служить и тот факт, что ЦБ РФ использует на практике данный метод, но с некоторыми ограничениями “В течение отчетного года для обеспечения своевременного завершения расчетов кредитным организациям г. Москвы и г. Санкт-Петербурга предоставлялось право пользования внутридневными кредитами и кредитами "овернайт". Это позволяло кредитным организациям оперативно осуществлять оплату расчетных документов, не ожидая поступления средств на корреспондентские счета. При недостаточности денежных средств на корреспондентских счетах кредитных организаций в конце операционного дня, оплата расчетных документов производилась за счет предоставленных Банком России кредитов "овернайт"” Электронные материалы “Годовой отчет ЦБ РФ за 1999 год” официальный интернет-сайт Центрального Банка URL:http://www.cbr.ru/system/Otchet.htm.

5.5 Зарубежная практика использования контокоррентных отношений

5.5.1 Использование контокоррента в Белоруссии

Национальным Банком Республики Беларусь были разработаны “Рекомендации о порядке кредитования по счету-контокорренту” “Рекомендации о порядке кредитования по счету-контокорренту” (Утверждены Протоколом заседания Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 2 ноября 1998 N 29.4.)//Белорусская деловая газета №520 от 26 ноября 1998, с.5-6. Рекомендации разработаны в целях оказания банкам методической помощи при разработке внутренних документов, определяющих процедуру предоставления кредита со счета-контокоррента. Единый дебетово-кредитовый текущий счет (далее -- счет-контокоррент) представляет собой сочетание текущего (расчетного) счета клиента банка с ссудным счетом, посредством которого обеспечиваются оперативность, маневренность и рациональное использование собственных и заемных средств при осуществлении расчетов по всем видам платежей. Дебетовое сальдо по этому счету означает выдачу кредита клиенту, кредитовое сальдо - наличие у него собственных средств на счете. Преобладающим на счете-контокорренте должно быть кредитовое сальдо. Счет-контокоррент используется для осуществления операций в национальной валюте Республики Беларусь. Счетом-контокоррентом могут пользоваться только первоклассные клиенты, юридические лица с устойчивой платежеспособностью, работающие прибыльно, имеющие долговременные деловые связи с банком и обладающие высоким уровнем собственных средств, достаточных для покрытия средних остатков всех текущих активов, включая расчеты с дебиторами и прочие оборотные активы (за последние 3-6 месяцев). При этом учитываются состояние учета и отчетности, периодичность пользования банковскими кредитами, соблюдение условий кредитных договоров и своевременность погашения кредитов и процентов по ним. Банку целесообразно также получить от клиента прогнозные показатели, характеризующие перспективы его развития, объем выручки и других предстоящих поступлений на счет-контокоррент, проанализировать их реальность и рассмотреть другие вопросы по усмотрению банка. Материалы анализа оформляются соответствующим документом (справка, заключение) с выводами и предложениями. Решение о функционировании счета-контокоррента принимает руководитель банка или уполномоченный орган (кредитный комитет, Правление, Совет банка). Операции совершаются по действующему текущему (расчетному) счету с правом допущения дебетового сальдо, открытия нового счета не требуется. Перевод клиента на кредитно-расчетное и кассовое обслуживание по счету-контокорренту допускается только при отсутствии задолженности по ранее полученным кредитам в текущую деятельность и процентам за их пользование и на основании заключаемого двустороннего договора.

5.5.1.1 Использование контокоррента в Англии

В Англии к важнейшим депозитным банкам относятся клиринговые банки. Это самые большие акционерные банки, которые связаны клиринговыми обязательствами. Основные операции клиринговых банков - принятие вкладов и выдача кредитов. Клиринговые банки осуществляют платежи для крупных, средних и мелких промышленных предприятий, а также для населения. Платежный оборот между этими банками происходит в рамках клирингового соглашения, что означает зачет взаимных требований и перевод сальдо. У клиринговых банков сильно проявляется тенденция к универсализации, и они все больше оказывают небанковские услуги. После последних наиболее крупных слияний в конце 60-х годов во главе всех клиринговых банков стоит «большая четверка»: Барклайз, Нэшнл Вестминстер, Мидлэнд и Ллойдз. Смирнов Е.П. Банковская система Великобритании // Банковское дело. - 1995. - №9 - с.26.

5.5.1.2 Использование контокоррента в Германии

Согласно части первой параграфа 355 Германского Торгового Уложения Абрамов А.//Депозитариум N6(15) июнь-июль 1999 года, с.10-16 “Текущий счет; контокоррент”, если какое-либо лицо находится с коммерсантом в деловых отношения такого рода, что возникшие в результате взаимные требования и обязательства вносятся в счет вместе с процентами и регулярно компенсируются посредством расчета или установления превышения, вытекающего для одной или другой стороны (текущий счет, контокоррент), то лицо, которому по расчетному итогу причитается превышение, может со дня подведения итога требовать проценты от превышения, даже если в счете содержатся проценты.

6 Практические аспекты реализации контокоррентных отношений в банковской практике

Методы кредитования являются составной частью механизма кредитования. Возвратное движение кредита определяется, во-первых, поступлением или расходованием различных ценностей, осуществлением и возмещением затрат, текущими платежами, то есть непосредственно процессом производства и обращения. Во-вторых, оно может быть увязано с изменением остатка обеспечения (например, кредитуемых товарно-материальных ценностей или затрат), которое является результатом названного процесса. В соответствии с этим различают кредитование по обороту и по остатку, а также оборотно-сальдовый метод. Все эти особенности воз-вратного движения кредита реализуются через отдельные элементы метода кредитования: вид ссудного счета, порядок выдачи кредита, способы его погашения, организация банковского контроля за соблюдением принципов кредитования.

6.1 Кредитование по контокорренту

6.1.1 Организации кредитования по контокорренту

Характерной особенностью краткосрочного кредитования является кредитование первоклассных заемщиков по контокорренту. Это означает, что предприятию открывается один-единственный счет; расчетный счет в данном случае закрывается, кредитование и расчеты происходят по одному-единственному активно-пассивному счету. На этом счете отражается весь платежный баланс организации, связанный с его производственной деятельностью, т.е. через него проходит не только традиционные операции по оплате товаров и услуг, платежи в бюджет, но и перечисления средств на счета капитальных вложений. На этой основе определялся лимит выдачи и плановый размер кредита. Первый устанавливает границы дебетового оборота по специальному расчетному счету за квартал, второй - максимальный уровень задолженности на конец квартала.

Кредитование по контокоррентному счету осуществляется на основе кредитного договора, заключаемого банком с предприятием. При этом расчетный счет предприятия и счета по хранению средств фондов экономического стимулирования закрываются. Остатки средств на указанных счетах перечисляются в кредит ссудного счета, который выполняет роль контокоррентного счета. С него оплачиваются все расходы предприятия по производству продукции, осуществляются платежи из прибыли и расходование фондов экономического стимулирования, оплачи-ваются счета за товарно-материальные ценности и услуги, чеки из чековых книжек, затраты по капитальному ремонту, открываются аккредитивы, выплачиваются заработная плата и премии, вносятся платежи в бюджет и вышестоящей организации, перечисляются средства на счета финансирования, покрываются другие расходы. На этот счет зачисляются все поступления предприятию от реализации готовой продукции, работ и услуг, выручка от реализации материальных ценностей на сторону, перечисления от вышестоящих органов и другие поступления, связанные с деятельностью предприятия. Кредит по контокоррентному счету выдается с учетом его планового размера.

Возможно так же кредитование предприятий по специальным ссудным счетам. Помимо контокоррента, краткосрочные кредиты предприятия могут получать со специальных ссудных счетов. Сходство контокоррента со специальным ссудным счетом заключается в том, что и в первом, и во втором случаях заемщику открывается один ссудный счет. Выдача ссуды с этого специального счета также носит платежный характер, в порядке оплаты товаров и услуг. Кредитование по специальным ссудным счетам отличается от контокоррента тем, что масштабы кредитования здесь иные, а также специальные ссудные счета несут на себе отпечаток отраслевых особенностей. Так, в промышленности на этих счетах по большей части отражаются материальные запасы, произведенные затраты и отгруженные товары; в сельском хозяйстве - затраты растениеводства и животноводства; в торговле, снабженческо-сбытовых организациях - товары в обращении и на складе.

При определении условий кредитования по контокоррентному счету вначале необходимо сделать анализ коэффициентов и показателей, рассчитанных по квартальным и годовому отчету заемщика, а затем отразить их в кредитном договоре. Основными критериями оценки деятельности предприятий и организаций при решении вопроса о кредитно-расчетном обслуживании по контокоррентному счету являются:

направленность плановых показателей предприятия на повышение эффективности производства на основе проводимых мер по интенсификации, их выполнение;

соответствие развития предприятия приоритетным направлениям развития экономики;

состояние оборотных средств во взаимосвязи с их размещением и оборачиваемостью, сохранность собственных оборотных средств;

устойчивость финансового положения;

налаженность учета и отчетности;

соблюдение планового размера ранее выданных кредитов, условий и сроков пользования ими;

заинтересованность и глубина подхода предприятия к решению проблем своего финансового состояния.

В качестве условий банк вправе предъявить определенные требования к клиенту: замену ликвидных средств, рост собственных оборотных средств, соблюдение плановой оборачиваемости оборотных средств и кредита, сокращение объема запасов товарно-материальных ценностей и т.д. Основой организации кредитования по контокорренту является плановый размер кредита. Он определяется на базе укрупненного объекта кредитования и представляет собой разницу между потребностью в оборотных средствах и име-ющимися их остатками. Потребность складывается из остатка нормируемых активов, отгруженных товаров, срок оплаты которых не наступил, и дебиторской задолженности. Расчет этой разницы делается клиентом на год с разбивкой по кварталам на основе баланса оборотных средств. При составлении баланса учитываются отраженные в кредитном договоре условия кредитования, которые направлены на повышение кредитоспособности заемщика. При планировании остатка активов обращается внимание на требование банка по сокращению размера их отдельных элементов:

товаров отгруженных и дебиторской задолженности, ликвидации длительных неплатежей; приросту величины собственных оборотных средств.

Режим использования планового размера кредита может меняться в зависимости от результатов анализа показателей кредитоспособности и характера спроса на кредит. Первый вариант применяется, когда практически нет замечаний по коэффициентам кредитоспособности. Здесь плановый размер кредита жестко не ограничивает уровень задолженности и используется только для наблюдения за изменением этого уровня. В других случаях, а также при невыполнении условий договора как санкция вводится второй вариант, при котором разрешается превышение планового размера кре-дита только в определенных, заранее уговоренных условиях.

В случае необходимости в предстоящем году запланировать превышение источников оборотных средств над их размещением, то банку целесообразно порекомендовать своему клиенту разместить стабильный остаток свободных средств на срочный депозит, а при возникновении непредвиденных потребностей в заемных средствах кредитовать его в форме овердрафта. В этом случае, как известно, разрешается кратковременное отрицательное дебетовое сальдо на расчетном счете. Овердрафт - отрицательный баланс (остаток) на текущем счету, иногда приобретающий статус ссуды.

6.1.1.1 Методы контроля в процессе кредитования по контокорренту

Методы контроля в процессе кредитования по контокорренту могут быть самыми различными. В качестве примера рассмотрим некоторые из них.

Метод сравнения планового и фактического баланса оборотных средств. Он делается на основе данных квартального отчета клиента. В случае если заемщик не выполняет условий кредитования как первоклассный заемщик, то банк вправе принять решение о целесообразности дальнейшей возможности его кредитования. В частности, решается вопрос о возможностях превышения планового кредита, установления более высокого уровня ссудного процента, об оплате расчетных документов только в пределах поступившей выручки.

Метод ежеквартального сопоставления задолженности по контокорренту с плановым размером кредита. Это значит, что планирование остатков ряда статей актива и отгруженных товаров осуществляется на базе их средних величин в прошлые периоды. Если, допустим, средний за квартал фактический размер кредиторской задолженности выше запланированной величины, то это означает, что на соответствующее отклонение целесообразно уменьшить и плановый размер кредита. Если наблюдается обратная картина (средняя величина кредиторской задолженности уменьшается), то плановый размер кредита следует увеличить.

Метод ежеквартального сравнения плановой и фактической скорости оборота кредита. При замедлении этой скорости вводятся штрафные надбавки к договорному проценту. Отклонение фактической оборачиваемости ссуд от плановой определяется в абсолютной величине и в процентах. Это отклонение может использоваться банком для определения штрафных надбавок и льготных скидок к договорной процентной ставке.

По-другому рассчитывается плановый размер кредита, который изредка можно превышать только по трем причинам:

когда сверхплановые запасы возросли обоснованно и разработаны меры по их снижению;

когда потребность в дополнительных кредитах связана с ростом количества отгруженных товаров, сроки оплаты которых не наступили;

когда снизилась кредиторская задолженность по сравнению с теми величинами, которые были заложены в расчете плановой потребности в кредите.

Вне зависимости от формы ссудного счета как заключительный этап банк делает проверку обеспечения своего кредита один раз в месяц или один раз в квартал. На основании рассмотрения плановых заданий по основной и инвестиционной деятельности заемщика, плана организационно-технических мероприятий, данных о заключении договоров на поставку промышленной продукции на внутренний рынок и на экспорт, материалов о разработке и уточнении норм расходования материалов, анализа структуры источников формирования оборотных средств во взаимосвязи с их размещением банк вносит предприятию рекомендации по улучшению экономических показателей деятельности.

6.1.1.2 Определение планового размера кредита

Для определения планового размера кредита по контокоррентному счету предприятия представляют в банк план оборотных средств, в котором отражаются их размещение, источники формирования и эффективность использования. Работники банка тщательно изучают эту информацию. На основе проведенного анализа банк рекомендует свою концепцию использования оборотных средств и источников их формирования. Она содержит предложения по сокращению запасов товарно-материальных ценностей, ускорению оборачиваемости, оптимизации структуры и источников формирования оборотных средств. Предложения банка рассматриваются совместно с предприятием и находят отражение в кредитном договоре.

Плановый размер кредита по контокоррентному счету можно определить как разность между плановой потребностью предприятия в оборотных средствах (временные сверхнормативные запасы и затраты, средства в расчетах, прочие плановые средства) и имеющимися источниками формирования оборотных средств (собственные средства, кредиторская задолженность). Плановая сумма кредита предусматривается в кредитном договоре на определенный период (месяц, квартал, год) в нескольких режимах:

средняя величина задолженности; средний размер задолженности и максимальная сумма кредита; максимальный размер кредита. Выбор режима планового регулирования кредита осуществляется по согласованию между банком и заемщиком и фиксируется в кредитном договоре.

Если предприятие не отвлекает оборотные средства в покрытие постоянно неснижаемых сверхнормативных запасов и затрат, затрат по капитальному ремонту и капитальному строительству, а потребность в оборотных средствах значительно колеблется, то целесообразно использовать средний размер задолженности. Фактическая задолженность по контокоррентному счету может быть выше установленного размера, т.е. оплата расчетно-денежных документов в таких случаях не приостанавливается.

При регулярной потребности предприятия в кредите и имеющихся замечаниях банка по использованию оборотных средств интересам банка больше отвечает способ планового регулирования кредита, основанный на средней задолженности и максимальном уровне кредита внутри квартала (месяца). Фактическая задол-женность по контокоррентному счету может быть больше или меньше средней задолженности по кредиту, но не может превышать максимальную плановую сумму кредита. Если плановый размер кредита по счету установлен в виде средней задолженности и максимальной ссуды, то превышение средней величины за-долженности (разница между максимальной суммой кредита и средней задолженностью) можно учитывать на отдельном (вспомогательном) ссудном счете. Перенос ссудной задолженности по контокоррентному счету на вспомогательный ссудный счет следует осуществлять ежедневно в начале операционного дня.

В отношении предприятий, по которым возможно вовлечение кредита в создание сверхплановых запасов, покрытие длительной просроченной дебиторской задолженности и другие внеплановые цели, плановый кредит устанавливается как максимально допусти-мая сумма без права ее превышения. При исчерпании в этом случае плановой величины кредита оплата расчетно-денежных докумен-тов приостанавливается. В случае сокращения кредита ниже планового уровня оплата расчетно-денежных документов осуществляется в порядке установленной очередности платежей.

При наличии у предприятия постоянно неснижаемых запасов и затрат, покрываемых кредитом, оно должно представить в банк четкую программу о сроках и суммах снижения запасов либо обеспечения их собственными источниками финансирования. Банки рассматривают эффективность и реальность намечаемых предприятием мер по сокращению таких затрат. Кредитование указанных запасов можно осуществлять с отдельного вспомогательного ссудного счета, при этом ссуда направляется на контокоррентный счет заемщика. Погашение кредита, учтенного на вспомогательном счете, осуществляется с контокоррентного счета в сроки и суммах, согласованных с банком. При невыполнении предприятием обязательств по сокращению постоянно неснижаемых сверхнормативных запасов и затрат соответствующая часть задолженности переносится на счет просроченных ссуд. Подобный подход к кредитованию позволяет вести наблюдение за состоянием запасов.

6.1.1.3 Определение цены договора

За пользование кредитом по контокоррентному счету и вспомогательным ссудным счетам предприятие уплачивает банку проценты в следующих размерах при: задолженности по контокоррентному счету - 6% годовых; превышении задолжен-ности над ее средним плановым размером - 8% годовых (учитываемой на отдельном вспомогательном счете); задолженности под постоянно неснижаемые сверхнормативные запасы и затраты -- 10% годовых.

Для активного воздействия процентов на заинтересованность предприятия в эффективном использовании кредита и выполнении условий кредитного договора, приведенные процентные ставки могут быть дифференцированы в пределах ±50%.

Дифференциация может осуществляться на стадии заключения кредитного договора либо в последующем порядке по итогам выполнения условий кредитования, закрепленных в договоре между банком и заемщиком, через уменьшение (увеличение) суммы начисленных процентов.

За остатки средств по кредиту контокоррентного счета банк должен начислить проценты в пользу предприятия. При кредитовании по единому ссудно-расчетному счету может, не проводится традиционная проверка обеспеченности ссуд. Соблюдение этого принципа кредитования достигается тем, что коммерческие банки должны выдавать ссуду только в пределах, имеющихся у них ресурсов в виде реальных денег. Так же не исключается право залога.

6.2 Клиринг как разновидность контокоррента

В настоящее время клиринговая деятельность на рынке ценных бумаг достаточно детально регулируется постановлением ФКЦБ России, в котором согласно п.2.1 "Клиринговой деятельностью (клирингом) признается профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг по определению взаимных обязательств по сделкам, совершенным на рынке ценных бумаг (сбор, сверка, корректировка информации по сделкам с ценными бумагами и подготовка бухгалтерских документов по ним), и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним" Постановление ФКЦБ России от 23/11/1998 N 51 "Об утверждении Положения о клиринговой деятельности на рынке ценных бумаг Российской Федерации" //Вестник Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, N 11, 25.11.98.

Клиринг следует рассматривать в качестве разновидности контокоррента. Центральный банк РФ отмечал "важную роль в развитии платежных отношений негосударственных клиринговых организаций" и высказывал намерение "стимулировать и поддерживать развитие негосударственных клиринговых систем" Пункт 15, абз. 1 п. 16 Стратегии развития платежной системы РФ, утвержденной Со-ветом директоров ЦБ РФ 1 апреля 1996 года // Деньги и кредит, 1996, № 6, с. 6.. Период действия контокоррентного счета обычно называется "клиринговым сеансом". Соотношение требований и обязательств участника (так называемая "позиция") определяется на конец периода. Закрытая позиция означает равенство требований и обязательств. Открытая “длинная” позиция показывает, что совокупность обязательств меньше совокупности требований, открытая “короткая” - что совокупность требований больше совокупности долгов. В клиринге участвуют как две, так и несколько кредитных организаций, которые заключают многостороннее соглашение и определяют расчетного агента группы. Последним может быть как обычный банк, так и особая клиринговая организация (клиринговый центр, палата согласно Федеральному закону "О банках и банковской деятельности" являются иными кредитными организациями).

В США клиринг осуществляется палатой Федеральной резервной системы, в Великобритании - специализированными клиринговыми палатами, объединенными в Комитет Лондонских и Шотландских банкиров, во Франции организованы клиринговые палаты департаментов Ривуар Ж. Техника банковского дела. Пер. с франц. / Общ. ред. И. В. Широких. -- М~ АО Издательская группа "Прогресс", "Универс", 1993, с. 86.. В России, клиринговые отношения регулируются ч. 1 ст. 80 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", Положением о проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации, утвержденным приказом ЦБ РФ от 25 ноября 1997 года № 5-ПВестник Банка России, 1997, № 81.

, Временным положением о клиринговом учреждении, утвержденным ЦБ РФ 10 февраля 1993 года.

Последние несколько лет в печати появлялись сообщения о создании клиринговых организаций: Межбанковского финансового дома, Финансовой группы Урала, Информбанка, Московского клирингового центра. Центральной расчетной палаты. Однако, как правило, каждый банк-участник переводит средства клиентов в пределах имеющихся средств по корреспондентскому счету, практически не применяя зачетных функций клиринга. Таким образом, возможности конструкции контокоррента пока не используются в полную силу по вышеуказанным причинам. В полной степени конструкции контокоррента соответствует лишь модель клиринга, не требующая предварительного депонирования средств на счетах участников в клиринговом учреждении. Не совсем правы те авторы, которые относят к клирингу вариант, предусматривающий, что все участники на начало операционного дня должны иметь на счетах средства в объеме, необходимом для клиринга, а операции осуществляются в пределах кредитового остатка на счете Банкоская система России. Настольная книга банкира. Кн. 2.- М.: ТОО Инженерно-консалтинговая компания "ДеКа", 1995, с. 340.. Например, банк “Российский кредит” и “Торибанк”, использовавшие клиринг, предоставляли клиентам необходимый контокоррентный кредит, ограничивая его лимитом и требуя залога высоколиквидных активов См.: “Экономика и жизнь”, 1996, №12, с.4; №32, с. 12..

Заключение

Несомненно, что контокоррент - более прогрессивная форма сотрудничества субъектов, но применяется он в России достаточно редко. Банковский контокоррент не находит применения прежде всего по причине ненадежного финансового положения клиентов. Кроме того, финансовое законодательство препятствует развитию новых форм кредитования в силу прямого запрета Центрального Банка Данное запрещение сформулировано в п.п. 1.14-1.15 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18 июня 1997 г. N 61 (утв. приказом ЦБР от 18 июня 1997 г. N 02-263) "1.14. Счета в бухгалтерском учете определены только активные или только пассивные… 1.15. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо (овердрафта) по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается…" (режим ссудных счетов, правила осуществления расчетных операций).

В настоящее время в свете развития партнерских отношений банков с обслуживаемой клиентурой необходимо вновь вводить объединение расчетного и ссудного счетов в единый активно-пассивный счет. Этот счет по существу будет, является контокоррентным счетом. Перевод на взаимоотношения банка с предприятиями на основе контокоррентного счета - серьезный шаг на пути к развитию коммерческой деятельности банков. Здесь важно избежать возрождения элементов администрирования со стороны банка и в то же время усилить роль критериев в оценке деятельности предприятий при применении контокоррентного счета, широко используя возможности дифференциации процентных ставок. Оформление кредитов, выданных через контокоррентный счет, следует упростить: каждое отдельное кредитное обязательство возникает на основе генерального договора (договора контокоррента), и поэтому достаточно представления клиентом в банк требования установленного образца, подписанного уполномоченным работником банка.

Схеме договора контокоррента и соответственно договора клиринга присущи некоторые трудности, разрешение которых необходимо в рамках законодательства.

Основная трудность договора контокоррента состоит в возможности по соглашению сторон создавать абстрактные обязательства без особого указания закона. Поэтому возможность предъявления иска о взыскании признанного сальдо без рассмотрения всех сделок между сторонами, а только на основании договора контокоррента должна быть прямо предусмотрена в законе, как и упрощенный порядок взыскания (например, в случае с векселями, поскольку обязательство бесспорно). Кроме того, должно быть четко сказано, что признание сальдо прекращает требования, занесенные на счет. С этого момента иски, имеющие своим основанием соответствующие договоры, не могут быть предъявлены. Теоретические обоснования с привлечением новации и зачета в данном случае сложны и неуместны.

В случае занесения сальдо первой строкой на счет следующего периода возникает начисление процентов на проценты. Законодательством России начисление сложных процентов не воспрещено.

Возможна ситуация, когда по занесенному на счет требованию истечет давность до наступления срока заключения счета. В условиях действующего законодательства это требование уже невозможно будет учесть при выводе сальдо. Однако в договоре стоит предусмотреть согласие сторон на учет таких требований.

Законодательство не дает оснований для сохранения в силе прежнего обеспечения для гарантии уплаты сальдо - как залога, так и поручительства. Если стороны и смогут решить данный вопрос между собой, для третьих лиц это не имеет никакого значения: они не будут обязаны считать залог или поручительство оставшимися в силе с момента прекращения основного обязательства.

Важная проблема - возможность наложения ареста на сумму, причитающуюся участнику договора по отдельной конкретной сделке со стороны кредиторов другого участника. Поскольку третьи лица не связаны договором, по которому обращение взысканий отложено до момента выведения сальдо, они вправе наложить арест не на будущее сальдо, а на следующую к получению сумму. Вот как вышла из этого положения германская судебная практика: "Кредитор не имеет больше прав, чем должник, и не должен вырывать отдельной суммы из общей связи, если сам должник не вправе сделать это" Вормс Э. А. Указ. соч.. Такое умозаключение, между тем, вряд ли окажет действие в случае наложения взыскания со стороны органов власти. В рамках принятия специального законодательства необходимо подтвердить легитимность всего постановления ЦИК и СНК, иначе клиринг, столь нужный в условиях активного оборота безналичных средств и бездокументарных ценных бумаг, не будет иметь правовой основы.

Следует, на наш взгляд, обязать стороны оговаривать следующие моменты при заключении договора:

Представляется целесообразным законодательно определить, что ведение контокоррентного счета должно осуществляться кредитной организацией (предпочтительно создание специализированных кредитных организаций, занимающихся, ведением контокоррентных счетов), поскольку такой порядок позволит избежать злоупотреблений, непреднамеренных ошибок, дополнительных организационных расходов, а также обеспечит фискальные интересы государства. В дальнейшем под участниками контокоррента имеются в виду прежде всего лица, чьи требования учитываются с помощью контокоррентного счета. Однако нельзя забывать, что лицо, ведущее счет (осуществляющее записи и выводящее сальдо), также является участником контокоррентных отношений.

Существенное условие договора контокоррента -- наличие перечня денежных требований, которые будут заноситься на счет, а также документов, рассматриваемых как основание для произведения записей на счете. Таким образом, лицо, ведущее счет, под угрозой ответственности должно учитывать лишь требования, подтвержденные надлежащим образом оформленными документами (счета, выписанные на основании договоров, и др.). Природе контокоррента предполагающего отсрочку, противоречит занесение требований, подлежащих немедленному исполнению. На контокоррентный счет заносятся не сделки, а требования, возникающие из этих сделок. Требование отражается по контокоррентному счету как отдельная статья, однако при этом ни требование, ни соответствующий ему долг нельзя признать преобразованными в нечто новое. Само обязательство продолжает существовать и не теряет индивидуальности. Контокоррентный счет предполагает занесение требований обеих сторон, что делает контокоррентные отношения взаимными. Г.Ф. Шершеневич называл в качестве характерной черты контокоррента "начало нераздельности" Шершеневич Г. Ф. Указ. соч., с. 589--590.. Суть его - в приостановлении немедленного исполнения требований, превращении конкретных сделок лишь в объяснение отдельных статей контокоррента.

Занесение требования на счет можно считать односторонним актом стороны, направленным на реализацию условий договора. Сторона вправе лишь просить контрагента не включать либо исключить определенные требования из числа статей счета, что будет означать немедленное исполнение этого требования. Однако подобное предложение подрывает основу контокоррентных отношений.

Можно сформулировать круг вопросов и определенные встречные (взаимные) обязанности сторон, которые следует предусмотреть в контокоррентном договоре:

запрет на цессию занесенного требования, его залог и совершение действий, приводящих к принудительному взысканию;

величину начисляемых на занесенные требования процентов, причем она может быть неодинаковой для сторон;

срок для заключения счета, "контокоррентный период";

ответственность за ошибки и дефекты при выведении сальдо;

размер платы, взимаемой клиринговым центром, и указание на возмещаемые ему расходы;

указание на то, какого типа обеспечения будут использованы при оказании кредита в рамках контокоррента;

при осуществлении овердрафта установить форму заявлений клиента на предоставление данного кредита и порядок их принятия (лимит, сроки лимитирования);

основания прекращения договора, в частности, при банкротстве контрагента.

Исполнять условия занесения требований на счет (представление необходимого подтверждения того, что требование действительно и предусмотрено перечнем, согласованным сторонами).

Воздерживаться от распоряжения отдельными занесенными на счет требованиями, в том числе предъявлять к зачету, предъявлять по ним иски, требовать немедленного исполнения, не предпринимать действий, влекущих отчуждение права требования (не переуступать, не закладывать). Стороны должны предпринимать законные действия, предотвращающие наложение ареста, обращение взыскания на требования, отраженные по счету.

Представлять по требованию другой стороны либо лица, осуществляющего ведение счета, необходимые документы связанные с требованием, заносимым на счет.

Уведомлять другого участника и лицо, ведущее контокоррентный счет, о принятии сальдо (согласии с расчетом, подготовленным лицом, которое ведет счет).

В числе обязанностей лица, ведущего счет, можно выделить следующие:

Производить учет требований каждого участника контокоррентного счета в соответствии с правилами (утвержденными государственным органом либо согласованными сторонами), не принимать требования, не включенные в перечень, не подтвержденные надлежащим образом.

Определять соотношение требований участников контокоррентного счета по окончании установленного периода и представлять участникам не позднее установленного в договоре срока отчет с указанием сальдо и всех учетных требований со ссылкой на основания их возникновения.

Обеспечивать тайну операций, гарантировать защиту от искажения и фальсификации полученных данных. Кроме того, сохранять документацию в течение срока, согласованного сторонами (желательно законодательное закрепление этого срока и порядка раскрытия соответствующей информации, предоставления справок).

Еженедельно (либо в иные сроки) информировать участников о состоянии счета. Оказывать консультационное содействие, в том числе по подготовке документов для принудительного взыскания сальдо.

Предпринимать меры к урегулированию споров между участниками, вытекающих из контокоррента.

В отношении требований, занесенных на счет, исковая давность начинает течь лишь с момента закрытия контокоррентного счета В постановлении "О договоре контокоррента" используется термин "заключение контокоррентного счета", который не должен отождествляться с термином "заключение догово-ра контокоррента".. Если обязательство возникло до начала функционирования контокоррента, а потом требования были занесены на счет, исковая давность приостанавливается.

В период действия договора контокоррентного счета одна из сторон может передавать другой стороне некоторые суммы денежных средств в расчете на погашение части своего долга. Однако подобные взносы не должны считаться платежами и погашать долг. Долг может погашаться лишь при закрытии счета, а внесенные до этого момента суммы могут рассматриваться только как статьи, влияющие на сальдо. Иное разрешение этого вопроса содержится в §273 книги 2 Свода «английского права» Свод английского права / Под ред. Э. Дженкса. -- М.: Юридическое изд-во НКЮ СССР, 1941., который гласит: "Когда между сторонами установлены контокоррентные отношения в форме одного счета или нескольких счетов, то предполагается, что совершенные платежи относятся к погашению более ранних статей счета, если в момент платежа не было дано иного указания".

Следует обратить внимание еще на один вопрос исполнения договора контокоррентного счета. Речь идет о начислении процентов за пользование кредитом в системе контокоррента. Технически начисление и учет процентов ведутся различными способами. При этом возникает вопрос о допустимости анатоцизма ("сложных процентов"), когда исчисление процентов осуществляется не только с первоначальной суммы, но и с наросших за истекшее время процентов. В российском дореволюционном праве ст. 2022 ч. 1 т. Х Свода законов гражданских запрещала начисление процентов на проценты. Однако в практике банков, ведущих контокоррентные счета, анатоцизм неизбежен: сальдо, фактически включающее проценты, переносится на новый счет и на него вновь начисляются проценты. Решением 4-го департамента Правительствующего Сената Российской империи 1880 года № 1261 было исключено применение ст. 2022 к контокоррентным отношениям См.: Шершневич Г.Ф. Указ. соч. с 599

. Статья 213 Гражданского кодекса РСФСР 1922 года, запрещающая сложные проценты, не распространяла запрет на сделки, совершенные кредитными организациями, в том числе и на контокоррентные операции. В первой части Гражданского кодекса РФ 1994 года нет запрета на начисление сложных процентов. Пункт 2 ст. 839 ГК РФ допускает сложные проценты в отношении договора банковского вклада: невостребованные проценты увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты.

Некоторые вопросы возникают при анализе природы закрытия контокоррентного счета (то есть его сальдирования). Закрытие производится лицом, осуществляющим ведение счета. В законе нужно предусмотреть следующие основания закрытия: а) истечение срока, установленного в соглашении; б) требование стороны, если срок не установлена в) в случае Ликвидации юридического лица как одной из сторон. Для сравнения можно отметить, что п. 5 постановления "О договоре контокоррента" предусматривал, что при отсутствии договорённости закрытие счета производится в первый день квартала.

Закрытие контокоррентного счета не означает прекращения договора контокоррента - сальдо может быть перенесено на новый счет и открыть следующий период. Расчет итогов по контокоррентному счету производится организацией, на которую возлагается ведение счета. В случае банковского контокоррента расчет посылает либо банк, если речь идет об отношениях с клиентом, либо одна из кредитных организаций, которой поручена эта работа, если счет отражает отношения банков друг с другом.

Следует сказать о варианте, когда счет ведет один из участников. Представление расчета связывает сторону, составившую его. Начинающий расчет признает свои долги, еще не зная, признает ли их контрагент. Молчание стороны, получающей расчет, может быть расценено как согласие с ним. Предпочтительно, чтобы в договоре было указание на то, что отсутствие возражений считается принятием расчета.

Приложение

об открытии и порядке ведения корреспондентского счета

банку - резиденту в ОАО “Банк…” в валюте Российской Федерации

№ ____

г.Санкт-Петербург “__”__________ 2001 год

Открытое акционерное общество «Банк…», именуемый в дальнейшем “Банк”, в лице ______________________________, действующего на основании _____________________________________________________, с одной стороны, и ______________________________________________________, именуемый в дальнейшем "Корреспондент", в лице _______________________________, действующего на основании ___________________________________________, с другой стороны, в дальнейшем совместно именуемые “Стороны”, заключили настоящий Договор о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. В целях ускорения межбанковских расчетов Банк открывает на своем балансе на имя Корреспондента корреспондентский счет “ЛОРО” в валюте Российской Федерации Nо __________________________ (далее по тексту именуемый “Счет”), принимает и зачисляет поступающие на Счет денежные средства, выполняет распоряжения Корреспондента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со Счета и проведении других операций по Счету в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации, Банка России и условиями настоящего договора.

1.2. При исполнении Договора Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России, а также нормативными документами, принимаемыми Банком и не противоречащими законодательству Российской Федерации и условиям настоящего договора.