Финансовое и налоговое право Республики Беларусь
Финансовая система Республики Беларусь. Классификация и структура финансово-правовых норм. Система органов финансового контроля. Порядок составления, рассмотрения и утверждения проекта бюджета. Основные принципы налоговой системы Республики Беларусь.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | курс лекций |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 07.03.2013 |
| Размер файла | 264,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- объекты войск стратегического назначения Российской Федерации, временно дислоцированных на территории Республики Беларусь;
- введенные в действие здания и сооружения юридических лиц в течение одного года с момента ввода указанных фондов в эксплуатацию;
- объекты благоустройства городов, поселков городского типа и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета Республики Беларусь;
- основные средства мобилизационного и государственного резервов, неснижаемого запаса, специальная техника и объекты, предназначенные для их хранения, объекты, используемые исключительно для гражданской обороны.
2. По физическим лицам:
- жилые помещения, принадлежащие физическим лицам на праве собственности, в многоквартирных домах. При наличии у плательщика двух и более жилых помещений освобождению от обложения налогом подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору плательщика;
- здания и строения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II групп, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не имеющим источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами (физическим лицам, которым досрочно назначена пенсия по возрасту, льгота по налогу на недвижимость предоставляется до достижения ими пенсионного возраста);
- здания и строения [за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности], расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство;
- здания и строения [за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности], расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности.
Годовая ставка налога для организаций установлена в размере 1%. Законом о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год предоставлено местным Советам депутатов право: - изменять сроки уплаты налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков; - освобождать от уплаты налога на недвижимость организации потребительской кооперации по объектам торговли и общественного питания, расположенным в сельской местности. Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2% со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства. Годовая ставка налога не недвижимость со стоимости зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, зданий и строений, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, потребительским кооперативам автостоянок, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий и строений, используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности, устанавливается в размере 0,1%. Налог определяется организациями ежеквартально исходя из наличия основных средств по остаточной стоимости на начало квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки. Уплата производится плательщиками не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога. Налог на недвижимость физическими лицами уплачивается не позднее 15 ноября текущего года.
46. Земельный налог
Налог за землю установлен Законом Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. "О налоге на землю (с изм. и доп.13 ноября 2008г.). В соответствии с Законом плательщиками земельного налога являются: - организации; - физические лица, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность. Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности. Земельным налогом облагаются земли: - сельскохозяйственного назначения; - населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов); - промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения; - лесного фонда; - водного фонда.
Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земель.
Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. Ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, который устанавливается законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый год.
Земельным налогом не облагаются:
- земли запаса;
- кладбища;
- земельные участки, предоставленные организациям, финансируемым из бюджета;
- земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути, включая полосу отвода, набережные, парки, лесопарки, бульвары, скверы и т.д.), занятые автомобильными дорогами общего пользования за пределами населенных пунктов, железнодорожными путями и полосой отвода, а также лесного и водного фондов;
- крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет с момента их регистрации;
- земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям, занятые прибрежными полосами, являющимися природоохранной территорией с режимом ограниченной хозяйственной деятельности;
- земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих дотации (субсидии) из республиканского и (или) местных бюджетов на возмещение убытков от этой деятельности, организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также летних оздоровительных лагерей и детско-юношеских спортивных школ независимо от форм собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;
- земельные участки, предоставленные в пользование республиканским унитарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев Министерства внутренних дел Республики Беларусь;
- участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. "О ветеранах";
- пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II групп и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг; не имеющие источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами, а также многодетные семьи (имеющие трех и более несовершеннолетних детей);
- граждане, пострадавшие от катастрофы на Чернобыльской АЭС и проживающие (работающие) в зонах последующего отселения и с правом на отселение;
- военнослужащие срочной службы.
Сельские, поселковые, городские и районные Советы депутатов в пределах своей компетенции могут по мотивированной просьбе плательщика физического лица предоставлять льготы по земельному налогу на земельные участки, кроме участков, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности.
Земельный налог с организаций и физических лиц исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка. Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера земельного налога ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь физическим лицам - до 1 июня. Организации исчисляют земельный налог самостоятельно и представляют в налоговые органы налоговые декларации о сумме налога на текущий год ежегодно не позднее 1 марта текущего года, а по вновь отведенным земельным участкам - в течение одного месяца со дня их предоставления. Земельный налог уплачивается землепользователями, землевладельцами и собственниками земли: юридическими лицами - в течение года равными частям и не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября; за земли сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 сентября, 15 ноября, а физическими лицами - не позднее 15 ноября.
47. Экологический налог
До 2012 года в соответствии со ст. 204 НК плательщиками экологического налога признавались организации и индивидуальные предприниматели. Начиная с 1 января 2012 г. к ним добавлены бюджетные организации, но только те, кто приобретает право собственности на отходы производства для последующего захоронения. Сюда же относятся и арендаторы - бюджетные организации, если они согласно договору аренды получают право распоряжаться отходами производства (п.3 ст. 204 НК).
Объект налогообложения. Объектами обложения экологическим налогом на основании ст. 205 НК признаются: - выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; - сброс сточных вод; - хранение, захоронение отходов производства; - ввоз на территорию Беларуси озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции. При этом в п.2 ст. 205 НК, в котором установлены исключения из состава объектов обложения экологическим налогом, внесены уточнения. Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 № 330-З "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" определено, что выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками не являются объектом налогообложения, в том числе от отопительного оборудования, установленного на них. В то же время выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от нестационарных источников выбросов и стационарных источников выбросов, которым не устанавливаются нормативы допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, не включаемые ранее в состав объектов обложения экологическим налогом, должны облагаться налогом в общем порядке.
Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы объектов налогообложения экологическим налогом.
Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал.
Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога. Уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Важным является и то, что в 2012 году плательщики обязаны уплачивать экологический налог за выбросы загрязняющих веществ, если объемы этих выбросов превысят предельные значения, установленные (абз.3 п.2 ст. 205 НК). Главное то, что название источника выбросов значения не имеет. Ставки экологического налога с 01.01.2012 увеличены в целом на 115%.
48. Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов
Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками не признаются бюджетные организации.
Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов признается добыча (изъятие) следующих природных ресурсов:. песка формовочного, стекольного, строительного;. песчано-гравийной смеси;. камня строительного, облицовочного;. воды (поверхностной и подземной);. минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти;. грунта для земляных сооружений;. глины и трепелов;. бентонитовых глин;. соли калийной, поваренной;. нефти;. мела и доломита;. гипса (ангидрита);. железных руд;. торфа влажностью 40 процентов;. сапропелей влажностью 60 процентов;. мореного дуба;. янтаря;. золота;. виноградной улитки;. личинок хирономид. Кроме того, с 2012 года в перечень объектов обложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов внесена добыча супеси, суглинка, бурого угля, горючих сланцев, а также зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной) и гадюки обыкновенной (п.1.7, 1.21-1.24 ст.211 НК).
Следует учитывать, что это связано с приведением НК в соответствие с Указом Президента Республики Беларусь от 18.07.2011 № 320 "Об отдельных вопросах взимания налога за добычу (изъятие) природных ресурсов". Кроме того, внесены изменения в ст.213, 214 НК, регламентирующие уплату налога за добычу нефти, которыми установлены:
1) налоговый период - календарный месяц;
2) шкала ставок в долларах США, применяемых в зависимости от среднемесячных цен на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья;
3) порядок перерасчета ставки налога, установленной в долларах США, в белорусские рубли при исчислении налога - ставка определяется в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на последнее число истекшего налогового периода;
4) сроки представления налоговой декларации (расчета) и уплаты налога - соответственно не позднее 20-го и 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
С 1 января 2012 г. изменяется методика исчисления налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной.
Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной определяется: как фактический объем добываемой (изымаемой) соли калийной (в целях применения ставки налога, установленной в твердой сумме); как произведение фактического объема реализации калийных удобрений и средне-взвешенной цены реализации 1 тонны калийных удобрений за пределы Республики Беларусь (в целях применения ставки налога, установленной в процентном отношении).
Ставка налога, установленная в процентном отношении (адвалорная ставка), устанавливается в зависимости от средневзвешенной цены реализации калийных удобрений за пределы Республики Беларусь.
Ставки налога в отношении иных природных ресурсов индексированы.
49. Республиканские сборы
Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные НК либо Президентом Республики Беларусь и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.
К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся: · налог на добавленную стоимость; · акцизы; · налог на прибыль; · налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство; · подоходный налог с физических лиц; · налог на недвижимость; · земельный налог; · экологический налог; · налог за добычу (изъятие) природных ресурсов; · сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь; · оффшорный сбор; · гербовый сбор; · консульский сбор; · государственная пошлина; · патентные пошлины; · таможенные пошлины и таможенные сборы. (ст.8)
Установление, введение и прекращение действия республиканских налогов, сборов (пошлин) осуществляются принятием закона о внесении изменений и (или) дополнений в НК, а по вопросам изменения плательщиков и отдельных элементов обложения применительно к таможенным платежам - в Таможенный кодекс Республики Беларусь или Закон Республики Беларусь "О Таможенном тарифе" либо Президентом Республики Беларусь. Законы об установлении, введении новых, или прекращении действия введенных республиканских налогов, сборов (пошлин), а также о внесении изменений в действующие республиканские налоги, сборы (пошлины) в части определения плательщиков, налоговых ставок, налоговой базы, налоговых льгот, порядка исчисления, порядка и сроков уплаты принимаются при утверждении республиканского бюджета на очередной финансовый год и вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия. В исключительных случаях указанные законы могут приниматься при уточнении республиканского бюджета на текущий финансовый год и (или) иметь иной срок вступления в силу, но не ранее дня их опубликования или доведения до всеобщего сведения иным предусмотренным законом способом.
50. Правовое регулирование взимания пошлин
Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица, совершающие в своих интересах юридические действия и получающие документы, имеющие юридическую силу. Государственная пошлина взимается с исковых заявлений, заявлений и жалоб, подаваемых в суды, с кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления, а также за выдачу судами копий документов; с надзорных жалоб на судебные постановления, подаваемые в органы прокуратуры, а также за выдачу прокуратурой копий документов; с исковых заявлений, подаваемых в хозяйственные суды, а также с заявлений и жалоб о пересмотре решений хозяйственных судов; за нотариальные действия, совершаемые государственными нотариальными конторами и местными исполнительными и распорядительными органами, а также за выдачу дубликатов нотариально удостоверенных документов; за составление местными исполнительными и распорядительными органами проектов сделок и заявлений, изготовление копий документов и выписок из них; за регистрацию актов гражданского состояния и за выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации, а также за выдачу свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записей актов гражданского состояния; за выдачу документов на право выезда за границу и приглашение в Республику Беларусь лиц из других стран, за внесение изменений в эти документы; за регистрацию документов иностранных граждан и лиц без гражданства, за продление срока регистрации; за выдачу выездных и въездных виз, за выдачу и продление вида на жительство в Республике Беларусь; с заявлений о приеме в гражданство Республики Беларусь и о выходе из гражданства Республики Беларусь; а также за некоторые другие услуги.
Ставки государственной пошлины установлены в соответствующем приложении к Кодексу. Вместе с тем они могут корректироваться как в сторону снижения, так и повышения.
Освобождаются от уплаты государственной пошлины в судах истцы - по искам о взыскании алиментов; истцы - по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца; истцы (реабилитированные граждане, члены их семей, которые относятся к кругу лиц, обеспечиваемых пенсией по случаю потери кормильца, и наследники по закону, относящиеся к первой очереди) - по искам, подаваемым в суды о восстановлении в правах и возмещении ущерба; истцы (органы социального страхования и органы социального обеспечения) - по регрессным искам о взыскании с причинителя вреда сумм пособий и пенсий, выплаченных потерпевшему; органы социального обеспечения - по регрессным искам о взыскании с причинителя вреда сумм компенсации расходов на бензин, ремонт, техническое обслуживание автомобилей и мотоколясок и запасные части к ним, на обучение инвалидов вождению автотранспорта, а также по искам о взыскании неправильно выплаченных пособий и пенсий; истцы - по искам о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением, о котором заявлено в деле и по которому не вынесено решение о ходе рассмотрения уголовного дела; стороны - по спорам, связанным с возмещением ущерба, причиненного гражданам незаконным осуждением, незаконным привлечением к уголовной ответственности, незаконным применением в качестве меры пресечения заключения под стражу либо незаконным наложением административного взыскания в виде ареста или исправительных работ; а также некоторые другие категории физических и юридических лиц. Освобождаются от уплаты государственной пошлины в органах, совершающих нотариальные действия, граждане - за выдачу или засвидетельствование верности копий документов, необходимых для получения государственных пособий и пенсий, а также по делам опеки (попечительства) и усыновления (удочерения); бюджетные предприятия (организации) - за выдачу им свидетельств о праве на наследство имущества, переходящего им по завещанию; налоговые органы - за выдачу им свидетельств о праве государства на наследство; граждане - за выдачу им свидетельств о праве на наследство имущества лиц, погибших при выполнении государственных заданий, в связи с выполнением иных государственных или общественных обязанностей либо с выполнением долга гражданина по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка; а также граждане, обращающиеся в нотариальные конторы. От уплаты государственной пошлины освобождаются в органах, занимающихся оформлением документов на выезд за границу и на въезд из-за границы; граждане - за выдачу им дипломатических служебных паспортов и паспортов моряка; граждане - за выдачу документов на выезд за границу, если выезд связан со смертью или посещением могилы (мест захоронения) близких родственников, а также за выдачу документов на приглашение в Республику Беларусь лиц, проживающих в странах, с которыми существует безвизовый порядок въезда, в связи со смертью или тяжелой болезнью близких родственников; лица, не достигшие 16-летнего возраста, - за выдачу им разрешений и документов на выезд за границу; иностранные туристы - за регистрацию их документов; иностранные граждане, которым Республика Беларусь предоставила право убежища, и лица, приравненные к ним, члены их семей и их дети - за выдачу им документов на выезд за границу; и некоторые другие категории граждан Республики Беларусь и иностранных граждан.
От уплаты государственной пошлины в органах записи актов гражданского состояния освобождаются: граждане - за регистрацию рождения, смерти, усыновления (удочерения) и установления отцовства, за выдачу свидетельств при изменении, дополнении и исправлении записей актов о рождении в случаях установления отцовства, усыновления (удочерения), а также в связи с ошибками, допущенными при регистрации актов гражданского состояния; граждане - за выдачу им органами загса свидетельств о смерти военнослужащих и военных строителей, погибших в период прохождения военной службы в мирное время, в связи изменением, дополнением и исправлением записей, а также за выдачу повторных свидетельств; инвалиды Великой Отечественной войны, а также другие инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных, при выполнении государственных заданий или при исполнении других обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, - за выдачу повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния. Государственная пошлина уплачивается до подачи заявления или совершения облагаемого пошлиной действия либо при выдаче документа. Пошлина по действиям, в которых одна сторона освобождена от уплаты пошлины, и уплачивается наличными деньгами, пошлинными марками, а также путем перечислений со счета плательщика в банке. Государственная пошлина может уплачиваться в свободно конвертируемой валюте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на момент совершения юридических действий. Государственная пошлина поступает в местный бюджет, кроме государственной пошлины, взимаемой хозяйственными судами, которая, в соответствии со ст.43 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь, поступает в республиканский бюджет.
Плательщиками патентных пошлин являются организации и физические лица, которые в установленном порядке обращаются в государственное учреждение "Национальный центр собственности" за совершением юридически значимых действий, либо лица, действующие по их поручению. Объектами обложения являются юридически значимые действия, связанные: с патентами на изобретение; патентами на полезную модель; патентами на промышленные образцы; патентами на сорта растений; с регистрацией товарного знака и знака обслуживания; регистрацией места наименования товара; регистрацией топологии интегральной микросхемы; с деятельностью патентных поверенных. Освобождены от уплаты указанных пошлин физические лица, являющиеся Героями Советского Союза, Герои социалистического труда, Герои Беларуси, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой славы, Отечества, ветераны Великой Отечественной войны, участники ликвидации катастрофы на Чернобольской АЭС, инвалиды 1 группы. Предусмотрено также уменьше размера ставки патентных пошлин при наличии опреденных Кодексом обстоятельств. Патентные пошлины исчисляются как в белорусских рублях по ставкам, установленным в базовых величинах, так и в иностранной валюте, по ставкам, установленным в долларах США или швейцарских франках. Патентные пошлины уплачиваются путем перечисления денежных сумм на текущий счет Национального центра интеллектуальной собственности с последующим зачислением их в республиканский бюджет. Как правило, уплата патентных пошлин осуществляется до подачи соответствующих документов в Национальный центр интеллектуальной собственности. Суммы патентных пошлин включаются в затраты по производству и реализации товаров.
51. Налогообложение отдельных категорий плательщиков
Налогообложение отдельных категорий плательщиков имеет некоторые особенности. К таким плательщикам относятся резиденты свободных экономических зон, крестьянские (фермерские) хозяйства, коллегии адвокатов и адвокатских бюро, а также некоторые государственные органы и организации.
Особенности налогообложения в СЭЗ, распространяются на реализацию резидентами СЭЗ: за пределы Республики Беларусь иностранным юридическим и (или) физическим лицам в соответствии с заключенными между ними договорами товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ; на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ, являются импортозамещающими в соответствии с перечнем, определенным Правительством Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь; товаров (работ, услуг) собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ, другим резидентам СЭЗ согласно заключенным с ними договорам. Копия сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в установленном порядке, должна быть представлена резидентом СЭЗ в налоговый орган по месту постановки его на учет. Особенности налогообложения в СЭЗ не распространяются на банки и страховые организации.
Резиденты СЭЗ: исчисляют и уплачивают: налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 процентов от ставки, но не более чем по ставке 12 процентов; налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на недвижимость; экологический налог; налог за добычу (изъятие) природных ресурсов; земельный налог; государственную пошлину; патентные пошлины; оффшорный сбор;
гербовый сбор; таможенные пошлины; таможенные сборы; местные налоги и сборы; выполняют обязанности налоговых агентов, в том числе обязанности исчислять, удерживать и перечислять при выплате (начислении) заработной платы и иных доходов налоги, сборы (пошлины.
Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается от налога на прибыль в течение пяти лет с даты объявления ими прибыли.
Резиденты СЭЗ освобождаются от налога на недвижимость по зданиям и сооружениям (в том числе сверхнормативного незавершенного строительства), расположенным на территории соответствующих СЭЗ, независимо от направления их использования. Указанное освобождение предоставляется в квартале, если в непосредственно предшествовавшем ему квартале резидентом СЭЗ осуществлялась деятельность, на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ.
Крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет со дня их государственной регистрации в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства освобождаются от налогов, сборов (пошлин). Крестьянские (фермерские) хозяйства не освобождаются от таможенных платежей, а также от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых. Коллегии адвокатов, освобождаются от налогов, сборов (пошлин), установленных НК. Коллегии адвокатов не освобождаются от таможенных платежей, местных налогов и сборов, а также от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы. Национальный банк Республики Беларусь и его структурные подразделения освобождаются от налогов, сборов (пошлин, за исключением таможенных). Национальный банк Республики Беларусь и его структурные подразделения не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины).
Денежные средства, получаемые иными государственными органами и иными государственными организациями, могут освобождаться от налогов, сборов (пошлин) в случаях, определенных законом Республики Беларусь о республиканском бюджете на очередной финансовый год, и используются в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, областными и Минским городским Советами депутатов, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь и (или) законами Республики Беларусь.
52. Местные налоги и сборы
Местные налоги и сборы вводятся на соответствующих территориях с целью создания стабильных доходных источников местных бюджетов. В соответствии с конституцией, установление местных налогов и сборов относится к компетенции местных советов депутатов, которые могут реализовать данные полномочия в соответствии с законом на очередной финансовый год.
В перечень местных налогов и сборов на 2011 год вошли:
1) налог на владение собаками 2) курортный сбор 3) сбор с заготовителей
Областные и Мингор. Советы депутатов и советы депутатов базового территориального уровня самостоятельно определяют базы и объект налогообложения, конкретные размеры ставок, плательщиков, льготы, порядок исчисления и уплаты местных налогов и сборов в соответствии с законом о бюджете на очередной финансовый год и иными н. п. а.
Налог на владения собаками. Плательщики: физ. Лица. Налоговая база - количество собак в возрасте от 3 месяцев. Ставка налога устанавливается от высоты собаки в холке. До 40 см. - не более 0,5 Б/В за каждый месяц.40-70 см. - не более 1 Б/В.70 и более см., если собаки включены в перечень опасных - не более 1,5 Б/В. Налоговый период - календарный квартал. Уплата налога производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда, одновременно с внесением платы за жилищное помещение.
Курортный сбор. Плательщики: физ. лица, находящиеся на санаторно-курортных лечении и в оздоровительных учреждениях. Объект - само нахождение лица в санаторно-курортных и оздоровительных учреждениях.
Налоговая база - от стоимости путевки. Налоговые ставки определяются в зависимости от вида учреждения. Не могут превышать 3% от налоговой базы. Налоговый период - календарный квартал. Уплата курортного сбора производится путем внесения суммы сбора санитарно-курортным и оздоровительным организациям, которые осуществляют прием суммы сбора и их перечисление в бюджет не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сбор с заготовителей. Плательщики: и. п. и организации. Объектом сбора являются промысловые заготовки дикорастущих растений, грибов, лекарственного сырья растительного происхождения в целях или промышленной переработки или реализации. Налоговая база - стоимость объема заготовки, исходя из заготовительных или закупочных цен. Ставки устанавливаются в размере не более 5% от налоговой базы. Налоговый период - календарный квартал. Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 22 числа месяца, следующим за истекшим налоговым периодом.
53. Налог при упрощенной системе налогообложения
Перейти на применение упрощенной системы уплаты налогов вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не менее 15 и не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 3 090 150 000 белорусских рублей.
Объектом налогообложения признается осуществление предпринимательской деятельности. Налоговой базой признается валовая выручка, (сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и доходов от внереализационных операций). В налоговую базу не включаются суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и уплачивающих НДС.
Плательщики налога на прибыль - организации. Основные ставки налога на прибыль: - 18%; 12% - по дивидендам, указ. В п.1 ст.126 и п.3 ст.128 НК; 9% - ставка налога на прибыль, полученную от реализации долей в уставном фонде организаций, находящихся на территории РБ.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом является: календарный месяц - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой НДС календарный квартал - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС.
Организации и индивидуальные предприниматели не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.
Срок уплаты текущих платежей по налогу на прибыль: не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря (п.7 ст.143 НК). Срок уплаты текущих платежей по налогу на прибыль с дивидендов производиться не позднее 22 числа месяца, следующего за месяцем в котором были начислены дивиденды.
Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Уплата налога при упрощенной системе заменяет уплату налогов, сборов, за исключением налогов и сборов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию республики; государственной пошлины; консульского, оффшорного, гербового сборов. Не вправе применять упрощенную систему организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизную продукцию, занимающиеся игорным бизнесом, риэлтерской деятельностью, банки, страховые компании. Перейти на упрощенную систему можно с начала календарного года. Для этого претендующие на переход на упрощенную систему обязаны с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на указанную систему, представить в налоговый орган заявление, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые девять месяцев т. г., численности работников организации. Объектом обложения является осуществление предпринимательской деятельности. Налоговая база определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период от реализации товаров.
54. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
Плательщиками единого налога являются индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность. Плательщики освобождаются от подоходного налога, НДС, экологического налога, налога на добычу природных ресурсов, местных налогов и сборов. Объектом обложения для индивидуальных предпринимателей является: оказание потребительских услуг, выполнение работ, розничная торговля товарами; для физических лиц - розничная торговля на торговых местах на рынках, а также оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции; выпас скота; репетиторство; чистка и уборка жилых помещений; дневной уход за детьми; сдача в наем жилых помещений, кроме предоставления мест для краткосрочного проживания. Базовые ставки единого налога устанавливаются Президентом Республики Беларусь в твердых суммах. Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки налога за месяц в пределах базовых ставок в зависимости от населенного пункта, места осуществления деятельности, режима работы плательщика. Отдельным категория плательщиков могут устанавливаться пониженные от 20 до 45 процентов от установленных ставок. Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и установленных ставок налога. Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, единый налог исчисляется налоговыми органами на основании представляемого указанными лицами заявления. Индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет расчет налога не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности и одновременно уплачивают налог. Кодекс предусматривает основания и порядок зачета и возврата уплаченных сумм налога, поскольку его уплата предшествует началу осуществления деятельности.
55 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
Плательщиками данного налога являются организации, производящие на территории республики сельскохозяйственную продукцию. Вправе перейти на единый налог имеют те организации, у которых выручка от реализации такой продукции составляет не менее 50 процентов общей выручки за предыдущий финансовый год. Уплата единого налога заменяет уплату налогов, сборов и пошлин, за исключением акцизов, НДС, государственной пошлины и некоторых других установленных Кодексом налогов и сборов. Организация, изъявившая желание применять единый налог, должна не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого она желает применять единый налог, представить в налоговый орган соответствующее заявление. Налоговый орган рассматривает такое заявление и принимает решение о разрешении перейти на единый налог либо мотивированно отказать в этом. Объектом обложения является осуществление деятельности по производству сельскохозяйственной продукции. Налоговая база определяется исходя из валовой выручки, полученной за налоговый период. Ставка единого налога устанавливается в размере 2 процентов. Налоговым периодом признается календарный месяц.
Сумма единого налога определяется как произведение налоговой базы и ставки налога. Плательщики представляют налоговым органам расчет налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа.
56. Налог на игорный бизнес
Плательщиками данного налога являются организации и индивидуальные предприниматели. Они освобождаются от НДС, налога на прибыль, подоходного налога - для индивидуальных предпринимателей. Объектами обложения являются: игровые столы; игровые автоматы; кассы тотализаторов; кассы букмекерских контор. Общее количество объектов обложения подлежит обязательной регистрации в налоговых органах. Налоговая база определяется как общее количество объектов обложения каждого вида. Ставки налога установлены в следующих размерах: 3500 евро на игровой стол в г. Минске в казино, имеющих до 10 игровых столов; 3000 евро на игровой стол в областном центре с таким же количеством столов; 2500 евро - в иных населенных пунктах; 4000 евро - в Минске, если игровых столов больше 10, соответственно, с таким же количеством игровых столов в областном центре ставка 3500 евро, в ином населенном пункте - 3000 евро; 100 евро на игровой автомат в г. Минске, 90 - в областном центре, 80-ином населенном пункте; 1500 евро на кассу тотализатора в г. Минске, 1400 - в областном центре, 1300 - в ином населенном пункте; 200 евро на кассу букмекерской конторы в г. Минске, 150 - в областном центре, 130 - в ином населенном пункте. Налоговым периодом является календарный месяц. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы на 1-е число налогового периода и налоговой ставки. При установке нового объекта обложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога исчисляется по установленной ставке, после 15-го числа - по ставке, уменьшенной на 50 процентов. Плательщики представляют в налоговые органы расчеты налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится не позднее 22-го числа в белорусских рублях исходя из официального курса, установленного Национальным банком.
57. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
Плательщиками данного налога признаются организации, являющиеся организаторами лотерей. Они освобождаются от уплаты НДС и налога на прибыль. Объектом обложения являются доходы, полученные от организации и проведения лотерей. Налоговая база определяется как разница между суммой доходов, полученных от проведения лотерей и суммой начисленного призового фонда. Доходами, полученными от организации и проведения лотерей, признается общая сумма, вырученная от реализации лотерейных билетов, исчисленная исходя из количества реализованных билетов и их продажной стоимости. Ставка налога установлена в размере 8 процентов. Налоговым периодом является календарный месяц. Сумма налога определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Плательщики представляют налоговым органам расчеты по налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, а уплачивают налог не позднее 22-го числа. Плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждой лотерее и по каждому тиражу.
58. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
Плательщиками данного налога признаются организации, являющиеся организаторами интерактивных игр. Они освобождаются от НДС и налога на прибыль. Объектом обложения являются доходы, полученные от проведения указанных игр. Налоговая база определяется как разница между суммой доходов и суммой сформированного выигрышного фонда. Ставка налога установлена в размере 8 процентов. Налоговым периодом является календарный месяц. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Плательщики представляют налоговым органам расчеты по налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а уплачивают налог не позднее 22-го числа.
59. Сбор за осуществление ремесленной деятельности и за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
Плательщиками сбора являются физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность. К указанной деятельности относится изготовление сельскохозяйственного инструмента, изделий из соломы, деревянных бочек, пряжи, валяной обуви, свечей и некоторых других изделий, указанных в Кодексе. Плательщики в части доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности, освобождаются от уплаты подоходного налога и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Объектом обложения является осуществление видов ремесленной деятельности. Ставка сбора определена в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты. Налоговым периодом является календарный год. Уплата сбора осуществляется до начала осуществления ремесленной деятельности. Физическое лицо до начала осуществления такой деятельности обязано подать в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет. Уплата сбора производится за каждый последующий календарный год не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года.
Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма Плательщиками данного сбора признаются осуществляющие эту деятельность: физические лица без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, постоянно проживающие в сельской местности, малых городских поселениях и ведущие личное подсобное хозяйство, а также крестьянские (фермерские) хозяйства. К деятельности по оказанию данных услуг относится предоставление жилых комнат, причем число таких комнат не должно превышать пяти, обеспечение агроэкотуристов питанием, организация познавательных, культурно-развлекательных экскурсий. Плательщики в части доходов, полученных от этой деятельности, освобождаются от уплаты налогов, сборов, пошлин. Объектом обложения признается осуществление такой деятельности. Ставка сбора установлена в размере одной базовой величины в календарный год. Налоговым периодом признается календарный год. Уплата сбора производится до начала осуществления такой деятельности. Физические лица до начала осуществления такой деятельности обязаны подать в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет. Уплата сбора за каждый последующий календарный год производится не позднее 28-го числа последнего месяца текущего года.
60. Понятие, функции и принципы государственного кредита как правового института
В условиях бюджетного дефицита, характерного для многих стран, в том числе и промышленно развитых, одних только собственных доходов для финансирования запланированных расходов зачастую оказывается недостаточно. В подобных случаях государство мобилизует в бюджеты всех уровней дополнительные финансовые ресурсы посредством использования такого финансово-правового института, как государственный кредит. Полученные таким путем средства подлежат возврату и потому называются заемными (это, прежде всего, средства, полученные от распространения облигаций государственных займов, и банковские кредиты).
Государственный кредит можно рассматривать с экономической и юридической точки зрения. В первом случае он представляет собой систему экономических денежных отношений по формированию дополнительных финансовых ресурсов государства. Во втором - предстает как самостоятельный институт финансового права, объединяющий финансово-правовые нормы, регулирующие общественные отношения, складывающиеся в процессе привлечения государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на условиях добровольности, возвратности, срочности и возмездности в целях финансирования бюджетных расходов, покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения, а также предоставления государством денежных средств в кредит зарубежным странам и иным субъектам международного права.
Как элемент финансовой системы государственный кредит выполняет распределительную, регулирующую и контрольную функции, т.е. он совмещает в себе функции финансов и функции кредита.
Будучи особой формой существования публичных финансов, государственный кредит самым непосредственным образом участвует в перераспределении денежных ресурсов в соответствии с потребностями экономики и необходимостью финансирования расходов бюджета. С помощью данной функции, во-первых, обеспечивается непрерывность процесса формирования и использования централизованных денежных фондов государства, а во-вторых, равномерность распределения налогового бремени на налогоплательщиков по времени.
Посредством регулирующей функции государственного кредита государство активно влияет на состояние денежной массы, уровень инфляции, величину процентных ставок на кредитном рынке и другие общеэкономические пропорции. И в этом смысле государственный кредит является важнейшим инструментом денежно-кредитной политики любой страны независимо от ее социально-экономического благополучия. Используя государственный кредит в качестве инструмента регулирования экономики, государство получает возможность проводить ту или иную финансовую политику.
Контрольная функция государственного кредита прямо вытекает из предыдущих двух и выражается в контроле за целевым и рациональным использованием средств, привлекаемых и выделяемых государством.
Государственный кредит является составной частью одного из звеньев финансовой системы Республики Беларусь - кредита. Следовательно, принципы, лежащие в основе любых кредитных отношений, свойственны и отношениям, возникающим при государственном кредите. Такими принципами являются добровольность, возвратность, срочность и возмездность.
61. Понятие и виды государственных займов
Государственный кредит подразделяется на два вида: внутренний и внешний (международный). В Беларуси преимущественное развитие получил внутренний государственный кредит, поскольку основная доля государственных расходов осуществляются в национальной валюте. Основной формой внутреннего государственного кредита являются государственные займы. Они выражаются в привлечении временно свободных денежных средств юридических и физических лиц, в том числе иностранных, для покрытия дефицита республиканского бюджета путем выпуска и размещения облигаций, казначейских сертификатов, векселей и других видов государственных ценных бумаг. В настоящее время структура рынка государственных ценных бумаг в Беларуси представлена следующим образом: - государственные краткосрочные облигации со сроком обращения до одного года (ГКО); - долгосрочные государственные облигации со сроком обращения один год и более (ДГО).
Таким образом, облигации внутреннего государственного займа занимают превалирующее положение на рынке государственных ценных бумаг. Последний призван обеспечить надежную систему наполнения казны государства денежной наличностью, а также дать возможность юридическим и физическим лицам получать доход на свои временно свободные денежные средства.
Под облигацией понимается ценная бумага (государственное долговое обязательство), дающая право ее держателю по истечении определенного срока получить от лица, выпустившего облигацию, сумму долга и проценты по нему. Облигации выпускаются от имени Правительства Беларуси Министерством финансов и размещаются среди инвесторов на добровольной основе при помощи банков и небанковских кредитно-финансовых организаций. Объем эмиссии облигаций определяется Минфином Беларуси при составлении проекта республиканского бюджета на очередной финансовый (бюджетный) год.
Подобные документы
Конституционные принципы организации и деятельности судов Республики Беларусь и Республики Польши. Основные принципы судебной системы. Система хозяйственных судов Республики Беларусь. Их основные задачи и функции. Система общих судов Республики Польши.
контрольная работа [22,7 K], добавлен 07.02.2010Понятие, виды и основные принципы избирательного права. Правовая основа избирательной системы Республики Беларусь. Выборы Президента Республики Беларусь. Организация и проведение выборов депутатов Палаты представителей и членов Совета Республики.
курсовая работа [769,3 K], добавлен 29.04.2014Понятие и принципы гражданства Республики Беларусь. Полномочия органов, принимающих решения и оформляющих документы по вопросам гражданства. Порядок подачи и рассмотрения заявлений по вопросам гражданства. Прекращение гражданства Республики Беларусь.
курсовая работа [32,0 K], добавлен 23.03.2016Понятие, конституционно-правовое регулирование и принципы гражданства Республики Беларусь. Основания и порядок приобретения и прекращения (выход или отказ) гражданства Республики Беларусь. Условия и порядок приема в гражданство Республики Беларусь.
реферат [24,0 K], добавлен 11.03.2011Понятие и основные принципы гражданства Республики Беларусь, условия и принципы его приобретения, изменения и прекращения. Порядок рассмотрения вопросов гражданства. Правовой статус иностранцев в Республике Беларусь. Право убежища в законодательстве.
курсовая работа [28,9 K], добавлен 24.02.2011Методологические подходы исследования системы военной безопасности Республики Беларусь. Организационно-правовой механизм обеспечения военной безопасности Республики Беларусь, место и роль в нем органов внешней разведки. Органы пограничной службы.
реферат [22,4 K], добавлен 16.10.2012История правого регулирования трудовых отношений в Беларуси. Система трудового права как отрасли права. Право граждан Республики Беларусь на труд: субъекты, объект и содержание. Классификация нормативно-правовых актов по юридической силе и сфере действия.
курсовая работа [45,5 K], добавлен 15.12.2017Понятие и принципы гражданства Республики Беларусь и его правовое закрепление. Гражданство детей при изменении гражданства родителей. Классификация государственных органов Республики Беларусь. Порядок организации и проведение выборов депутатов.
контрольная работа [38,3 K], добавлен 06.02.2010Структура судебной системы Республики Беларусь. Особенности правового статуса и порядок рассмотрения дел судами общей юрисдикции. Функции Пленума Верховного Суда. Полномочия и задачи Конституционного Суда Республики Беларусь, Экономического Суда СНГ.
курсовая работа [46,6 K], добавлен 01.06.2010Состав и построение системы обеспечения безопасности, требования к ней и ее правовое регулирование. Основные функции системы обеспечения национальной безопасности Республики Беларусь. Место и роль государственных органов и неправительственных организаций.
реферат [47,1 K], добавлен 18.02.2011
