Финансовое и налоговое право Республики Беларусь
Финансовая система Республики Беларусь. Классификация и структура финансово-правовых норм. Система органов финансового контроля. Порядок составления, рассмотрения и утверждения проекта бюджета. Основные принципы налоговой системы Республики Беларусь.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | курс лекций |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 07.03.2013 |
| Размер файла | 264,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- 1. Понятие и функции финансов
- 2. Финансовая деятельность государства: понятие, принципы, методы, формы
- 3. Финансовая система Республики Беларусь
- 4. Понятие финансового права, его предмет и метод
- 5. Система и источники финансового права
- 6. Финансовое право в системе права Республика Беларусь
- 7. Понятие, классификация и структура финансово-правовых норм
- 8. Понятие, классификация и структура финансовых правоотношений
- 9. Понятие, принципы и формы финансового контроля
- 10. Виды финансового контроля
- 11. Система органов финансового контроля
- 12. Понятие и виды проверок
- 13. Порядок организации и проведения проверок
- 14. Оформление результатов проверки
- 15. Особенности осуществления отдельных форм (видов) контроля
- 16. Понятие и функции бюджета
- 17. Понятие, структура и принципы бюджетной системы
- 18. Государственные внебюджетные фонды
- 19. Понятие и группы доходов бюджетов
- 20. Состав расходов бюджета
- 21. Бюджетная классификация
- 22. Сбалансированность бюджетов
- 23. Понятие, принципы и участники бюджетного процесса
- 24. Порядок составления проекта бюджета
- 25. Порядок рассмотрения и утверждения бюджета
- 26. Исполнение бюджетов
- 27. Порядок составления и утверждения отчета об исполнении бюджета
- 28. Основы контроля за соблюдением бюджетного законодательства
- 29. Понятие, классификация и функции налогов
- 30. Правовая конструкция налога
- 31. Понятие и принципы налоговой системы Республики Беларусь
- 32. Налоговое право и налоговые правоотношения
- 33. Понятие и исполнение налогового обязательства
- 34. Принудительное исполнение налогового обязательства
- 35. Зачет, возврат налогов, сборов (пошлин), пеней
- 36. Признание задолженности по налогам, сборам (пошлинам) безнадежным долгом и ее списание
- 37. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- 38. Налоговый учет
- 39. Налоговый контроль и формы его осуществления
- 40. Налог на добавленную стоимость
- 41. Акцизы
- 42. Налог на прибыль
- 43. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
- 44. Подоходный налог с физических лиц
- 45. Налог на недвижимость
- 46. Земельный налог
- 47. Экологический налог
- 48. Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов
- 49. Республиканские сборы
- 50. Правовое регулирование взимания пошлин
- 51. Налогообложение отдельных категорий плательщиков
- 52. Местные налоги и сборы
- 53. Налог при упрощенной системе налогообложения
- 54. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- 55 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- 56. Налог на игорный бизнес
- 57. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- 58. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- 59. Сбор за осуществление ремесленной деятельности и за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
- 60. Понятие, функции и принципы государственного кредита как правового института
- 61. Понятие и виды государственных займов
- 62. Понятие и виды государственного долга
- 63. Предоставление государственных кредитов Республикой Беларусь
- 64. Понятие денежной системы и ее элементы
- 65. Общие правила осуществления расчетов
- 66. Понятие и формы осуществления безналичных расчетов
- 67. Понятие валютных ценностей и иностранной валюты
- 68. Понятие и виды валютных операций
- 69. Понятие и содержание валютного регулирования
- 70. Валютный контроль
1. Понятие и функции финансов
В современном понимании финансы как экономическая категория выражают объективно существующие в обществе экономические отношения в связи с образованием, распределением и использованием денежных фондов. Специфическая особенность финансов, их характерная черта, заключается в том, что эти отношения связаны именно с денежными фондами, их образованием, распределением и использованием. Они возникают в процессе распределения и перераспределения созданного общественного продукта, т.е. носят распределительный характер. В результате этих отношений не создается дополнительный продукт, а перераспределяется между различными субъектами уже созданный. По своему материальному содержанию финансы - это денежные фонды, мобилизуемые и используемые государством и местными органами для решения стоящих задач.
Функциям финансов:
1. Воспроизводственная, суть ее заключается в том, что посредством формирования различных денежных фондов создаются условия для продолжения процесса производства.
2. Распределительная, охватывающая распределение и перераспределение материальных, трудовых, природных ресурсов, созданного общественного продукта между различными субъектами хозяйствования и регионами.
3. Контрольная, заключающаяся в том, что в процессе воспроизводства осуществляется контроль за движением ресурсов, как самим хозяйственным субъектом, так и вышестоящими организациями и финансовыми органами. Инструментом реализации данной функции выступают финансовые показатели, имеющиеся в статистической, бухгалтерской и других видах отчетности, позволяющие дать характеристику результатов деятельности субъекта хозяйствования.
4. Стимулирующая, проявляется в том, что условия, нормативы и система отчислений в денежные фонды стимулируют эффективное хозяйствование.
2. Финансовая деятельность государства: понятие, принципы, методы, формы
На основе финансовой политики строится финансовая деятельность государства, под которой понимается специфическая деятельность государства в лице его уполномоченных органов по мобилизации денежных средств в доход государства и их распределению и использованию в соответствии с функциями государства и задачами, стоящими перед ним. В процессе финансовой деятельности государству необходимо: обеспечить образование государственных фондов денежных средств и их целевое использование в соответствии с поставленными целями и задачами; обеспечить распределение и перераспределение общественного продукта на основе требований экономических законов; осуществить государственный контроль за финансовыми потоками.
Финансовая деятельность государства реализуется в различных формах, прежде всего в форме законодательной деятельности, направленной на создание нормативной правовой базы, регулирующей финансовые отношения, а также в форме исполнительно-распорядительной, заключающейся в непосредственном образовании, распределении и использовании государственных денежных фондов.
Основными элементами финансовой деятельности государства выступают: мобилизация средств (формирование денежных фондов); распределение и использование средств (фондов) для решения стоящих перед государством задач и выполнения им своих функций.
Мобилизация денежных средств имеет своей целью аккумулирование средств, создание ресурсной базы.
Задачи, которые необходимо решить в процессе мобилизации финансовых ресурсов, заключаются в: определении размера средств, которые могут быть мобилизованы; учете резерва денег; учете налогоплательщиков и их возможностей; увеличении объема поступления средств.
Методы, которые используются в процессе мобилизации, подразделяются на обязательные - поступление денег в доход государства от различных субъектов в силу закона в строго установленных размерах и в определенные сроки и добровольные - поступление средств в силу заинтересованности субъекта в их предоставлении (привлечение средств в доход государства путем займов, проведения лотерей, приватизации, государственного кредита).
Цель распределения и использования средств - решение стоящих задач, выполнение государством своих функций, обеспечение социально-экономического развития страны. Задачи, решаемые в процессе распределения и использования средств, заключаются в: учете объектов и направлений распределения средств; учете потребностей и нужд в средствах; определении размеров и сроков использования средств; учете и отчетности, контроле за использованием средств; обеспечении сохранности средств и их рациональном использовании; стимулировании производства с целью его развития и повышения эффективности.
При этом используются такие методы, как финансирование - целевое, безвозмездное и безвозвратное предоставление средств и кредитование - предоставление средств на условиях возвратности, срочности, платности, материальной обеспеченности и целевого характера их использования. Финансирование и кредитование могут осуществляться в различных формах. Так, финансирование может выступать в форме субсидий, дотаций, субвенций; кредитование - в виде беспроцентного, либо процентного кредита. Для обеспечения функционирования финансовых отношений на всех уровнях создаются специальные учреждения, обслуживающие данные отношения. Эта система учреждений, получившая название инфраструктуры, включает в себя различные финансово-кредитные учреждения, органы законодательной и исполнительной власти и т.д.
3. Финансовая система Республики Беларусь
Органы, осуществляющие финансовую деятельность в Республике Беларусь, можно подразделить на две группы: 1-я группа - органы общей компетенции;
2-я группа - органы специальной компетенции.
К органам общей компетенции относятся: - Президент Республики Беларусь;
Национальное собрание; - Совет Министров Республики Беларусь. Выделение этой группы органов связано с тем, что финансовая деятельность государства - это не только непосредственное формирование, распределение и использование денежных фондов, но и определение общих принципов, правовых условий этой деятельности, общий контроль за ее осуществлением.
К функциям органов общей компетенции можно отнести: - определение и разработку финансовой политики; - формирование финансового законодательства; - общий контроль за соблюдением финансового законодательства и финансовой деятельностью.
К органам специальной компетенции в Республике Беларусь относятся: - Министерство финансов; - Министерство по налогам и сборам; - Национальный банк; - Государственный таможенный комитет.
Основными функциями данных органов являются: - проведение в жизнь финансовой политики; - контроль, за соблюдением финансовых норм и осуществлением финансовых отношений; - разработка предложений по совершенствованию финансового законодательства.
Центральным органом управления финансами в Республике Беларусь выступает Министерство финансов Республики Беларусь. В соответствии с возложенными на него задачами Министерство финансов участвует в разработке долгосрочных прогнозов экономического развития государства, его платежного баланса, обеспечивает исполнение республиканского бюджета. Министерство финансов отвечает за формирование и проведение государственной политики в таких важнейших сферах, кик разработка и производство защищенных бумаг, страховая деятельность, деятельность связанная с драгоценными металлами и драгоценными камнями, государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности, аудиторской деятельности, лицензирование.
Большое значение в структуре органов специальной компетенции отводится Министерству по налогам и сборам Республики Беларусь. Его важнейшими задачами являются:
контроль за соблюдением налогового законодательства;
контроль правильности исчисления полноты и своевременности отчисления в бюджет всех уровней налогов и иных платежей; - разработка предложений по совершенствованию налогового законодательства.
Национальный банк (ст.7 Банковского кодекса Республики Беларусь) является центральным банком Республики Беларусь, который: - регулирует кредитные отношения и денежное обращение; - определяет порядок расчетов; - обладает исключительным правом эмиссии денег; - выполняет иные функции, предусмотренные Банковским кодексом Республики Беларусь.
Государственный таможенный комитет (ГТК) осуществляет непосредственное руководство таможенным делом в Республике Беларусь и возглавляет единую систему всех таможенных органов. ГТК выполняет следующие функции: - разрабатывает предложения по совершенствованию таможенного законодательства; - издает в пределах своей компетенции нормативные правовые акты; - участвует в составлении республиканского бюджета и обеспечивает своевременное внесение в него таможенных платежей; - разрабатывает механизмы реализации таможенной политики и осуществляет ее проведение; - осуществляет иные функции, предусмотренные законодательством.
Непосредственно на местах финансовую деятельность осуществляют структурные подразделения данных органов: - финансовые управления; - инспекции Министерства по налогам и сборам; - банки и их филиалы; - региональные таможни.
Деятельность всех финансовых органов и их структурных подразделений направлена на обеспечение эффективного функционирования финансовой системы Республики Беларусь.
4. Понятие финансового права, его предмет и метод
Финансовое право Республики Беларусь является отраслью права в системе права Республики Беларусь, относится к публичному праву и представляет собой систему правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, направленной на мобилизацию денежных средств в централизованные фонды государства и их распределение в соответствии с основными задачами и функциями государства.
Финансовое право входит в систему права Республики Беларусь и выделяется в самостоятельную отрасль права в силу наличия своего предмета и метода правового регулирования.
Предметом финансового права являются общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, то есть в процессе мобилизации (собирания) денежных средств в централизованные фонды государства и их распределения (использования) из этих фондов в соответствии с задачами и функциями государства. Финансовые отношения возникают и развиваются в сфере государственных финансов. Они направлены на планомерное образование необходимых государству фондов денежных средств. Обязательным участником финансовых отношений является государство в лице специально созданных органов (Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, Национального банка Республики Беларусь и др.), наделенных властными полномочиями по отношению к другим участникам-организациям и гражданам.
Методом правового регулирования финансового права является метод властных предписаний. Он характеризуется следующими особенностями:
1. Властные предписания исходят от уполномоченных государственных органов или органов местного управления и самоуправления.
2. Субъект, которому адресуется предписание, обязан выполнить его, поскольку оно является односторонне властным.
Метод властных предписаний характеризуется императивностью, которая означает, что субъекты финансового права не могут по своему усмотрению приобретать финансовые права и обязанности, изменять или определять их содержание, распоряжаться ими. Они выполняют свои обязанности в случаях, установленных нормативными правовыми актами. При этом их права вторичны, производны от обязанностей. Необходимо также отметить, что государственный орган, уполномоченный давать властные предписания, сам обязан руководствоваться императивными требованиями законов и подзаконных актов. Характерной чертой финансово-правового метода является юридическое неравенство субъектов финансового права.
Властные предписания основываются на отношениях подчинения. Одна сторона обладает юридически властными полномочиями в отношении другой стороны, а последняя - нет.
Следует заметить, что в рамках финансового права, возможно, существование некоторых договорных отношений, что является новым подходом в регулировании финансовых правоотношений на современном этапе развития финансового права Республики Беларусь.
5. Система и источники финансового права
Под системой финансового права понимается совокупность норм права, составляющих общую и особенную часть финансового права.
К общей части относятся нормы финансового права, которые закрепляют основные общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности, систему государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность, разграничение их полномочий в этой области, финансовый контроль.
Особенная часть финансового права включает нормы, регулирующие определенную качественно однородную группу общественных отношений, различаемых по видовым признакам. В особенную, часть финансового права входит: бюджетное право и бюджетный процесс, правовое регулирование государственных внебюджетных фондов, правовое регулирование государственных доходов, налоговое право, правовое регулирование государственного кредита, правовое регулирование обязательного страхования, правовое регулирование государственных расходов, сметно-бюджетное финансирование, правовое регулирование денежного обращения, правовое регулирование валютных отношений.
Источники финансового права - это нормативные правовые акты представительных и исполнительных органов власти, в которых содержатся нормы, регулирующие финансовую деятельность государства.
В Республике Беларусь финансовое законодательство в основном не систематизировано и не кодифицировано. Исключение составляют лишь три финансово-правовых института таких как: банковское право, бюджетное право налоговое право. В этом проявляется сложность в изучении источников финансового права. В Основном Законе Конституции Республики Беларусь содержатся нормы, имеющие прямое отношение к финансовой деятельности государства. Так, ст.56 Конституции Республики Беларусь, закрепляет обязанность граждан Республики Беларусь принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей.
П.2 ст.97, определяет компетенцию Палаты представителей по рассмотрению проектов законов об утверждении республиканского бюджета и отчета о его исполнении, установлению республиканских налогов и сборов. Согласно П.1 ст.98, Совет Республики одобряет или отклоняет принятые Палатой представителей проекты соответствующих законов;
Важное место в источниках финансового права Республики Беларусь принадлежит законам, закрепляющим основные принципы и нормы регулирования наиболее важных общественных отношений в финансовой сфере. В их число входит и ежегодно принимаемый закон о бюджете Республики Беларусь на предстоящий финансовый год. Однако есть законы, которые носят комплексный характер и содержат нормы других отраслей права. Примером может служить Закон "О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь" в который включены нормы муниципального, административного и финансового права.
Наиболее важное место в системе источников права занимают кодексы.
Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные принципы налогообложения регулирующие властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливающий права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.
К источникам финансового права относятся решения Конституционного Суда Республики Беларусь по вопросам, касающимся государственных и местных финансов. В соответствии со ст.9 Закона "О Конституционном Суде Республики Беларусь" нормативные правовые акты, признанные Конституционном Судом не соответствующими Конституции либо актам обладающим более высокой юридической силой считаются утратившими силу в целом или в определенной их части с момента, определяемого Конституционным Судом. Таким образом, Конституционный Суд обязывает государственные органы, их должностных лиц не применять эти акты.
Особое значение для регулирования финансовых отношений имеют ведомственные нормативные правовые акты. Основное место среди них занимают нормативные акты Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, Государственного таможенного комитета, Национального банка Республики Беларусь. Нормативные правовые акты министерств, иных республиканских органов государственного управления принимаются в форме постановлений и приказов. Нормативные правовые акты, касающиеся прав, свобод и обязанностей граждан или носящие межведомственный характер, принимаются республиканскими органами государственного управления коллегиально в форме постановлений. Правление Национального банка принимает нормативные правовые акты также в форуме постановлений. Принимаемые указанными государственными органами иные нормативные правовые акты (инструкции, положения, уставы, правила) утверждаются постановлениями или приказами.
Нормативные правовые акты министерств, иных республиканских органов государственного управления, Национального банка могут приниматься только в случаях и пределах, предусмотренных Конституцией, нормативными правовыми актами Президента, законами, положениями о соответствующих органах, а также нормативными правовыми актами Совета Министров.
К источникам финансового права относятся нормативные правовые акты органов местного управления и самоуправления, содержащие финансово - правовые нормы. К таким, например, относятся решения местных Советов депутатов: о местном бюджете на очередной год.
После приобретения Республикой Беларусь своей независимости и суверенитета источником финансового права стал выступать международный договор. Таким источником являются международные соглашения Республики Беларусь с другими странами в сфере налогообложения.
Признание международного правового договора в качестве источника белорусского финансового права основано на части 1 ст.8 Конституции, которая устанавливает, что Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных принципов международного права и обеспечивает соответствие им законодательства.
6. Финансовое право в системе права Республика Беларусь
Финансовое право тесно соприкасается с конституционным правом. Конституционное право - является ведущей отраслью в системе права. Это значит, что его положения выступают основополагающими для всех отраслей права, в том, числе и финансового права. Так, нормы конституционного права устанавливают обязанность Правительства разрабатывать и представлять Президенту для внесения в Парламент, проект республиканского бюджета и отчет о его исполнении (ст.107 Конституции). Согласно ст.97 и 98 Конституции Национальное собрание утверждает бюджет Республики Беларусь и отчет о его исполнении; устанавливает республиканские налоги и сборы. На основе этих конституционных положений в финансовом законодательстве подробно регламентируется порядок прохождения бюджета Республики Беларусь в Правительстве и Парламенте. Норма ст.56 Конституции устанавливает обязанность граждан участвовать в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей, которая является базовой для конкретизации прав и обязанностей налогоплательщиков в нормах финансового права.
Четко прослеживается связь финансового права с административным правом. Эта связь проявляется, прежде всего, в соприкосновении предмета правового регулирования. Предметом административного права являются управленческие отношения, складывающиеся в процессе государственного управления. Административное право - это управленческое право, представляющее собой совокупность норм о государственном управлении. В финансовом праве, как и в административном праве, используется метод властных предписаний, при котором один из субъектов (например, налоговый орган) наделен властными функциями по отношению к другому (к гражданину, обязанному уплатить налог в бюджет). У финансового и гражданского права весьма часто совпадает предмет регулирования, которым являются имущественные (денежные) отношения. Однако гражданское право не регулирует отношения по образованию и использованию необходимых государству фондов денежных средств. Для отграничения этих отраслей права следует использовать второй критерий - метод правового регулирования. В гражданском праве субъекты выступают в качестве юридически равных сторон, а в финансовом праве субъекты находятся в отношении "власть" и "подчинение".
7. Понятие, классификация и структура финансово-правовых норм
Финансово-правовая норма - это установленное и охраняемое государством правило поведения участников финансовых отношений в сфере образования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов, заключающееся в наделении их определенными правами и обязанностями, неисполнение или ненадлежащее исполнение которых влечет за собой применение мер государственного принуждения.
Традиционно считается, что финансово-правовая норма по своей структуре состоит из трех элементов: гипотезы, диспозиции и санкции. Гипотеза - это фактические условия действия финансово-правовой нормы. В гипотезе финансово-правовой нормы государство отграничивает такие факты и события, которые, обеспечивая государственные интересы в финансовой сфере, должны быть, выражены в соответствующих правовых формах. Устанавливая обстоятельства и сферу действия финансово-правовой нормы, гипотеза одновременно очерчивает круг участников (субъектов) регулируемых отношений, которых диспозиция "связывает" взаимными правами и обязанностями. Диспозиция - часть финансово-правовой нормы, содержащая правило должного поведения, которому обязаны следовать участники финансовых правоотношений. В диспозиции получает свое выражение представительно-обязывающий характер нормы финансового права, позволяющий ей, при наличии предусмотренных гипотезой условий, выступать необходимой юридической предпосылкой финансовых правоотношений. Санкция представляет собой структурный элемент, предусматривающий последствия нарушения финансово-правовой нормы, определяющий меры юридической ответственности для нарушителя за неисполнение ее предписаний. Санкция всегда выражает реакцию государства в лице соответствующих органов на противоправное поведение граждан и организаций в финансовой сфере.
В зависимости от способа воздействия на участников финансовых отношений нормы финансового права подразделяются на обязывающие, уполномочивающие и запрещающие. Обязывающие нормы финансового права содержат предписания участникам финансовых правоотношений совершить определенные положительные действия, предусмотренные финансовым законодательством. Основная масса финансово-правовых норм является обязывающими, которые довольно часто содержатся в актах финансового законодательства в виде прямых обязательных предписаний. Уполномочивающие нормы финансового права предоставляют участникам финансовых правоотношений субъективное право действовать в рамках требований данной нормы по своему усмотрению. Эти нормы, строго закрепляя права участников финансовых правоотношений, позволяют им проявлять определенную самостоятельность в установленных законодательством рамках. Запрещающие нормы финансового права содержат запрет на совершение определенных действий или регулируют пассивное поведение субъектов финансовых отношений.
В зависимости от порядка реализации прав и обязанностей участников финансовых отношений финансово-правовые нормы подразделяются на материальные и процессуальные. Материальные нормы финансового права определяют материальное содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений в области финансовой деятельности государства (например, закрепляя систему налогов и сборов, взимаемых на территории Республики Беларусь, применительно к каждому налоговому платежу устанавливаются объекты налогообложения, налоговые ставки, налоговые льготы, другие элементы налога, т.е. определяется структурно-объемный характер налогового обязательства). Процессуальные нормы финансового права по своему назначению регламентируют процедуру или порядок реализации прав и обязанностей, устанавливаемых материальными нормами финансового права.
По сфере действия нормы финансового права подразделяются на нормы общего и ограниченного действия. Нормы общего действия не предусматривают специальных условий и каких-либо ограничений их действия. Исходя, как правило, из длительного характера финансовых отношений, большинство финансово-правовых норм являются таковыми. Нормы ограниченного действия устанавливаются с пределами применения, ограниченными временными и пространственными рамками. Как правило, данные нормы содержатся в законе о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год (например, правовые нормы, регулирующие взимание местных налогов и сборов).
По территории действия различают финансово-правовые нормы, действующие на всей территории Республики Беларусь (республиканские налоги и сборы) и действующие на территории соответствующего административно-территориального образования (местные налоги и сборы).
В финансовом праве в настоящее время уделяется большое внимание таким финансово-правовым нормам, как нормы-дефиниции и нормы-принципы. Нормы-дефиниции содержат определения правовых категорий в финансовой сфере (например, бюджет, налог, сбор). Дефинитивные нормы выполняют, главным образом, эвристическую, направляющую и ориентирующую функции в механизме правового регулирования финансовых отношений. Их отсутствие в системе финансового права лишило бы финансовое законодательство ясности, а процесс его применения стал бы крайне затруднительным или невозможным. Нормы-принципы являются разновидностью исходных норм права, которые занимают высшую ступень в законодательстве, имеют наиболее общий характер (наиболее высокую степень абстрагирования) и выполняют особую роль в механизме правового регулирования общественных отношений. Посредством названных норм определяются цели, задачи, принципы, пределы, направления, методы финансово-правового регулирования.
8. Понятие, классификация и структура финансовых правоотношений
Финансовое правоотношение - это общественное отношение, возникающее в процессе финансовой деятельности государства и урегулированное нормами финансового права. Она является разновидностью правового отношения, поэтому ему свойственны все признаки, которые характерны для любого правоотношения.
Вместе с тем, финансовое правоотношение имеет особенности, которые выделяют его из системы правовых отношений. Так, финансовое отношение:
1) возникает исключительно в области финансовой деятельности государства;
2) возникает на основе нормы финансового права;
3) является, по существу, экономическим, т.е. непосредственно зависит от уровня развития экономики;
4) является имущественным (денежным) отношением;
5) одним из участников этого отношения всегда выступает само государство либо уполномоченные им государственные органы. Эти органы наделены определенными властными полномочиями в отношении других субъектов организаций, физических лиц.
Следует подчеркнуть, что только три признака в совокупности отграничивают финансовое правоотношение от другого правоотношения:
1) финансовые правоотношения всегда возникают по поводу собирания и распределения денежных средств через централизованные фонды государства;
2) властный характер, обусловленный императивностью финансово-правовой нормы, в результате чего одной из сторон правоотношения обязательно выступает государство, уполномоченный государственный орган;
3) носят имущественный характер.
Властно-имущественный характер финансового правоотношения является критерием, отграничивающим его от гражданско-правового отношения. Отдельные административные отношения также имеют властно-имущественный характер. Например, отношения по поводу наложения и взыскания административных штрафов. Однако эти административные отношения возникают в процессе осуществления государственного управления и не связаны с финансовой деятельностью государства.
Классификацию финансовых правоотношений разграничивают по трем критериям:
1) в зависимости от функций права;
2) по характеру финансово-правовых норм;
3) по видам финансово-правовых институтов.
С учетом функций права финансовые правоотношения подразделяются на регулятивные и охранительные. Регулятивные правоотношения обеспечивают реализацию регулятивной функции права. В финансовом праве регулятивных правоотношений большинство, поскольку финансовое право направлено на позитивное регулирование отношений, в процессе которых происходит мобилизация финансовых ресурсов в централизованные фонды государства и распределение этих финансовых средств. Охранительные финансовые правоотношения - обеспечивают реализацию охранительной функции права. Эти финансовые правоотношения выполняют вспомогательную функцию и возникают в связи с нарушением финансово-правовой нормы на основе финансовой (экономической) санкции. К финансовым охранительным отношениям относятся, например, отношения, связанные с нарушением бюджетного законодательства, налогового законодательства, с нарушением правил ведения кассовых операций.
В зависимости от характера финансово-правовой нормы финансовые правоотношения подразделяются на материальные и процессуальные. Материальные финансовые правоотношения реализуют права и обязанности субъектов, по собиранию, распределению и использованию соответствующих централизованных финансовых ресурсов. Примером материальных финансовых правоотношений служат правоотношения содержанием, которых являются: обязанность налогоплательщика уплачивать налог, и соответственно право налогового органа требовать его уплаты. Процессуальные финансовые правоотношения являются формой проявления порядка реализации прав и обязанностей субъектов финансового права. Процессуальные, финансовые правоотношения вторичны по отношению к материальным, служат гарантией их реализации. К числу процессуальных финансовых отношений можно отнести, например, правоотношения по бюджетному процессу.
По видам финансово-правовых институтов различают следующие финансовые правоотношения: по поводу финансового контроля; бюджетные; по поводу формирования и исполнения государственных внебюджетных фондов; налоговые; по неналоговым платежам; по государственному кредиту (государственному внутреннему и внешнему долгу, по государственному обязательному страхованию; по поводу сметно-бюджетного финансирования; по бюджетным ссудам и займам; в сфере денежного обращения и расчетов; в сфере валютного регулирования.
В структуру финансовых правоотношений включаются следующие элементы: субъект; объект; содержание. Субъект финансового правоотношения - это индивидуально определенный участник конкретного правоотношения, являющийся носителем финансовых прав и обязанностей. Анализ белорусского законодательства позволяет сделать вывод, что субъектами финансового права (участниками финансовых правоотношений) являются:
- Республика Беларусь и ее территориальные образования;
- Президент Республики Беларусь;
- органы государственной власти Республики Беларусь (законодательные и исполнительные органы);
- органы специальной компетенции, осуществляющие финансовую деятельность государства (Комитет государственного контроля, Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам, Национальный банк и др.);
- органы управления государственными внебюджетными фондами (Правление Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь);
- бюджетные учреждения;
- субъекты хозяйствования;
- граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства. Объекты финансовых правоотношений - то, по поводу чего возникают финансовые правоотношения, т.е. то, на что направлено поведение его участников. Объекты финансовых правоотношений весьма многообразны. Как правило, о них можно судить исходя из анализа финансово-правовых норм, так как они регулируют поведение субъектов относительно определенных объектов, о которых речь идет в самой правовой норме. Для выявления сути финансовых правоотношений необходимо уяснить их юридическое содержание, которое раскрывается через субъективные права и обязанности их участников. Отличительной чертой субъективных прав является мера поведения, обеспечиваемая не только законом, но и обязанностями других участников правоотношений. Содержание финансовых правоотношений всегда проявляется в корреспонденции прав и обязанностей их участников. Субъективному финансовому праву всегда соответствует субъективная финансовая обязанность. Субъективное право участника финансовых правоотношений является средством удовлетворения его интересов путем совершения определенных юридических действий, требований и притязаний. В свою очередь, юридическая обязанность участника финансовых правоотношений выступает в качестве меры должного поведения обязанного лица, причем такая мера соответствует субъективному праву другой стороны финансового правоотношения.
9. Понятие, принципы и формы финансового контроля
Финансовый контроль это основная форма государственного контроля, который заключается в проверке законности и эффективности действий, связанных с образованием, распределением и использованием денежных средств и ресурсов. Финансовый контроль реализуется относительно всех стадий финансовой деятельности: мобилизации, распределения и использования государственных денежных средств и ресурсов. Исходя из этого, основными задачами финансового контроля являются:
1. Проверка выполнения финансовых обязательств перед государством.
2. Проверка законности распределения финансовых ресурсов, целевого характера и эффективного использования государственных средств.
3. Проверка соблюдения государственной финансовой дисциплины.
4. Выявление и пресечение экономических правонарушений.
5. Привлечение к ответственности лиц, допустивших правонарушение, предупреждение совершения экономических правонарушений.
6. Разработка предложений по устранению экономических правонарушений.
Принципы организации государственного финансового контроля:
1. Законность (неуклонное и точное соблюдение норм и правил, установленных действующим законодательством, всеми органами, осуществляющими финансовый контроль, и их должностными лицами).
2. Независимость (органы финансового контроля независимы в части осуществления контрольно-ревизионной деятельности от иных органов государственной власти).
3. Объективность (осуществление финансового контроля высококвалифицированными и компетентными специалистами с использованием фактических документальных данных в установленном законодательством порядке, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации).
4. Ответственность (к правонарушителям финансового законодательства применяются соответствующие меры юридической ответственности. При этом данный принцип рассматривается в трех аспектах: ответственность контролируемых; ответственность контролеров; ответственность третьих лиц).
5. Гласность (открытость и доступность для общества, средств массовой информации, граждан сведений о результатах контрольно-ревизионных и экспертно-аналитических мероприятий, проведенных в рамках финансового контроля, за исключением случаев, когда данные сведения являются предметом государственной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны).
6. Системность (единство правовых основ контрольно-ревизионной документации и экспертно-аналитической деятельности, осуществляемой в рамках финансового контроля, нормативно закрепленную организацию взаимодействия органов, осуществляющих финансовый контроль, нормативно установленную периодичность его осуществления.
В зависимости от времени осуществления выделяют следующие формы финансового контроля:
Предварительный контроль, он осуществляется при рассмотрении бюджетов, смет, финансовых планов, при открытии кредитов и финансирования. Особенность данной формы заключается в том, что контроль происходит до совершения финансовой операции.
Текущий контроль, он осуществляется в процессе совершения финансовых операций. Любой руководитель, прежде чем подписать финансовый документ, должен убедиться в законности производимых платежей и расчетов, их экономической целесообразности.
Последующий контроль, он проводится после совершения финансовой операции, осуществляется путем анализа отчетов и балансов, а также проведением ревизий и проверок.
10. Виды финансового контроля
Система финансового контроля включает в себя следующие виды:
Государственный контроль, он осуществляется контрольно-ревизионным аппаратом органов государственной власти, наделенных определенными правами по отношению к предприятиям, организациям и учреждениям всех отраслей экономики. Государственный контроль осуществляет: Комитет государственного контроля, Министерство финансов (Главное контрольно-ревизионное управление), Министерство по налогам и сборам, Национальный банк, Государственный таможенный комитет).
Ведомственный контроль, его осуществляют министерства, ведомства, другие органы управления относительно предприятий, организаций и учреждений, а также других структурных подразделений, входящих в систему данного органа управления.
Вышестоящие органы обязаны регулярно проводить в своих подведомственных, структурных подразделениях документальные ревизии финансово-хозяйственной деятельности. В этих целях в составе министерств и ведомств создаются контрольно-ревизионные управления, отделы, группы.
Внутрихозяйственный контроль осуществляется администрацией субъекта хозяйствования, работниками финансовых служб и бухгалтерией. Его главные задачи заключаются в непрерывном наблюдении за состоянием финансово-хозяйственной деятельности, выявлении внутрихозяйственных резервов, обеспечении сохранности денежных средств и материальных ценностей, устранении причин и условий, способствующих хищениям и злоупотреблениям.
Независимый контроль осуществляется аудиторскими организациями или аудиторами в интересах собственника субъекта хозяйствования на договорной (платной) основе. Выделяют внешний и внутренний аудит, а также обязательный и инициативный.
Общественный контроль - осуществляют профсоюзные органы, ревизионные комиссии, создаваемые в трудовых коллективах. К общественному контролю относятся также письма и сигналы граждан в контролирующие органы, редакции газет, в которых сообщаются факты злоупотреблений в финансовой сфере.
финансовое налоговое право беларусь
11. Система органов финансового контроля
В систему контролирующих органов Республики Беларусь входят:
1. Совет по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь.
2. Комитет государственного контроля.
3. Министерство финансов.
4. Министерство по налогам и сборам.
5. Органы ведомственного контроля.
Совет по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь создается Президентом Республики Беларусь в целях осуществления координации деятельности государственных органов и иных организаций, уполномоченных в соответствии с законодательством проводить проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В состав Совета входят представители руководства Совета Министров, Администрации Президента, Прокуратуры, Комитета государственного контроля, Национального банка, Комитета государственной безопасности, Министерства внутренних дел, Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов, Министерства экономики, Государственного таможенного комитета. Возглавляет Совет председатель, которым по должности является председатель Комитета государственного контроля. Основные направления деятельности Совета:
- координация и планирование работы контролирующих органов;
- обеспечение исполнения законодательных актов при осуществлении контрольной деятельности;
- организация проведения совместных проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности;
- анализ итогов контрольной деятельности, разработка на их основе предложений по совершенствованию законодательства в сфере экономических отношений;
- согласование действий контролирующих органов по сбору и анализу информации в сфере финансового контроля, создание единого банка данных.
Комитет государственного контроля Республики Беларусь является органом, осуществляющим государственный контроль, за исполнением республиканского бюджета, использованием государственной собственности, исполнением законов, актов Президента Республики Беларусь, Парламента Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь и других государственных органов, регулирующих отношения государственной собственности, хозяйственные, финансовые и налоговые отношения. Комитет государственного контроля и его территориальные органы в пределах своей компетенции осуществляют государственный контроль за:
- исполнением республиканского бюджета, соблюдением законодательства в области финансовых и налоговых отношений в системе местных бюджетов и государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов;
- исполнением актов законодательства по вопросам аренды, а также разгосударствления, приватизации и иного отчуждения объектов государственной собственности;
- соблюдением государственными органами, иными юридическими лицами (в том числе резидентами свободных экономических зон) актов законодательства в области инвестиционной деятельности;
- законностью использования юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями государственных ресурсов;
- соблюдением государственными органами, банками законодательства, регулирующего использование кредитных и валютных средств;
- состоянием контрольно-ревизионной работы в государственных органах, а также за проведением проверок (ревизий) иных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
- финансово-хозяйственной деятельностью государственных органов, представительств и учреждений Республики Беларусь, действующих за рубежом и финансируемых за счет средств республиканского бюджета;
- соблюдением законодательства в области получения, расходования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней во всех видах и состояниях, а также за сбором и сдачей их лома и отходов в Государственной фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь;
- исполнением Национальным банком Республики Беларусь и иными банками, страховыми и небанковскими финансовыми организациями законодательства, регулирующего отношения государственной собственности, хозяйственные, финансовые и налоговые отношения;
- соблюдением участниками рынка ценных бумаг, а также Национальным банком Республики Беларусь и иными юридическими лицами, осуществляющими деятельность по регулированию этого рынка, законодательства при выпуске, размещении и обращении ценных бумаг; поставкой товаров для государственных нужд;
- исполнением государственными органами, иными юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями законодательства, регулирующего порядок осуществления внешнеэкономической деятельности, а также за законностью использования государственных средств при осуществлении внешнеэкономических операций;
- соблюдением законодательства при осуществлении валютных операций на территории Республики Беларусь.
Министерство финансов:
- осуществление контроля за соблюдением финансовых интересов государства, в том числе в процессе интеграции Республики Беларусь в мировое хозяйство;
- государственное регулирование и контроль в сфере деятельности с драгоценными металлами и драгоценными камнями, создание в республике запасов драгоценных металлов и драгоценных камней;
- лицензирование и контроль, за соблюдением законодательства об осуществлении лицензируемых видов деятельности, лицензионных требований и условий юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, получившими в установленном порядке специальные разрешения (лицензии), выдаваемые Министерством финансов;
- осуществление систематического контроля за исполнением республиканского бюджета, за соблюдением банками Республики Беларусь кассового исполнения республиканского бюджета, решение по согласованию с Национальным банком Республики Беларусь вопросов, касающихся исполнения бюджета;
- осуществление контроля за своевременным поступлением доходов и эффективным расходованием по целевому назначению средств республиканского бюджета и государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов республиканскими органами государственного управления, местными исполнительными и распорядительными органами и организациями;
- разработка методологии организации и осуществления ведомственного контроля, подготовки и представления отчетности о контрольно-ревизионной работе, а также осуществление контроля за состоянием ведомственного контроля в республике;
- осуществление государственного пробирного надзора, государственный контроль за соблюдением юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями законодательства Республики Беларусь в сфере деятельности с драгоценными металлами и драгоценными камнями в пределах своей компетенции;
- осуществление методологического руководства аудитом, контроль за соблюдением аудиторами, осуществляющими деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и аудиторскими организациями законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий;
- осуществление надзора за соблюдением страховыми организациями, страховыми посредниками и объединениями страховщиков требований законодательства о страховании.
Основными задачами Министерства по налогам и сборам являются:
- осуществление контроля в пределах своей компетенции за соблюдением итогового законодательства, законодательства о предпринимательстве, декларированием физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств, обеспечением правильного исчисления, полной и своевременной уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней, экономических санкций в бюджет, государственные целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды;
Подобные документы
Конституционные принципы организации и деятельности судов Республики Беларусь и Республики Польши. Основные принципы судебной системы. Система хозяйственных судов Республики Беларусь. Их основные задачи и функции. Система общих судов Республики Польши.
контрольная работа [22,7 K], добавлен 07.02.2010Понятие, виды и основные принципы избирательного права. Правовая основа избирательной системы Республики Беларусь. Выборы Президента Республики Беларусь. Организация и проведение выборов депутатов Палаты представителей и членов Совета Республики.
курсовая работа [769,3 K], добавлен 29.04.2014Понятие и принципы гражданства Республики Беларусь. Полномочия органов, принимающих решения и оформляющих документы по вопросам гражданства. Порядок подачи и рассмотрения заявлений по вопросам гражданства. Прекращение гражданства Республики Беларусь.
курсовая работа [32,0 K], добавлен 23.03.2016Понятие, конституционно-правовое регулирование и принципы гражданства Республики Беларусь. Основания и порядок приобретения и прекращения (выход или отказ) гражданства Республики Беларусь. Условия и порядок приема в гражданство Республики Беларусь.
реферат [24,0 K], добавлен 11.03.2011Понятие и основные принципы гражданства Республики Беларусь, условия и принципы его приобретения, изменения и прекращения. Порядок рассмотрения вопросов гражданства. Правовой статус иностранцев в Республике Беларусь. Право убежища в законодательстве.
курсовая работа [28,9 K], добавлен 24.02.2011Методологические подходы исследования системы военной безопасности Республики Беларусь. Организационно-правовой механизм обеспечения военной безопасности Республики Беларусь, место и роль в нем органов внешней разведки. Органы пограничной службы.
реферат [22,4 K], добавлен 16.10.2012История правого регулирования трудовых отношений в Беларуси. Система трудового права как отрасли права. Право граждан Республики Беларусь на труд: субъекты, объект и содержание. Классификация нормативно-правовых актов по юридической силе и сфере действия.
курсовая работа [45,5 K], добавлен 15.12.2017Понятие и принципы гражданства Республики Беларусь и его правовое закрепление. Гражданство детей при изменении гражданства родителей. Классификация государственных органов Республики Беларусь. Порядок организации и проведение выборов депутатов.
контрольная работа [38,3 K], добавлен 06.02.2010Структура судебной системы Республики Беларусь. Особенности правового статуса и порядок рассмотрения дел судами общей юрисдикции. Функции Пленума Верховного Суда. Полномочия и задачи Конституционного Суда Республики Беларусь, Экономического Суда СНГ.
курсовая работа [46,6 K], добавлен 01.06.2010Состав и построение системы обеспечения безопасности, требования к ней и ее правовое регулирование. Основные функции системы обеспечения национальной безопасности Республики Беларусь. Место и роль государственных органов и неправительственных организаций.
реферат [47,1 K], добавлен 18.02.2011
